Eck & Kollegen, Schrottgasse 12, 94032 Passau Tel: 0851 33401 Fax: 0851 33402 Mail:...

Eck & Kollegen, Schrottgasse 12, 94032 PassauTel: 0851 33401 Fax: 0851 33402Mail: [email protected] www.kanzlei-eck.de

Grundlagen des ErbrechtsGrundlagen des Erbrechts


Wann tritt gesetzliche Erbfolge ein?Wann tritt gesetzliche Erbfolge ein?

• Wenn nichts geregelt wurde– Kein Testament ist vorhanden

• Keines wurde erstellt

• es wurde zwar eins erstellt, dies ist aber erfolgreich angefochten worden

• Wenn nichts geregelt wurde– Kein Testament ist vorhanden

• Keines wurde erstellt

• es wurde zwar eins erstellt, dies ist aber erfolgreich angefochten worden


Grundsätzlich erbberechtigteGrundsätzlich erbberechtigte

• Ehegatte

• Abkömmlinge– Kinder– Deren Kinder

• Eltern

• Großeltern

• Ehegatte

• Abkömmlinge– Kinder– Deren Kinder

• Eltern

• Großeltern


Grundsätzlich vorrangig erbberechtigte?Grundsätzlich vorrangig erbberechtigte?

Erblasser Ehegatte

Großeltern

Eltern

Kinder

Enkel=Abkömmlinge


ZugewinngemeinschaftZugewinngemeinschaft

• Gesetzlicher Güterstand seit 1.7.1958– automatisch wenn nichts anderes vereinbart

• Ausgestaltung:– Vermögen der Ehegatten vor Ehe

• Bleibt deren Eigentum

– Zugewinn ist Differenz End- und Anfangsvermögen

• Gesetzlicher Güterstand seit 1.7.1958– automatisch wenn nichts anderes vereinbart

• Ausgestaltung:– Vermögen der Ehegatten vor Ehe

• Bleibt deren Eigentum

– Zugewinn ist Differenz End- und Anfangsvermögen


Erbrechtliche Folgen der Zugewinngemeinschaft

Erbrechtliche Folgen der Zugewinngemeinschaft

• Ehegatte erhält ¼ des Erbes neben Verwandten erster Ordnung

• Ehegatte erhält zusätzlich ¼ der Erbschaft als pauschalierter Zugewinnausgleich

• Erbschaftssteuerpflicht– Nur bzgl. Erbteil– NICHT bzgl. Zugewinn-Teil

• Ehegatte erhält ¼ des Erbes neben Verwandten erster Ordnung

• Ehegatte erhält zusätzlich ¼ der Erbschaft als pauschalierter Zugewinnausgleich

• Erbschaftssteuerpflicht– Nur bzgl. Erbteil– NICHT bzgl. Zugewinn-Teil


¼ Erbteil

¼ Zugewinnteil

= 1/2 der Erbschaft Je 1/4

BeispielBeispiel


Erbrechtliche Lage bei GütertrennungErbrechtliche Lage bei Gütertrennung

• Ehegatte grundsätzlich ¼– Kinder Rest zu gleichen Teilen

• Ausnahme: falls ein oder zwei Kinder– Ehegatte und Kinder zu gleichen Teilen

• Ehegatte grundsätzlich ¼– Kinder Rest zu gleichen Teilen

• Ausnahme: falls ein oder zwei Kinder– Ehegatte und Kinder zu gleichen Teilen


Beispiel Gütertrennung 1 KindBeispiel Gütertrennung 1 Kind

• Ehegatte und Kind erben zu gleichen Teilen– Ehegatte ½– Kind ½

• Ehegatte und Kind erben zu gleichen Teilen– Ehegatte ½– Kind ½


Beispiel Gütertrennung 6 KinderBeispiel Gütertrennung 6 Kinder

• Ehegatte ¼

• Kinder je 1/8

• Ehegatte ¼

• Kinder je 1/8


TestamentTestament

• Grundsatz: Jeder kann in einem Testament die Erbfolge frei regeln

• Aber:– Formerfordernisse zu beachten– Pflichtteilsausschluss nur sehr eingeschränkt

möglich

• Grundsatz: Jeder kann in einem Testament die Erbfolge frei regeln

• Aber:– Formerfordernisse zu beachten– Pflichtteilsausschluss nur sehr eingeschränkt

möglich


Formerfordernisse TestamentFormerfordernisse Testament

• Eigenhändiges Testament– Achtung: muss handschriftlich geschrieben sein– Sinnvoll: Hinterlegung beim Amtsgericht

(amtliche Verwahrung)

• Öffentliches Testament– Zur Niederschrift eines Notars

• Sonderfälle– Praktisch unerheblich

• Eigenhändiges Testament– Achtung: muss handschriftlich geschrieben sein– Sinnvoll: Hinterlegung beim Amtsgericht

(amtliche Verwahrung)

• Öffentliches Testament– Zur Niederschrift eines Notars

• Sonderfälle– Praktisch unerheblich


Gemeinschaftliches TestamentGemeinschaftliches Testament

• nur unter Ehegatten• Form wie ordentliches Testament

• Ausnahme: Errichtung durch einen Ehegatten, anderer unterschreibt

• Bindung bzgl. wechselbezüglicher Verfügungen• Vor Versterben Ehegatte

– Wie bei Rücktritt von Erbvertrag – Erklärung not. Beurk.

• Nach Versterben Ehegatte– Kein Widerruf

– Mgl. Aufhebung bei Ausschlagung

• nur unter Ehegatten• Form wie ordentliches Testament

• Ausnahme: Errichtung durch einen Ehegatten, anderer unterschreibt

• Bindung bzgl. wechselbezüglicher Verfügungen• Vor Versterben Ehegatte

– Wie bei Rücktritt von Erbvertrag – Erklärung not. Beurk.

• Nach Versterben Ehegatte– Kein Widerruf

– Mgl. Aufhebung bei Ausschlagung


Beispiel

Gunther Gerlinde

Gunter: Erbin ist GerlindeGerlinde: Erbe ist Gunter

Gunter und Gerlinde: als letzter erbt Gustl

GustlGemeinschaftliches

Testament

Speziell:Berliner Testament


Berliner TestamentBerliner Testament

• Gemeinschaftliches Testament

• Erbeinsetzung:– Ehegatten einander

• Für Fall des Todes des überlebenden Ehegatten Dritter

• Folge:– Im Zweifel: Dritter ist Schlusserbe des

Letztversterbenden

• Gemeinschaftliches Testament

• Erbeinsetzung:– Ehegatten einander

• Für Fall des Todes des überlebenden Ehegatten Dritter

• Folge:– Im Zweifel: Dritter ist Schlusserbe des

Letztversterbenden


Probleme bei TestamentProbleme bei Testament

• Veränderte Verhältnisse– Testament grundsätzlich durch nachfolgendes

Testament abänderbar• alle paar Jahre Inhalt des Testaments anpassen

• Gemeinschaftliches Testament– NICHT bei unverheirateten Partnern– Lösung: Erbvertrag

• Veränderte Verhältnisse– Testament grundsätzlich durch nachfolgendes

Testament abänderbar• alle paar Jahre Inhalt des Testaments anpassen

• Gemeinschaftliches Testament– NICHT bei unverheirateten Partnern– Lösung: Erbvertrag


Mittelbare SchenkungMittelbare Schenkung


Mittelbare SchenkungMittelbare Schenkung

• Begriff und Vorteile

• Schenkungsabrede

• Steuerbefreiungen nach §13 ErbStG/Unbedeutende Geldzuwendungen

• Ausschluss einer mittelbaren Grundstücksschenkung

• Begriff und Vorteile

• Schenkungsabrede

• Steuerbefreiungen nach §13 ErbStG/Unbedeutende Geldzuwendungen

• Ausschluss einer mittelbaren Grundstücksschenkung


Begriff und VorteileBegriff und Vorteile

• Bestimmtheit:– Das zu kaufende Grundstück muss feststehen

• Falls nur irgendein Grundstück gekauft werden soll:– Geldschenkung unter Auflage

• Vorteilhaft bei Bewertungsunterschieden:– Grundstücke, BV, steuerfreie Gegenstände,

Lebensversicherungen

• Bestimmtheit:– Das zu kaufende Grundstück muss feststehen

• Falls nur irgendein Grundstück gekauft werden soll:– Geldschenkung unter Auflage

• Vorteilhaft bei Bewertungsunterschieden:– Grundstücke, BV, steuerfreie Gegenstände,

Lebensversicherungen


SchenkungsabredeSchenkungsabrede

• Nachweisliche Schenkungsabrede zum Zeitpunkt des Baubeginns

• R 16 Abs. 1 S.5: auch nachträgliche Geldüberweisung möglich, wenn vorherige Schenkungsabrede anderweitig nachgewiesen

• Nachweisliche Schenkungsabrede zum Zeitpunkt des Baubeginns

• R 16 Abs. 1 S.5: auch nachträgliche Geldüberweisung möglich, wenn vorherige Schenkungsabrede anderweitig nachgewiesen


Steuerbefreiungen nach §13 ErbStG/ unbedeutende Geldzuwendungen

Steuerbefreiungen nach §13 ErbStG/ unbedeutende Geldzuwendungen

• §13 ErbStG– Nr. 4a: Familienwohnheimübertragung an Ehepartner

• Unbedeutende Geldzuwendungen– Bis etwa 10 % des vom Beschenkten aufgebrachten

Kaufpreises=nur Geldzuschuss

– Geringfügigkeitsgrenze gilt nicht, wenn Verwendungsabrede vorher eindeutig und klar geäußert

• §13 ErbStG– Nr. 4a: Familienwohnheimübertragung an Ehepartner

• Unbedeutende Geldzuwendungen– Bis etwa 10 % des vom Beschenkten aufgebrachten

Kaufpreises=nur Geldzuschuss

– Geringfügigkeitsgrenze gilt nicht, wenn Verwendungsabrede vorher eindeutig und klar geäußert


Ausschluss einer mittelbaren Grundstücksschenkung

Ausschluss einer mittelbaren Grundstücksschenkung

• Ablösung einer Hypothek

• Späterer Verzicht auf Darlehensrückzahlung

• Verpflichtung des Beschenkten zur sofortigen Weiterveräußerung des Grundstücks

• Ablösung einer Hypothek

• Späterer Verzicht auf Darlehensrückzahlung

• Verpflichtung des Beschenkten zur sofortigen Weiterveräußerung des Grundstücks


Beispiele für steueroptimierte Testamentsgestaltung

Beispiele für steueroptimierte Testamentsgestaltung

• Generation – skipping

• Bewertungsvorteile mit testamentarischen Vermächtnisanordnungen

• Berliner Testament

• Generation – skipping

• Bewertungsvorteile mit testamentarischen Vermächtnisanordnungen

• Berliner Testament


Beispiel Generation – skippingBeispiel Generation – skipping

Fall 1: zunächst soll der Vater die 1.000.000 Euro erhalten, nach dem Vater soll die Enkelin das verbleibende Vermögen erben.

=Durchgangserwerb

Fall 1: zunächst soll der Vater die 1.000.000 Euro erhalten, nach dem Vater soll die Enkelin das verbleibende Vermögen erben.

=Durchgangserwerb

Fall 2: Die Enkelin soll die 1.000.000 Euro erhalten, beim Tod des Vaters soll sie dessen Vermögen erhalten.

=Direkterwerb

Fall 2: Die Enkelin soll die 1.000.000 Euro erhalten, beim Tod des Vaters soll sie dessen Vermögen erhalten.

=Direkterwerb

Der Großvater hat 1.000.000 Euro zu vererben, der Vater 250.000 Euro.Das Geld soll die Enkelin erhalten.


Generation – skipping

• Durchgangserwerb– Nachlass Großvater 1 000 000– Freibetrag Vater -205 000– Steuerpfl. Erwerb Vater =795 000– Steurersatz 19%– = 151 050– Erwerb Vater nach Steuern 848

950– Eigenes Vermögen Vater250 000– Gesamtnachlassverm. Vater =1 098 950– Freibetrag Kind -205 000– Steuerpfl Erwerb Kind 893 950– Steuersatz 19%– =169

850,50– Gesamterwerb Kind 929 099,50– Steuerbelastung Vater+Kind 320 900,50

• Direkterwerb– Nachlass Großvater 1 000 000

– Freibetrag Enkelkind -51 200

– Steuerpfl. Erw. v. G. =948 800

– Steuersatz 19%

– = 180 272

– Erwerb von G nach St. 819 728

– Nachlassvermögen Vater 250 000

– Freibetrag Kind -205 000

– Steuerpfl. Erwerb v. V. 45 000

– Steuersatz 7%

– =3 150

– Gesamterwerb Kind 1 201 850

– Steuerbelastung Vater+Kind 183 422


Gestaltungsmöglichkeiten mit Lebensversicherungen

Gestaltungsmöglichkeiten mit Lebensversicherungen


Vorteile?Vorteile?

• Ersparnis Erbschaftssteuer• Ersparnis Schenkungssteuer• Erhalt des Vermögens• Erhalt des Unternehmens

• Ersparnis Erbschaftssteuer• Ersparnis Schenkungssteuer• Erhalt des Vermögens• Erhalt des Unternehmens


Einzelne Gestaltungsmöglichkeiten

Einzelne Gestaltungsmöglichkeiten

• Die Lebensversicherung

• verbundene Lebensversicherung

• Prämienschenkung

• Abschluss auf das Leben des Ehegatten

• unechte Erbschaftsteuer - Versicherung

• mittelbare Geldschenkung

• Die Lebensversicherung

• verbundene Lebensversicherung

• Prämienschenkung

• Abschluss auf das Leben des Ehegatten

• unechte Erbschaftsteuer - Versicherung

• mittelbare Geldschenkung


Beispiel LebensversicherungBeispiel Lebensversicherung

• Onkel Ottmar will seine Nichte Nanni nach seinem Tode versorgt wissen. Er schließt zugunsten von Nanni eine Lebensversicherung mit dem Versicherer Langer Atem ab.

• Onkel Ottmar will seine Nichte Nanni nach seinem Tode versorgt wissen. Er schließt zugunsten von Nanni eine Lebensversicherung mit dem Versicherer Langer Atem ab.


Rechtsnatur der Lebensversicherung

Rechtsnatur der Lebensversicherung

• Vertrag zugunsten Dritter auf den Todesfall §§330, 331 BGB– Versicherte Person = Versicherungsnehmer =

Gläubiger– Versicherer = Schuldner– Bezugsberechtigter = Dritter (hat Recht, Leistung

zu fordern, §331 BGB)

• Vertrag zugunsten Dritter auf den Todesfall §§330, 331 BGB– Versicherte Person = Versicherungsnehmer =

Gläubiger– Versicherer = Schuldner– Bezugsberechtigter = Dritter (hat Recht, Leistung

zu fordern, §331 BGB)


§ 330 Auslegungsregeln bei Lebensversicherungs- ... vertrag

§ 330 Auslegungsregeln bei Lebensversicherungs- ... vertrag

• Wird in einem Lebensversicherungs- ...vertrage die Zahlung der Versicherungssumme ...an einen Dritten bedungen, so ist im Zweifel anzunehmen, dass der Dritte unmittelbar das Recht erwerben soll, die Leistung zu fordern.

• ....

• Wird in einem Lebensversicherungs- ...vertrage die Zahlung der Versicherungssumme ...an einen Dritten bedungen, so ist im Zweifel anzunehmen, dass der Dritte unmittelbar das Recht erwerben soll, die Leistung zu fordern.

• ....


§ 331 Leistung nach Todesfall§ 331 Leistung nach Todesfall

• (1) Soll die Leistung an den Dritten nach dem Tode desjenigen erfolgen, welchem sie versprochen wird, so erwirbt der Dritte das Recht auf die Leistung im Zweifel mit dem Tode des Versprechensempfängers.

• ...

• (1) Soll die Leistung an den Dritten nach dem Tode desjenigen erfolgen, welchem sie versprochen wird, so erwirbt der Dritte das Recht auf die Leistung im Zweifel mit dem Tode des Versprechensempfängers.

• ...


Steuerliche Behandlung Lebensversicherung

Steuerliche Behandlung Lebensversicherung

• §3 I Nr. 4 ErbStG– I. Als Erwerb von Todes wegen gilt

• ...

• 4. Jeder Vermögensvorteil, der auf Grund eines vom Erblasser geschlossenen Vertrages bei dessen Tode von einem Dritten unmittelbar erworben wird.

• ...

• §3 I Nr. 4 ErbStG– I. Als Erwerb von Todes wegen gilt

• ...

• 4. Jeder Vermögensvorteil, der auf Grund eines vom Erblasser geschlossenen Vertrages bei dessen Tode von einem Dritten unmittelbar erworben wird.

• ...


Onkel Ottmar

VersicherungLanges Leben

Nichte Nanni

Versprechensempfänger=Versicherungsnehmer

Versprechender

Bezugsberechtigte

§3 I Nr. 4 ErbStG


Grundprinzip aller GestaltungGrundprinzip aller Gestaltung

• Versicherungsnehmer und Bezugsberechtigter sind identisch

• Versicherte Person ist ein Dritter

• Versicherungsnehmer und Bezugsberechtigter sind identisch

• Versicherte Person ist ein Dritter


Beispiel verbundene LebensversicherungBeispiel verbundene Lebensversicherung

• Ehemann Adam will seine Ehefrau Eva nach seinem Tode versorgt wissen. Eva will nach ihrem Tode Adam versorgt wissen. Sie schließen gemeinsam eine Lebensversicherung auf das Leben des Erstversterbenden ab.

• Ehemann Adam will seine Ehefrau Eva nach seinem Tode versorgt wissen. Eva will nach ihrem Tode Adam versorgt wissen. Sie schließen gemeinsam eine Lebensversicherung auf das Leben des Erstversterbenden ab.


Langes Leben VersicherungsAG

Adam Eva

Verbundene LebensversicherungVerbundene Lebensversicherung

Vorteil:Zu versteuern

nur die auf Adam

entfallende Hälfte

Gemeinschaft


Vergleich „normale“-verbundene Lebensversicherung

Vergleich „normale“-verbundene Lebensversicherung

• Ablaufleistung 2 Mio.• Zu versteuern

– 2 Mio.

– -Freibeträge 563 000 Euro

– = 1 437 000

– Steuersatz 19%

– Steuer: 273030 Euro

• Ablaufleistung 2 Mio.• Zu versteuern

– 2 Mio.

– -Freibeträge 563 000 Euro

– = 1 437 000

– Steuersatz 19%


• Ablaufleistung 2Mio• Zu versteuern

– 1 Mio. (Rest ErbSt-frei)

– -Freibeträge 563000 Euro

– = 437000

– Steuersatz 15 %


• Ablaufleistung 2Mio• Zu versteuern

– 1 Mio. (Rest ErbSt-frei)

– -Freibeträge 563000 Euro

– = 437000

– Steuersatz 15 %



Beispiel PrämienschenkungBeispiel Prämienschenkung

• Ehefrau Gerti schließt einen Versicherungsvertrag, sie ist versicherte Person. Ihrem Ehemann Gustav schenkt sie das Geld für die Prämien.

• Ehefrau Gerti schließt einen Versicherungsvertrag, sie ist versicherte Person. Ihrem Ehemann Gustav schenkt sie das Geld für die Prämien.


Gestaltung bei PrämienschenkungGestaltung bei Prämienschenkung

• Vorteil: nur Prämienschenkung zu versteuern, nicht Versicherungsleistung

• Voraussetzung:– Beschenkte Person ist Versicherungsnehmer

UND Bezugsberechtigter

• NICHT AUSREICHEND:– prämienzahlende Person ist nur

Bezugsberechtigter

• Vorteil: nur Prämienschenkung zu versteuern, nicht Versicherungsleistung

• Voraussetzung:– Beschenkte Person ist Versicherungsnehmer

UND Bezugsberechtigter

• NICHT AUSREICHEND:– prämienzahlende Person ist nur

Bezugsberechtigter


§33 III ErbStG§33 III ErbStG

• ...• III. Versicherungsunternehmen haben,

bevor sie Versicherungssummen oder Leibrenten einem anderen als dem Versicherungsnehmer auszahlen oder zur Verfügung stellen, hiervon dem Finanzamt Anzeige zu erstatten.

• ...

• ...• III. Versicherungsunternehmen haben,

bevor sie Versicherungssummen oder Leibrenten einem anderen als dem Versicherungsnehmer auszahlen oder zur Verfügung stellen, hiervon dem Finanzamt Anzeige zu erstatten.

• ...


Praktische UmsetzungPraktische Umsetzung

• Klare Verhältnisse schaffen:– Einzahlung des geschenkten Geldes auf Konto

des Beschenkten– Prämienzahlung vom Konto des Beschenkten– Folge: keine Meldung durch

Versicherungsgesellschaft an FA

• Sonst Gefahr:– FA überprüft Vertrag

• Klare Verhältnisse schaffen:– Einzahlung des geschenkten Geldes auf Konto

des Beschenkten– Prämienzahlung vom Konto des Beschenkten– Folge: keine Meldung durch

Versicherungsgesellschaft an FA

• Sonst Gefahr:– FA überprüft Vertrag


Abschluss auf das Leben des EhegattenAbschluss auf das Leben des Ehegatten

• Beispiel

• Gestaltung/steuerliche Behandlung

• Beispiel

• Gestaltung/steuerliche Behandlung


BeispielBeispiel

• Ehefrau Christine schließt einen Versicherungsvertrag auf das Leben Ihres Ehemannes Christian ab.

• Ehefrau Christine schließt einen Versicherungsvertrag auf das Leben Ihres Ehemannes Christian ab.


Christine

Versicherungs-Gesellschaft

Christian

Versicherungsnehmerin

Bezugsberechtigte

Versicherte Person

Folge:KEINE

Erbschaftssteuer

Gestaltung/Steuerliche BehandlungGestaltung/Steuerliche Behandlung


Unechte Erbschafts-VersicherungUnechte Erbschafts-Versicherung

• Beispiel

• Gestaltung

• steuerliche Behandlung

• Beispiel

• Gestaltung



BeispielBeispiel

• Vater Valentin hat seinen jüngsten Sohn Sebastian zum Alleinerben und Nachfolger des Familienbetriebes bestimmt. Vater und Sohn fragen sich, wie die weiteren Kinder des Valentin ohne Gefahr für das Unternehmen ausbezahlt werden können.

• Vater Valentin hat seinen jüngsten Sohn Sebastian zum Alleinerben und Nachfolger des Familienbetriebes bestimmt. Vater und Sohn fragen sich, wie die weiteren Kinder des Valentin ohne Gefahr für das Unternehmen ausbezahlt werden können.


GestaltungGestaltung

• Problem: Liquiditätsschwierigkeiten, Unternehmenskrise

• Lösung:– Lebensversicherung auf das Leben des Vaters– Prämienschenkung

• Vater schenkt Sohn Teil der Prämien unter Ausnutzung von dessen Freibeträgen

• Problem: Liquiditätsschwierigkeiten, Unternehmenskrise

• Lösung:– Lebensversicherung auf das Leben des Vaters– Prämienschenkung

• Vater schenkt Sohn Teil der Prämien unter Ausnutzung von dessen Freibeträgen


Steuerliche BehandlungSteuerliche Behandlung

• Wie oben bei– Lebensversicherung auf das Leben des

Ehegatten– Prämienschenkung

• Steuerfrei soweit Freibeträge

• Wie oben bei– Lebensversicherung auf das Leben des

Ehegatten– Prämienschenkung

• Steuerfrei soweit Freibeträge


Mittelbare Geldschenkung über Lebensversicherung

Mittelbare Geldschenkung über Lebensversicherung

• Beispiel

• Gestaltung


• Beispiel

• Gestaltung



BeispielBeispiel

• Die Eltern von Klara wollen ihr an ihrem zwanzigsten Geburtstag einen größeren Geldbetrag als Aussteuer schenken und fragen sich, wie sie Schenkungssteuer sparen können.

• Die Eltern von Klara wollen ihr an ihrem zwanzigsten Geburtstag einen größeren Geldbetrag als Aussteuer schenken und fragen sich, wie sie Schenkungssteuer sparen können.


Mögliche LösungMögliche Lösung

• Kurz vor Vertragsablauf– Übertragung der Rechte an der

Lebensversicherung an das Kind

• Kurz vor Vertragsablauf– Übertragung der Rechte an der

Lebensversicherung an das Kind


Folgen:Folgen:

• Besteuerung der Übertragung des Bezugsrechts

• NICHT der gesamten Ablaufleistung

• Bewertungsvorteile – Wahl zwischen:– Rückkaufswert oder– 2/3 der bisher gezahlten Prämien

• Besteuerung der Übertragung des Bezugsrechts

• NICHT der gesamten Ablaufleistung

• Bewertungsvorteile – Wahl zwischen:– Rückkaufswert oder– 2/3 der bisher gezahlten Prämien


Problem:Problem:

• Zeit zwischen Übertragung und Vertragsablauf– Lösung: BFH noch nicht geklärt

• Empfehlung: bestimmten Zeitabstand einhalten

• Kind nur Bezugsrecht– dann Versicherungsleistung besteuert– Lösung: volle Übertragung

• Kind Bezugsberechtigter UND Versicherungsnehmer

• Zeit zwischen Übertragung und Vertragsablauf– Lösung: BFH noch nicht geklärt

• Empfehlung: bestimmten Zeitabstand einhalten

• Kind nur Bezugsrecht– dann Versicherungsleistung besteuert– Lösung: volle Übertragung

• Kind Bezugsberechtigter UND Versicherungsnehmer


BeispielBeispiel

• Der alternde Schlagerstar Amsel (65 Jahre) hat eine Lebenspartnerin, Fräulein Elster (35 Jahre). Er ist versichert, Fräulein Elster nur Bezugsberechtigte.– Folgen?– Lösung?

• Der alternde Schlagerstar Amsel (65 Jahre) hat eine Lebenspartnerin, Fräulein Elster (35 Jahre). Er ist versichert, Fräulein Elster nur Bezugsberechtigte.– Folgen?– Lösung?


FolgenFolgen

• Bei Versterben von Amsel:– Versicherungsleistung an Elster– Steuerklasse III

• Schlimmstenfalls Steuersatz 50 %

• Bei Versterben von Amsel:– Versicherungsleistung an Elster– Steuerklasse III

• Schlimmstenfalls Steuersatz 50 %


Lösung?Lösung?

• Wie oben:– Volle Übertragung des Vertrages auf Elster– Sie ist dann Versicherungsnehmerin UND

Bezugsberechtigte– Zu versteuern nur mitübertragenes Bezugsrecht

• Bewertung: Rückkaufpreis oder 2/3 der eingezahlten Prämien

• Wie oben:– Volle Übertragung des Vertrages auf Elster– Sie ist dann Versicherungsnehmerin UND

Bezugsberechtigte– Zu versteuern nur mitübertragenes Bezugsrecht

• Bewertung: Rückkaufpreis oder 2/3 der eingezahlten Prämien


ZusammenfassungZusammenfassung

• Vorgesellt wurde– Die Lebensversicherung– verbundene Lebensversicherung– Prämienschenkung– Abschluss auf das Leben des Ehegatten– unechte Erbschaftsteuer - Versicherung– mittelbare Geldschenkung

• Vorgesellt wurde– Die Lebensversicherung– verbundene Lebensversicherung– Prämienschenkung– Abschluss auf das Leben des Ehegatten– unechte Erbschaftsteuer - Versicherung– mittelbare Geldschenkung

Date post:	05-Apr-2015
Category:	Documents
Upload:	mathis-lamprecht
View:	104 times
Download:	0 times

Eck & Kollegen, Schrottgasse 12, 94032 Passau Tel: 0851 33401 Fax: 0851 33402 Mail:...

Documents