EY ScoutInternational Accounting
Ihr Wegweiser durch die Welt
der internationalen Rechnungs-
legung
Wien, 7. April 2017
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 1
Ihre EY Ansprechpartner
Mag. Stefan Uher
Partner
Financial Accounting
Advisory Services
Ernst & Young Wirtschaftsprüfungsgesellschaft m.b.H.
Wagramer Straße 19
1220 Wien
Tel.: +43 (1) 211 70 1213
Fax: +43 (1) 216 20 77
Mobile: + 43 (664) 60003 1213
Mag. Erich Plöchl
Managing Director
Financial Accounting
Advisory Services
Ernst & Young Wirtschaftsprüfungsgesellschaft m.b.H.
Wagramer Straße 19
1220 Wien
Tel.: +43 (1) 211 70 1233
Fax: +43 (1) 216 20 77
Mobile: + 43 (664) 60003 1233
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 2
Ihre EY Ansprechpartner
Jonas Jünger, MSc
Manager
Advisory
Ernst & Young Wirtschaftsprüfungsgesellschaft m.b.H.
Wagramer Straße 19
1220 Wien
Tel.: +43 (1) 211 70 1536
Fax: +43 (1) 216 20 77
Mobile: + 43 (664) 60003 1536
Georg Kotnik, MSc
Senior Assistant
Financial Accounting
Advisory Services
Ernst & Young Wirtschaftsprüfungsgesellschaft m.b.H.
Wagramer Straße 19
1220 Wien
Tel.: +43 (1) 211 70 1157
Fax: +43 (1) 216 20 77
Mobile: + 43 (664) 60003 1157
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 3
Agenda
1. Aktuelle Entwicklungen
2. IFRS 16 Update – Konzerninterne
Leasingverhältnisse & Zinssatz
3. IFRS 16 – Projektansatz und IT-Frage-
stellungen
EY ScoutInternational Accounting
Aktuelle Entwicklungen
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 5
Agenda
1. Aktuelle Entwicklungen in der
internationalen Rechnungslegung
2. EU Endorsement Status Report
3. IASB Work Plan
4. EY IFRS Solutions
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 6
Aktuelle Entwicklungen 8. Dezember 2016: IASB schließt Annual Improvements 2014-2016 ab
Endgültige Änderungen
Die Änderung von IFRS 12 ist ab 1. Jänner 2017, die übrigen beiden Änderungen
sind ab 1.Jänner 2018 verpflichtend anzuwenden; eine frühere Anwendung ist
zulässig.
► IFRS 1: Streichung der befristeten Ausnahmen in den Paragraphen E3–E7, weil
sie jetzt ihren beabsichtigten Zweck erfüllt haben
► IFRS 12: Für den Anwendungsbereich von IFRS 12 wird präzisiert, dass die in
IFRS 12 geforderten Angaben (außer Tz. B10-B16) auch für „zur Veräußerung
gehaltene“ Beteiligungen oder für aufgegebene Geschäftsbereiche im Sinne von
IFRS 5 gelten
► IAS 28: In IAS 28.18 wird klargestellt, dass ein Unternehmen Beteiligungen an
assoziierten Unternehmen und Gemeinschaftsunternehmen erfolgswirksam zum
beizulegenden Zeitwert (fair value through profit or loss) auf Basis jedes
einzelnen Investments bewerten darf
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 7
Aktuelle Entwicklungen 8. Dezember 2016: IASB finalisiert Änderungen an IAS 40
Transfers of Investment Property – Amendments to IAS 40
Diese Änderung ist ab 1. Jänner 2018 verpflichtend anzuwenden; eine frühere
Anwendung ist zulässig.
► Die Änderung von IAS 40 betrifft die Bilanzierung von als Finanzinvestitionen
gehaltene Immobilien die sich noch in Bau oder Entwicklung befinden
► IAS 40 sieht grundsätzlich vor, dass eine Einordnung als investment properties
bei einer bestimmten Nutzungsänderung beginnt oder endet
► IAS 40.57 listet Beispiele auf, wann eine solche Nutzungsänderung gegeben ist
► Da diese Liste als abschließend formuliert wurde, war unklar, ob in Bau oder
Entwicklung befindliche Immobilien auch unter diesen Grundsatz fallen
► Mit der vorgelegten Änderung von IAS 40 wird klargestellt, dass dieser
Grundsatz auch für noch nicht fertiggestellte Immobilien gilt, die Beispielliste
in IAS 40.57 gilt nunmehr explizit als nicht abschließend
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 8
Aktuelle Entwicklungen 8. Dezember 2016: IASB veröffentlicht IFRIC 22
IFRIC 22 - Foreign Currency Transactions and Advance Consideration
Die Interpretation ist ab 1. Jänner 2018 anzuwenden; eine frühere Anwendung ist
zulässig.
► Die IFRS Interpretation 22 betrifft Fremdwährungstransaktionen, die erhaltene
oder geleistete Vorauszahlungen beinhalten
► Es wir in IFRIC 22 klargestellt,
► dass der Zeitpunkt des erstmaligen Ansatzes der erhaltenen/geleisteten Anzahlung als
Transaktionszeitpunkt gilt.
► Dabei gelten erhaltene/geleistete Anzahlungen als nichtmonetäre Posten
► Wenn mehrere Vorauszahlungen erhalten oder geleistet werden, ist der
Transaktionszeitpunkt für jede Zahlung separat zu bestimmen
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 9
Aktuelle Entwicklungen 16. Dezember 2016: DRSC reicht Sachverhalt beim IFRS IC ein
DRSC-Eingabe an das IFRS IC betreffend IAS 33
► Das DRSC hat einen sog. Potential Agenda Item Request (PAIR) zur Klärung
einer Anwendungsfrage von IAS 33 Ergebnis je Aktie an das IFRS IC über-mittelt
► Darin wird der Fall thematisiert, dass bestehende Genussrechte unter IFRS
als Eigenkapital klassifiziert sind, steuerlich aber als Fremdkapital behandelt
werden
► Hierbei stellt sich die Frage, ob bei der Ermittlung des Ergebnisses je Stamm-
aktie der den Genussrechten zuzurechnende Anteil am Gewinn vor oder nach
Berücksichtigung von Steuereffekten zu ermitteln ist
► Diesbezüglich scheint IAS 33 eine Regelungslücke aufzuweisen, denn für
etwaige Vorzugsaktionäre ist dies explizit geregelt, für den aufgegriffenen
Spezialfall von anderweitigen Kapitalgebergruppen, z.B. Genussrechtsinhaber,
fehlt jedoch eine solche spezielle Regelung
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 10
Aktuelle Entwicklungen 13. Jänner 2017: IASB-Artikel zur praktischen Umsetzung von IFRS 16
Leases one year on - putting IFRS 16 into practice
Der IASB hat einen Artikel veröffentlicht, in dem vier Mitglieder des IASB die
Botschaften erörtern, die sie von Anwendern im letzten Jahr hinsichtlich der
Umsetzung von IFRS 16 gehört haben, und Ratschläge für Unternehmen
aussprechen, die IFRS 16 umsetzen:
► Sue Lloyd erörtert Übergangswahlrechte und jeweilige Vorteile
► Gary Kabureck erläutert frühzeitige Planung und praktische Schritte
► Darrel Scott äußert sich zu Ermessenentscheidungen und Abzinsungssätzen
► Stephen Cooper untersucht Anlegererwartungen und Leasingangaben zwischen
jetzt und 2019
Der Artikel ist auf der Internetseite des IASB (www.ifrs.org) verfügbar!
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 11
Aktuelle Entwicklungen 13. Jänner 2017: Annual Improvements to IFRSs 2015-2017 Cycle
IFRS 9 — Symmetrische Vorfälligkeitsentschädigungen
Darin werden Änderungen an folgenden Standards vorgeschlagen:
► IAS 12: Bilanzierung steuerlicher Effekte aus Finanzinstrumenten,
die als Eigenkapital ausgewiesen werden
► IAS 23: Bestimmung von Fremdkapitalkosten, wenn ein bislang in Konstruktion
befindlicher Vermögenswert fertiggestellt wurde
► IAS 28: Zusammenwirken der Wertminderungsvorschriften von IAS 28 und IFRS
9 bei langfristigen Beteiligungen
Stellungnahmen werden in elektronischer Form erbeten und sind bis zum
12. April 2017 auf der Internetseite des IASB einzureichen!
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 12
Agenda
1. Aktuelle Entwicklungen in der
internationalen Rechnungslegung
2. EU Endorsement Status Report
3. IASB Work Plan
4. EY IFRS Solutions
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 13
EU Endorsement Status ReportStand: 21. Februar 2017 - Quelle: EFRAG
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 14
Agenda
1. Aktuelle Entwicklungen in der
internationalen Rechnungslegung
2. EU Endorsement Status Report
3. IASB Work Plan
4. EY IFRS Solutions
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 15
IASB Work PlanStand: 27. Februar 2017
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 16
Agenda
1. Aktuelle Entwicklungen in der
internationalen Rechnungslegung
2. EU Endorsement Status Report
3. IASB Work Plan
4. EY IFRS Solutions
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 17
EY IFRS SolutionsEY Scout International Accounting IFRS Aktuell
► Erscheint in jedem
Quartal
► Interesse an
unserem
kostenlosen
Newsletter-
Service?
► Bitte am
aufliegenden
Broschürenblatt
ankreuzen
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 18
EY IFRS SolutionsIm Fokus: Der neue Standard zur Umsatzrealisierung (Jänner 2017)
► Überblick über
den neuen
Standard zur
Umsatzrealisierung
► Diese umfassend
überarbeitete
Ausgabe unserer
Publikation fasst den
Standard des IASB
zusammen, erläutert
die Unterschiede zum
FASB-Standard und
stellt unsere Stand-
punkte zu bestimmten
Fragestellungen dar.
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 19
EY IFRS SolutionsIm Fokus: Der neue Standard zu Leasingverhältnissen
► Überblick über
den neuen
Leasingstandard –
IFRS 16
► Wir stellen Ihnen
die spätestens für
Geschäftsjahre ab
2019 anzuwendenden
Neuregelungen anhand
zahlreicher Beispiele
vor
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 20
EY Veranstaltungen 2017
Veranstaltung OrtTermin
EY Scout Linz29.06.2017
EY Scout Wien30.06.2017
EY Scout Linz29.09.2017
EY Scout Wien15.12.2017
EY Scout Linz14.12.2017
EY Scout Wien06.10.2017
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 21
EY IFRS SolutionsAktuelle Veröffentlichungen
Ausgabe Inhalt
EY - IFRS
Entwicklungen
01/16: EY Scout - IASB veröffentlicht neuen Standard zur Bilanzierung von
Leasingverhältnissen
03/16: EY Scout – IFRS 16 wird das zukünftige Bilanzbild verändern
04/16: IASB issues clarifications to IFRS 15 (englischsprachige Publikation)
05/16: IASB debriefs the April 2016 FASB TRG meeting on revenue
(englischsprachige Publikation)
06/16: IASB issues amendments to IFRS 2 (englischsprachige Publikation)
06/16: IASB proposes amendments to IFRS 3 and IFRS 11 (englischsprachige
Publikation)
EY – Applying
IFRS
07/15: Klassifizierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9
03/16: IFRS 9 für Unternehmen außerhalb der Finanzbranche
10/15: A closer look at the new leases standard (englischsprachige Publikation)
09/16: A closer look at the new revenue recognition standard (englischsprachige
Publikation)
12/17: EY Scout – Im Fokus – Der neue Standard zu Leasingverhältnissen
(Dezember 2016)
01/17: EY Scout – Im Fokus – der neue Standard zur Umsatzrealisierung
(Aktualisiert Jänner 2017)
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 22
EY IFRS SolutionsAktuelle Veröffentlichungen
Ausgabe Inhalt
Aufsätze KoR 03/16: Geisler/Winterling Fallstudie zur Bilanzierung von Carve-out
Transaktionen
DB 03/16: Eckl/Kirch IFRS 16 „Leases“: Bestandsaufnahme und erste kritische
Würdigung der IFRS-Leasingreform
IDW 08/16: Hold Auswirkungen der klarstellenden Änderungen von IFRS 15
KoR 09/16: Bauer/Eisele/Hold Klassifizierung von Leistungsverpflichtungen
nach IFRS 15
KoR 09/16: Hayn/Hold Neue IFRS-Herausforderungen
IZR 02/17: Oser/Bellert/König Bilanzielle Behandlung von
Mehrkomponentengeschäften am
Beispiel der verbilligten Abgabe von Mobilfunktelefonen
IZR 02/17: Hold/Harms Praktische Herausforderungen bei der Erstanwendung von
IFRS 15
EY ScoutInternational Accounting
IFRS 16 Update
Konzerninterne Leasing-
verhältnisse & Zinssatz
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 24
Agenda
1. IFRS 16 - Überblick
2. IFRS 16 - Konzerninterne Leasingverträge
3. IFRS 16 - Zinssatz
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 25
Neuregelung der Bilanzierung von
Leasinggeschäften ab 2019
Überblick
► IFRS 16 Leases wurde am 13. Jänner 2016 veröffentlicht
► Er ersetzt alle unter IFRS bislang bestehenden Vorschriften zur Leasing-
bilanzierung (IAS 17, SIC 15, SIC 27 und IFRIC 4
► Der Standard ist das Ergebnis eines „Joint-Project“ mit dem FASB,
welcher seinerseits den neuen Leasingstandard am 25. Februar 2016
veröffentlicht hat. Aufgrund der im Rahmen der Standardentwicklung
unterschiedlich gefällten Entscheidungen werden allerdings weiterhin
Differenzen existieren.
► Der neue Standard ist verpflichtend für Perioden anzuwenden, die am
oder nach dem 1. Jänner 2019 beginnen. Eine frühere Anwendung ist
zulässig, wenn gleichzeitig auch IFRS 15 angewandt wird.
Welche bilanziellen
Änderungen erwarten
wir?
► Leasingnehmer werden die meisten
Leasingverhältnisse in
der Bilanz abbilden müssen.
► „Für Leasingnehmer wird es –
mit ein paar Ausnahmen – ein
einheitliches Bilanzierungsmodell
für alle Leasingverträge geben.
► „Die Bilanzierung für Leasing-
geber bleibt nahezu unverändert.
► Das Volumen der Anhangan-
gaben wird signifikant steigen.
Timeline
2016 2017 2018 2019
Prior
periods
presented
Modified
retrospective
application date
Full retrospective
application date
Publication
IFRS 16
Effective
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 26
Agenda
1. IFRS 16 - Überblick
2. IFRS 16 - Konzerninterne Leasingverträge
3. IFRS 16 - Zinssatz
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 27
IFRS 16 UpdateKonzerninterne Leasingverträge
Gestaltungsvarianten der Abbildung von I/C-Leasingverträgen und Implikationen für
Reportings sowie die Segmentberichterstattung
Dargestellt anhand eines vereinfachten Immobilienleasingvertrags
► Variante 1: I/C-Leasingvertrag wird nach IFRS 16 abgebildet
► Variante 2: I/C-Leasingvertrag wird als Operating Lease bilanziert
► Variante 3: I/C-Leasingvertrag wird als Finance Lease bilanziert
► Variante 4: Adjustierter Management Ansatz (Aufteilung des Head-
Lease auf Konzernunternehmen)
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 28
IFRS 16 UpdateKonzerninterne Leasingverträge
Sachverhalt
► Segment A mietet eine Büroimmobilie mit 5 Etagen über 10 Jahre.
► Mietzahlungen betragen p.a. EUR 100.000 (nachschüssig).
► Eine Etage (ca. 20% der Gesamtfläche) wird im Wege eines Sub-Leases an
Segment B über 10 Jahre weitervermietet zu EUR 20.000 p.a. (ohne
Gewinnaufschlag).
► Die Incremental Borrowing Rate beträgt 5%.
► Die Leasingverhältnisse beginnen am 1. Jänner 2016.
► Es werden auf den folgenden Slides die bilanziellen Auswirkungen auf die
Segmente einschließlich der Überleitung zum Konzern für das Jahr 2016
dargestellt.
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 29
IFRS 16 UpdateKonzerninterne Leasingverträge
2016 2016 2016 2016
VARIANTE 1:
IFRS 16 Ansatz Seg A Seg B Konsol. Konzern
Nutzungsrechte 694.956 694.956
Nutzungsrechte (I/C) 138.991 -138.991 0
Forderungen I/C 0
Kasse 20.000 20.000
Aktiva 714.956 138.991 714.956
EK: Gewinnvortrag
EK: Gewinn/-Verlust -95.826 -23.165 3.165 -115.826
Lease-Verbindlichkeiten 710.782 710.782
Lease-Verbindlichkeiten (I/C) 142.156 -142.156 0
Bank-Verbindlichkeiten 100.000 20.000 120.000
Passiva 714.956 138.991 714.956
Guv (Aufwand / -Ertrag)
Konzerninnenumsätze 20.000 -20.000 0
Betriebliche Aufwendungen -77.217 -77.217
Betriebliche Aufwendungen (I/C) -15.443 15.443 0
EBIT -57.217 -15.443 -4.557 -77.218
Zinsaufwand (extern) -38.609 -38.609
Zinsaufwand (I/C) -7.722 7.722 0
Zinserträge (I/C) 0
Vorsteuerergebnis -95.826 -23.165 3.165 -115.826
Variante 1: IFRS 16 Ansatz
► Beide Segmente wenden IFRS 16
an, um die Höhe des Nutzungsrechts
und der korrespondierenden
Aufwendungen und Erträge zu ermitteln.
► Segment A als Leasinggeber klassifiziert
den Untermietvertrag als Operating
Lease.
► Nutzungsrecht und Lease-Verbind-
lichkeit entwickeln sich in der
Folgebewertung unterschiedlich.
► Summe aus Zinsaufwand und
Abschreibungen entspricht
nicht den Leasingzahlungen.
► Daraus ergibt sich ein Ergebniseffekt,
der im Konzern eliminiert werden muss.
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 30
IFRS 16 UpdateKonzerninterne Leasingverträge
Variante 2: Operating Lease Ansatz
► Segment A wendet IFRS 16 an.
► Das konzerninterne Leasingverhältnis
wird wie ein Operating
Lease nach IAS 17 abgebildet.
► Keine Ergebniseffekte
► Eliminierung von konzerninternen
Erträgen und Aufwendungen
► Gleichbleibender Effekt über die
gesamte Leasinglaufzeit
2016 2016 2016 2016
VARIANTE 2:
Operating Lease Ansatz Seg A Seg B Konsol. Konzern
Nutzungsrechte 694.956 694.956
Nutzungsrechte (I/C) 0 0
Forderungen I/C 0
Kasse 20.000 20.000
Aktiva 714.956 0 714.956
EK: Gewinnvortrag
EK: Gewinn/-Verlust -95.826 -20.000 -115.826
Lease-Verbindlichkeiten 710.782 710.782
Lease-Verbindlichkeiten (I/C) 0 0
Bank-Verbindlichkeiten 100.000 20.000 120.000
Passiva 714.956 0 714.956
Guv (Aufwand / -Ertrag)
Konzerninnenumsätze 20.000 -20.000 0
Betriebliche Aufwendungen -77.217 -77.217
Betriebliche Aufwendungen (I/C) -20.000 20.000 0
EBIT -57.217 -20.000 0 -77.217
Zinsaufwand (extern) -38.609 -38.609
Zinsaufwand (I/C) 0
Zinserträge (I/C) 0
Vorsteuerergebnis -95.826 -20.000 0 -115.826
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 31
IFRS 16 UpdateKonzerninterne Leasingverträge
Variante 3: Finance Lease Ansatz
► Segment A bilanziert Nutzungsrecht in
Höhe von 80% der gesamten
Leasingzahlungen, aber eine
Leasingverbindlichkeit in voller Höhe.
► Zusätzlich wird eine konzern-
interne Leasingforderung in Segment A
und in gleicher Höhe eine Leasing-
verbindlichkeit in Segment B gezeigt.
► Kein Ergebniseffekt aus der Konso-
lidierung, weil konzerninterne
Leasingzahlungen nicht ergebnis-
wirksam erfasst werden.
► Eliminierung der konzerninternen
Aufwendungen und Erträge.
2016 2016 2016 2016
VARIANTE 3:
Finance Lease Ansatz Seg A Seg B Konsol. Konzern
Nutzungsrechte 555.965 138.991 694.956
Nutzungsrechte (I/C) 138.991 -138.991 0
Forderungen I/C 142.156 -142.156 0
Kasse 20.000 20.000
Aktiva 718.121 138.991 714.957
EK: Gewinnvortrag
EK: Gewinn/-Verlust -92.661 -23.165 -115.826
Lease-Verbindlichkeiten 710.782 710.782
Lease-Verbindlichkeiten (I/C) 0 142.156 -142.156 0
Bank-Verbindlichkeiten 100.000 20.000 120.000
Passiva 718.121 138.991 714.957
Guv (Aufwand / -Ertrag)
Konzerninnenumsätze
Betriebliche Aufwendungen -61.774 -15.443 -77.217
Betriebliche Aufwendungen (I/C) -15.443 15.443 0
EBIT -61.774 -15.443 0 -77.217
Zinsaufwand (extern) -38.609 -38.609
Zinsaufwand (I/C) -7.722 7.722 0
Zinserträge (I/C) 7.722 -7.722 0
Vorsteuerergebnis -92.661 -23.165 0 -115.826
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 32
IFRS 16 UpdateKonzerninterne Leasingverträge
Variante 4: Adjustierter Management Ansatz
► Segment A wendet IFRS 16 auf
80% des Leasingvertrags an.
► Segment B wendet IFRS 16 auf
20% des Leasingvertrags an.
► Keine Berücksichtigung des
konzerninternen Leasingverhältnisses
► Keine Eliminierung von konzern-internen
Erträgen und Aufwendungen notwendig
2016 2016 2016 2016
VARIANTE 4:
Allokation Ansatz Seg A Seg B Konsol. Konzern
Nutzungsrechte 555.965 138.991 694.956
Nutzungsrechte (I/C) 0
Forderungen I/C 0
Kasse 20.000 0 20.000
Aktiva 555.965 138.991 714.956
EK: Gewinnvortrag
EK: Gewinn/-Verlust -92.661 -23.165 -115.826
Lease-Verbindlichkeiten 568.626 142.156 710.782
Lease-Verbindlichkeiten (I/C) 0
Bank-Verbindlichkeiten 100.000 20.000 120.000
Passiva 575.965 138.991 714.956
Guv (Aufwand / -Ertrag)
Konzerninnenumsätze
Betriebliche Aufwendungen -61.774 -15.443 -77.217
Betriebliche Aufwendungen (I/C) 0
EBIT -61.774 -15.443 -77.217
Zinsaufwand (extern) -30.887 -7.722 -38.609
Zinsaufwand (I/C) 0
Zinserträge (I/C) 0
Vorsteuerergebnis -92.661 -23.165 -115.826
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 33
Agenda
1. IFRS 16 - Überblick
2. IFRS 16 - Konzerninterne Leasingverträge
3. IFRS 16 - Zinssatz
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 34
IFRS 16 UpdateAuswirkungen des Zinssatzes auf Leasingverbindlichkeit und Nutzungsrecht
Die Höhe des Zinssatzes beeinflusst den Barwert der Leasingzahlungen. Je
niedriger der Zinssatz, umso höher der Barwert
► Beispiel: Bei einem Leasingvertrag über 10 Jahre mit jährlichen Mietzahlungen
von TEUR 100 beträgt der Barwert bei einem
► Zinssatz von 3%: TEUR 853
► Zinssatz von 5%: TEUR 772
► Zinssatz von 7%: TEUR 702
► Zinssatz von 10%: TEUR 614
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 35
IFRS 16 UpdateZinssatz – Vorgehensweise bei der Bestimmung
Leasing-
verbindlichkeit
Barwert der
Leasingzahlungen
Abzinsungssatz (1)
Zinssatz, der dem Leasing-
verhältnis zugrunde liegt (IRIL)
Grenzfremdkapitalzinssatz des
Leasingnehmers (IBR)
Falls Bestimmung
nicht “ohne Weiteres”
möglich ist
Barwert der
Leasingzahlungen
Beizulegender
Zeitwert des
Leasinggegen-
stands
Anfängliche
direkte Kosten des
Leasinggebers
Barwert des nicht
garantierten
Restwerts
IRIL
(Interest Rate Implicit
in the Lease)
IBR
(Incremental
Borrowing Rate)
Abzinsungssatz (2)
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 36
IFRS 16 UpdateÜberlegungen bei der Bestimmung des Zinssatzes
ERMESSENSENTSCHEIDUNG!
► IRIL ist in der Regel höher als IBR (wegen Restwertrisiko)
► IRIL beim Leasingnehmer nur dann verwendbar, wenn dessen Bestimmung
„ohne Weiteres“ möglich ist („readily determinable“).
► Setzt Kenntnisse voraus über:
► Fair Value und Restwert des Vermögenswertes
► Anfängliche direkte Kosten des Leasinggebers
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 37
IFRS 16 UpdateÜberlegungen bei der Bestimmung des Zinssatzes
Incremental Borrowing Rate
► Definition:
„Der Zinssatz, den ein Leasingnehmer unter ähnlichen wirtschaftlichen
Rahmenbedingungen für einen Kredit – mit ähnlicher Laufzeit und
Besicherung – zum Erwerb eines Vermögenswerts mit einem ähnlichen
Wert wie das Nutzungsrecht am Leasinggegenstand entrichten müsste.“
► „Besicherung“ bezieht sich auf Nutzungsrecht (nicht Wert des zugrunde-
liegenden Vermögenswerts).
► Es ist grundsätzlich auf das individuelle Leasingverhältnis abzustellen.
► Eine Clusterung auf Konzernebene für Zwecke der Bestimmung des IBR ist
denkbar.
► Hierbei wären insbesondere zu berücksichtigen:
► Währungen
► Laufzeiten
► Sicherheiten (wenn signifikant)
EY ScoutInternational Accounting
IFRS 16
Projektansatz und
IT-Fragestellungen
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 39
Agenda
1. Projektansatz
2. Relevante Entscheidungskriterien für
IT-Lösungen
3. Vorstellung eines Use Case
4. IT-Lösungen in der Analysephase: EY Lease
Enabler / EY Lease Accounting Navigator
5. IT-Lösungen für automatisierte
Datenextraktion: LEVERTON
6. IT-Lösungen für Lease-Engine: SAP REFX
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 40
• Frühzeitige Einbindung aller
Stakeholder
• Ableitung einer
multidimensionalen
Kommunikations- und
Verantwortlichkeitsmatrix
unter Berücksichtigung der
Leasingkategorie
• Empfehlung einer zentralen
Projektstruktur und –
governance auch bei eher
dezentraler
Konzernorganisation
• Berücksichtigung
funktionsspezifischer
Konzernvorgaben
IFRS 16 ProjektansatzWesentliche Stakeholder
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 41
Phase 1
ImplementierungVertragsanalyse und Konzeption
Data Capturing
Data Analysis / Processing
Implementierung
Go-Live
Laufende Begleitung
Analyse Tool Software Lösung /
Lease-Engine
Analyse Tool:
► Als Datenquelle für Software Lösung
► Als Simulations-Tool für
Rechnungswesen, Controlling und
Einkauf
Projektansatz und Workstreams
Workstreams
► Datenmanagement & Datenanalyse
► Rechnungslegung & Bilanzierung
► Prozesse & Kontrollsysteme
► Projektmanagement
Daten-
transfer
2017 2018 2019
IFRS 16 ProjektansatzÜbersicht
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 42
IFRS 16 LösungsansatzÜbersicht
2
Diagnose Design
3
Deliver
4
Sustain
5
Identify
1
Reporting
SAP
Datenextraktion
Projektmanagement
EY Lease NavigatorEY Lease Navigator EY Lease Navigator
„K
lein
e“
Lö
su
ng
Vertragsanalyse Datenerfassung &
ProzessanalyseProzessdesign
Contract Management &
Integrated Lease-Engine
Implementierung, Test &
finale VertragsmigrationSchulung
„V
oll-I
nte
gri
ert
e“ L
ösu
ng
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 43
IFRS 16 ProjektansatzTypische Arbeitspakete
IFR
S 1
6 A
rbe
its
pa
ke
te
„h
igh
le
ve
l“
Accounting Analyse
inkl. IT Quick Check
Strukturierte Erfassung der Lease Daten
Definition Soll-Prozesse und
Strategie Vertragsdatenbanken
(CMS)
Le
as
e
En
gin
e
Testing, Abnahme
und Schulung
Implementierung und
Vertragsmigration
Date
n-
ex
tra
kti
on
Laufende Erfassung neuer
LeasingverträgeIntelligente Vertrags- und Datenerfassung
Lease-Engine
operativAufsetzen Lease-Engine
EY
LA
N
EY Lease Accounting Navigator (Analyse Tool)Lease-Engine
(alternativ)
„Kleine“ Lösung
„voll-inte
gri
ert
e“
Lösung
2
Diagnose Design
3
Deliver
4
Sustain
5
Identify
1
Projektmanagement
Auswahl
Lease-Engine
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 44
VertragsanalyseAccounting Analyse
Unternehmensweite
Leaseverträge
Analyse Tool
Lease Fragebogen
(Accounting)Erhebung der unternehmensspezifischen
Basisinformationen (über Lease Fragebogen, Workshops,
Interviews)
2
3Validierung der Ergebnisse im Rahmen von Workshops mit
SME des Unternehmens (Lease
Administrator/Anlagenbuchhaltung/Einkauf)
Fragebogen und Analyse Lease vs. Non-Lease (Analyse Tool)
Clusterung der unternehmensweiten Leasingverträge
(nachfolgend Leasevertragskategorien genannt) ausgehend
von den erarbeiteten Ergebnissen
Bewertung/Klassifizierung von Stichprobenverträgen je
Cluster nach IFRS 16 über Analyse Tool und Hochrechnung
Impact
Accounting Impact Paper des
IFRS 16 zu:
• Zukünftiger
Vertragsbehandlung
• Behandlung von
Sonderthemen
• Zusätzlichen Anhangangaben
Management Summary zu
erwarteten Auswirkungen des
IFRS 16 auf:
• Die Bilanz
• Die Unternehmenskennzahlen
Lease
Fragebogen
(Accounting)
Lease
Verträge
Accounting
Impact
Paper IFRS
16
Management
Summary
IFRS 16
4
5
Zu klärende Fragestellungen:
• Werden Leasingverträge in dezentralen oder zentralen
Einheiten bearbeitet und vorgehalten?
• Welche Arten von Lease Assets (Fahrzeuge, Gebäude,
Maschinen …) liegen vor?
• Gibt es regionale Unterschiede bei der Ausgestaltung von
Leasingverträgen der selben Kategorie?
• Clusterung der Verträge nach Leasinggebern möglich?
• Welche Leasing Sonderthemen liegen vor? (Bspw. Sale and
Lease Back, Inter Company Leasing, Multi Element Verträge,
Unterleasing, M&A, Small Ticket Leasing, Short-Term
Leasing)
Acco
un
tin
g A
na
lyse
Entscheidung über Transitionsstrategie (full / vs. Modified)
wg. vorhandener Datenqualität (zB Altverträge)6
VorgehenInput Output
1
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 45
VertragsanalyseIT Quick Check
Dokumentationen zum Lease
(Anlagen) Prozess des
Unternehmens
Dokumentationen zur Lease
verbundenen System-
landschaft des Unternehmens
Lease Fragebogen (IT Teil) Auswertung des IT spezifischen Teils des EY Lease
Fragebogens inkl. der folgenden Fragestellungen1
2
3 Bewertung Systemlandschaft:
Validierung der Ergebnisse zur unternehmensweiten
Systemlandschaft im Rahmen von Workshops mit SME des
Unternehmens (IT Modult/Tool Verantwortliche)
Überblick zur relevanten
Systemlandschaft:
• Leasingrelevante CMS
• ERP & Konsolidierungssystem
• Inkl. Berücksichtigung der IT
Strategie (Zukunftsbild bis
2019)
Gesamtüberblick Lease
Prozesse:
• Leasinggeberverarbeitung
• Leasingnehmerverarbeitung
Bewertung Prozesse:
Validierung der Ergebnisse zu den unternehmensweiten
Lease Prozessen im Rahmen von Workshops mit SME des
Unternehmens (Lease
Administrator/Anlagenbuchhaltung/Einkauf)
Lease
Fragebogen
(IT)
Vertrags-
anlage
Gesamt-
Überblick
Lease
Prozesse
Überblick
System-
Landschaft
Systemlandschaft:
- Welche Systeme für Vertragsmanagement, Lease
Administration oder Verwaltung und Verbuchung, welche
Systeme (SAP RE-FX etc.) sind im Einsatz?
- Wie viele ERPs sind im Unternehmen vorhanden und
welches Konsolidierungstool wird eingesetzt?
- Welche IT Strategie zur zukünftigen Systemlandschaft
liegt vor? Hat diese Einfluss auf die Leasingabwicklung?
Prozesse:
- An welchen Stellen im Unternehmen (Einkauf,
Rechtsabteilung, Anlagenbuchhaltung, …) werden Lease
Verträge aktuell verarbeitet (zentral / dezentral)? Soll dies
beibehalten werden?
Falls dezentral: Wird ein Standardprozess gelebt?
4 Erstellung der Ergebnisdokumente
IT Q
uic
k C
he
ck
VorgehenInput Output
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 46
Datenerfassung & ProzessanalyseStrukturierte Erfassung der Lease Daten
Manuelle Erfassung
Software zur Datenextraktion
Datenraum (SharePoint)
Zusammenführung aller Leasing-Vertragsdokumente in
einem Datenraum2
Verfügbarkeit jedes
Leasingvertrages in digitaler
Form an zentraler Stelle
Analyse ToolBasisdaten aller zu
migrierenden Leasingnehmer
Verträge sind erfasst (bspw.
Leasinggeber, Laufzeit,
Ratenzahlungsplan, evtl.
Kaufoption und Kaufpreis,
Zinssatz, Restwert)
Hinweis: Es ist anzunehmen, dass in Unternehmen
Leasingverträge in 3 Erfassungsstufen vorliegen:
1) Keine technische Erfassung (Aktivitäten: Überführung
der Vertragsdokumente in pdf)
2) Teilweise technische Erfassung (Aktivitäten:
Zusammenführung der technischen Parameter zu pdf)
3) Komplette technische Erfassung (Migration der bereits
erfassten Daten und Zuordnung zum pdf)
Ermittlung der notwendigen Leasingverträge für die
technische Erfassung
Identifikation von Verträgen, welche für die Migration
relevant sind (über die Vertragslaufzeit)
Erfassung der relevanten Vertragsdaten für Verträge der
Erfassungsstufen 1 und 2 im Analyse Tool
Klassifizierung der Leasingverträge
Migration der Daten in den Lease Enabler für Verträge der
Erfassungsstufe 3
4
2
1
Hinweis:
In diesem Schritt erfolgt keine
Erfassung der Daten oder
Klassifizierung der Verträge,
lediglich die Sammlung aller
Verträge in pdf.
Date
ne
rfassu
ng
3
1
Vorgehen Output
Ze
ntr
ale
Do
ku
men
ten
ab
lag
e Input
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 47
ProzessdesignDefinition Soll-Prozesse und IT Strategie
Ergebnisse Accounting
Analyse 1
3
Fachliches
Anforderungsdokument zu
Datenerfassung,
Datenverwaltung und IFRS 16
Berechnung
Ergebnisse Quick Assessment
IT & Prozesse
Workshops zur Detaillierung der Anforderungen für eine IT
Implementierung
• Fachliche Anforderungen
• Organisatorische und prozessuale Anforderungen
• IT Anforderungen
Überführung in einen Project /
Product Backlog
Entscheidungsvorlage für
Umsetzungsalternativen
zukünftige Systemlandschaft
Hinweis: Es sind prinzipiell nachfolgende
Zielsystemlandschaften für Leasing denkbar: Diverse CMS +
IFRS 16 Rechenmaschine; Ein CMS + IFRS 16
Rechenmaschine; Ein CMS mit integrierter IFRS 16
Rechenmaschine
Unabhängig von der Ausgestaltung des Zielsystems ist zu
überlegen, ob eine OCR Software für die Vertragserfassung
sinnvoll ist.
2Ermittlung des zukünftig notwendigen Systemumfangs /
Systemzielbild
Zusammenstellung der Informationen und Formulierung im
Rahmen des Grobkonzeptes
Unbewertete Marktübersicht
IFRS 16 Softwareanbieter
EY Marktanalyse IFRS 16
Softwareanbieter
Fach-
anforde
rungen
Accounting
Analyse
Markt-
Analyse
1.) Prüfung ob geeignete/s CMS aktuell im Unternehmen
vorhanden
Falls Ja:
2.) Prüfung ob im CMS notwendige IFRS 16
Berechnungslogiken integriert werden können (Bspw. RE-FX
Customizing)
Hinweis: In diesem Dokument
hat eine initiale Abschätzung
zu erfolgen, wie hoch die
Aufwände für nachfolgende
Alternativen sind:
• Anschaffung eines CMS mit
integrierter
Rechenmaschine
• Anpassung bestehender
CMS und Anschaffung einer
Rechenmaschine
• Anschaffung einer
Rechenmaschine
Product
Backlog
Vorgehen OutputInput
Gro
bko
nzep
t IT
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 48
ProzessdesignBeispiel: Initiale Erfassung eines Vertrags
Se
gm
en
tA
nfo
rde
rer
(lo
ka
l)
Ein
ka
ufs
-
Co
ntr
oll
ing
Kauf- oder
Leasing-
Entscheidung
Finale
Freigabe der
Investition
Prüfen, ob Rahmen-
oder ähnlicher
Leasingvertrag
existiert
Lieferanten-
auswahl
Ko
nze
rn
Anforderung
einer neuen
Anlage
Vertrag
aushandeln
Bestellung
auslösen
Vertrag
scannen/(nach-)
erfassen
Unterstützung bei
Interpretation/
Zuordnung des
Vertrags
Unterstützung bei
Interpretation des
Vertrags
Review erfasster
Info zum Vertrag
für komplexe
Verträge
Ggf.
Nacherfassung
von Vertrags-
details
Unterstützung bei autom.
Datenübernahme der vom
Leasinggeber
bereitgestellten
Vertragsinformationen
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 49
ProzessdesignBeispiel: Initiale Bewertung der Leasinganlage und -verbindlichkeit
Se
gm
en
tA
nfo
rde
rer
(lo
ka
l)
An
lag
en
-
bu
ch
ha
ltu
ng
Erfassung des
Aktivierungsdatums
Ko
nze
rn
Anlage geliefert und
Information an
Anlagenbuchhaltung
Ausführen der IFRS16
Berechnungen
Übergabe an Neben-
oder Hauptbuch
SS
C
Rechnungseingang /
monatliche
Verarbeitung des
Zahlungsplans für den
Leasing/Mietvertrag
Abgleich oder
Übergabe an
Leasing-Tool
Konsolidierung
IC-Leasing
Erstellung Anhangs-
berichte
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 50
Ausgangslage
Au
sg
an
gsla
ge
Legal 1
Legal 2
Legal 3
Au
sg
an
gsla
ge
Legal 1
Legal 2
Legal 3
Au
sg
an
gsla
ge
Legal 1
Legal 2
Legal 3
3
2
1
ImplementierungErmittlung Lösungsalternativen
Kein CMS
Zentrales CMS*
CMS
CMS Gebäude
Region 1
CMS Gebäude
Region 2
CMS Autos
Diverse CMS*
Lösungsalternativen
Umfang Kernthema der
Lösung
Anwendung auf
Ausgangslage
• Neueinführung der
Software
• Schnittstellen
• Neueinführung der
Software
• Schnittstellen
• Anpassung CMS
• Neueinführung der
Software
• Schnittstellen
• Anpassung CMS
• Schnittstellen
• Anpassung CMS
• Neueinführung der
Software
• Schnittstellen
1
2
Neues CMS
IFRS 16
Rechenmaschine
IFRS 16
Rechenmaschine
inkl. CMS1 2 3
Anpassung CMS
IFRS 16
Rechenmaschine
2
Integration
Rechenlogik in
bestehende CMS
Anpassung CMS
Neues CMS
IFRS 16
2 3
3
1 2 3
3
4
5
2 3
* Nicht zwingend alle Verträge enthalten
Erfassung in
Excel
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 51
IFRS 16 ProjektansatzTypische Arbeitspakete
IFR
S 1
6 A
rbe
its
pa
ke
te
„h
igh
le
ve
l“
Accounting Analyse
inkl. IT Quick Check
Strukturierte Erfassung der Lease Daten
Definition Soll-Prozesse und
Strategie Vertragsdatenbanken
(CMS)
Le
as
e
En
gin
e
Testing, Abnahme
und Schulung
Implementierung und
Vertragsmigration
Date
n-
ex
tra
kti
on
Laufende Erfassung neuer
LeasingverträgeIntelligente Vertrags- und Datenerfassung
Lease-Engine
operativAufsetzen Lease-Engine
EY
LA
N
EY Lease Accounting Navigator (Analyse Tool)Lease-Engine
(alternativ)
„Kleine“ Lösung
„voll-inte
gri
ert
e“
Lösung
2
Diagnose Design
3
Deliver
4
Sustain
5
Identify
1
Projektmanagement
Auswahl
Lease-Engine
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 52
Agenda
1. Projektansatz
2. Relevante Entscheidungskriterien für
IT-Lösungen
3. Vorstellung eines Use Case
4. IT-Lösungen in der Analysephase: EY Lease
Enabler / EY Lease Accounting Navigator
5. IT-Lösungen für automatisierte
Datenextraktion: LEVERTON
6. IT-Lösungen für Lease-Engine: SAP REFX
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 53
Relevante Entscheidungskriterien für IT-LösungenTypische Treiber für eine IT-Lösung (1/2)
Wie ist der Durchdringungsgrad einheitlicher ERP-Systeme für die betroffenen Einheiten
(unter Berücksichtigung der Wesentlichkeiten für Leasing) heute und ab 2018/2019?
Welche Anforderungen an das Konzernreporting zum Thema Leasing bestehen?
Welche Art der Integration wird angestrebt – volle Integration mit den Beschaffungs- und
Anlagenbuchhaltungsprozesses vs. ausschließlich Übergabe einer Hauptbuchbuchung?
Soll eine Lösung ausgerollt werden oder ist auch ein hybrider Tool-Ansatz möglich (z.B.
SAP RE/FX mit einem eher webbasierten Dritt-Tool)?
Wie standardisiert sind Kontenplan, Anlagenbuchhaltung und Beschaffungsprozesse in
SAP abgebildet (ein Template vs. individuell je Geschäftsbereich, Gesellschaft, Land)?
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 54
Relevante Entscheidungskriterien für IT-LösungenTypische Treiber für eine IT-Lösung (2/2)
Ist eine eindeutige Zuordnung aller Leasing-Anlagen zu einem Segment, um eine eindeutige
Segmentberichterstattung ableiten zu können, möglich?
Gibt es innerkonzernliche Leasingsachverhalte? Wie können diese identifiziert werden?
Sind diese aus Segmentsicht wesentlich?
• Unterstützung des Entscheidungsprozess zur Beurteilung von Leasing
• Unterstützung bei Scannen und Interpretieren von Leasingverträgen zur technischen Weiterbearbeitung
• Zentrale Ablage/Verwaltung der Leasingverträge als Dokument und ggf. zentrale Erfassung der
Informationen aus den Verträgen in ein Tool
• Zentrale Ablage der Informationen aus Leasingverträgen nach einer festen Struktur durch dezentrale
Erfassung
• Berechnung der Angaben für IFRS16 wie Zins, Tilgung/Abschreibung, Eigenkapitalbuchungen sowie
Zugang Anlagevermögen aus Leasing (inkl. Details für den Anhang)
• Buchung o.g. Details in den Nebenbüchern, z.B. Anlagenbuchhaltung oder Buchung o.g. Details
ausschließlich in der Hauptbuchhaltung
Welche Aufgabe soll ein Tool haben, welche Funktion wird bei Ihnen am höchsten
gewichtet:
• Falls fachlich nicht mit Vereinfachungen gearbeitet werden kann, bedeutet dies eine zusätzliche
Komplexität bei der Umsetzung auch mit Auswirkung auf das Konzernreporting?
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 55
Relevante Entscheidungskriterien für IT-LösungenBeispiel für einen Lease-Engine Anforderungskatalog
…
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 56
Relevante Entscheidungskriterien für IT-LösungenBeispiel für Input-Management Anforderungskatalog
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 57
Agenda
1. Projektansatz
2. Relevante Entscheidungskriterien für
IT-Lösungen
3. Vorstellung eines Use Case
4. IT-Lösungen in der Analysephase: EY Lease
Enabler / EY Lease Accounting Navigator
5. IT-Lösungen für automatisierte
Datenextraktion: LEVERTON
6. IT-Lösungen für Lease-Engine: SAP REFX
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 58
Use Case
In den Simulationen wird
derselbe komplexe
Mietvertrag verwendet.
Der Mietvertrag umfasst
mehr als 50 Seiten und
zahlreiche Anlagen und
Nachträge.
Eckdaten des Mietvertrags:
Vertragsbeginn: 1.11.2005
Vertragslaufzeit: Zehn Jahre mit drei Verlängerungsoptionen über je fünf Jahre
Monatlich (vorschüssig) zu zahlende Mietzahlungen in Höhe von 1,3 Mio. €
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 59
Agenda
1. Projektansatz
2. Relevante Entscheidungskriterien für
IT-Lösungen
3. Vorstellung eines Use Case
4. IT-Lösungen in der Analysephase: EY Lease
Enabler / EY Lease Accounting Navigator
5. IT-Lösungen für automatisierte
Datenextraktion: LEVERTON
6. IT-Lösungen für Lease-Engine: SAP REFX
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 60
IFRS 16 Lösungsansatz
2
Diagnose Design
3
Deliver
4
Sustain
5
Identify
1
Reporting
SAP
Datenextraktion
Projektmanagement
EY Lease NavigatorEY Lease Navigator EY Lease Navigator
„K
lein
e“
Lö
su
ng
Vertragsanalyse Datenerfassung &
ProzessanalyseProzessdesign
Contract Management &
Integrated Lease-Engine
Implementierung, Test &
finale VertragsmigrationSchulung
„V
oll-I
nte
gri
ert
e“ L
ösu
ng
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 61
Extraction der
Leasingdaten
Leasing-Tool Suite
Unstrukturierte Daten
EY Lease Enabler/Lease Accounting Navigator
Strukturierte Daten
EY
Lease S
ift
Automatisiert
Leasingdaten aus
existierendem Leasing
source systems
Manuell
Manuelle Eingabe von
einzelnen Verträgen
Dateneingabe Verarbeitung Reporting
Eingabe der
Vertragsdaten
Einzeleingabe
oder
Massenimport
mittels
Templates
Direkter Import
von Vertrags-
daten aus z.B.
SAP
Daten-bearbeitungs-
und Simulations-
möglichkeiten
• Cash flow-
Vergleich
IAS17 vs. IFRS
16
• Beurteilung der
Erst-
anwendungs-
optionen
• Buy-or-Lease
Entscheidung
Internes
Reporting
Externes
Reporting inkl.
Anhangs-
angaben
Dashboard von
ausgewählten
KPIs
Szenario
Analysen
Datenerfassung
Date
n-m
igra
tio
n / -
bere
itste
llu
ng Daten-
eingabe
Verarbeitung
Testd
urc
hfü
hru
ng
Manuelle
Eingabe
direkt in
SAP RE-
FX
Reporting
Buchungen
nach SAP FI
Internes
Reporting
Externes
Reporting
KPI
Dashboard
Eingabe
der
Vertragsd
aten
Massen-
import
mittels
Templates
Datenbearbeitungs-
möglichkeiten
Present Value
Berechnung
Berechnung des
RoU-Assets
Berechnung der
Verbindlichkeiten und
des Zins-aufwandes
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 62
Die EY Leasing LösungenMaßgeschneidert auf Ihren Bedarf
Ihr EY Team ist erfahren in der Unterstützung von Mandanten bei großen
Rechnungslegungsumstellung-Projekten. EY ist aus guten Gründen der richtige Partner im Rahmen
der Implementierung von IFRS 16.
Alle Optionen werden speziell angepasst, sind Unabhängigkeit von einem Softwarehersteller, mit enger
Integration von Fachbereich und IT. Kombiniert mit den EY Erfahrungen bei der Umsetzung des IFRS 16
entscheiden Sie sich damit für eine schnelle und effiziente Realisierung.
EY LEASING ENABLER
► Der EY Leasing Enabler ist ein in MS Access
programmiertes Tool.
► Das Tool ist sehr leicht Anzupassen.
► Es kann sowohl als Einzelplatzlösung als auch
in Mehrbenutzerbetrieb eingesetzt werden.
► Durch die Trennung der Daten, Logik und
Reportingschicht, lässt sich der EY Leasing
Enabler einfach mit verschiedensten
Vorsystemen oder Reportingtool kombinieren.
EY LEASE ACCOUNTING
NAVIGATOR
► Der EY Lease Navigator ist ein webbasiertes
Tool.
► Das Tool dient zur einfachen
Vertragserfassung als auch zur Unterstützung
bei der Identifikation von Nicht-Leasing
Komponenten, bei der Bewertung von
Vertragsinhalten als auch bei der
Dokumentation zur Nutzung von Wahlrechten.
► Es kann sowohl bei EY, einem externen
Hostinganbieter oder im eigenen Datencenter
betrieben werden.
► Das Tool verbindet den neuen IFRS16
Standard mit US GAAP.
► Individuelle Reportings sind durch Einsatz
eines zusätzlichen BI Tools möglich.
EY COACHING Ansatz
► EY unterstützt Sie bei der Eigenentwicklung
ihrer Leasingsoftware
► Flexibler Projekteinsatz von Coaching bis hin
zur vollumfänglichen Erstellung und
Umsetzung mit Fachkompetenz in
Rechnungslegung und IT ist alles möglich
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 63
EY Lease Accounting Navigator (LAN)Portal und Dashboard
EY’s Lease Accounting Navigator ist ein webbasiertes Tool, das den „Accounting Change“ Prozess für Leasing begleitet.
Mithilfe von LAN wird der Nutzer durch die Anforderungen des neuen IFRS Leasing Standard geführt um schlussendlich
die Auswirkungen auf Bilanz / GuV sowie Finanzkennzahlen zum Umstellungszeitpunkt als auch für die nachfolgenden
Perioden analysieren zu können.
Ein detailliertes Dashboard stellt dem
Unternehmen eine Übersicht zu aus-
gewählten Verträgen und dem Status der
Analysen inklusive eines Workflows mit
Preparer und Reviewer zur Verfügung.
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 64
EY Lease Accounting NavigatorFragebogen
Die Ergebnisse (z.B. vorhandene Nicht-Leasing
Komponenten) der Vertragsanalysen sind integriert
EY Lease Source um andere Verträge zu
identifizieren, die ähnliche Charakteristika auf-
weisen und so die Grundgesamtheit zu verfeinern
und kategorisieren. Strategien zur Datenerfassung
werden dann auf Grundlage der Kategorisierung
der Verträge definiert.
Der Fragenkatalog zur Vertragsanalyse unterstützt bei der Identifikation von Nicht-Leasing Komponenten, bei der
Bewertung von Vertragsinhalten als auch bei der Dokumentation zur Nutzung von Wahlrechten, Entscheidungen und
Schätzungen hinsichtlich Optionen nach dem neuen Leasing Standard zum Zeitpunkt der Umstellung als auch für die
nachfolgenden Perioden.
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 65
Agenda
1. Projektansatz
2. Relevante Entscheidungskriterien für
IT-Lösungen
3. Vorstellung eines Use Case
4. IT-Lösungen in der Analysephase: EY Lease
Enabler / EY Lease Accounting Navigator
5. IT-Lösungen für automatisierte
Datenextraktion: LEVERTON
6. IT-Lösungen für Lease-Engine: SAP REFX
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 66
IFRS 16 Lösungsansatz
2
Diagnose Design
3
Deliver
4
Sustain
5
Identify
1
Reporting
SAP
Datenextraktion
Projektmanagement
EY Lease NavigatorEY Lease Navigator EY Lease Navigator
„K
lein
e“
Lö
su
ng
Vertragsanalyse Datenerfassung &
ProzessanalyseProzessdesign
Contract Management &
Integrated Lease-Engine
Implementierung, Test &
finale VertragsmigrationSchulung
„V
oll-I
nte
gri
ert
e“ L
ösu
ng
IFRS 16 Solution.
Added Value
Strictly Confidential 68
LEVERTON makes lease accounting transition significantly easier
Simplified On-going Management
Consolidation of Leases in Multiple Languages in a centralized Database
Seamless ERP Integration
Intelligent Workflow for Data Abstraction
7. April 2017
1. An apple is bad if it has brown spots
2. An apple is bad if it has wrinkles
3. An apple is bad if its colour turn to brown
4. …
• Learn by examples only
Rule based Machine learning
Artificial Intelligence
Artificial Intelligence is intelligence exhibited by machines
Bad Apple
Bad Apple
Good Apple
Strictly Confidential 687. April 2017
LEVERTON’s End-to-End solution turns unstructured docs into insightful data
Introduction
CONNECT MATCH SYNC
CORE
Document
upload &
sorting
OCR,
classification
& Info
Extraction
Validation
of
extracted
data
Connect to
target system
IMPORT REVIEWAI
Match
records in
two
systems
Sync attribute
values in
target system
Input Management Integrator (to target system)
Structured
data
repository
Structured
data
repository
Structured
folders
Extracted
documents
Validated
abstract
Connected
Systems
Matched
Records
Synced
Target
System
Strictly Confidential 697. April 2017
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 71
Agenda
1. Projektansatz
2. Relevante Entscheidungskriterien für
IT-Lösungen
3. Vorstellung eines Use Case
4. IT-Lösungen in der Analysephase: EY Lease
Enabler / EY Lease Accounting Navigator
5. IT-Lösungen für automatisierte
Datenextraktion: LEVERTON
6. IT-Lösungen für Lease-Engine: SAP REFX
Alle Rechte vorbehalten — EY 2017 Seite 72
IFRS 16 Lösungsansatz
2
Diagnose Design
3
Deliver
4
Sustain
5
Identify
1
Reporting
SAP
Datenextraktion
Projektmanagement
EY Lease NavigatorEY Lease Navigator EY Lease Navigator
„K
lein
e“
Lö
su
ng
Vertragsanalyse Datenerfassung &
ProzessanalyseProzessdesign
Contract Management &
Integrated Lease-Engine
Implementierung, Test &
finale VertragsmigrationSchulung
„V
oll-I
nte
gri
ert
e“ L
ösu
ng
IFRS Leasing 16, HGB und US GAAP ASC 842
Integrierte SAP Standard Lösung
SAP SE
© 2016 SAP SE or an SAP affiliate company. All rights reserved. 74Customer
The information in this presentation is confidential and proprietary to SAP and may not be disclosed without the permission of SAP. This
presentation is not subject to your license agreement or any other service or subscription agreement with SAP. SAP has no obligation to pursue
any course of business outlined in this document or any related presentation, or to develop or release any functionality mentioned therein. This
document, or any related presentation and SAP's strategy and possible future developments, products and or platforms directions and
functionality are all subject to change and may be changed by SAP at any time for any reason without notice. The information in this document
is not a commitment, promise or legal obligation to deliver any material, code or functionality. This document is provided without a warranty of
any kind, either express or implied, including but not limited to, the implied warranties of merchantability, fitness for a particular purpose, or non-
infringement. This document is for informational purposes and may not be incorporated into a contract. SAP assumes no responsibility for
errors or omissions in this document, except if such damages were caused by SAP´s willful misconduct or gross negligence.
All forward-looking statements are subject to various risks and uncertainties that could cause actual results to differ materially from
expectations. Readers are cautioned not to place undue reliance on these forward-looking statements, which speak only as of their dates, and
they should not be relied upon in making purchasing decisions.
Legal disclaimer
© 2016 SAP SE or an SAP affiliate company. All rights reserved. 75Customer
IFRS/ US GAAP Leasing SAP Real Estate Management Lösung
Lease Portfolio
Leasing
VerwaltungReporting Zahlungen
Anlagen-
bewertung
Lease Review
Anlagen-
klasseReporting
IFRS & US GAAP Leasing
Vertragsmanagementin RE-FX
Anlagen-buchhaltung
SAP FINANCE
Die Prozessintegration zwischen Vertragsmanagement und Anlagenbuchhaltung ist der kritische
Erfolgsfaktor für die neue Leasingbewertung und -verbuchung.
SAP Real Estate Management ist
Bestandteil der SAP Finance
Komponente.
Diese Integration ermöglicht eine
schnittstellenfreie Umsetzung der
Leasing Anforderungen:
„Real time“ Bewertung und Verbuchung
von Leasingverhältnissen
Schnittstellenfreie FI/CO/FI-AA Integration
Verschlankung und Harmonisierung der
Systemlandschaft
GENERAL LEDGER (MULTI-GAAP ACCOUNTING)
Kreditoren-/Debitorenbuchhaltung
CONTROLLING & PROFIT CENTER ACCOUNTING
REPORTING
© 2016 SAP SE or an SAP affiliate company. All rights reserved. 76Customer
Klassifizierung und Bewertungsregeln
Berechnung und Darstellung von Barwerten, RoU, Zinsen, Tilgungen, Abschreibung, Linearisierungen
Unterstützung von Änderungsprozessen
Unterstützung von Übergangsszenarien
Integration in die Anlagenbuchhaltung
Bewertung und Klassifizierung
Flexible Vertragsarten für „lease in“ und „lease out“
Geschäftspartnerintegration
Flexible Vertragsgegen-stände: z.B. Gebäude, Kostenstellen, PSP-Elemente, Equipments, Innenaufträge, etc…
Laufzeitverwaltung mit Verlängerungsoptionen und Kündigungsregeln
Zahlungsbezogener Finanzstrom zur optionalen Zahlungsabwicklung
Wiedervorlagenfunktionalität
Dokumentenmanagement
Vertragsmanagement
Multi GAAP Funktionalität (IFRS, US GAAP, HGB)
Verbuchung von RoU, Leasingverbl., Zinsen, usw.
Kreditoren-/ Debitorenbuchhaltung
Abschreibungsintegration
Leasingzahlungen
Controlling / Profit Center Rechnung
Multi-GAAP Verbuchung
SAP Real Estate Management LösungIntegriertes Leasing Szenario
© 2016 SAP SE or an SAP affiliate company. All rights reserved. 77Customer
Alle Bücher
HGB
IFRS 16
US GAAP
(1) Anlage/Leasingverbindlichkeit
(2) Zinsen
(3) Abschreibung
(4) Zahlung
(H) Umbuchung
(A) Leasingzahlung
G&VBilanz
RoU Anlage
Aktiva Passiva
Clearing Konto
Leasingverbindlichkeit
Kreditor
Zinsaufwand
Abschreibungsaufwand
Leasingaufwand
(1) 31.972 €
(1) 31.972 €
(3) 10.657 €
(3) 10.082 €
(A) 11.000 €
(A) 11.000 €
(H) 11.000 €
(4) 11.000 €
(4) 11.000 €
(4) 11.000 €
(4) 11.000 €
(2) 1.918 €
(1) 31.972 €
(1) 31.972 €
(2) 1.918 €
(2) 1.918 €
(3) 10.657 €
(H) 11.000 €
(2) 1.918 €
(3) 10.082 €
IFRS/ US GAAP Leasing Beispiel: Anmietung eines Gebäudes
© 2016 SAP SE or an SAP affiliate company. All rights reserved. 78Customer
Überblick Vertragsfunktionalitäten
Etablierte Vertragsmanagementlösung mit Vertragsarten, Vertragsgegenständen, Erinnerungsfunktionen, Dokumenten-
management, Laufzeiten- und Kündigungsmanagement, usw.
Direkte FI/CO Integration mit Finanzströmen zur Handhabung von Steuern und Zahlungen, inkl. Mehrwährungsabwicklung
Verschiedenste Vertragsprozesse, wie z.B. Indexanpassung, Umsatzmietabrechnung oder Korrespondenzabwicklung
Bewertungsfunktionalitäten
Flexible Bewertungsregeln je Rechnungslegungsvorschrift und Vertragsgegenstand (Lease in, Lease out und Sublease)
Schnittstellenfreie Integration in die Anlagenbuchhaltung inkl. Abschreibungsberechnung
Berrechnung und Verbuchung der relevanten Änderungsszenarien (Indexanpassungen, Scope Reduction, Vertragserweiterungen,
Kündigungen, Verlängerungen, etc.)
Automatische Berechnung und Multi GAAP Verbuchung der Bewertungsfinanzströme
Unterstützung verschiedener Übergangsszenarien (Retrospektiv, nicht-Retrospektiv, Vergleichsperioden und Vermögenvorgaben)
Integration mit der Accrual Engine (Abgrenzungen), dem Cash Management und dem BW
Massenpflegefunktionalitäten und Auswertungen zur Bewertung
Details siehe SAP Hinweis 2255555
IFRS/ US GAAP Leasing: SAP Real Estate Management AnsatzZusammenfassung
© 2016 SAP SE or an SAP affiliate company. All rights reserved. 79Customer
RE050 – New Education Course Available
Participants to this course will understand the new regulations in handling real property lease
contracts in accordance to IFRS 16 and US GAAP ASC 842. Participants will use SAP Real
Estate Management to comply with these new lease standards and become familiar with the
most important configuration settings related to lease contracts and contract valuation.
© 2016 SAP SE or an SAP affiliate company. All rights reserved. 80Customer
© 2016 SAP SE or an SAP affiliate company. All rights reserved.
No part of this publication may be reproduced or transmitted in any form or for any purpose without the express permission of SAP SE or an SAP affiliate company.
SAP and other SAP products and services mentioned herein as well as their respective logos are trademarks or registered trademarks of SAP SE (or an SAP affiliate
company) in Germany and other countries. Please see http://global12.sap.com/corporate-en/legal/copyright/index.epx for additional trademark information and notices.
Some software products marketed by SAP SE and its distributors contain proprietary software components of other software vendors.
National product specifications may vary.
These materials are provided by SAP SE or an SAP affiliate company for informational purposes only, without representation or warranty of any kind, and SAP SE or its
affiliated companies shall not be liable for errors or omissions with respect to the materials. The only warranties for SAP SE or SAP affiliate company products and
services are those that are set forth in the express warranty statements accompanying such products and services, if any. Nothing herein should be construed as
constituting an additional warranty.
In particular, SAP SE or its affiliated companies have no obligation to pursue any course of business outlined in this document or any related presentation, or to develop
or release any functionality mentioned therein. This document, or any related presentation, and SAP SE’s or its affiliated companies’ strategy and possible future
developments, products, and/or platform directions and functionality are all subject to change and may be changed by SAP SE or its affiliated companies at any time
for any reason without notice. The information in this document is not a commitment, promise, or legal obligation to deliver any material, code, or functionality. All forward-
looking statements are subject to various risks and uncertainties that could cause actual results to differ materially from expectations. Readers are cautioned not to place
undue reliance on these forward-looking statements, which speak only as of their dates, and they should not be relied upon in making purchasing decisions.
EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory
Die globale EY-Organisation im Überblick
EY ist einer der globalen Marktführer in der Wirtschaftsprüfung, Steuer-
beratung, Transaktionsberatung und Managementberatung. Mit unserer
Erfahrung, unserem Wissen und unseren Leistungen stärken wir weltweit
das Vertrauen in die Wirtschaft und die Finanzmärkte. Dafür sind wir
bestens gerüstet: mit hervorragend ausgebildeten Mitarbeiterinnen und
Mitarbeitern, dynamischen Teams, einer ausgeprägten Kundenorientierung
und individuell zugeschnittenen Dienstleistungen. Unser Ziel ist es, die
Funktionsweise wirtschaftlich relevanter Prozesse in unserer Welt zu
verbessern – für unsere Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter, unsere Kunden
sowie die Gesellschaft, in der wir leben. Dafür steht unser weltweiter
Anspruch „Building a better working world“.
Die globale EY-Organisation besteht aus den Mitgliedsunternehmen von
Ernst & Young Global Limited (EYG). Jedes EYG-Mitgliedsunternehmen ist
rechtlich selbstständig und unabhängig und haftet nicht für das Handeln
und Unterlassen der jeweils anderen Mitgliedsunternehmen. Ernst & Young
Global Limited ist eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung nach
englischem Recht und erbringt keine Leistungen für Kunden. Weitere
Informationen finden Sie unter www.ey.com.
In Österreich ist EY an vier Standorten präsent. „EY“ und „wir“ beziehen
sich in dieser Publikation auf alle österreichischen Mitgliedsunternehmen
von Ernst & Young Global Limited.
© 2017 Ernst & Young Wirtschaftsprüfungsgesellschaft m.b.H.
All Rights Reserved.
Diese Publikation ist lediglich als allgemeine, unverbindliche Information gedacht und kann
daher nicht als Ersatz für eine detaillierte Recherche oder eine fachkundige Beratung oder
Auskunft dienen. Obwohl sie mit größtmöglicher Sorgfalt erstellt wurde, besteht kein
Anspruch auf sachliche Richtigkeit, Vollständigkeit und/oder Aktualität; insbesondere kann
diese Publikation nicht den besonderen Umständen des Einzelfalls Rechnung tragen. Eine
Verwendung liegt damit in der eigenen Verantwortung des Lesers. Jegliche Haftung seitens
der Ernst & Young Wirtschaftsprüfungsgesellschaft m.b.H. und/oder anderer
Mitgliedsunternehmen der globalen EY-Organisation wird ausgeschlossen. Bei jedem
spezifischen Anliegen sollte ein geeigneter Berater zurate gezogen werden.
www.ey.com/at