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Was ist die richtige Rechtsform für einen ambulanten Pflegedienst?

Niederrheinischer PflegekongressNeuss, 13.09.2012

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Gliederung:

 

I. Was ist eine GmbH ? II. Die neue Unternehmergesellschaft III. Steuerbelastung – Haftung – Wechsel des InhabersIV. Gehaltsbestandteile Fahrzeug, betriebliche Altersvorsorge, Sozialversicherungspflicht?V. Vom Einzelunternehmen in die GmbH – Ablauf und Zeitplan 

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Dipl. Betriebswirt (BA) Andy GoßrauSteuerberater

Dipl. Betriebswirtin Elke Evertz 

Steuerberaterin 

Ihre Referenten:

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Fachberater / Fachberaterin  für Heilberufe (IFU/ISM gGmbH)

I. Was ist eine GmbH ?

GmbH (Gesellschaft mit beschränkter Haftung) ist ein vom Inhaber getrenntes Rechtssubjekt – juristische Person mit eigener Rechtspersönlichkeit

Für Verbindlichkeiten der GmbH haftet nur das Gesellschaftsvermögen 

Zur Gründung ist mindestens eine Person (Einmann-GmbH) notwendig 

Gründung erfolgt bei einem Notar

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Stammkapital mind. 25.000 Euro

Tipp: ewiger Nachweis der Einzahlung des Stammkapitals wird wichtig bei einer Insolvenz, Gesellschafterwechsel und für das Finanzamt

Stammkapital darf für betriebliche  Zwecke, wie Anschaffungen verwendet werden, aber keine Entnahme des Stammkapitals durch den Gesellschafter

Verträge, wie die Kassenzulassung , werden mit der GmbH abgeschlossen, liegen bei der GmbH

Anerkennung schuldrechtlicher Verträge zwischen der GmbH und den Gesellschaftern

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keine eigene Rechtsform – Regeln der GmbH sind anzuwendenFirmenzusatz:  Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)

oder„UG (haftungsbeschränkt)“

Mindestkapital 1 Euro

Ausschüttungssperre:25% des Jahresüberschusses sind jährlich in eine gesetzliche Rücklage einzustellen Gesamthöhe unbegrenzt 

aber: sobald 25.000,- Euro erreicht sind, kann die Unternehmergesellschaft ihr Stammkapital erhöhen, dann keine zwingende Rücklagenbildung mehr

Umbenennung in GmbH möglich 

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II. Die neue Unternehmergesellschaft:

Steuerbelastung Einzelunternehmen: Einkommensteuer mit individuellem Steuersatz (progressiv) , Verrechenbarkeit von 

Verlusten mit anderen Einkünften möglich GmbH: Körperschaftsteuer 15 % zuzüglich Solidaritätszuschlag 5,5 %, Ausschüttungs-

belastung  25 %, in der Regel keine Gewerbesteuerbelastung für Pflegedienste, Verluste können nur auf Folgejahre vorgetragen werden (keine Verlustverrechnung mit den Einkünften der Gesellschafter)

Haftung Einzelunternehmen: unbeschränkt mit dem persönlichem Vermögen (bei einer GbR haften alle 

Gesellschafter gesamtschuldnerisch) GmbH: Haftung der Gesellschaft mit ihrem Vermögen, 

die Haftung der Geschäftsführer/Gesellschafter beschränkt sich auf Sondertatbestände, in der Regel keine Haftung mit dem persönlichen Vermögen

Wechsel des Inhabers/Tod des Inhabers Einzelunternehmen: Verträge liegen beim Inhaber, sie stehen und fallen mit ihm (kein automatischer 

Eintritt des Rechtsnachfolgers) GmbH: Verträge liegen bei der GmbH, Anteile können notariell übertragen werden, die GmbH kann auch 

von angestellten Personen weitergeführt werden

Unsere Empfehlung: In der Regel Vorrang der GmbH, jedoch sollte man vor Umwandlung einen Steuerbelastungsvergleich durchführen lassen.

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III. Steuerbelastung – Haftung – Wechsel des Inhabers

auf Ebene der Gesellschaft Belastung mit Körperschaftsteuer 15 % und davon 5,5 % Solidaritätszuschlag im Rahmen der Veranlagung

Besonderheit Gewerbesteuer: grundsätzlich sind Kapitalgesellschaften aufgrund Ihrer Rechtsform gewerbesteuerpflichtig, es gilt jedoch:

Gewerbesteuerbefreiung für Einrichtungen zur ambulanten Pflege kranker und pflegebedürftiger Personen nach § 3 Nr. 20d GewStG

Nach § 3 Nr. 20d GewStG sind Einrichtungen zur vorübergehenden Aufnahme pflegebedürftiger Personen und Einrichtungen zur ambulanten Pflege kranker und pflegebedürftiger Personen von der Gewerbesteuer befreit, wenn im Erhebungszeitraum die Pflegekosten in mindestens 40 v. H. der Fälle von den gesetzlichen Trägern der Sozialversicherung oder der Sozialhilfe ganz oder zum überwiegenden Teil getragen worden sind. Diese Befreiungsregelung ist der entsprechenden umsatzsteuerlichen Befreiung des § 4 Nr. 16k UStG nachgebildet worden, jedoch nicht identisch. 

Tipp: Diese Vorschrift ist in der Praxis häufig nicht bekannt!

Steuern in der GmbH

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Gesellschaftergeschäftsführer ist Angestellter der GmbH

Abrechnung des Gehalts erfolgt über die Lohnsteuerkarte und wird mit dem individuellen Steuersatz versteuert

Das Gehalt kann aus festen Bestandteilen auch variable Bestandteile enthalten (z.B. gewinnabhängige Tantiemen)

Übersteigt die Gesamtvergütung des Gesellschafter-Geschäftsführers das „fremdübliche“ Gehalt liegt eine sog. verdeckte Gewinnausschüttung vor

Betriebliche Altersvorsorge ist möglich, z.B. Pensionszusagen (Stichwort nachgelagerte Besteuerung)

Folgende Kriterien sind einzuhalten:

Wirksamer Anstellungsvertrag

Verbot von Nachzahlungen

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IV. Gehaltsbestandteile

Geschäftsführer kann ein Firmenfahrzeug erhalten.

Versteuerung erfolgt mittels Fahrtenbuch oder 1 % Regelung sowie der Versteuerung der Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

Tipp:  Berechnung des 1 % Werts erfolgt immer von den historischen Bruttoanschaffungskosten  des Fahrzeugs auch wenn ein gebrauchtes Fahrzeug in der Anschaffung sehr viel günstiger ist, in einem solchen Fall kann die Führung eines Fahrtenbuches Steuern einsparen.

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Zur Sozialversicherung zählen u.a. die Krankenversicherung, die Arbeitslosenversicherung, die Unfallversicherung und die Rentenversicherung 

Grundsätzlich ist es so, dass der GmbH-Geschäftsführer, der auf Grund eines Anstellungsvertrages Bezüge erhält und nicht beherrschend an der GmbH beteiligt ist, wie ein normaler Arbeitnehmer der Sozialversicherungspflicht unterliegt. 

Für den beherrschenden Gesellschafter/Geschäftsführer besteht Versicherungsfreiheit

Bei einem Gesellschafter-Geschäftsführer mit einer Beteiligung von 50 % oder mehr liegt in der Regel Sozialversicherungsfreiheit vor

Je geringer die Beteiligung desto geringer wird aber auch der Einfluss auf die Gesellschaft sein. In der Regel wird bei einer geringeren Beteiligung als 45 % von einer Sozialversicherungspflicht auszugehen sein. Im Einzelnen wird dann die Weisungsabhängigkeit und die übrige vertragliche Gestaltung des Anstellungsvertrages zu prüfen sein. Im Einzelfall können sogar familiäre Bindungen eine Rolle spielen

Tipp:  in Zweifelsfällen rechtsverbindliche Auskunft des Sozialversicherungsträgers, Bindungswirkung bei Sozialversicherungsprüfungen 

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Umwandlung Einzelunternehmen in GmbH

Antrag an Kranken- und PflegekassenverbändeAbschluss von Verträgen für die neue Rechtsform

oder

Anpassung der bisherigen Vertragsverhältnisse  Beachte Bearbeitungsdauer 4 - 12 Wochen!

Die Umwandlung in die GmbH kostet keine Steuern! (Antrag auf Buchwertansatz beim Finanzamt)

Die Umwandlung in die GmbH kann rückwirkend erfolgen, Rückwirkungszeitraum 8 Monate

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V. Änderung der Rechtsform ist möglich, aber nicht ohne Aufwand

Zeitabläufe Checklisten bei Umwandlungen

Datum muss 100% feststehen

Auf Leistungsrechnungen achten, zum Beispiel Einzelunternehmen bis – GmbH ab !

Außendarstellung

Verträge 

Abbuchungsaufträge

Meldung am Telefon

Wer darf was unterschreiben?

Pkw-Zulassungen

Informationen an Patienten, Kooperationspartner, Geschäftspartner

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Beschlüsse müssen eindeutig, im Vorhinein gefasst werden, um verdeckte Gewinnausschüttungen zu vermeiden

Veröffentlichung im Unternehmensregister

Siehe: www.unternehmesregister.de

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Formalien müssen eingehalten werden

VIELEN DANK FÜR IHRE AUFMERKSAMKEIT !

Elke Evertz und

Andy Goßrau

www.antax-duisburg.deinfo@antax-duisburg.de

Tel.: 0203 99474-0