E-Bilanz - Kleeberg · 2012. 2. 16. · Februar 2012 E-Bilanz: Prüfen –planen –profitieren 3...

E-Bilanz

Prüfen – planen – profitieren

Agenda

1. Status quo und Zielsetzung2. Rechtsgrundlage und Anwendungsbereich3. XBRL – ein bekanntes Format4. Taxonomien5. Übermittlungsvarianten6. Projekt E-Bilanz: Organisation und Zeitplan7. Informationen und Kontakt

Februar 2012 E-Bilanz: Prüfen – planen – profitieren 3

1. Status quo und Zielsetzung

§ Ziele der Finanzverwaltung für die Einführung einer E-Bilanz

§ Nachhaltiger Abbau von bürokratischen Lasten

§ Verfahrenserleichterung bei der Steuererhebung im Interesse der Bürger, Unternehmen und des Staats

§ Realisierung von Effizienzpotenzialen in Unternehmen und bei der Finanzverwaltung

§ Ablösung papierbasierter Verfahrensabläufe durch elektronische Kommunikation

à Einführung eines Risikomanagement-Systems, d.h. gezielte Auswahl von Unternehmen, die einer Betriebsprüfung unterzogen werden, und Vorauswahl von Prüfungsfeldern bzw. Sachverhalten

Die E-Bilanz führt zu einer veränderten Praxis der Steuerdeklaration und Kommunikation mit der Finanzverwaltung!



§ Zukünftige Praxis der Steuerdeklaration

Unternehmen Finanzamt

§ E-Bilanz§ ELSTER-Datei§ Elektron. Anlagen

§ Bescheidrückübertragung§ Elektron. Steuerkontenabfrage§ Vorschlagsveranlagung§ E-Bilanz-Rückübertragung

à Die E-Bilanz wird faktisch die zentrale Kommunikationsgrundlage zwischen bilanzierendem Steuerpflichtigen und der Finanzverwaltung!

* Herzig/Briesemeister/Schäperclaus in DB 2011, S. 1654



§ Elektronische Kommunikation



§ Voraussetzung für die E-Bilanz: Datenkonsistenz

§ Probleme in Verbindung mit der Datenkonsistenz

§ Bisher sind alle Daten irgendwo bekannt; künftig muss jedoch eine Konsistenz von Beginn an sichergestellt sein!

§ Durch die Erweiterung der Berichtspflichten kommt es teilweise zu einer redundanten Übermittlung von Daten durch die Unternehmen z.B. - in Steuerformularen/Anlagen (Voranmeldungen, Erklärungen, diverse Meldungen)- in Form des WP-Berichts bzw. der aufgestellten Bilanz/GuV- in Form von ERP-Auswertungen (elektronisch oder Z2; SuSaLi u.Ä.)- in Form der Z3-Daten gem. GDPdU/durch den Z1-Online-Zugriff gem. GDPdU- durch den E-Bilanz-Datensatz

§ Die Konsistenz der Daten kann gefährdet sein u.a. wegen:- zeitlicher Differenzen der Systemauswertungen- Medienbrüchen (verschiedene DV-Systeme/SW-Lösungen)- manueller Erstellung (Excel, händische Datenübernahmen usw.)


2. Rechtsgrundlage und Anwendungsbereich

§ Grundlegende Rechtsnorm: § 5b EStG – Zentrale Anweisung:BMF-Schreiben vom 28.09.2011

§ Persönlicher Anwendungsbereich

§ Steuerpflichtige, die

§ nach HGB oder § 141 AO buchführungspflichtig sind (u.a. auch wirtschaftliche Geschäftsbetriebe steuerbegünstigter Körperschaften, Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts)

§ freiwillig Bücher führen und regelmäßig Abschlüsse machen

§ Keine Erleichterungen für beschränkt Steuerpflichtige (inländische Betriebsstätten ausländischer Unternehmen)

§ Keine Bagatellgrenze für kleine Unternehmen

§ Billigkeitsanträge für Härtefallregelung gem. § 5b Abs. 2 EStG i.V.m. § 150 Abs. 8 AO werden nach Einführungsphase voraussichtlich restriktiv behandelt



§ Sachlicher Anwendungsbereich

§ Gegenstand der Übermittlung können folgende vier Berichtsbestandteile sein (nicht kumulativ):

§ Handelsbilanz

§ handelsrechtliche GuV

§ steuerliche (bilanzielle) Überleitungsrechnung

§ Steuerbilanz

§ ausdrücklich keine steuerliche GuV gefordert, aber in Taxonomie vorgesehen!

§ Datensatz nach Steuertaxonomie (E-Bilanz) ist eine Anlage zur Steuererklärung (à alle entsprechenden Verfahrensvorschriften gelten)

§ Fehlende Übermittlung kann zu Zwangsgeld gem. §§ 328 ff. AO führen (max. je 25.000 EUR); theoretisch auch Möglichkeit von Schätzungen gem. § 162 AO



§ Zeitlicher Anwendungsbereich

§ Grundsätzlich verpflichtend ab VAZ 2012, aber allgemeine Nichtbeanstandungsregelung

§ Damit „freiwillige“ Übermittlung für das WJ 2012 in 2013 möglich

§ Verpflichtende Übertragung ab dem WJ 2013 à Abgabe der E-Bilanz erstmals bis 31.05.2014

§ Ausnahmeregelungen für bestimmte Berichtsbestandteile für einen Übergangszeitraum (BMF-Schreiben vom 28.09.2011, Tz. 20 und Tz. 21)

§ Im Ergebnis: sukzessive Erweiterung der E-Bilanz-Pflichten im Zeitablauf


3. XBRL – ein bekanntes Format

§ XBRL als Format für die E-Bilanz

§ XBRL – eXtensible Business Reporting Language

§ Universeller, auf der Web-Sprache XML basierender Standard zur Verbesserung der Erstellung, Verbreitung, Veröffentlichung und Analyse von Finanzinformationen

§ Unternehmensabschlüsse werden in ein auswertungsfähiges Schema „gepresst“ àTaxonomie

§ Informationen zu XBRL beim XBRL Deutschland e.V. (www.xbrl.de)

§ Visualisierung bspw. mit ABRA Search (www.abra-search.com) oder unter www.esteuer.de

Laufend aktuelle Informationen unter: www.esteuer.de


4. Taxonomien

§ Standardtaxonomien

§ Die Kerntaxonomie als allgemein verbindliche, branchen- und rechtsformunabhängige Standardtaxonomie in folgenden Varianten:

§ Einzelunternehmen nach Gesamtkostenverfahren

§ Körperschaft nach Gesamtkostenverfahren

§ Personengesellschaft nach Gesamtkostenverfahren

§ GuV nach Umsatzkostenverfahren [als Ergänzung/Überleitung]

§ Sonstige, freiwillig nutzbare Berichtsbestandteile

§ Branchentaxonomien (Spezial- und Ergänzungstaxonomien)

§ Spezialtaxonomien ersetzen die Kerntaxonomie für:

§ Kredit- und Finanzdienstleistungsinstitute (RechKredV)

§ Versicherungsunternehmen (RechVersV)

§ Pensionsfonds (RechPensV)


4. Taxonomien

§ Branchentaxonomien (Spezial- und Ergänzungstaxonomien)

§ Ergänzungstaxonomien ergänzen die Kerntaxonomie für:

§ Krankenhäuser (KHBV)

§ Pflegeeinrichtungen (PBV)

§ Verkehrsunternehmen (JAbschlVUV)

§ Wohnungsunternehmen (JAbschlWUV)

§ kommunale Eigenbetriebe (EBV)

§ Land- und Forstwirtschaft (BMELV-Musterabschluss)

§ Steuertaxonomie besteht jeweils aus GCD-Modul und GAAP-Modul

Unterschiedliche Daten müssen in den Modulen erfasst werden!


4. Taxonomien

§ Steuertaxonomie: GCD-Modul (Global Common Data-Modul)

§ Abfrage von Stammdaten des Unternehmens

§ Beispiel für entsprechende Abfragen

§ Dokumentinformationen (z.B. Ersteller, Erstellungsdatum)

§ Informationen zum Bericht (z.B. Art (WP-Bericht, Erstellungsbericht …), Bestandteile, GuV-Format, Beginn/Ende des WJ)

§ Informationen zum Unternehmen (z.B. Name, Anschrift, Rechtsform, Steuernummer, Organträger, Mitunternehmer)

§ Umfang 495 Positionen, davon 55 Mussfelder (zudem zusätzliche Angaben je Mitunternehmer bei Personengesellschaften), die übrigen Angaben sind freiwillig(z.B. Internetadresse)


4. Taxonomien

§ Steuertaxonomie: GAAP-Modul (Generally Accepted Accounting Principles-Modul)

§ Abfrage der Daten des steuerlichen Jahresabschlusses

§ Beispiel für entsprechende Abfragen

§ Bilanz

§ Gewinn- und Verlustrechnung (GKV/UKV)

§ Steuerliche Überleitungsrechnung (wenn keine Steuerbilanz übermittelt wird)

§ Ergebnisverwendung (bei Ausweis Bilanzgewinn)

§ Gewinnberichtigung bei Wechsel Gewinnermittlungsart

§ Kapitalkontenentwicklung (nur Personengesellschaften für WJ ab 01.01.2014)

§ Steuerliche Gewinnermittlung (außerbilanzielle Korrekturen; nur Personengesellschaften und Einzelunternehmen)

§ Freiwillige Berichtsteile (Anhang, Kapitalflussrechnung)


4. Taxonomien

§ Übermittlung der E-Bilanz-Daten: Zwei Module, ein Datensatz

GCD-Modul

Unternehmens-informationen

Informationen zum Bericht

Dokument-informationen

GAAP-Modul

Bilanz

Überleitungsrechnung

GuV-Rechnung

ggf. weitere Berichtsbestandteile

XBRL-Daten-satz


4. Taxonomien

§ Steuertaxonomie – Positionserläuterung

§ Unzulässig in HGB – diese Positionen dürfen im E-Bilanz-Datensatz nicht enthalten sein (bspw. Firmenwert lt. KA (§ 309 HGB), steuerliche Ausgleichsposten)

§ Unzulässig in StB – diese Positionen dürfen in der StB nicht enthalten sein– wenn eine HB übermittelt wird, ist in der steuerlichen

Überleitungsrechnung zwingend zu korrigieren durch Umgliederungen (bspw. lat. Steuern gem. § 274 HGB, aktivierte selbst geschaffene immat. VG)

§ Mussfelder – bestimmen den Mindestumfang des amtlichen Datensatzes– Zwingende Eingabe erforderlich, ggf. „NIL-Wert“ (not in list) – Mussfelder, Kontennachweis erwünscht (Angabe von

Kontonummer, Kontobezeichnung und Stichtagssaldo aller in die Position einfließenden FiBu-Konten; XBRL-Format)

– Mussfelder, rechnerisch notwendig, soweit vorhanden (Achtung: Folgewirkung, wenn eine dieser Positionen auf der jeweiligen Unterebene vorhanden ist)

Bilanz: 123 Mussfelder, GuV (GKV): 142


4. Taxonomien

§ Steuertaxonomie – Positionserläuterung

§ Summenmussfelder – Oberposition, die mit den Feldern der darunter liegenden Ebene(n) rechnerisch verknüpft ist

§ Auffangpositionen – Hintergrund: Vermeidung von Eingriffen in Buchungspraxis trotz Standardisierung der Steuerbilanz/-GuV

– Nutzung: Nur wenn Mussfelder-Differenzierung aus der Buchhaltung (≠ FiBu-Konto) nicht ableitbar

– Ziel: Rechnerische Richtigkeit des Datensatzes – Die Auffangpositionen sollen voraussichtlich nur übergangs-

weise genutzt werden können. Über den Verbleib einzelner Auffangpositionen soll am Ende der Einführungszeit (spätestens 2017) entschieden werden → Wegfall wahrscheinlich

Nutzung von Auffangpositionen (nur) in der Übergangszeit möglich!


4. Taxonomien

§ Problembereiche

§ Problembereiche stellen Posten dar, die anhand der bestehenden Systeme nicht oder nicht vollständig befüllt werden können

§ Beispiele

§ Beteiligungen

§ Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern

§ Personalaufwand

§ Miet- und Pachtaufwendungen

§ Zinsen und ähnliche Erträge

§ …

Die E-Bilanz fordert zahlreiche

Detailangaben, die in der Praxis nicht

vorgehalten werden oder

unternehmensintern hochsensibel sind!


4. Taxonomien

§ Problembereiche – Beispiele

§ Beispiel Beteiligungen

Problem: Bisher meist keine Unterscheidung zwischen Beteiligungen an Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften und zwischen typisch stiller und atypisch stiller Beteiligung!


4. Taxonomien

§ Problembereiche – Beispiele

§ Beispiel Personalaufwand

§ Beispiel Zinsen und ähnliche Erträge

Problem:Vertrauliche Daten, die bei Einführung neuer Konten für alle Buchführungsmitarbeiter sichtbar würden!

Problem:In dieser Detailtiefe bei den Unternehmen oft nicht vorhanden!


4. Taxonomien

§ Problem der Granularität der Steuertaxonomie

§ Bilanz: Ein Vergleich der Gliederung nach § 266 HGB versus Steuertaxonomie zeigt die hohe Granularität/den Detaillierungsgrad der geforderten Positionen auf. Bei großen KapG sind dies HGB: 62 Positionen

Steuertaxonomie: 71 – 104 Mussfelder (!)

§ GuV: Ein Vergleich der Gliederung nach § 275 HGB versus Steuertaxonomie zeigt die hohe Granularität/den Detaillierungsgrad der geforderten Positionen auf. Bei großen KapG sind dies HGB: 31 Positionen

Steuertaxonomie: 126 - 134 Mussfelder (!)

§ Beispiele für wesentliche Probleme

§ Detaillierungsgrad der Angaben per se

§ Zuordnungsprobleme aus den bestehenden Kontensystemen des Bilanzierenden

§ Übermittlungsvarianten

§ Zuständigkeiten

§ Haftungsfragen bei falscher/unvollständiger Übermittlung


5. Übermittlungsvarianten

§ Drei mögliche Berichtsformate für die E-Bilanz

Handelsbilanz (einschl. GuV) enthält Ansätze bzw. Beträge, die nicht den steuerliche Beträgen entsprechen

elektronische Übermittlung der HB

elektronische Übermittlung der StB

elektronische Über-mittlung der HB zzgl. Überleitungsrechnung

Anpassungen der HB

Erstellung einer eigenständigen StB

Erstellung einer Überleitungsrechnung

nein ja



§ Übermittlung abhängig von Ausgestaltung der Buchführung

FinanzamtAbgleich mit(in Papierform) eingereichten Dokumenten

Handelsbilanz

Zwei-Kreis-System

Ein-Kreis-System mit Überleitungsrechnung

I.Beachtung der

(branchenspezifischen) Taxonomie

III.II.

ü Summen-Mussfelder(rechnerisch notwendige Positionen)

ü Mussfelder

ü Quasi-Mussfelder (d.h.Kontennachweis erwünscht)

ü Auffangpositionen

ü etc.

eXtensibleBusinessReportingLanguage

IV.Konvertierung der

Daten in das geforderte Berichtsformat

Übertragung des Datensatzes an das FA

SteuerbilanzHandelsbilanz

Ausgestaltung der Buchführung

Steuerbilanz



§ Beim Konten-Mapping (Abgleich Kontenplan mit Steuertaxonomie-Positionen) können sich vier mögliche Fallkonstellationen ergeben:

§ Ein Konto bzw. eine Bilanz-/GuV-Position entspricht genau einer Taxonomie-Position (i.S. eines Mussfelds) – 1:1-Relation

§ Mehrere Konten bzw. Bilanz-/GuV-Positionen entsprechen in Summe einer Taxonomie-Position – n:1-Relation

§ Ein Konto beinhaltet die Wertansätze mehrerer Taxonomie-Positionen – 1:m-Relation

§ Die Inhalte mehrerer Konten bzw. Bilanz-/GuV-Positionen sind auf mehrere Taxonomie-Positionen aufzuteilen – n:m-Relation

Auf Basis der Kontenplananalyse ist Umsetzungsempfehlung auszusprechen!

§ Die vorgenannten Anforderungen stellen Unternehmen vor zahlreiche Herausforderungen …

§ … und Handlungsbedarf


6. Projekt E-Bilanz: Organisation und Zeitplan

Eröffnungsbilanzwerte der Steuerbilanz

VerprobungInterne IT-

AnforderungenUmfang der

Steuerbilanzpolitik

Informations-lücken

Anwendung der Taxonomie(n)

Kleeberg als Berater und Helfer!

Projektplan

Schnittstellen

Zuständigkeiten

Mitarbeiter-schulung

Technische Umsetzung

Anpassung von Prozessen



§ Mögliche Grobstruktur einer Projektumsetzung – für 2012

§ Projektvorbereitung und Analysephase

§ Prüfung der aktuellen Strukturen, Prozesse und ERP-Systeme

§ Planung der konkreten Umsetzungsvariante und deren Konzeption

§ Realisation und Customizing

§ Ablauf- und Systemtests

§ Go-Live des Systems (Produktivsetzung)

§ Auswertung und ggf. Anpassungsmaßnahmen

Übermittlung der E-Bilanz für VAZ 2013

01.01.2014

Buchführung in der E-Bilanz-konformen Buchungslogik/ Kontierungswelt

01.01.2013

E-Bilanz-Einführung im Unternehmen –Projektumsetzung in 2012



§ Lösungsansatz: Erweiterung des bestehenden Kontenplans

Änderungs-erfordernisse

auf Grundlage der Kontenplananalyse,

der relevanten Geschäftsvorfälle und Sachverhalte/

Berücksichtigung der Taxonomie-

anforderungen

Alter Kontenplan(vor E-Bilanz)

Neuer (erweiterter) Konten-plan (E-Bilanz-tauglich)

Aktiva

Passiva

GuV

Aktiva

Passiva

GuV

Neue Konten+ =



(HGB-)Buch-haltungs-

system

Bilanz+ GuV

Steuer-bilanz

XBRL

XBRL

Taxonomie-konforme Daten


§ Alternativlösung: Überleitung/Anpassung der Buchhaltungsdaten

BestehendeBuchhaltung


Anpassungen/Überleitungen+ =

HGB-Bilanz

mitÜberleitungs-

rechnung



§ Profitieren Sie von den Chancen der Prozessoptimierung!

§ Vereinheitlichung heterogener EDV-Landschaften (ERP-Systeme)

§ Durchsetzung einheitlicher Kontenpläne zur Informationsverbesserung und Beschleunigung der Konsolidierungs- und Deklarationsarbeiten

§ Einführung ganzheitlich integrierter XBRL-Lösungen für das Reporting an den Kapitalmarkt, den E-Bundesanzeiger und die Finanzverwaltung

§ Automatisierung der Bewertungsbuchungen von Bilanzposten (z.B. AV, RSt) und damit der Erstellung besonderer Verzeichnisse i.S.d. § 5 Abs. 1 Sätze 1 u. 2 EStG

§ Automatisierung der USt-VA und USt-Jahreserklärung gem. § 18 Abs. 1 u. 3 UStG durch direkte ELSTER-Schnittstelle im ERP-System

§ Einführung einer EDV-gestützten steuerlichen Ergebnisplanung

§ Einführung einer Softwarelösung zur Steuerdeklaration

§ Führung von EDV-gestützten Übersichten zur Fortführung von Betriebsprüfungsfeststellungen mit evtl. Buchung in die Steuerbilanz



§ Kleeberg als Begleiter der E-Bilanz-Einführung im Unternehmen

Prüfen der Ausgangslage: Ist-Situation

Planen des Umsetzungsprojekts

Profitieren : bessere Datenqualität, zentrale Informationen

Phase 1

Phase 2

Phase 3

Qualitäts-sicherung

Die Dauer richtet sich nach dem Umfang des Auftrags

laufende Überwachung und abschließende Durchsicht durch die Verantwortlichen (i.d.R. der steuerliche Ansprechpartner)

Kombination unserer Dienstleistungen aus den BereichenTax, Audit, Advisory, Legalà ganzheitliche Beratung

Der Kleeberg-Beratungsansatz:

E-Bilanz: Prüfen – planen – profitieren



§ E-Bilanz: Wir beachten alle Dimensionen

AufgabenstellungkurzfristigeFreiheitsgrade

Jedes E-Bilanz-Projekt ist anders! Sachdimension: alle Aspekte müssen beachtet werden!

Zeitdimension: Freiheitsgrade identifizieren und nutzen!



§ E-Bilanz: Zunehmende Komplexität wegen Tax Accounting

§ In Abhängigkeit der verfolgten Steuerbilanzpolitik nimmt der Umfang der Abweichungen zu

Einheitsbilanz Handelsbilanz

vor BilMoG nach BilMoG

Steuerbilanz

Zunehmende eigenständige Steuerbilanzpolitik

Differenzen zwischen Handels- und Steuerbilanz und

Überleitungsaufwand zur E-Bilanz

Tax Accounting und latente Steuern



Phase 3

Phase 2

Phase 1

Prüfen der Ausgangslage: Ist-Situation

Profitieren: bessere Datenqualität und zentrale Informationen

Planen des Umsetzungsprojekts

Umstellungsbedarf

ERP-System

Prozessanalyse

Technik der Steuerbehandlung

Überleitungsanforderungen

Kontenmapping

Vereinheitlichung von Kontenplänen

Vereinheitlichung von EDV-Systemen

XBRL auch für Offenlegung

§ Prüfen – planen – profitieren! – Wir begleiten Sie in allen Phasen!

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2012


§ Unter www.kleeberg-ebilanz.de informieren wir Sie laufend und aktuell über praxisrelevante Fragestellungen rund um das Thema „E-Bilanz“!

7. Informationen und Kontakt


7. Informationen und Kontakt

§ Vielen Dank für Ihr Interesse!

§ Haben Sie noch Fragen? – Bitte sprechen Sie uns an!

Dr. Kleeberg & Partner GmbH

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Date post:	01-Feb-2021
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E-Bilanz - Kleeberg · 2012. 2. 16. · Februar 2012 E-Bilanz: Prüfen –planen –profitieren 3...

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