Folie 1Neues Kommunales Rechnungs- und Steuerungssystem (NKRS) Wesentliche Aspekte des neuen „doppischen“ Haushalts

Quo Vadis?

Herausragende Merkmale der Doppik

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Doppik:

• Darstellung des Ressourcenaufkommens (Leistung/Ertrag) und des Ressourcenverbrauchs (Aufwand/Kosten).

• Auch für künftige Zahlungen, deren wirtschaftliche Verursachung in der Vergangenheit lag, werden bereits heute die Kosten dargestellt (z. B. Zuführung zur Pensionsrückstellung).

Kameralistik:

• Die Kameralistik stellt auf den Zahlungszeitpunkt ab. • Es gibt keine periodenbezogene Verbrauchsdarstellung.

• Fokussierung auf Zahlungsströme (Einzahlung, Auszahlung).

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Zahlungsunwirksame Größen werden den künftigen „doppischen“ Haushalt der Stadt Offenbach wesentlich beeinflussen. Zu nennen sind hier insbesondere:

• Abschreibungen auf das kommunale Vermögen (periodisierter Verbrauch der kommunalen Straßen, Gebäude etc.)

• Zuführung und Auflösung von Rückstellungen (Pensionen, Altersteilzeit, Instandhaltung, Prozessrisiken etc.)

• Zuführung und Auflösung von Sonderposten (periodisierte, erfolgswirksame Zuführung bzw. Auflösung von Investitionsbeiträgen und Investitionszuweisungen etc.)

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Projekt NKRS – Status in den Teilprojekten

Teilprojekt 1 - Haushaltsgliederung StatusAuswahl geeigneter Datenverarbeitungssysteme 100%Implementierung eines Sachkontenplans 100%Implementierung einer neuen Kosten- und Leistungsrechnungsstruktur 80%Bildung und Beschreibung von Produkten 100%Erstellung eines teilhaushaltsbezogenen Stellenplans 100%Kennzahlenbildung 50%

Teilprojekt 2 - Vermögenserfassung StatusEinrichtung der Anlagenbuchhaltung 80%Erfassung und Bewertung Gebäude 85%Erfassung und Bewertung Straßen und Ingenieurbauwerke 60%Erfassung und Bewertung Grün-, Sport- und Freizeitflächen 80%Erfassung und Bewertung bewegliches Sachanlgevermögen 80%Erfassung und Bewertung der Forderungen und Verbindlichkeiten 0%Erfassung und Bewertung Rückstellungen 10%

Teilprojekt 5 - Ausbildung, Schulung StatusSchulung der Mitarbeiter 100%Informationsveranstaltung für die Stadtverordneten 100%Informationsveranstaltungen für die Ausschüsse Okt 07

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Die Gliederung des Haushalts wird sich erheblich ändern!

Kameralisitk

Ebene 1 Ebene 2 Ebene 3 Bezeichnung

Einzelplan6 - Bau- und Wohnungswesen, Verkehr

Unterabschnitt60010 - Gebäudeverwaltung und -unterhaltung

Haushaltsstelle 60010 . 67530 - Unterhaltung

"Doppischer" Produkthaushalt

Ebene 1 Ebene 2 Ebene 3 Ebene 4 Bezeichnung

Dezernat Dezernat 1

Amt Amt 60 - Stadtplanung und Baumanagement

Produkt01010800 - Gebäudeverwaltung- und Unterhaltung

Sachkonto61610000 - Instandhaltung der Gebäude und Außenanlagen (Bauunterhaltung)

Organisatorische Darstellung von Teilhaushalten

(Dezernate, Ämter)

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Wesentliche Abschreibungsblöcke und ihre wertmäßige Ausprägung (in Mio. EURO)

Abschreibungen(Bearbeitungsstand 18.07.2007) 2008 2009 2010 2011

Gebäude -1,6 -1,7 -1,9 -2,4

Straßen -13,6 -13,9 -14,2 -14,4

Betriebs- und Geschäftsausstattung(inklusive GWG) -0,4 -0,7 -0,9 -1,2

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Im Rahmen der Erstinventarisierung des beweglichen Sachanlagevermögens wurde auf die Bewertung vieler Anlagengegenstände verzichtet (Vereinfachungsregelung gem. GemHVO-Doppik).

Der Verlauf der Abschreibungen wird in den nächsten zehn Jahren ansteigend sein, da die Anlagenbuchhaltung sukzessive mit Vermögensgegenständen angereichert wird.

Die Kurve wird nach und nach an Steigung verlieren, bis sie vollständig abflacht.

Abschreibungsverlauf bei beweglichem SachanlagevermögenEffekt Sonderregelung Erstinventarisierung

0,0

0,2

0,4

0,6

0,8

1,0

1,2

1,4

1,6

1,8

1 2 3 4 5 6 7 8

Jahr

in M

io.

EU

RO

Geplanter

Abschreibungsverlauf

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Gebäudedaten:

Gebäudetyp: Wohnhaus HausmeisterNHK*) 1995 Typ: 1.23Bauart: massivAusstattungsstandard NHK 1995: mittelBaujahr: 1974Nutzungsdauer gemäß NHK 1995: 80 Jahreumbauter Raum: 385 m³anzusetzende NHK 1995: 289 €/m³Gebäudezustand: keine Schäden

*) NHK = NormalherstellungskostenWertermittlung:

Normalherstellungswert 1995: 111.265 €

Baunebenkosten NHK 1995: + 16 %

sonstige wertbeeinflussende Umstände: - 0 %

Herstellungswert 1995 der baulichen Anlage: 129.067 €

Rückindizierung auf das Baujahr:

Index Baujahr gem. Statist. Bundesamt: 42,30

Herstellungswert zum Gebäudebaujahr: 54.596 €

Wertminderung Baumängeln und Bauschäden: - 0 %

Historische Herstellungskosten: 54.596 €

Bilanzieller Restbuchwert 32.757 €

Abschreibung pro Jahr 682 €

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Straßendaten:

Straßentyp: Kategorie 5Preis pro m²: 100Nutzungsdauer: 30 JahreFläche: 735 m²Straßenzustand: Klasse 3 Zustandsabschlag 60%Restnutzungsdauer 12 Jahre

Wertermittlung:

Herstellungswert 2007: 73.500 €

Fiktives Baujahr gemäß Zustand 1989

Rückindizierungsfaktor 83 %

Historische Herstellungskosten (1989) 61.005 €

Bilanzieller Restbuchwert 24.402 €

Abschreibungen pro Jahr 2.034 €

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Prämissen:Investitionsvolumen 2.000Erhaltene Erschließungsbeiträge und Zuwendungen 1.800Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer in Jahren 20Inbetriebnahme 01.01.2008 / lineare Abschreibung

Jahr 2008 2009 2010 2011 2012 etc. … 2027

Einzahlung 1.800Auszahlung -2.000 Effekt in der Finanzrechnung (Kameralistik) -200 0 0 0 0 0

Abschreibung Straße -100 -100 -100 -100 -100 -100 Auflösung Sonderposten 90 90 90 90 90 90Effekt in der Ergebnisrechnung -10 -10 -10 -10 -10 -10

Restbuchwert Straße (Aktive - Bilanz) 1.900 1.800 1.700 1.600 1.500 0Restbuchwert Sonderposten (Passiva - Bilanz) 1.710 1.620 1.530 1.440 1.350 0

Doppik versus Kameralistik (Beispiel „Straßenbau“)

Einmaleffektin der Kameralistik

Periodisierung in der Doppik

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Auswirkung zahlungsunwirksamer Erträge auf die Gesamtergebnisrechnung - (in Mio. EURO)(Bearbeitungsstand 18.07.2007) 2008 2009 2010 2011Erträge:Erträge aus der Auflösung von Sonderposten aus Investitionszuweisungen vom öffentlichen Bereich - davon Gebäude 0,0 0,0 0,0 0,0 - davon Straße 0,1 0,2 0,5 0,6 - davon Betriebs- und Geschäftsausstattung 0,0 0,0 0,0 0,0 - sonstiges 0,0 0,0 0,0 0,0 Erträge aus der Auflösung von Sonderposten aus - davon Straße 12,2 12,2 12,3 12,3 - sonstiges 0,0 0,0 0,0 0,0 Auflösung Rückstellungen - davon Pensionen und Altersteilzeit ? ? ? ? - davon Instandhaltung ? ? ? ? - davon Altlasten, Deponien ? ? ? ? - sonstiges ? ? ? ?u.s.w.Summe Erträge 12,3 12,4 12,8 12,9

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Auswirkung zahlungsunwirksamer Aufwendungen auf die Gesamtergebnisrechnung - (in Mio. EURO)(Bearbeitungsstand 18.07.2007) 2008 2009 2010 2011Aufwendungen:Abschreibungen - davon Gebäude -1,6 -1,6 -1,6 -1,6 - davon Straße -13,6 -13,9 -14,2 -14,4 - davon Betriebs- und Geschäftsausstattung -0,4 -0,7 -0,9 -1,2 - sonstiges 0,0 0,0 0,0 0,0 Zuführung Rückstellungen - davon Pensionen und Altersteilzeit ? ? ? ? - davon Instandhaltung ? ? ? ? - davon Altlasten, Deponien ? ? ? ? - sonstiges ? ? ? ?u.s.w.Summe Aufwendungen -15,6 -16,2 -16,7 -17,2 Summe Erträge 12,3 12,4 12,8 12,9

Saldo Abschreibung / SoPo-Auflösung (Ergebniswirkung) -3,3 -3,8 -3,9 -4,3

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Beispiel: Produkt 12.01.01 - GemeindestraßenAuswirkung zahlungsunwirksamer Größen in der Ergebnisrechnung (in Mio. EURO)

Produkt: 12.01.01 - Gemeindestraßen(Bearbeitungsstand 18.07.2007) 2008 2009 2010 2011Erträge:

Erträge aus der Auflösung von Sonderposten aus Investitionszuweisungen vom öffentlichen Bereich 0,1 0,2 0,5 0,6

Erträge aus der Auflösung von Sonderposten aus Investitionsbeiträgen 12,2 12,2 12,3 12,3 Aufwendungen:Abschreibungen auf Gebäude und Gebäudeeinrichtungen, Sachanlagen im Gemeingebrauch und Infrastrukturvermögen -13,6 -13,9 -14,2 -14,4

Saldo Abschreibung / SoPo-Auflösung(Ergebniswirkung) -1,3 -1,5 -1,6 -1,5

Im Haushalt ist der Saldo aus Abschreibung und SoPo-Auflösung nicht direkt ersichtlich!

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Produkt 12.01.01 - Gemeindestraßen

Gemeindestraßen - Abschreibung und Sonderposten-Auflösung in Mio. EURO

-15 -14 -13 -12 -11 -10

-9 -8 -7 -6 -5 -4 -3 -2 -1 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

10 11 12 13 14 15

2008 2009 2010 2011 2012

Abschreibungen Inventar per 31.12.07 Abschreibungen Zugänge 2008 ff.SoPo Auflösung Inventar per 31.12.2007 SoPo Auflösung Zugänge 2008 ff.Ergebniswirkung

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Zahlungs-unwirksam

Zahlungs-unwirksam

Veränderung des Ausgabevolumens

in Mio. EUROAusgaben Verwaltungshaushalt 301,0

+ Abschreibungen Gebäude 1,6+ Abschreibungen Straße 13,6+ Abschreibungen bewegliches Sachanlagevermögen 0,4+ Sonstige Abschreibungen 0,0

= Zwischensumme vor Zuführung/Auflösung Rückstellungen 316,6

+ Zuführung zur Pensionsrückstellung XXL+ Sonstige Rückstellungs-Zuführungen ???

= Summe Ausgabenvolumen "doppische" Planung 316,6 + ???

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Beispiel Main-Kinzig-Kreis:

Pensionsrückstellung per 31.12.2003 61,2 Mio. EUR

Anspruchsberechtigte:• 169 aktive Beamte (19,4 Mio. EUR)• 132 Ruhestandsbeamte (41,8 Mio. EUR)

Höhe der jährlichen Zuführung zur Pensionsrückstellung in Offenbach???