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Budget Initial 2018
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D I R E C T I O N D E S A F F A I R E S F I N A N C I È R E S
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15 parvis René -DescartesBP 7000, 69342 Lyon cedex 07Tél. +33 (0)4 37 37 60 00Fax +33 (0)4 37 37 60 60
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Sommaire
1. Préambule ..................................................................................................................... 3
2. Note de présentation synthétique du BI 2018 ............................................................ 6 2.1 Principaux chiffres du BI 2018 ............................................................................................................ 6
2.1.1 En GBCP (budget en encaissements et décaissements) .............................................................. 6 2.1.2 En droits constatés ........................................................................................................................ 6
2.2 Dépenses du BI 2018 ........................................................................................................................... 7 2.2.1 En GBCP ....................................................................................................................................... 7 2.2.2 En droits constatés ........................................................................................................................ 7
2.3 Recettes du BI 2018 ............................................................................................................................. 8 2.3.1 En GBCP (budget en encaissements et décaissements) .............................................................. 8 2.3.2 En droits constatés ........................................................................................................................ 8
3. Budget principal ENS de Lyon ...................................................................................10 3.1 Indicateurs financiers et ratios ENS de Lyon .................................................................................. 10
3.1.1 Evolution du résultat depuis le compte financier 2013 ................................................................ 10 3.1.2 Evolution de la CAF depuis le compte financier 2013 ................................................................. 11 3.1.3 Evolution du fonds de roulement depuis le compte financier 2013 .............................................. 12 3.1.4 Synthèse des ratios ENS de Lyon ............................................................................................... 13 3.1.5 Evolution du solde budgétaire ..................................................................................................... 16 3.1.6 Evolution de la trésorerie ............................................................................................................. 17
3.2 Budget en encaissements et décaissements (GBCP) .................................................................... 18 3.2.1 Principaux chiffres du budget initial ............................................................................................. 18 3.2.2 Recettes ...................................................................................................................................... 19 3.2.3 Recettes à l’encaissement par origine ......................................................................................... 20 3.2.4 Dépenses en GBCP .................................................................................................................... 23
3.3 Budget en droits constatés ............................................................................................................... 25 3.3.1 Principaux chiffres du budget initial ............................................................................................. 25 3.3.2 Recettes ...................................................................................................................................... 25 3.3.3 Dépenses en droits constatés ..................................................................................................... 27 3.3.4 Dépenses de fonctionnement ...................................................................................................... 28 3.3.5 Dépenses d’investissement ......................................................................................................... 29 3.3.6 Dépenses de personnel, masse salariale et plafond d’emplois ................................................... 31 3.3.7 Dépenses par destination ............................................................................................................ 50
3.4 Annexes ENS de Lyon ....................................................................................................................... 54 3.4.1 Annexes pour vote ...................................................................................................................... 54
3.4.1.1 Tableau 2 : Tableau des autorisations budgétaires ENS de Lyon ...................................... 54
3.4.1.2 Tableau 4 : Tableau d’équilibre financier ENS de Lyon ...................................................... 55
3.4.1.3 Tableau 6 : Tableau de situation patrimoniale ENS de Lyon .............................................. 56
3.4.1.4 PAP : projet annuel de performance ENS de Lyon ............................................................. 57
3.4.2 Annexes pour information ........................................................................................................... 60 3.4.2.1 Tableau 3 : Tableau des dépenses par destination et recettes par origine ENS de Lyon .. 60
3.4.2.2 Tableau 5 : Tableau des opérations pour compte de tiers ENS de Lyon ............................ 62
3.4.2.3 Tableau de synthèse budgétaire et comptable ENS de Lyon ............................................. 63
3.4.2.4 Tableau 11 : Tableau retraçant les moyens des unités de recherche ................................ 64
4. Budget SACD Bibliothèque Diderot de Lyon (BDL) ..................................................65 4.1 Principaux chiffres du budget initial ................................................................................................ 65 4.2 Fonds de roulement ENS de Lyon – SACD Bibliothèque Diderot de Lyon (BDL) ........................ 66 4.3 Dépenses de la BDL ........................................................................................................................... 66 4.4 Recettes de la BDL ............................................................................................................................. 66 4.5 Annexes SACD Bibliothèque Diderot de Lyon ................................................................................ 67
4.5.1 Annexes pour vote ...................................................................................................................... 67 4.5.1.1 Tableau 2 : Tableau des autorisations budgétaires BDL .................................................... 67
4.5.1.2 Tableau 4 : Tableau d’équilibre financier BDL .................................................................... 68
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4.5.1.3 Tableau 6 : Tableau de situation patrimoniale BDL ............................................................ 69
4.5.2 Annexes pour information ........................................................................................................... 70
4.5.2.1 Tableau 3 : Tableau des dépenses par destination et recettes par origine BDL................. 70
4.5.2.2 Tableau 5 : Tableau des opérations pour compte de tiers BDL .......................................... 72
4.5.2.3 Tableau de synthèse budgétaire et comptable BDL ........................................................... 73
5. Annexes budget agrégé ..............................................................................................74 5.1 Annexes pour vote ............................................................................................................................. 74
5.1.1 Tableau 1 : Tableau des emplois agrégé .................................................................................... 74 5.1.2 Tableaux du document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel
(DPGECP) .................................................................................................................................................... 75 5.1.3 Tableau 2 : Tableau des autorisations budgétaires agrégé ......................................................... 78 5.1.4 Tableau 4 : Tableau d’équilibre financier agrégé ......................................................................... 79 5.1.5 Tableau 6 : Tableau de situation patrimoniale agrégé ................................................................. 80 5.1.6 Tableau 9 : Tableau des opérations pluriannuelles agrégé ......................................................... 81
5.2 Annexes pour information ................................................................................................................ 83 5.2.1 Tableau 3 : Tableau des dépenses par destination et recettes par origine agrégé ..................... 83 5.2.2 Tableau 5 : Tableau des opérations pour compte de tiers agrégé .............................................. 85 5.2.3 Tableau 7 : Tableau présentant le plan de trésorerie agrégé ...................................................... 86 5.2.4 Tableau de synthèse budgétaire et comptable agrégé ................................................................ 87 5.2.5 Tableau 8 : Tableau des opérations liées aux recettes fléchées ................................................. 88 5.2.6 Tableau 9 Bis : Tableau de suivi des opérations immobilières agrégé ........................................ 89 5.2.7 Tableau 10 : Tableau détaillé des opérations immobilières agrégé ............................................. 90 5.2.8 Annexe immobilière ..................................................................................................................... 91
6. Structure budgétaire 2018 ..........................................................................................92
7. Glossaire ......................................................................................................................93
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1. Préambule
La construction du projet de Budget Initial 2018 présenté ici a débuté à l’été 2017 avec la
présentation du débat d’orientation budgétaire au conseil d’administration du 10 juillet
dernier. Ce document s’appuie sur une analyse de la situation financière de l’établissement
au terme du BR 2017 pour aboutir à une projection sur les moyens disponibles pour le
fonctionnement des entités de l’école.
Ensuite, dans le cadre du dialogue de gestion, tous les services opérationnels (SO) ont fait
remonter leurs besoins financiers sur les moyens établissement, humains et patrimoniaux,
en s’appuyant sur les tableaux de bord élaborés par la DAF précisant les ressources propres
réalisées et les moyens établissement consommés ces trois derniers exercices.
Ces documents de remontées budgétaires ont permis d’alimenter des entretiens riches et
transparents menés par tous les centres de responsabilité budgétaire (CRB) avec leurs SO.
S’agissant des demandes financières, la gouvernance souhaitait s’attacher comme en 2017,
à la distinction des besoins récurrents et des projets, au regard des projets à venir de
l’établissement.
Lors de la seconde étape de ce dialogue de gestion, après avoir analysé la synthèse des
demandes des CRB au regard des moyens disponibles réajustés par rapport au débat
d’orientation budgétaire, le Président a rencontré chacun d’entre eux afin de contextualiser
les demandes et de leur préciser une prévision d’allocation. Cela a permis aux CRB d’allouer
les dotations aux SO qui ont alors transmis à la mi-octobre leur budget consolidé intégrant
les moyens établissement ainsi que les ressources propres.
Cette procédure a permis d’augmenter les moyens établissements (0,38M€) alloués tant en
fonctionnement qu’en investissement par rapport au BR 2017 pour répondre aux besoins
exprimés par les entités tout en garantissant la sécurité financière de l’établissement. Par
ailleurs, la DAF a poursuivi son travail d’optimisation et de simplification des procédures
financières, telles que la centralisation des dépenses de téléphonie à la DSI et des dépenses
d’affranchissement à MMO. Néanmoins, le suivi des dépenses est toujours assuré dans
l’optique de responsabiliser les CRB et les SO sur leurs dépenses.
S’agissant de l’investissement, les dépenses restent soutenues cette année (7,75M€), tant
sur les moyens établissement (4,57M€) que via des financements externes, afin de mettre à
niveau et moderniser les infrastructures de l’École. Le plan campus financé par les maîtrises
d’ouvrage publiques (MOP) gérées par l’Université de Lyon a connu une nette progression
en 2017 ; les crédits ouverts en 2018 sont donc moindres et ces projets s’achèveront en
2019. En revanche, d’autres projets d’investissement se poursuivent notamment les
restructurations du restaurant Monod et de la résidence étudiante Debourg, la poursuite des
travaux de traitement climatique de la bibliothèque Diderot de Lyon et les travaux
complémentaires dans le cadre du partenariat public-privé (PPP). Pour ces travaux,
l’enveloppe d’1,49M€ a été intégralement affectée dans le budget de la vice-présidence
recherche afin de la piloter en cohérence avec les besoins identifiés par les structures, tout
en collaborant étroitement avec la direction du patrimoine.
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En ce qui concerne la budgétisation des dépenses de fonctionnement et de personnel,
l’établissement a tenu compte de la modification apportée par la nomenclature comptable
commune M9. En effet, les dépenses des comptes 633 impôts, taxes et versements
assimilés sur rémunérations sont inscrites en crédits de paiement de l’enveloppe de
personnel en GBCP, mais en charge de fonctionnement en droits constatés.
Dans le cadre de la GBCP, l’ENS a poursuivi son travail d’analyse des recettes fléchées :
ainsi tous les financements soumis à justification financière sont à présent dans les recettes
fléchées. Les prestations pour lesquelles le financeur n’exige pas de bilan financier sont
depuis 2016 inscrites dans les recettes globalisées.
Ce projet de BI 2018 s’inscrit également dans la continuité du BR2 2017 voté le 13
novembre dernier : il intègre la gestion modifiée des contrats doctoraux spécifiques
normaliens (CDSN) de l’établissement. En effet, l’Etat transfère à présent à l’établissement le
financement de l’ensemble de ces contrats doctoraux, à charge pour l’ENS de reverser aux
établissements d’accueil la recette leur permettant de rémunérer les doctorants concernés.
Le projet de BI 2018 prévoit donc la suite de ce dispositif : le versement aux établissements
partenaires de la subvention afin qu’ils prennent en charge les salaires des doctorants de la
rentrée 2017, mais également l’engagement pour le financement des contrats doctoraux
commençant à la rentrée universitaire de septembre 2018 et le versement de l’équivalent de
4 mois de salaires de cette seconde promotion. L’établissement a fait l’hypothèse que la
dotation correspondante de l’Etat serait versée en début d’année, c’est-à-dire, au même
rythme que le reversement effectué par l’ENS auprès des établissements accueillant les
doctorants.
La subvention pour charges de service public a été calculée sur la base des éléments
notifiés en juin 2017, les éléments de la pré-notification 2018 n’étant pas connus au moment
de la construction de ce budget initial. Quelques prévisions supplémentaires sont affichées,
dont le détail est expliqué dans le corps de ce rapport. Au vu des annonces du projet de loi
de finances 2018, une prévision de l’indemnité compensatrice de la hausse de la CSG a été
intégrée, ce qui a d’ailleurs été confirmé dans le courrier du ministère du 27 novembre relatif
aux nouveaux moyens alloués pour 2018, sans pour autant en préciser le montant. Par
ailleurs, le principe de transfert des personnels contractuels affectés à l’UMS Persée et
gérés actuellement par l’Université de Lyon vers l’ENS a été accepté lors d’une réunion fin
novembre entre le ministère de l’enseignement supérieur et de la recherche, l’ENS,
l’Université de Lyon et le CNRS. Le projet de reversement de l’enveloppe destinée à
rémunérer ces agents a été prévu dans le budget. De plus, à la suite des mesures
annoncées, le protocole parcours professionnels, carrières et rémunérations (PPCR) a été
gelé. En outre, la participation au concours d’entrée est habituellement versée pour le
concours de l’année n+1. Cette année, le ministère a décidé de faire coïncider le versement
avec l’année concernée. Ainsi, il n’y a pas de versement en 2017, puisque la subvention a
été versée fin 2016. En revanche, pour 2018, cela n’a pas d’impact sur les montants,
l’établissement recevra donc la dotation pour le concours de l’année en cours.
Le projet de BI 2018 a permis d’inscrire des recettes et des dépenses prévisionnelles pour
quelques projets IDEX pour les activités d’enseignement et de recherche. De même un
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premier projet ERC en sciences humaines et sociales géré par l’ENS débute en 2018.
Au vu de ces différentes orientations, les indicateurs financiers agrégés (ENSL et BDL) sont
les suivants :
- Des dépenses en droits constatés à hauteur de 138,93M€ et des recettes qui
s’élèvent à 134,36M€
- Un résultat de 1,12M€
- Une capacité d’autofinancement (CAF) de 4,36M€
- Un prélèvement sur fonds de roulement de 1,33M€, ce qui porte le niveau de fonds
de roulement à 14,31M€, soit 41 jours de fonctionnement
- Un solde budgétaire négatif de 3M€ qui s’explique par un montant de recettes
encaissées de 128,79M€ et de crédits de paiement à hauteur de 131,79M€
- Une variation négative de la trésorerie de 3,43M€
Le BI signifie le Budget Initial. Il constitue le premier acte obligatoire du cycle budgétaire
annuel de l’établissement. Approuvé par le Conseil d’administration (CA), le budget est l’acte
qui prévoit et autorise les recettes et les dépenses pour une année donnée.
Le BR signifie le Budget Rectificatif. En cours d’année et en fonction de la réalisation des
objectifs de recettes et de la consommation des crédits, l’établissement peut être amené à
revoir les prévisions inscrites au budget primitif. Il le fait via un BR. Le BR est voté dans les
mêmes formes que le budget initial, en principe lors du CA de début juillet au sein de l’ENS
de Lyon.
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De quoi parle-t-on ?
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2. Note de présentation synthétique du BI 2018
2.1 Principaux chiffres du BI 2018
2.1.1 En GBCP (budget en encaissements et décaissements)
- Une prévision de solde budgétaire négatif de 3,01M€ qui s’explique par un montant
prévisionnel de recettes encaissées de 127,65M€ et de crédits de paiement de
130,66M€
- Une variation négative de la trésorerie de 3,41M€
2.1.2 En droits constatés
Le projet de BI 2018 s’établit à 137,76M€ de dépenses, à un niveau inférieur de 0,54M€ par
rapport au BR2 2017. Cette variation s’explique par :
- Une augmentation des dépenses de fonctionnement de 3,62M€
- Une diminution des dépenses de personnel de 0,56M€
- Une diminution des dépenses d’investissement de 3,6M€ liée principalement au plan
campus
Les recettes s’élèvent à 133,22M€ et demeurent à un niveau quasiment identique à celles
inscrites au BR2 2017.
Le niveau de fonds de roulement prévisionnel est en diminution de 6 jours de fonctionnement
par rapport au niveau prévu au BR2 2017.
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Autorisations d'engagement (AE) 138 254 697 € 269 845 € 137 984 852 € 15 629 155 € 122 625 542 € -7 983 329 € 146 238 026 €
Crédits de paiement (CP) 130 658 946 € -220 282 € 130 879 228 € 7 317 697 € 123 341 249 € 10 465 581 € 120 193 365 €
Différence AE-CP 7 595 751 € 490 127 € 7 105 624 € 8 311 458 € -715 707 € -18 448 910 € 26 044 661 €
Encaissements 127 646 310 € -1 514 059 € 129 160 369 € 2 867 827 € 124 778 483 € 8 855 281 € 118 791 029 €
Solde budgétaire encaissements - CP -3 012 636 € -1 293 777 € -1 718 859 € -4 449 870 € 1 437 234 € -1 610 300 € -1 402 336 €
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Dépenses 137 759 697 € -538 246 € 138 297 943 € 7 434 083 € 130 325 614 € 10 188 499 € 127 571 198 €
Recettes 133 215 268 € -144 511 € 133 359 779 € 5 954 840 € 127 260 428 € 7 032 519 € 126 182 749 €
Résultat 1 120 277 € -107 642 € 1 227 919 € -595 383 € 1 715 660 € -2 436 250 € 3 556 527 €
CAF 4 327 153 € -343 521 € 4 670 674 € -292 368 € 4 619 521 € -2 363 440 € 6 690 593 €
FDR (jours) 41 -6 47 0 41 -13 54
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2.2 Dépenses du BI 2018
2.2.1 En GBCP
Les principales différences entre les formats GBCP et les droits constatés sont les dépenses
non budgétaires :
- les amortissements et provisions en fonctionnement
- les cautions des résidences étudiantes en investissement
2.2.2 En droits constatés
Les dépenses de fonctionnement s’élèvent à 34,08M€ et sont en augmentation de 3,62M€
par rapport à celles prévues au BR2.
Les dépenses décaissables augmentent de 3,86M€ :
- Les reversements pour les contrats doctoraux génèrent une hausse des charges de
fonctionnement de 3,46M€
- Les dépenses liées au compte 633 impôts, taxes et versements assimilés sur
rémunérations sont désormais inscrites en charges de fonctionnement (1,16M€)
- Les moyens établissement ont été abondés de 0,38M€. Nous pouvons noter par
exemple que des crédits supplémentaires ont été alloués aux services de la DGS
pour tenir compte de la centralisation des dépenses d’affranchissement et de
téléphonie. Néanmoins, la gouvernance a décidé de maintenir dans un premier
temps le niveau des moyens dans les structures qui supportaient cette dépense
auparavant. Les dépenses de gardiennage et de ménage ont été ajustées suite à la
conclusion de nouveaux marchés en 2017 et au vu des changements de périmètres
(ouverture du bâtiment M7, par exemple). De plus, il a été prévu d’augmenter les
prestations audiovisuelles de l’amphi Mérieux suite au départ à la retraite du
régisseur.
- En revanche, il y a une baisse des dépenses liées aux ressources propres pour 1,14
M€ : des projets sont en cours d’achèvement à l’IFE, à la vice-présidence études et à
la vice-présidence recherche, en provenance notamment de l’Etat, de la région, et
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Masse salariale 97 084 505 € 599 682 € 96 484 823 € 2 359 144 € 94 725 361 € 4 230 334 € 92 854 171 €
Fonctionnement 26 018 277 € 2 780 409 € 23 237 868 € 6 292 130 € 19 726 147 € 6 428 897 € 19 589 380 €
Investissement 7 556 164 € -3 600 373 € 11 156 537 € -1 333 577 € 8 889 741 € -193 650 € 7 749 814 €
TOTAL 130 658 946 € -220 282 € 130 879 228 € 7 317 697 € 123 341 249 € 10 465 581 € 120 193 365 €
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Masse salariale 95 928 059 € -556 764 € 96 484 823 € 1 202 698 € 94 725 361 € 3 124 938 € 92 803 121 €
Fonctionnement 34 080 474 € 3 618 891 € 30 461 583 € 7 564 962 € 26 515 512 € 7 062 209 € 27 018 265 €
Investissement 7 751 164 € -3 600 373 € 11 351 537 € -1 333 577 € 9 084 741 € 1 352 € 7 749 812 €
TOTAL 137 759 697 € -538 246 € 138 297 943 € 7 434 083 € 130 325 614 € 10 188 499 € 127 571 198 €
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des PALSE. Les nouveaux projets financés plus particulièrement par la région et par
l‘IDEX commencent seulement.
Les dépenses d’investissement s’élèvent à 7,75M€ soit une diminution de 3,6M€ par
rapport au BR2 2017 (cf paragraphe 3.3.5).
Les dépenses de personnel s’élèvent à 97 084 505€ (hors BDL) dont 91 796 124€ de
dépenses prévisionnelles sur masse salariale État et 5 288 381€ de dépenses
prévisionnelles hors BDL sur ressources propres (cf paragraphe 3.3.6).
2.3 Recettes du BI 2018
2.3.1 En GBCP (budget en encaissements et décaissements)
Le montant total des recettes s’élève à 127,65M€ dont 110,3M€ de subvention pour charges
de service public, représentant 86% des recettes et 17,35M€ de recettes propres.
Les principales masses de recettes sont les suivantes :
- SCSP : 110,3M€ - ANR/Union Européenne : 4,78M€ - Région : 1,18M€ - Hébergements des résidences étudiantes : 1,75M€ - Dons et legs : 1,14M€ - Droits d’inscription : 456k€ - Formation continue : 130k€ - Taxe d’apprentissage : 50k€
2.3.2 En droits constatés
Les recettes prévisionnelles 2018 en droits constatés s’élèvent à 133,22M€ et diminuent
globalement peu (-0,14M€). Néanmoins, nous constatons deux tendances inverses.
Les recettes de fonctionnement augmentent de 2,95M€, essentiellement en raison de
l’inscription d’une recette de l’Etat de 4,62M€ pour les contrats doctoraux, soit 3,46M€ de
plus qu’au BR2. Par ailleurs, les recettes propres infra-annuelles ont baissé de 334 k€ et les
recettes pluriannuelles ont baissé de 171k€. En effet, des projets sont arrivés à leur fin en
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2017 comme les projets PALSE ou le CEDES alors que les nouveaux financements
débutent seulement (IDEX par exemple).
Quant aux recettes d’investissement, elles sont en diminution de 58% par rapport au BR
de 2017, majoritairement liées au plan campus dont une partie se termine en 2017.
La différence entre les recettes en droits constatés et les encaissements s’élève à 5,57M€.
Cela correspond à la quote-part des subventions d’investissement et la neutralisation de
l’amortissement du patrimoine pour 3,7M€, ainsi que les cautions des résidences étudiantes
(0,19M€) qui ne sont pas des opérations budgétaires. Par conséquent, elles ne sont pas
retracées dans les encaissements. L’autre variable réside, pour 1,68M€, dans le décalage
entre les encaissements et les recettes en droits constatés des opérations pluriannuelles.
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3. Budget principal ENS de Lyon
3.1 Indicateurs financiers et ratios ENS de Lyon
3.1.1 Evolution du résultat depuis le compte financier 2013
Le résultat net comptable correspond au bénéfice ou à la perte de la période, mesuré par
la différence entre les produits et les charges (au sens comptable) de l’exercice. Il mesure
les ressources nettes restant à l’établissement à l’issue de l’exercice.
Calcul : = Montant des recettes de fonctionnement (classe 7) – Montant des dépenses de
fonctionnement (classe 6)
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Figure 1 : évolution du résultat depuis le CF 2013 (résultat prévisionnel pour 2017 et 2018)
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Le résultat prévisionnel 2018 s’élève à 1,12M€, soit 0,11M€ en moins par rapport au BR2
2017 (voir en annexe tableau 6 de situation patrimoniale). Cela s’explique par une
augmentation des dépenses de fonctionnement et de personnel (3,06 M€) une peu plus
importante que l’augmentation des recettes de fonctionnement (2,95M€). Ces évolutions
seront détaillées ultérieurement. Le résultat reste cependant à un niveau confortable même
s’il est inférieur au résultat exceptionnel de 2016 ainsi qu’à ceux observés en 2014 et en
2015.
3.1.2 Evolution de la CAF depuis le compte financier 2013
La capacité d’autofinancement (CAF) correspond à l’ensemble des ressources financières
générées par les opérations de gestion de l’établissement et dont il pourrait disposer pour
couvrir ses autres besoins. Elle mesure donc la capacité de ce dernier à financer, sur ses
propres ressources, les besoins liés à son existence, tels que les investissements ou les
remboursements de dettes.
Calcul (méthode additive) :
Résultat Net Comptable
+ Charges calculées (amortissements et provisions)
- Reprise sur charges calculées (reprises sur amortissements - dotation sur amortissements)
+ Valeur Nette Comptable d’éléments d’Actif Cédés
- Produits de Cession d'éléments d'Actif
- Quote-part des subventions d'investissement virées au résultat de l'exercice
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Figure 2 : évolution de la capacité d’autofinancement depuis le CF 2013 (CAF prévisionnelle pour 2017 et pour 2018)
La CAF prévue au BI 2018 s’élève à 4,33M€ et est légèrement inférieure à celle affichée aux actes budgétaires de 2017 (4,62M€ au BI et 4,67M€ au BR) (voir en annexe tableau 6 de situation patrimoniale). La donnée s’inscrit dans la tendance constatée en 2014 et 2015. La légère variation négative de 0,34M€ par rapport au BR2 s’explique par la baisse du résultat et la baisse des amortissements et provisions de 0,24M€.
3.1.3 Evolution du fonds de roulement depuis le compte financier 2013
Le fonds de roulement constitue un excédent de ressources stables qui va permettre de financer une partie des besoins à court terme de l’établissement appelés autrement besoins en fonds de roulement.
En comptabilité budgétaire, il correspond à la somme des excédents que l’établissement a dégagés au cours du temps.
Calcul = Ressources stables (capitaux propres et provisions) – Actifs stables (actif immobilisé)
Si le fonds de roulement est positif, l’équilibre financier est donc respecté et l’établissement dispose grâce au fonds de roulement d’un excédent de ressources stables qui lui permettra de financer ses autres besoins de financement à court terme.
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Figure 3 : évolution du fonds de roulement de l’ENS de Lyon depuis 2013
Avec un prélèvement de 1,34M€ prévu au BI 2018, le niveau de fonds de roulement à fin 2018 s’élève à 14,07M€, soit 41 jours de fonctionnement. Ce calcul est réalisé sur la base du niveau de fonds roulement prévisionnel à fin 2017 calculé lors du BR2 2017. Ce niveau sera à réévaluer au BR 2018 en fonction de la réalisation de l’exercice 2017 (6 jours de moins par rapport au BR 2017). Ce fonds de roulement pourrait être fortement mobilisé dans les années à venir avec les projets immobiliers tels que les restructurations du restaurant Monod et de la résidence étudiante Debourg.
L’établissement a analysé le fonds de roulement disponible au 31/12/2016. Selon la méthode communiquée par la DGESIP, le fonds de roulement est totalement mobilisé par les opérations pluriannuelles et le fonds de roulement disponible est négatif, à hauteur de 4,88M€.
3.1.4 Synthèse des ratios ENS de Lyon
Tableau 1 : évolution des ratios ENS de Lyon
ENS de Lyon BI 2018 BR2 2017 BR 2017 BI 2017 CF 2016
Taux de couverture des dépenses de fonctionnement 100,86% 100,97% 100,98% 101,42% 102,97%
Taux de couverture des dépenses d'investissement 26,92% 45,68% 45,68% 47,37% 39,68%
Part de l'autofinancement dans la couverture de
l'investissement 55,83% 41,15% 41,15% 50,85% 86,33%
Capacité d'autofinancement/produits de
fonctionnement 3,30% 3,64% 3,68% 3,76% 5,42%
Taux de saturation 76,19% 77,52% 78,24% 79,55% 78,04%
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3.1.4.1 Taux de couverture des dépenses de fonctionnement
Ratio indiquant le % de dépenses de fonctionnement couvertes par des recettes du même
type.
__________________________________________________________________________
Le taux de couverture des dépenses de fonctionnement est de 100,86 % en raison du
résultat positif. La tendance est identique aux deux BR de 2017, en raison de la relative
stabilité du résultat.
3.1.4.2 Taux de couverture des dépenses d’investissement
Ratio indiquant le % de dépenses d'investissement couvertes par des recettes du même
type.
__________________________________________________________________________
Le taux de couverture des dépenses d’investissement s’élève à 26,92%, soit 19 points de
moins qu’aux deux BR de 2017 et environ 20 points de moins qu’au BI 3017. En effet, d’un
acte budgétaire à l’autre, les recettes d’investissement ne sont pas linéaires. De plus, ces
dernières années, il y a eu beaucoup de recettes d’investissement pour les travaux du plan
campus, les montants sont donc en nette diminution en 2018.
3.1.4.3 Part de l’autofinancement dans la couverture de l’investissement
Ratio indiquant le % de dépenses d'investissement couvertes par la capacité
d’autofinancement
__________________________________________________________________________
Au BI 2018, l’autofinancement couvre 55,83% des dépenses d’investissement. Cette proportion augmente d’environ 14 points par rapport aux deux BR de 2017, étant donné que les recettes d’investissement sont en baisse comme indiqué ci-dessus alors que la CAF est relativement stable.
L’autofinancement et les recettes d’investissement ne couvrent pas l’intégralité des dépenses d’investissement, c’est pourquoi le BI 2018 présente un prélèvement sur fonds de roulement d’1,34M€.
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3.1.4.4 Taux de saturation
Ce ratio mesure le poids des charges les plus rigides difficilement compressibles (dépenses de personnel) par rapport aux produits de fonctionnement.
Dans le cadre des responsabilités et compétences élargies, ce ratio de rigidité a une dimension essentielle puisqu’il évalue les limites des marges de manœuvre.
Un rapport élevé traduit la disproportion du poids des charges par rapport aux produits et mesure la difficulté de rééquilibrage pour les réduire.
Calcul : Charges de personnel / Produits de fonctionnement (hors produits calculés)
__________________________________________________________________________
Le taux de saturation s’élève à 76,19% et enregistre donc une baisse d’environ 1,5 points à
2,5 points par rapport aux actes budgétaires 2017. C’est le taux le plus faible depuis le
compte financier 2016.
Les recettes de fonctionnement encaissables augmentent de 2,95M€ tandis que les
dépenses de personnel augmentent seulement de 0,6M€. Une des raisons de
l’augmentation des recettes de fonctionnement réside dans l’inscription des recettes venant
de l’Etat que l’ENS reverse (en dépenses de fonctionnement) aux établissements accueillant
en contrats doctoraux ses élèves fonctionnaires stagiaires.
Il convient de préciser que le taux de saturation a été calculé en prenant en compte les
dépenses inscrites au titre de l’enveloppe de personnel du tableau 2 des autorisations
budgétaires, et non pas les charges de personnel inscrites dans le tableau 6 de situation
patrimoniale pour une meilleure lisibilité de l’évolution du taux par rapport aux exercices
antérieurs. La différence entre ces deux montants est liée à l’inscription, lors de cet acte
budgétaire, en charges de fonctionnement, des dépenses liées aux comptes comptables 633
impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations.
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3.1.5 Evolution du solde budgétaire
Figure 4 : évolution du solde budgétaire prévisionnel depuis le CF 2016 (solde budgétaire prévisionnel pour 2017 et 2018)
Le solde budgétaire est négatif et s’élève à 3,01M€. Cela s’explique par le prélèvement sur
fonds de roulement d’1,34M€ et aux décalages de flux de trésorerie des opérations
pluriannuelles pour 1,67M€. Ce décalage de flux de trésorerie était moins élevé aux BR
2017, ce qui explique le prélèvement plus important sur la trésorerie.
D’après ce schéma, nous constatons que le solde budgétaire est très variable. Les
opérations pluriannuelles et fléchées ont un fort impact sur la trésorerie, d’un acte budgétaire
à l’autre, comme le montre le tableau 8 des opérations fléchées construit à partir des
données connues à ce jour.
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3.1.6 Evolution de la trésorerie
Il s'agit des liquidités dont l’École dispose quoiqu'il arrive et quasi immédiatement.
En terme comptable, la trésorerie est la différence entre le fonds de roulement de l’entreprise et son besoin en fonds de roulement.
__________________________________________________________________________
Le BI 2018 affiche un prélèvement sur la trésorerie de 3,41M€, ce qui porte le niveau de la
trésorerie à fin 2018 à 12,39M€. Ce montant est calculé au vu du niveau prévisionnel de
trésorerie à fin 2017 affiché lors du BR2 2107. Ce montant devra être ajusté lors du BR 2018
au vu des éléments du compte financier 2017.
Au vu du tableau 4 d’équilibre financier, ce prélèvement s’explique :
- Pour 3,01M€ par le solde budgétaire
- Pour 0,4M€ par le décalage entre les encaissements et les décaissements liés aux
opérations pour comptes de tiers (voir tableau 5 des opérations pour comptes de
tiers).
Parmi ces opérations de comptes de tiers, c’est la TVA qui a le plus fort impact sur la
trésorerie avec des décaissements prévisionnels supérieurs de 400k€ aux encaissements.
Nous observons donc une tendance identique à celle prévue aux deux BR de 2017 et au
compte financier de 2016.
Au vu des niveaux prévisionnels de la trésorerie et du fonds de roulement, le niveau du
besoin en fonds de roulement (BFR) (différence entre le niveau de la trésorerie et le niveau
de fonds de roulement) s’élève à 1,68M€. Par ailleurs, la variation du BFR (différence entre
la variation du fonds de roulement et la variation de la trésorerie) s’élève à 2,07M€. Ces
indicateurs ont augmenté de manière significative depuis le BR2 2017. Cette évolution est
exceptionnelle et est liée au décalage entre les encaissements et les décaissements sur les
opérations pluriannuelles. Cette activité importante de l’Ecole est suivie au niveau le plus fin
pour garantir la sécurité financière de l’établissement.
La situation financière de l’établissement demeure saine dans la mesure où la trésorerie et le
fonds de roulement demeurent à des niveaux confortables. Cela permet à la gouvernance de
poursuivre notamment les projets de rénovation et remise à niveau de ses infrastructures,
notamment la restructuration du restaurant universitaire et le projet de rénovation de la
résidence étudiante Debourg, ce qui va générer dans les prochaines années un prélèvement
sur le fonds de roulement et sur la trésorerie de 7M€ comme indiqué dans le tableau 9bis
des opérations immobilières.
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3.2 Budget en encaissements et décaissements (GBCP)
3.2.1 Principaux chiffres du budget initial
Tableau 2 : principaux chiffres du BI 2018 en format GBCP – ENS de Lyon
- Autorisation d’engagement (AE) : constitue le plafond voté par l’organe délibérant et qui détermine la capacité pour l’ordonnateur à engager juridiquement l’organisme sur l’exercice. Elle constitue le point d’entrée de la dépense et permet le pilotage des crédits de paiement.
- Crédit de paiement (CP) : constitue la limite supérieure des dépenses pouvant être
décaissées sur l’exercice.
Le montant prévisionnel des autorisations d’engagement (AE) 2018 s’élève à 138,25 M€,
donc en faible augmentation par rapport au BR2 2017.
En revanche, les AE 2018 ont augmenté de plus de 15M€ par rapport au BI 2017, dont
12,36M€ en fonctionnement. Cela correspond pour environ 10 M€ à l’engagement sur 3 ans
relatif aux contrats doctoraux dont la gestion a été confiée par l’Etat à l’ENS. L’établissement
a prévu de consommer 10,39 M€ en 2017 pour les doctorants partis dans leurs
établissements d’accueil en septembre 2017. Il a à nouveau inscrit 10,39 M€ d’AE pour les
engagements qui seront pris à la rentrée universitaire 2018 pour la seconde vague de
contrats doctoraux rentrant dans ce dispositif. Par ailleurs, les moyens établissement ont été
augmentés de 1,1M€ et les dépenses de fonctionnement liées aux recettes propres ont
également augmenté de 1M€.
La masse salariale a augmenté de 2,36M€ par rapport au BI 217, dont 1,76 M€ ont déjà été
enregistrés au BR voté en juillet 2017. Les nouvelles évolutions seront détaillées dans le
paragraphe consacré à ce sujet.
Sur l’enveloppe d’investissement, la variation positive de presque 1M€ s’explique pour
environ 660k€ par une augmentation des investissements financés par l’établissement, pour
environ 240k€ sur des recettes propres.
Nous observons un écart entre les AE et les CP s’élevant à 7,6M€, principalement pour trois
raisons :
- 5,77M€ concernent les contrats doctoraux : en effet, 10,39M€ sont inscrits en AE ;
ENS de Lyon BI 2018Ecart
BI 2018/BR2 2017BR2 2017
Ecart
BI 2018/BI 2017BI 2017
Ecart
BI 2018/CF 2016CF 2016
Autorisations d'engagement (AE) 138 254 697 € 269 845 € 137 984 852 € 15 629 155 € 122 625 542 € -7 983 329 € 146 238 026 €
Crédits de paiement (CP) 130 658 946 € -220 282 € 130 879 228 € 7 317 697 € 123 341 249 € 10 465 581 € 120 193 365 €
Différence AE-CP 7 595 751 € 490 127 € 7 105 624 € 8 311 458 € -715 707 € -18 448 910 € 26 044 661 €
Encaissements 127 646 310 € -1 514 059 € 129 160 369 € 2 867 827 € 124 778 483 € 8 855 281 € 118 791 029 €
Solde budgétaire encaissements - CP -3 012 636 € -1 293 777 € -1 718 859 € -4 449 870 € 1 437 234 € -1 610 300 € -1 402 336 €
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cela correspond aux engagements juridiques qui seront signés par l’établissement à
la rentrée 2018 avec les établissements qui accueilleront les doctorants commençant
leur cursus à partir de cette date. La consommation prévisionnelle de CP s’élève à
4,62M€ pour les paiements liés à la première année complète des doctorants
accueillis à compter de septembre 2017 et les 4 premiers mois des doctorants
accueillis à compter de septembre 2018.
- Par ailleurs, il y a 2,4M€ de différence entre les AE et les CP pour les PPI : il est
prévu que des marchés soient notifiés courant 2018 et ils impacteront les CP de 2018
à 2021.
- Et dans une moindre mesure, les CP prévus pour le PPP (0,92M€) sont supérieurs
de 0,47M€ aux AE. Ces AE seront consommées à hauteur de 0,45M€ (engagement
pour les 27 années restantes du PPP) pour prendre en considération l’augmentation
du loyer induite par les travaux supplémentaires essentiellement dans les locaux de
la recherche.
Les CP s’élèvent à 130,66M€, en légère baisse par rapport au BR2 mais en augmentation
de 7,32M€ par rapport au BI 2017. La raison majeure est la gestion du dispositif des contrats
doctoraux : 4,62M€ sont inscrits à ce BI. Le détail des évolutions sera présenté pour chaque
enveloppe dans les paragraphes à venir.
Dans le cadre des opérations pluriannuelles, nous pouvons noter que 4,87M€ de CP sont
consommés au titre des AE consommées en 2017, pour les CDSN, le plan Campus pour le
site Descartes et le PPP.
Par ailleurs, d’après le tableau 9 des opérations pluriannuelles, le montant des restes à
payer sur les AE consommées fin 2018 s’élève à 41,87M€. 23,97M€ concernent le contrat
PPP pour les 26 années restantes du contrat à compter de 2019, 2,9M€ concernent les PPI
jusqu’en 2020. Enfin la gestion des contrats doctoraux génère également un reste à payer
de 15M€ jusqu’en 2021.
3.2.2 Recettes
Tableau 3 : Tableau des recettes à l’encaissement – ENS de Lyon
Les recettes à l’encaissement s’élèvent au BI 2018 à 127,65M€ et sont en baisse de 1,51M€
par rapport au BR2 2017.
Les recettes globalisées augmentent de 2,65M€ par rapport au dernier acte budgétaire.
ENS de Lyon BI 2018Ecart
BI2018/BR2 2017BR2 2017
Ecart
BR2017/BI2017BI 2017
Ecart
BR2017/CF2016CF 2016
Recettes globalisées 119 289 093 € 2 648 157 € 116 640 936 € 6 482 531 € 112 806 562 € 7 497 367 € 111 791 726 €
Recettes fléchées 8 357 217 € -4 162 216 € 12 519 433 € -3 614 704 € 11 971 921 € 1 357 914 € 6 999 303 €
Total 127 646 310 € -1 514 059 € 129 160 369 € 2 867 827 € 124 778 483 € 8 855 281 € 118 791 029 €
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Plusieurs facteurs d’évolution sont constatés :
- la recette liée aux contrats doctoraux augmente de 3,46M€,
- la dotation de masse salariale augmente d’environ 0,57M€ dont 0,45M€ dû au
transfert de la masse salariale des personnels contractuels de l’UMS Persée
- les autres recettes ont baissé par ailleurs de 1,4M€, dont 1,1M€ sur les autres
financements de l’Etat. Certaines subventions étaient propres à 2017, dont le projet
lié l’Institut Carnot, porté par l’IFE. De plus, l’analyse de recettes globalisées a
conduit à inscrire au BI 2018 certains de ces projets en recettes fléchées.
S’agissant des recettes fléchées, les encaissements prévisionnels baissent de 4,16M€ : cela
concerne principalement le plan campus ; aucun versement n’est prévu en 2018, la plupart
des recettes sera réalisée d’ici la fin de l’exercice 2017 et un dernier encaissement est prévu
en 2020.
Hormis les opérations immobilières, les recettes fléchées baissent de 0,9M€ par rapport au
BR2 2017, étant donné que le rythme d’encaissement n’est pas linéaire. De plus, des projets
sont arrivés à leur fin en 2017 comme les projets PALSE ou le CEDES alors que les
nouveaux financements débutent seulement (IDEX par exemple). En outre, le règlement
financier de certains nouveaux mécanismes de financement de la région ne prévoit pas de
versement d’acomptes.
3.2.3 Recettes à l’encaissement par origine
Figure 5 : recettes à l’encaissement par origine
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La rubrique autres subventions de fonctionnement baisse de 4,92M€ par rapport au BR2
2017, principalement en raison de l’absence d’encaissement lié au plan campus en 2018.
Dans cette rubrique, sont inscrites notamment les recettes liées aux prélèvements des EPST
pour le fonds recherche (0,67M€) et diverses subventions venant d’organismes publics : 100
k€ pour la VPE, 100k€ pour DUNES, 380k€ pour l’IFE, environ 1,3M€ pour la VPR.
Quelques projets IDEX, notamment pour le master sciences de la matière en enseignement,
et pour les laboratoires du GATE, du LGL et de l’UMPA, ont pu être inscrits à ce BI 2018,
pour un montant prévisionnel d’encaissement de 200k€.
Les autres recettes encaissables s’élèvent à 2,73M€ et sont relativement stables par rapport
au dernier acte budgétaire. Elles englobent notamment les droits d’inscription (456k€), la
formation continue (130k€), les recettes de valorisation (145k€), la taxe d’apprentissage
(50k€), les contrats de prestations et prestations de recherche hors ANR (805k€) et les
recettes en provenance des fondations et des dons (1,14M€).
Dans les autres recettes sont comptabilisées notamment les recettes de mise à disposition
de personnels (718k€), les refacturations diverses de frais d’infrastructure aux organismes
hébergés (400 k€) les hébergements des résidences étudiantes (1,75M€) et les prestations
récurrentes des structures de la recherche (1,15M€).
Figure 6 : répartition des recettes à l’encaissement hors SCSP
Outre la baisse significative des autres subventions de fonctionnement évoquée
précédemment, les dons et legs augmentent de 374k€, suite à une correction de l’imputation
des recettes provenant des fondations (ligue contre le cancer, FRM, AFM…). Les
encaissements en provenance de l’Europe diminuent de 500k€ : les financements
européens sont généralement élevés, ce qui génère des variations importantes d’un exercice
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à l’autre.
Les encaissements provenant des autres origines de recettes sont relativement stables
depuis le BR2 2017.
Tableau 4 : Recettes du MENESR inscrites au projet du BI 2018
La subvention pour charges de service public (SCSP) représente 86,41% des recettes de
l’établissement. Cette proportion est en hausse principalement en raison de :
- l’inscription d’une recette de 4,62M€ pour le reversement des contrats doctoraux
(1,15M€ au BR2)
- la compensation de la hausse de la CSG à hauteur de 260k€
ENS de Lyon BDL Total
Dotation de masse salariale 92 430 569 € 92 430 569 €
Masse salariale - notification du 26 juin 2017 91 332 172 € 91 332 172 €
Valorisation point d'indice et PPCR 2017 - notification du 26 juin 2017 1 088 333 € 1 088 333 €
Autres ajustements 2017 - notification du 26 juin 2017 10 064 € 10 064 €
Dotation de fonctionnement 11 088 201 € 1 044 145 € 12 132 346 €
Dotation globalisée de fonctionnement - notification du 26 juin 2017 11 249 662 € 536 498 € 11 786 160 €
Dotation globalisée de fonctionnement BDL - notification du 26 juin 2017 507 647 € 507 647 €
Transfert des crédits vers l'ABES - participation à la licence Elsevier 2016 -80 470 € -80 470 €
Réserve de précaution -80 991 € -80 991 €
Total 103 518 770 € 1 044 145 € 104 562 915 €
Recettes prévisionnelles 6 779 010 € 0 € 6 779 010 €
Masse salariale : transfert personnels PERSEE 450 000 € 450 000 €
Masse salariale : complément prévisionnel contrats doctoraux fléchés pour les
élèves fonctionnaires stagiaires390 956 € 390 956 €
Masse salariale : indemnité compensatrice hausse de la CSG 259 851 € 259 851 €
Masse salariale : impact PPCR 2017 sur 2018 153 800 € 153 800 €
Masse salariale : valorisation point d'indice 2018 41 110 € 41 110 €
Masse salariale : contrats doctoraux handicap 27 272 € 27 272 €
Masse salariale : compensation hausse CTE contrats doctoraux fléchés 24 892 € 24 892 €
Masse salariale - actions spécifiques : compensation IUF pour décharges 2/3
d'enseignement et financement PEDR65 600 € 65 600 €
Fonctionnement : financement pour reversements CDSN 2018 4 618 101 € 4 618 101 €
Fonctionnement : dotation concours d'entrée 2018 498 983 € 498 983 €
Fonctionnement : dotation PERSÉE 50 000 € 50 000 €
Fonctionnement : dotation concours ITRF 2018 4 695 € 4 695 €
Fonctionnement - Actions spécifiques IUF (crédits de recherche) 108 750 € 108 750 €
Fonctionnement - Actions spécifiques DGSIP 55 000 € 55 000 €
Fonctionnement - actions spécifiques : indemnités et frais de déplacement des
membres du CNU30 000 € 30 000 €
Total dotation Etat 110 297 780 € 1 044 145 € 111 341 925 €
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- le transfert de la masse salariale des personnels contractuels de l’UMS Persée pour
un montant de 450k€
- l’impact sur 2018 de l’extension en année pleine du PPCR 2017 (154k€)
En revanche, une recette de 312k€ au titre de la démographie étudiante était inscrite en
2017 mais il n’a pas été prévu a priori de la reconduire en 2018.
3.2.4 Dépenses en GBCP
Tableau 5 : évolution des crédits de paiement par enveloppe limitative pour l'ENS de Lyon
Figures 7 et 8 : répartition des autorisations d’engagement (AE) et des crédits de paiement (CP) par
enveloppe limitative
Les dépenses de fonctionnement représentent 23% du montant total des AE alors qu’elles
ne représentent plus que 20% des CP ; cela est lié au montant important prévu en AE pour
les contrats doctoraux (voir paragraphe 3.2.1). Cette situation produit l’effet inverse sur la
part de la masse salariale sur les AE (70%) et sur les CP (74%).
Les dépenses de masse salariale augmentent de 0,6M€. Cette tendance sera détaillée
ultérieurement.
ENS de Lyon BI 2018Ecart
BI2018/BR2 2017BR2 2017
Ecart
BI2018/BI2017BI 2017
Ecart
BI2018/CF2016CF 2016
Masse salariale 97 084 505 € 599 682 € 96 484 823 € 2 359 144 € 94 725 361 € 4 230 334 € 92 854 171 €
Fonctionnement 26 018 277 € 2 780 409 € 23 237 868 € 6 292 130 € 19 726 147 € 6 428 897 € 19 589 380 €
Investissement 7 556 164 € -3 600 373 € 11 156 537 € -1 333 577 € 8 889 741 € -193 650 € 7 749 814 €
TOTAL 130 658 946 € -220 282 € 130 879 228 € 7 317 697 € 123 341 249 € 10 465 581 € 120 193 365 €
Répartition des AE Répartition des CP
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Les dépenses de fonctionnement augmentent de 2,78M€ par rapport au BR2,
essentiellement pour les contrats doctoraux (3,46M€), et les moyens établissements
(0,38M€). En parallèle, nous pouvons constater une baisse sur les dépenses liées aux
recettes tant infraannuelles que pluriannuelles.
Les dépenses d’investissement s’élèvent à 7,56M€, soit 3,6M€ en moins par rapport au BR2
2017. Comme déjà évoqué, les dépenses liées au plan campus sont en baisse de 2,97M€.
Les autres opérations immobilières liées à la restructuration de la résidence étudiante
Debourg et du restaurant Monod voient leurs dépenses augmenter de 0,18M€.
Par ailleurs, les dépenses d’investissement sur les recettes propres (fonds recherche,
prestations annuelles et subventions pluriannuelles) diminuent d’un peu plus de 0,87M€. En
effet, nous constatons très souvent que certains projets ne peuvent pas encore être inscrits
au BI car ils ne sont pas suffisamment aboutis au moment de la contruction du budget initial.
Parfois, la décision d’investir sur les ressources propres peut être prise un peu plus tard
dans l’année.
La gouvernance souhaite poursuivre les investissements financés sur ses moyens
établissement au même niveau qu’au BR 2017, soit 4,57M€. Ces investissements sont
destinés aux travaux complémentaires pour les locaux de la recherche mais également de
l’enseignement dans le cadre du partenariat public-privé. Des crédits sont également prévus
pour soutenir les équipements scientifiques, d’enseignement ainsi que les infrastructures
informatiques et audiovisuelles.
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3.3 Budget en droits constatés
3.3.1 Principaux chiffres du budget initial
Tableau 6 : principaux chiffres du BI 2018 en droits constatés - ENS de Lyon
Le budget en droits constatés est présenté dans l’annexe 6 de situation patrimoniale. Les
dépenses prévisionnelles s’élèvent à 137,76M€ soit une augmentation de 0,54M€ par
rapport au BR2. Cela s’explique par une augmentation des dépenses de fonctionnement de
3,62M€ dont 0,24M€ concernent les dépenses décaissables.
Les dépenses de personnel diminuent de 0,56M€. Cette variation est différente de celle
observée sur les crédits de paiement sur l’enveloppe de personnel. Au BI 2018, les
dépenses imputées sur le compte 633 impôts, taxes et versements assimilés sur
rémunérations, sont comptabilisées en charges de fonctionnement, conformément à la
nomenclature comptable M9.
La variation des dépenses d’investissement est identique à celle des crédits de paiement,
soit -3,6M€.
Les recettes diminuent légèrement, de 0,14M€. Les recettes de fonctionnement augmentent
de 2,95M€. Cette évolution concerne essentiellement les recettes encaissables ; les recettes
non encaissables demeurant stables par rapport au dernier acte budgétaire. Quant aux
recettes d’investissement, elles diminuent fortement, de 3,09M€.
3.3.2 Recettes
Tableau 7 : Tableau des recettes en droits constatés - ENS de Lyon
- Les produits encaissables génèrent des rentrées directes de trésorerie et les produits non
encaissables n’en génèrent pas (par exemple l’amortissement neutralisé ou la reprise de la
quote-part de subventions d’équipement au compte de résultat).
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BI 2018/BR2 2017BR2 2017
Ecart
BI 2018/BI 2017BI 2017
Ecart
BI 2018/CF 2016CF 2016
Dépenses 137 759 697 € -538 246 € 138 297 943 € 7 434 083 € 130 325 614 € 10 188 499 € 127 571 198 €
Recettes 133 215 268 € -144 511 € 133 359 779 € 5 954 840 € 127 260 428 € 7 032 519 € 126 182 749 €
Résultat 1 120 277 € -107 642 € 1 227 919 € -595 383 € 1 715 660 € -2 436 250 € 3 556 527 €
CAF 4 327 153 € -343 521 € 4 670 674 € -292 368 € 4 619 521 € -2 363 440 € 6 690 593 €
FDR (jours) 41 -6 47 0 41 -13 54
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BI2018/BR2 2017BR2 2017
Ecart
BI2018/BI2017BI 2017
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BI2018/CF2016CF 2016
Recettes de fonctionnement 131 128 810 € 2 954 485 € 128 174 325 € 8 172 277 € 122 956 533 € 7 750 898 € 123 377 912 €
Recettes d'investissement 2 086 458 € -3 098 996 € 5 185 454 € -2 217 437 € 4 303 895 € -718 379 € 2 804 837 €
Total 133 215 268 € -144 511 € 133 359 779 € 5 954 840 € 127 260 428 € 7 032 519 € 126 182 749 €
De quoi parle-t-on ?
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Figure 9 : recettes en droits constatés par catégorie et recettes à l’encaissement par catégorie
Les recettes prévisionnelles 2018 en droits constatés s’élèvent à 133,22M€ et diminuent
globalement peu (-0,14M€). Néanmoins, nous constatons deux tendances inverses.
Les recettes de fonctionnement augmentent de 2,95M€, essentiellement en raison de
l’inscription d’une recette de l’Etat de 4,62M€ pour les contrats doctoraux, soit 3,46M€ de
plus qu’au BR2. Par ailleurs, les recettes propres infra-annuelles ont baissé de 334k€ et les
recettes pluriannuelles ont baissé de 171k€.
Les recettes non encaissables demeurent stables et s’élèvent à 3,7M€.
Quant aux recettes d’investissement, elles sont en diminution de 58% par rapport au BR de
2017, majoritairement liée au plan campus.
La différence entre les recettes en droits constatés et les encaissements s’élève à 5,57M€.
Cela correspond à la quote-part des subventions d’investissement et à la neutralisation de
l’amortissement du patrimoine pour 3,7M€, ainsi qu’aux cautions des résidences étudiantes
(0,19M€) qui ne sont pas des opérations budgétaires. Par conséquent, elles ne sont pas
retracées dans les encaissements. L’autre variable réside, pour 1,68M€ dans le décalage
entre les encaissements et les recettes en droits constatés des opérations pluriannuelles.
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3.3.3 Dépenses en droits constatés
Tableau 8 : évolution des dépenses en droits constatés par enveloppe limitative pour l'ENS de Lyon
Figure 10 : comparaison des budgets par masse depuis le budget rectificatif (ex-DBM) 2014
Nous constatons que la part des charges de personnel baisse en % dans le budget global,
même si la diminution en montant est peu importante : les dépenses relevant du compte 633
sont imputées en charges de fonctionnement au BI 2018. De plus, la masse de
fonctionnement a beaucoup augmenté avec les reversements liés aux contrats doctoraux. La
part de l’investissement a baissé d’un peu plus de 2,5 points par rapport au BR2 en raison
de la part des crédits consacrés au plan campus (-2.97M€).
Les dépenses décaissables sont celles qui entraînent des sorties de caisse directes, tandis
que les charges non décaissables sont celles qui n’entraînent pas de mouvements financiers
directs (par exemple les dotations aux amortissements).
__________________________________________________________________________
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BI2018/BR2 2017BR2 2017
Ecart
BI2018/BI2017BI 2017
Ecart
BI2018/CF2016CF 2016
Masse salariale 95 928 059 € -556 764 € 96 484 823 € 1 202 698 € 94 725 361 € 3 124 938 € 92 803 121 €
Fonctionnement 34 080 474 € 3 618 891 € 30 461 583 € 7 564 962 € 26 515 512 € 7 062 209 € 27 018 265 €
Investissement 7 751 164 € -3 600 373 € 11 351 537 € -1 333 577 € 9 084 741 € 1 352 € 7 749 812 €
TOTAL 137 759 697 € -538 246 € 138 297 943 € 7 434 083 € 130 325 614 € 10 188 499 € 127 571 198 €
De quoi parle-t-on ?
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3.3.4 Dépenses de fonctionnement
Les dépenses de fonctionnement s’élèvent à 34,08M€ et sont en augmentation de 11% par
rapport au BR2 2017.
Les dépenses décaissables augmentent de 3,86M€. Plusieurs facteurs viennent expliquer
cette situation :
- Les reversements qui devront être effectués auprès des établissements accueillant
les élèves en contrats doctoraux ont entraîné une hausse des charges de
fonctionnement de 3,46M€
- Les dépenses liées au compte 633 génèrent une augmentation de 1,16M€ sur les
dépenses de fonctionnement
- Les moyens établissements ont été abondés de 0,38M€ en fonctionnement : ces
moyens ont été répartis un peu différemment par rapport au BR 2 : des moyens
alloués à la présidence en 2017 pour les 30 ans de l’école ont pu être redéployés sur
les vice-présidences pour 2018. Des crédits supplémentaires ont été alloués à la
DGS pour tenir compte de la centralisation des dépenses d’affranchissement
auparavant réparties sur tous les services tout en maintenant le niveau des moyens
dans les structures, plus particulièrement à la vice-présidence recherche et à la BDL.
Les dépenses de gardiennage et de ménage ont été ajustées pour toute l’année
2018 pour tenir compte de la conclusion de nouveaux marchés courant 2017, mais
également des changements de périmètre (ouverture du bâtiment M7, par exemple).
Les prestations audiovisuelles de l’amphi Mérieux ont été augmentées dans le
budget d’ENS Medias pour prendre en compte le départ à la retraite du régisseur de
l’amphi. Des crédits sont également prévus pour des prestations informatiques
relatives aux outils de scolarité, la rénovation de la salle des thèses, la salle de
convivialité sur le site Descartes.
- En revanche, il y a une baisse des dépenses liées tant aux recettes infra-annuelles
que pluriannuelles pour 1,14M€ : des projets se sont terminés en 2017 ou arrivent à
leur fin en 2018, notamment à l’IFE, à la vice-présidence études et à la vice-
présidence recherche, en provenance de l’Etat, de la région et des PALSE. Les
nouveaux projets financés par la région ou par l’IDEX commencent seulement,
d’autres projets seront très certainement inscrits au budget rectificatif prévu en
septembre 2018.
Les dépenses non décaissables de fonctionnement concernent les amortissements et
provisions et sont en légère diminution, de 0,24M€. Malgré une augmentation des
investissements 2017, les amortissements sont à ce jour maîtrisés dans la mesure où
des biens anciens sont complètement amortis depuis 2017. Il convient cependant que
l’établissement poursuive l’analyse des amortissements, notamment, des
amortissements non neutralisés, au vu des investissements prévus dans les années à
venir.
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Fonctionnement 34 080 474 € 3 618 891 € 30 461 583 € 7 564 962 € 26 515 512 € 7 062 209 € 27 018 265 €
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3.3.5 Dépenses d’investissement
Figure 11 : les six principaux investisseurs au BI 2018
Les dépenses d’investissement s’élèvent à 7,75M€ soit une diminution de 3,6M€ par rapport
au BR2 2017.
Les dépenses 2018 au titre du plan campus sont prévues à hauteur de 0,59M€ alors que la
BR2 prévoyait 3,56M€. Les dépenses relatives à la MOP Monod seront terminées d’ici la fin
de l’exercice 2017. Pour la MOP concernant les postes électriques, les crédits prévus
permettront de payer la TVA non déductible puisqu’il avait été décidé courant 2016 de gérer
les MOP en livraison à soi-même. Pour mémoire, ce mécanisme permet de récupérer la TVA
pendant la durée de l’opération et de décaler le paiement de la TVA non déductible à la date
de mise en service. Quant à la MOP Descartes, les travaux se poursuivent cette année et il
est prévu un achèvement en 2019.
D’autres opérations immobilières sont prévues et avaient déjà été affichées au BR
2017 comme le traitement climatique de la BDL, les restructurations de la résidence
étudiante Debourg et du restaurant Monod pour un montant total de 300 k€. Les dépenses
seront nettement plus importantes en 2019 et même 2020 et 2021 pour la résidence
étudiante Debourg. S’agissant de la résidence étudiante, la projection financière, tant en
recettes qu’en dépenses, est encore en cours de réalisation et est susceptible d’évoluer au
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Investissement 7 751 164 € -3 600 373 € 11 351 537 € -1 333 577 € 9 084 741 € 1 352 € 7 749 812 €
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cours de l’exercice 2018. Un prélèvement sur fonds de roulement est prévu à hauteur de
7M€ et des financements complémentaires sont recherchés.
Le budget investissement de la VP recherche est en augmentation car il a été décidé de
centraliser à son niveau les crédits afférents aux travaux complémentaires entrepris dans le
cadre du PPP pour les structures de la recherche. En effet, cela permet de suivre
précisément le budget de ces projets en lien avec les besoins exprimés par les unités, en
collaboration avec la direction du patrimoine. Ces travaux complémentaires s’élèvent en
2018 à 1,49M€. Des crédits sont également prévus pour du renouvellement d’équipements
scientifiques ou l’acquisition de nouveaux appareils (0,6M€).
Les moyens établissement sont également consacrés à des projets informatiques, des
équipements informatiques pour DUNES, l’IFE, les services de la présidence, du
renouvellement pour ENS Medias, le remplacement de deux véhicules pour les équipes du
service MMO ainsi que des équipements pour l’enseignement.
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3.3.6 Dépenses de personnel, masse salariale et plafond d’emplois
Les dépenses de personnel : il s’agit des rémunérations principales versées aux agents
de l’établissement, des cotisations patronales qui leur sont liées, des rémunérations
accessoires ainsi que des prestations sociales obligatoires.
Masse salariale État : il s’agit des crédits transférés à partir du titre 2 du budget de l’État
lors du passage aux compétences et responsabilités élargies en 2010.
Ressources Propres : il s’agit de toutes les autres charges de personnels hors crédits
transférés : contrats de recherche, vacations, jury de concours. Ces crédits sont gérés
par la Direction des Affaires financières
_____________________________________________________________________
3.3.6.1 Masse salariale globale
L’enveloppe de masse salariale de l’ENS de Lyon proposée au vote du conseil
d’administration pour le budget initial 2018 s’élève à 97 097 305€ (dont 97 084 505 € pour
l’ENS de Lyon et 12 800€ pour le SACD de la BDL).
91 796 124 € de dépenses prévisionnelles sur masse salariale État
5 301 181 € de dépenses prévisionnelles sur ressources propres, dont 12 800€ de
la BDL
Figure 12 : Part relative de la masse salariale État et de la masse salariale sur ressources propres dans
les dépenses de personnel au BI 2018
De quoi parle-t-on ?
Rappel : BI 2017
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La répartition entre les dépenses de masse salariale État et celles sur ressources propres
demeure relativement stable par rapport au budget présenté l’an dernier.
A l’inverse, le montant total de dépenses salariales augmente de 2,5% en comparaison des
éléments estimés pour le budget initial 2017.
Dans le cadre de nos projections financières, la charge de masse salariale sur support
budgétaire État varie de : + 2,2 % (soit + 2,02 M€). Cette hausse résulte notamment :
- des effets de mesures de portée nationale et ministérielle (+ 260k€ au titre de la
compensation de l’augmentation de la CSG), des entrées et sorties prévisionnelles
(+ 396k€), de l’évolution d’éléments de rémunération (+ 417k€), des effets mécaniques
de la masse salariale de l’École liée au GVT positif (+ 560k€), de l’intégration des
personnels de l’UMS Persée (+ 450k€).
La prévision de la charge de masse salariale financée sur ressources propres augmente de
337k€ (+ 6,8%), en prévision de recrutements sur de nouveaux contrats de recherche.
L’exercice 2018 est marqué par la mise en œuvre de nouvelles mesures salariales :
(Les prévisions ont été établies sur la base des éléments d'information en notre possession
lors de la construction budgétaire)
- Une prime compensatoire couvrant la hausse de la CSG pour l’ensemble des agents
titulaires de l’établissement va être mise en place (+ 260k€) ;
- l’annonce du ministère de l’Action et des Comptes Publics, concernant le report de
certaines mesures d’application du protocole "Parcours professionnels, carrières et
rémunération" (PPCR), sur l’exercice 2019 (cf. « rendez-vous salarial du 16 octobre
2017 ») ;
- Par ailleurs, le protocole RIFSEEP (régime indemnitaire tenant compte des
Fonctions, des Sujétions, de l’Expertise et de l’engagement professionnel) initié en
2017 au sein de l’établissement, sera déployé pour le personnel de bibliothèque.
En 2018, à ce titre, l’établissement prévoit une enveloppe de 250 k€ pour l’ensemble
des personnel BIATSS de l’École
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3.3.6.2 Masse salariale sur supports budgétaires de l’État
A- Principaux éléments de variation de la masse salariale État entre les
prévisions initiale et rectificative
Le GVT est la part de l’évolution des salaires qui résulte des évolutions de carrière propres à
chaque agent. Il se décline en trois composantes :
- l'effet glissement : c'est l'impact des flux entrants et sortants, c'est-à-dire du
renouvellement du personnel sur l'évolution de la masse salariale. Les entrants sont en
moyenne plus jeunes et moins « primés » et par, conséquent, rémunérés à un niveau moins
élevé que l'ensemble des personnels d'un établissement. L'effet des entrants est donc en
général négatif sur l'évolution générale de la masse salariale. Le signe de l'effet des sortants
est moins évident car les sortants ne sont pas forcément des personnes plus qualifiées et/ou
plus âgées et donc mieux rémunérées.
- l'effet vieillesse : c'est l'impact sur l'évolution générale de la masse salariale des
changements de salaire, sans changement de fonction, dus au déroulement normal de
carrière dans le métier suite à l'ancienneté : avancement sur grille indiciaire
- l'effet technicité : c'est l'impact sur l'évolution générale de la masse salariale des
changements de grade ou de corps, et/ou de l'acquisition de compétences nouvelles. Ces
changements sont en général validés suite à un concours ou un examen professionnel.
_________________________________________________________________________
Figure 13 : Évolution structurelle des prévisions de masse salariale État entre la prévision d’exécution
2017 et la projection 2018
De quoi parle-t-on ?
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La décomposition des facteurs d’évolution de la masse salariale présente l’impact budgétaire
des principales mesures salariales sur l’exercice 2018.
Ces dépenses sont ventilées selon leur nature. Il s’agit d’une part, de mesures réglementaires obligatoires et d’autre part, de décisions de l’établissement. Aussi, l’exécution prévisionnelle 2017 de la masse salariale État est estimée à 89 623 813€, ce qui correspondrait à un taux d’exécution de 98,40% de l’enveloppe votée au BR (91 087 180 €).
Entre notre prévision d’exécution 2017 et notre projection 2018, les dépenses de
rémunérations de l’établissement progressent de 2 172 311€ (+ 2,4 %).
Les principaux éléments venant impacter cette hausse de dépenses prévisionnelles sur le
support budgétaire État sont d’ordres :
-Réglementaires
- L’impact sur 2018 de la revalorisation en 2017 de la valeur du point d’indice s’élève à 41 k€ ;
- L’incidence des effets rétroactifs du protocole PPCR estimée à 58k€. - Le report de la date d’entrée en vigueur de certaines mesures d’application du
protocole a été annoncé par le ministre de l’action et des comptes publics, lors du rendez-vous salarial du 16 octobre 2017. Néanmoins, les agents qui devaient bénéficier du PPCR en 2017, en percevront les effets de manière rétroactive sur l’année 2018 ;
- La Garantie Individuelle du Pouvoir d’Achat (GIPA), mesure salariale compensant la
perte de pouvoir d’achat liée à une augmentation de l’inflation plus rapide que celle du traitement indiciaire de l’agent, est estimée à 85k€ sur l’exercice 2018.
- la mise en place d’une indemnité compensatrice de CSG (contribution sociale
généralisée) :
- Ce dispositif vient augmenter la masse salariale de près de 260k€ sur l’exercice 2018 ;
- L’effet est neutre dans la mesure où elle va être intégralement compensée en recettes par l’État.
- L’évolution mécanique de la masse salariale de l’École liée au GVT. Positif pour plus
de 560k€, il est généré par la structuration des emplois de l’École et sa pyramide des
âges. Pour rappel, en 2016, une compensation de 303k€ a été attribuée à
l’établissement ;
- La contribution au FIPHFP ne relève plus des charges de personnel, cette taxe est
désormais considérée comme une dépense de fonctionnement. Ce transfert de
charge entraine mécaniquement une diminution des dépenses de salariales de 106k€
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-A l’initiative de l’établissement :
- Les dépenses de personnel liées aux mouvements prévisionnels 2018 sont évaluées à
396k€.
L’incidence financière des entrées/sorties des élèves à la rentrée 2018 (moins de départs
que d’entrées), et l’arrivée de nouveaux titulaires en cours d’année (recrutement, retour
de disponibilité, retour de détachement…) viennent augmenter la masse des salaires
budgétée.
- La politique indemnitaire (+ 332k€), dont :
La mise en œuvre du protocole concernant le «régime indemnitaire tenant compte des Fonctions, des Sujétions, de l’Expertise et de l’engagement professionnel» (RIFSEEP) déployé pour les personnels ITRF de l’École (+ 250k€) ;
La prévision de masse salariale consacrée aux primes est en augmentation
(prime de recherche et d'enseignement supérieure, prime de responsabilité
pédagogique, prime de charge administrative…) de 82k€ ;
Par ailleurs, le coût de l’intégration des personnels de l’UMS Persée a fait l’objet d’une budgétisation de masse salariale de 450k€ (hypothèse d’une arrivée au 1er janvier 2018). L’impact financier de cette opération n’est pas totalement neutre pour l’établissement. Bien qu’un transfert de recette soit programmé, reste en suspens le surcoût de cette intégration lié à des politiques indemnitaires différentes entre l’UDL et l’ENS de Lyon. Néanmoins, il est probable qu’en raison de l’alignement des rémunérations de ces agents sur les grilles salariales de l’École, un réajustement de notre subvention DGSIP soit opéré.
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B- Répartition de la masse salariale État par population
Figure 14 : Répartition de la masse salariale sur emplois budgétaires de l'État par population en 2018
La répartition prévisionnelle des dépenses de personnel entre les différentes populations se décompose ainsi :
Élèves fonctionnaires stagiaires :
Les dépenses de salaires des élèves fonctionnaires stagiaires représentent 35,1% des
dépenses de rémunérations globales.
Cette prévision de dépenses est en hausse de 410k€ par rapport à l’exécution prévue en
2017.
Ce résultat s’explique par :
- les mouvements prévisionnels 2018. Les entrées et sorties planifiées lors du
prochain exercice se basent sur un nombre plus important d’entrées que de
départs pour la prochaine rentrée universitaire, et un solde neutre, entre les
départs pour césures et les réintégrations d’élèves ;
- Un GVT positif dû au changement d’échelon des élèves passant de la première à
la deuxième année.
Population BI 2018
Prévision
d'exécution
2017
Écarts
Élèves fonctionnaires stagiaires 31 887 863 € 31 477 732 € 410 132 €
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Enseignants et enseignants-chercheurs – Doctorants contractuels
La prévision de masse salariale concernant les enseignants-chercheurs est augmentée de 1,01 M€ comparée à la prévision d’exécution 2017.
Cette augmentation résulte entres autres :
- du GVT positif (+ 230k€) ;
- de la prime venant compenser les effets de la CSG (+ 153k€) ;
- dépenses de gratifications et du régime indemnitaire (+ 167k€, dont 70 k€ au titre
de la GIPA) ;
- impact financier des entrées et sorties prévues en 2018 (+ 60k€) ;
- effets des mouvements de personnels enregistrés en 2017 sur 2018 (+ 345k€).
BIATSS :
Les dépenses liées aux personnels BIATSS sont également en hausse.
Cette réévaluation de 786k€ se justifie en partie par :
- l’intégration des personnels de l’UMS Persée (+450k€)
- du GVT positif (+ 221k€) ;
- la prime venant compenser les effets de la CSG (+ 99k€) ;
- l’entrée en vigueur de certaines mesures d’application du protocole RIFSEEP
(cotation des postes : + 250k€) ;
- le solde des entrées/sorties prévisionnelles 2018 (- 227k€), cette diminution
d’ordre structurelle traduit les effets négatifs du remplacement temporaire de
personnels titulaires par des agents contractuels sur la masse salariale, ou le
décalage existant entre la date de départ en retraite d’un agent et la date de son
remplacement.
Population BI 2018
Prévision
d'exécution
2017
Écarts
Enseignants et enseignants-chercheurs 31 452 969 € 30 437 023 € 1 015 946 €
Population BI 2018
Prévision
d'exécution
2017
Écarts
BIATSS 27 421 758 € 26 635 266 € 786 492 €
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Figure 15 : Coût total employeur prévisionnel moyen global et par population sur masse salariale État, en
2018
Le coût total employeur moyen de l’École est estimé à 49 269 €, soit plus de 749 € par rapport au BI 2017.
Cette progression est liée à l’augmentation systématique de la masse salariale due au
“glissement, vieillesse, technicité” (GVT) positif, de la mise œuvre de dispositifs de portée
nationale (effets rétroactifs du PPCR, compensation de la CSG), et des modalités
d’application du protocole RIFSEEP au sein de l’École.
BI 2018 BI 2017 2016 2015
49 269 € 48 520 € 48 252 € 48 045 €
CTE annuel moyen
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C- Périodicité : évolution mensuelle des dépenses de rémunérations sur support
budgétaire État
Figure 16 : Evolution mensuelle des dépenses prévisionnelles de masse salariale État
La masse salariale sur emplois budgétaires de l’État est évaluée à 90 762 591€ pour l’exercice 2018. Les emplois budgétaires étant liés aux ETPT, ces dépenses salariales consomment le plafond d’emplois.
L’enveloppe globale de masse salariale État inscrite au budget, intègre également les prévisions de dépenses de personnel ne décomptant pas le plafond d’emplois (vacations administratives et d’enseignements), et celles hors paie sans ordonnancement préalable (hors PSOP), telles que la masse salariale consacrée à l’action sociale ou la restauration.
La dépense moyenne mensuelle de la masse salariale État s’élève à environ 7,6M€.
L’aspect discontinu des dépenses mensuelles de personnel se justifie essentiellement par des éléments de rémunération dont la mise en paiement n’est pas systématique (par exemple : primes non mensualisées des enseignants-chercheurs), et par les flux d’entrées et de sorties de personnels.
La spécificité du mois de décembre est à noter. Celle-ci est la résultante du versement de l’ensemble des primes non mensualisées (dont les primes de fin d’année des personnels BIATSS), ainsi que de dépenses dont le mois d’impact est encore inconnu lors de la construction budgétaire.
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D- Dépenses de personnel par catégorie de rémunération
La répartition au budget initial 2018 des dépenses de personnel sur masse salariale État par
catégorie de rémunération est la suivante :
- 51,9% correspondent aux rémunérations principales des personnels titulaires et
contractuels, soit 47,11M€.
- 44% relèvent des cotisations, contributions et prestations sociales avec 39,93M€,
dont 29,33M€ de cotisation employeur au CAS Pensions.
- 4,1% correspondent aux différents régimes indemnitaires (3,72M€).
Figure 17 : Ventilation des dépenses de personnel 2018sur emplois budgétaires de l’État, par catégorie de
rémunération (en %)
Alors que ce budget enregistre une hausse des dépenses de masse salariale par rapport à
la prévision initiale 2017, la répartition par catégorie de rémunération demeure globalement
stable.
Cet équilibre s’explique par la stagnation des taux des diverses charges patronales, dont le
CAS Pensions pour le traitement des titulaires.
On note toutefois de légères variations telles une augmentation de la part des rémunérations
principales (près de 1%) et, à l’inverse, une diminution des primes et indemnités (- 0,9 %)
Ces évolutions résultent de l’impact du PPCR. De manière mécanique, la transformation en
points d’indice majorés d’une partie du montant indemnitaire perçu par un agent titulaire va
engendrer dans le même temps une diminution du montant de ses primes et une
augmentation de sa rémunération principale.
Rappel : BI 2017
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E- Autres crédits de personnel sur masse salariale État
Ces autres crédits comprennent les dépenses HPSOP (hors paie sans ordonnancement préalable) telles que les budgets RH consacrés à la restauration, l’action sociale, mais aussi, les dépenses de personnels ne décomptant pas au plafond d’emplois (vacations, indemnités de jurys).
Le graphique suivant présente leur répartition selon la typologie de dépense :
Figure 18 : Ventilation des autres crédits de masse salariale État au BI 2018 par type de rémunération, en montants et pourcentages
Ces autres crédits de personnel comprennent :
- Les vacations liées à la CPES pour 19k€ ;
- Les crédits de personnel inscrits pour la gestion prévisionnelle des emplois, des
effectifs et des compétences (GPEEC) à hauteur de 15k€ (exemples : jury
BI 2018 BI 2017 Écarts
1 033 533 € 1 217 926 € 184 393 €- Autres dépenses MSE
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de concours ITRF, formateurs…)
- Le fonds de solidarité et de développement des initiatives étudiantes (FSDIE)
pour 39k€ ;
- La prévision concernant les vacations administratives et techniques est de 93 k€.
Certaines dépenses de personnel jusqu’à présent imputées à ces vacations
basculent désormais sur le poste de rémunérations des personnels BIATSS (près
de 80k€) ;
- Une diminution des prévisions des vacations d’enseignement de 142k€ par
rapport au budget initial est constatée :
Les dépenses du dispositif ACE (activité complémentaire d’enseignement)
rattachées initialement à ces vacations, sont maintenant imputées aux
rémunérations principales et entrainent une baisse de 105k€.
Il s’agit d’un repositionnement de crédits en cohérence avec la nature de la
dépense. Le budget de ces vacations est donc en diminution de 37k€ ;
- L’action sociale est en baisse de 89 k€, s’établissant ainsi à 473k€ pour 2018.
Cette évolution s’explique par le transfert en charge de fonctionnement de la
contribution au FIPHFP, initialement rattachée aux charges de personnel.
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F- Plafond d’emplois
Pour information, le plafond d’emplois sur supports budgétaires de l’État est fixé à
1 975 ETPT (cf. annexe “Tableau des emplois”).
Figure 19 : Répartition des ETPT par population sur emplois budgétaires de l’Etat en 2018
La prévision de consommation des ETPT sur emplois budgétaires s’établit à 1 846,8 ETPT.
Cette moyenne annualisée prend en considération les arrivées et départs prévus sur
l’exercice budgétaire.
La prévision en hausse de 123,8 ETPT par rapport au BI est le fait :
d’un nombre d’agents BIATSS contractuels plus important ;
des arrivées de personnels Enseignants Chercheurs en septembre 2017, dans le
cadre de la campagne d‘emplois 2017
de l’intégration des personnels de l’UMS Persée
Rappel : BI 2017
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Figure 20 : Courbe de consommation prévisionnelle mensuelle des ETPT en 2018 sur supports budgétaires État
Un accroissement significatif des ETPT est observé en septembre et octobre.
Ces augmentations coïncident avec le calendrier des campagnes d’emplois, les retours
prévisionnels de congés sans traitement des élèves fonctionnaires stagiaires à la rentrée
universitaire 2018 ainsi que les arrivées des nouveaux doctorants.
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3.3.6.1 Masse salariale sur ressources propres
Figure 21 : Rappel : Part relative de la masse salariale État et de la masse salariale sur ressources
propres dans les dépenses de personnel au BI 2018
Les crédits de personnels financés sur ressources propres s’élèvent à 5 301 181€, soit 5,5%
de l’ensemble des dépenses de masse salariale prévues pour ce budget initial 2018.
Ces charges augmentent de 337k€ (+6,8%), en raison de recrutements sur de nouveaux
contrats de recherche.
Pour précision, les dépenses via des contrats de recherche revêtent un caractère très approximatif car l’obtention de certains d’entre eux auprès des bailleurs de fonds n’est pas encore connue lors de la construction de ce budget.
L’exécution pourra ainsi être différente, mais sans effet sur le résultat dans la mesure où le principe général des contrats qui prévaut est : dépenses = recettes.
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Figure 22 : Répartition globale des crédits de masse salariale sur ressources propres par destination de
la dépense au BI 2018
La part de la masse salariale dédiée à la recherche est importante : elle réunit ainsi 83% des
crédits de ressources propres.
Cela représente une prévision de 4,42M€.
Les crédits “hors recherche” s’établissent à 881k€ et concernent principalement les
vacations prévues pour le jury du concours d’entrée de l’ENS, dont la charge pour 2018 est
estimée à 550k€.
Les autres crédits concernent des CDD et/ou vacations dans des services comme la BDL
par exemple, là encore toujours financés par des ressources externes.
Le plafond d’emplois annuel associés aux ressources propres est estimé à 110,9 ETPT en
2018
- 76,6 ETPT enseignants chercheurs
- 34,3 ETPT administratifs et techniques
Rappel : BI 2017
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3.3.6.2 Masse salariale globale et ETPT proposés au vote du conseil
d’administration
Figure 23 : Décomposition du plafond d'emplois prévisionnel 2018 (en ETPT)
Le respect du plafond d’emplois se mesure en moyenne annualisée.
Les emplois État (1 846,8 ETPT) sont augmentés des emplois sur ressources propres
(110,9 ETPT) pour former le plafond d’emplois de l’établissement.
Pour rappel, un plafond global de 1 922 ETPT était prévu au budget initial 2017.
Sur le plafond État, la prévision rectificative en augmentation de 23,8 ETPT se justifie par
l’augmentation des effectifs des agents non titulaires et enseignants-chercheurs et
l’intégration des personnels de l’UMS Persée.
Sur le plafond ressources propres, les ETPT sont revus à la hausse (+ 11,9 ETPT) dans la
mesure où les prévisions de dépenses de masse salariale consacrée à la recherche
envisagent des recrutements supplémentaires, en lien avec de nouveaux financements.
Le plafond global des emplois ainsi proposé au vote du conseil d’administration est
de 1 957,7 ETPT.
Rappel : BI 2017
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Figure 24 : Consommation mensuelle totale en ETPT et masse salariale globale au BI 2018
L’enveloppe de masse salariale globale de l’ENS de Lyon proposée au vote du conseil
d’administration pour le budget INITIAL 2018 s’élève à 97 097 305 € pour 1 957,7 ETPT,
dont :
La dépense mensuelle moyenne de masse salariale globale sur l’exercice 2018 est estimée
à 8,09M€.
Support - BI 2018Dépenses
prévisionnellesETPT
MS Recherche 91 796 124 € 1 846,8
MS hors Recherche 5 301 181 € 110,9
Total 97 097 305 € 1 957,7
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Code LOLF
Libellé LOLF Budget total par action
Part relative de la masse salariale
D101 Formation initiale et continue de niveau licence
1 245 777 € 71,6%
D102 Formation initiale et continue de niveau master
15 593 358 € 93,6%
D103 Formation initiale et continue de niveau doctorat
11 161 905 € 58,2%
D105 Bibliothèques et documentation 5 838 137 € 80,8%
D106 Recherche universitaire – sciences de la vie, biotechnologie et santé
5 270 176 € 59,3%
D107 Recherche universitaire – mathématiques, sciences et techniques de l’information, micro et nano technologies
2 942 880 € 82,2%
D108 Recherche universitaire – physique, chimie, sciences de l’ingénieur
5 389 871 € 60,6%
D110 Recherche universitaire – sciences de la Terre, de l’Univers et de l’environnement
1 615 971 € 66,9%
D111 Recherche universitaire – Sciences des Hommes et de la société
8 645 592 € 85,2%
D112 Recherche universitaire interdisciplinaire et transversale
6 872 813 € 37,3%
D113 Diffusion des savoirs 3 435 100 € 87,1%
D114 Politique immobilière 10 864 856 € 29,8%
D115 Pilotage de l’établissement 51 356 670 € 85,1%
D201 Aides directes aux étudiants 825 308 € 9,0%
D203 Santé des étudiants et activités associatives, culturelles et sportives
731 950 € 75,8%
Total LOLF 131 790 364 € 73,7%
Tableau 9 : Part de la masse salariale rapportée au total des actions LOLF décaissables du compte de
résultat. BI 2018
La part de la masse salariale rapportée aux crédits de paiement (=dépenses décaissables)
atteint 73,7%.
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3.3.7 Dépenses par destination
Les actions de la loi organique relative aux lois de finances (LOLF) précisent la destination
des crédits consommés.
Découpage indicatif du programme relatif aux formations supérieures et recherche
universitaire, elles permettent de mettre en lumière les moyens affectés par l’établissement
sur ses missions principales.
__________________________________________________________________________
Code Action Libellé
D101 Formation initiale et continue de niveau licence
D102 Formation initiale et continue de niveau master
D103 Formation initiale et continue de niveau doctorat
D105 Bibliothèques et documentation
D106 Recherche universitaire – sciences de la vie, biotechnologie et santé
D107 Recherche universitaire – mathématiques, sciences et techniques de l’information, micro et nano technologies
D108 Recherche universitaire – physique, chimie et sciences de l’ingénieur
D110 Recherche universitaire – sciences de la Terre, de l’Univers et de l’environnement
D111 Recherche universitaire – sciences de l’Homme et de la société
D112 Recherche universitaire interdisciplinaire et transversale
D113 Diffusion des savoirs
D114 Immobilier - sécurité
D201 Aides directes aux étudiants
D202 Aides indirectes aux étudiants
D203 Santé des étudiants et activités associatives, culturelles et sportives
D115 Pilotage de l’établissement
Tableau 10 : actions LOLF
De quoi parle-t-on ?
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Figure 25 : répartition des crédits de paiement par domaine toutes masses confondues
Figure 26 : répartition des crédits de paiement par domaine hors masse salariale et hors plan campus
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Figure 27 : répartition des crédits de paiement par domaine hors masse salariale
Figure 28 : crédits de paiement par masse et par destination – hors rémunération des élèves
fonctionnaires stagiaires
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Les variations les plus fortes concernent :
- L’immobilier : en raison de la baisse des dépenses du plan campus, cette destination prend une part moins importante dans le budget de l’école par rapport aux actes budgétaires précédents.
- Les études et notamment la destination D103 formation initiale et continue de niveau doctorat : le nouveau dispositif de gestion des contrats doctoraux fait augmenter la part des études dans le budget global de l’établissement.
- En ce qui concerne la recherche, les destinations D108 physique, chimie, D110 sciences de la terre, de l’univers et de l’environnement et D112 recherche interdisciplinaire et transversale connaissent les plus fortes baisses. Les variations de dépenses sur la recherche sont étroitement liées aux prévisions sur les projets qui peuvent varier fortement d’un exercice à l’autre.
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3.4 Annexes ENS de Lyon
3.4.1 Annexes pour vote
3.4.1.1 Tableau 2 : Tableau des autorisations budgétaires ENS de Lyon
POUR
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3.4.1.2 Tableau 4 : Tableau d’équilibre financier ENS de Lyon
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3.4.2 Annexes pour information
3.4.2.1 Tableau 3 : Tableau des dépenses par destination et recettes par
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4. Budget SACD Bibliothèque Diderot de Lyon (BDL)
4.1 Principaux chiffres du budget initial
Tableau 11 : principaux chiffres du BI 2018 en droits constatés - BDL
Le projet de BI 2018 de la BDL s’élève à 1,17M€, soit 50K€ de moins qu’au BR 2017. L’évolution se répartit ainsi : -13k€ pour les charges de personnel, -33k€ en fonctionnement et -4k€ en investissement.
Tableau 12 : principaux chiffres du BI 2018 en format GBCP – BDL
En format GBCP, les données de la BDL sont quasiment identiques aux données en droits constatés. La différence entre les CP et les dépenses en droits constatés réside dans l’inscription des amortissements. En recettes, la quote-part des subventions d’investissement constitue la seule différence entre les encaissements et les produits de fonctionnement.
BDL BI 2018Ecart
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Recettes 1 146 884 € -45 960 € 1 192 844 € -18 160 € 1 165 044 € -17 615 € 1 164 499 €
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Différence AE-CP 0 € 0 € 0 € 0 € 0 € 17 932 € -17 932 €
Encaissements 1 139 945 € -55 890 € 1 195 835 € -28 090 € 1 168 035 € -25 992 € 1 165 937 €
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Rapport de présentation du Budget Initial 2018
66 sur 94
66
66
4.2 Fonds de roulement ENS de Lyon – SACD Bibliothèque
Diderot de Lyon (BDL)
Figure 29 : évolution du fonds de roulement de la BDL
Avec un apport de 8 527€, le fonds de roulement prévisionnel de la BDL au 31 décembre
2018 s’élève à 238 169€, soit 78 jours de fonctionnement. Ce montant devra être revu lors
du BR au vu des éléments du compte financier 2017.
4.3 Dépenses de la BDL
Tableau 13 : évolution des montants en droits constatés par enveloppe limitative pour la BDL
Les dépenses de personnel sont financées par une subvention ABES pour l’année universitaire 2017-2018.
S’agissant des dépenses de fonctionnement, les moyens établissement sont maintenus au même niveau qu’en 2017, soit 536 k€. La baisse de 33 K€ s’explique notamment par une baisse des dépenses d’amortissement (-7k€) ; de plus, une recette en provenance du CADIST permettant d’ouvrir des crédits de fonctionnement en 2017 (20k€) n’a pas été reconduite dans le projet de budget 2018. S’agissant de l’investissement, la projection de dépenses financée intégralement par la CAF a été légèrement revue à la baisse.
4.4 Recettes de la BDL
Les recettes de la BDL sont constituées essentiellement de la subvention pour charges de service public, à hauteur de 1,04M€ : 507K€ sont fléchés pour la BDL dans la notification du ministère et 536k€ sont alloués par l’Ecole. En 2018, il n’y a pas de subvention CADIST inscrite contrairement au budget 2017. La BDL reçoit aussi diverses recettes dont une participation des partenaires, les universités Lyon 2 et Lyon 3, des droits d’inscription des lecteurs, le prêt entre bibliothèques et une subvention de l’ABES.
BDL BI 2018Ecart
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Fonctionnement 1 134 084 € -33 160 € 1 167 244 € -33 160 € 1 167 244 € -18 160 € 1 152 244 € -16 537 € 1 150 621 €
Investissement 25 400 € -4 600 € 30 000 € -4 600 € 30 000 € 400 € 25 000 € 17 732 € 7 668 €
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Rapport de présentation du Budget Initial 2018
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67
67
4.5 Annexes SACD Bibliothèque Diderot de Lyon
4.5.1 Annexes pour vote
4.5.1.1 Tableau 2 : Tableau des autorisations budgétaires BDL
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4.5.1.2 Tableau 4 : Tableau d’équilibre financier BDL
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Rapport de présentation du Budget Initial 2018
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4.5.2 Annexes pour information
4.5.2.1 Tableau 3 : Tableau des dépenses par destination et recettes par
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Rapport de présentation du Budget Initial 2018
72 sur 94
72
72
4.5.2.2 Tableau 5 : Tableau des opérations pour compte de tiers BDL
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Rapport de présentation du Budget Initial 2018
73 sur 94
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4
Rapport de présentation du Budget Initial 2018
74 sur 94
74
74
5. Annexes budget agrégé
5.1 Annexes pour vote
5.1.1 Tableau 1 : Tableau des emplois agrégé
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238,
2
CDI
Rapport de présentation du Budget Initial 2018
75 sur 94
75
75
5.1.2 Tableaux du document prévisionnel de gestion des emplois et des
crédits de personnel (DPGECP)
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75
1 9
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Budget
initia
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63,2
85,6
84,9
075,1
082,6
Nouve
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pré
visio
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Exécution
Budget
initia
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5,8
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Nouve
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3)
Exécution
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5
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Budget
initia
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076,6
0
Nouve
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ière
pré
visio
n d
'exécution (
3)
Exécution
Budget
initia
l28,0
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034,3
0
Nouve
lle/d
ern
ière
pré
visio
n d
'exécution (
3)
Exécution
Budget
initia
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Nouve
lle/d
ern
ière
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visio
n d
'exécution (
3)
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Exécution
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0
Budget
prim
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3)
Exécution
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64,9
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Budget
initia
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012,8
05,8
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05,8
012,8
0
Nouve
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ière
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'exécution (
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0
Budget
initia
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0878,0
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Exécution
Budget
initia
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Nouvelle/d
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pré
vis
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'exécution (
3)
Exécution
Budget
initia
l4,8
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04,3
0
Nouvelle p
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'exécution
Exécution
Budget
initia
l
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'exécution
Exécution
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5.2 Annexes pour information
5.2.1 Tableau 3 : Tableau des dépenses par destination et recettes par
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Rapport de présentation du Budget Initial 2018
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6. Structure budgétaire 2018
Rapport de présentation du Budget Initial 2018
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7. Glossaire
ACE Activité complémentaire d’enseignement
AE Autorisation d’engagement
ANR Agence nationale de la recherche
BDL Bibliothèque Diderot de Lyon
BI Budget initial
BIATSS Personnels de Bibliothèque, Ingénieurs, Administratifs, Techniques, Sociaux et de
Santé
BR Budget rectificatif
CAF Capacité d’autofinancement
CEDES Contrat d’établissement pour le développement de l’enseignement supérieur
CIB Contrôle interne budgétaire
CF Compte financier
CP Crédit de paiement
CRB Centres de Responsabilité Budgétaire
CRP Compte de résultat prévisionnel
DGS Direction générale des services
DRFIP Direction régionale des finances publiques
EPST Établissement Public à Caractère Scientifique et Technologique
GBCP Gestion Budgétaire et Comptable Publique
GPEEC Gestion prévisionnelle des emplois, des effectifs et des compétences
GVT Glissement Vieillesse Technicité
IDEX Initiative d’excellence
Ifé Institut Français de l’Education
MENESR Ministère de l’Éducation Nationale, de l’Enseignement Supérieur et de la
Recherche
MSE Masse salariale État .
PALSE Programme Avenir Lyon Saint-Etienne
PAP Projet annuel de performance
PPCR Parcours professionnels, carrières et rémunérations
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PPI Plan pluriannuel d’investissement
PPP Partenariat Public Privé
Recettes globalisées recettes qui n’ont pas d’utilisation prédéterminée (SCSP par exemple)
Recettes fléchées recettes destinées à des dépenses explicitement identifiées,
potentiellement réalisées sur un exercice différent de celui de leur
encaissement (ex : contrats de recherche, ressources propres pour un
investissement particulier…)
RIFSEEP Régime Indemnitaire tenant compte des Fonctions, des Sujétions, de
l’Expertise et de l’Engagement Professionnel
RP Ressources propres
SACD Service à comptabilité distincte
SCSP Subvention pour charges de service public
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www.ens-lyon.fr