1

PersonalverrechnungPersonalverrechnung

2

„„Lohngerechtigkeit“ Lohngerechtigkeit“ wer verdient wie viel?wer verdient wie viel?

Bei 37 Berufen Mindestlohn unter € 1.000,-- Frauen verdienen ca. 15% weniger als Männer 253.000 Menschen in Österreich sind

armutsgefährdet• € 900,--/Mo netto 1-Personenhaushalt• + € 449,--/Mo netto pro weiterem Erwachsenen• + € 270,--/Mo nett für jedes Kind• Mindestsicherung € 794,91/Monat ersetzt Sozialhilfe

EU-Abgeordnete im Vergleich (Bruttogehälter)• Ungarn € 761,--, Italien € 12.007,--, Österr. € 8.794,--

3

AbrechnungsschemaAbrechnungsschema

Brutto: 1.500,00Sozialversicherung:

SV-Gehalt 1.500,00 x 18,07% - 271,05Lohnsteuer:

LSt-Gehalt brutto 1.500,00 - SV - 271,05 - FB 0,00 - PP 0,00 - Gewerksch. 0,00 LSt-Bemess. 1.228,95 - 116,77

Netto:- Gewerkschaftsbeitrag- Akontozahlung- Betriebsratsumlage

Auszahlung 1.112,18

4

Die SozialversicherungDie Sozialversicherung

20 Sozialversicherungsträger (GKK, AUVA, PVA, SV der Bauern,…)

Versicherte Risiken:• Krankheit• Unfall• Arbeitslosigkeit• Pension,….

Einzahlung durch Dienstnehmer (SV-DNA) und Dienstgeber (SV-DGA)

5

Die SozialversicherungDie Sozialversicherung

6

Die SozialversicherungDie SozialversicherungLehrlingeLehrlinge

7

ZusammenfassungZusammenfassung

SozialversicherungHöchstbemessungs-grundlage laufendes Entgelt - monatlich € 4.440 ,00

laufendes Entgelt - täglich € 148,00

Sonderzahlungen € 8.880,00 Geringfügigkeitsgrenze € 29,70 pro Arbeitstag, € 374,02 pro Kalendermonat

1,4% Unfallvers.

€ 580,20 das Eineinhalbfache der Geringfügigkeitsgrenze Dienstgeberabgabe

17,8%

€ 54,59 freiwillige Selbstversicherung in der Kranken- und

Pensionsversicherung Service-Entgelt (E-Card-Gebühr) € 10,30 pro Kalenderjahr

8

Beispiele zur SVBeispiele zur SV

Bruttolohn/-gehalt Dienstnehmeranteil Dienstgeberanteil GesamtbeitragArbeiter 1.811,00 Angestellte 4.500,00 Angestellter 2.188,00 Arbeiterin 330,00

9

Beispiele zur SVBeispiele zur SVLösungLösung

Arbeiter 1.811,00 329,60 420,70 750,30 Angestellte 4.500,00 758,94 981,12 1.740,06 Angestellter 2.188,00 395,37 511,12 906,49 Arbeiterin 330,00 - 4,62 4,62

Hier fällt für den DG nur 1,4% Unfallversicherung an

10

Anmeldung zur SVAnmeldung zur SV

Ab 1.1.08 muss Anmeldung bei GKK vor Dienstantritt erfolgen.

Anmeldung elektronisch1. Mindestangaben vor Arbeitsbeginn (Aviso)

2. Innerhalb von 7 Tagen Vollanmeldung

Abmeldung innerhalb von 7 Tagen nach Ausscheiden

11

Die LohnsteuerDie Lohnsteuer

= Erhebungsform der Einkommenssteuer für unselbständig Beschäftigte

Tarif:Bis 10.000,--/Jahr keine ESt.Von 10.000,-- bis 25.000,-- 38,5% ESt. vom

übersteigenden Betrag

Von 25.000,-- bis 51.000,-- 43,5% ESt. vom übersteigenden Betrag

Über 51.000,-- 50% ESt. vom übersteigenden Betrag

12

Die LohnsteuerDie LohnsteuerEffektiv-Tarif-TabelleEffektiv-Tarif-Tabelle

Monatslohn Alleinverdiener oder Alleinerzieher

von bis ohne AV(E)AB 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder

keine Steuer bis 1.011,44 1.124,23 1.164,18 1.214,41 1.264,64 1.314,87

Grenz-

steuersatzAbzug Abzug mit AVAB oder AEAB

bis 1.011,44 0%

1.011,45 2.099,34 36,50% € 369,18 € 410,34 € 424,93 € 443,26 € 461,59 € 479,93

2.099,35 5.016,00 43,21429% € 510,13 € 551,30 € 565,88 € 584,22 € 602,55 € 620,88

darüber 50% € 850,50 € 891,67 € 906,25 € 924,59 € 942,92 € 961,25

13

Die LohnsteuerDie LohnsteuerAVAB, AEABAVAB, AEAB

Alleinverdiener-/Alleinerzieher-Absetzbetrag

Voraussetzungen: Steuerpflichtiger lebt mehr als 6 Monate mit

Partner zusammenPartner verdient nicht mehr als 6.000,-- /J. mind. 1 Kind für das mehr als 6 Monate in

diesem Jahr Familienbeihilfe bezogen wurde

14

Die LohnsteuerDie LohnsteuerPendlerpauschalePendlerpauschale

Kleines PendlerpauschaleArbeitsweg > 20 km, öffentliche Verkehrsmittel möglich

Großes Pendlerpauschalekein öffentliches Verkehrsmittel möglich

15

Die LohnsteuerDie LohnsteuerFreibetragFreibetrag

Muss beim FA beantragt werden Für Sonderausgaben (Pensionsversicherung) Für Werbungskosten (Arbeitsmittel privat

gekauft) Außergewöhnliche Belastungen

(Behinderungen)

16

SonderausgabenSonderausgaben

Topfsonderausgaben 25%• Wohnraumbeschaffung oder –sanierung• Pensionsversicherungen, zusätzliche Kranken-,

Unfallversicherung• Junge Aktien

Höchstbetrag 2.920,--/Jahr (mit AVAB 5.840,--; ab 3. Kind 1.460,--/Jahr mehr)

Kirchenbeitrag bis max. € 400,-- Steuerberatungskosten unbegrenzt

17

WerbungskostenWerbungskosten

Fortbildungskosten Computer (ND 3 Jahre, nur 60% - weil

Privatnutzung) Fachbücher Internet Arbeitskleidung Studium zur berufl. WeiterbildungHöhe unbegrenzt; 132,--/Jahr als Pauschale

automatisch berücksichtigt.

18

Außergewöhnliche Außergewöhnliche BelastungenBelastungen

Pflegekosten Studium der Kinder Medikamente Zahnspangen Kindergarten BegräbniskostenSelbstbehalt:

bis € 7.300,-- 6%bis € 14.600,-- 8%bis € 36.400,-- 10%über € 36.400,-- 12%

19

ÜbungenÜbungen

Name Art Normalbezug AVAB/AEAB FB PP Gew.-Beitr. AkontoÜ1 Bartl Rosa Arb. 2.100,00 ohne 62,00 244,50 1%Ü2 Grün Sven Arb. 4.755,00 mit 2 Ki. - 400,00 Ü3 Heiler Otto Angest. 2.600,00 ohne - Ü4 Lang Lore Angest. 1.850,00 mit 3 Ki. 150,00 45,50

20

Weitere ÜbungenWeitere Übungen

Name Art Normalbezug AVAB/AEAB FB PP Gew.-Beitr. AkontoÜ5 Körner Paul Arb. 2.180,00 mit 1 Ki.Ü6 Müller Victor Angest. 2.925,00 ohne 96,00 300,00 Ü7 Rapp Lisa Angest. 3.500,00 mit 4 Ki. 124,00 Ü8 Löffler Hans Angest. 4.120,00 mit 1 Ki.

21

Und noch ein paar BeispieleUnd noch ein paar Beispiele

Vergleich PilotengehälterHöchstgehälter Einstiegsgeh.

Austrian Airlines 12.745,00 2.218,00 Lauda 8.282,00 1.887,00 Austrian Arrows 5.916,00 1.849,00

Wie hoch sind die Unterschiede netto (ohne AVAB, kein FB und keinGewerkschaftsbeitrag)?

22

Noch was zum ÜbenNoch was zum Üben

Mag. Ilse Kogler, 29 Jahre,

Absolventin FH Urstein, Brutto € 3.100,--, ledig, Freibetrag € 90,--

Ing. Karl Stern 45 J.; Bilanzbuchhalter

Brutto € 2.700,--, 2 Kinder, Alleinverdiener

Dipl. Ing. Ulrich Krenn, 28 J., Marketing-

Assistent, Brutto € 3.750,--, ledig,

Freibetrag € 68,--

23

ÜberstundenÜberstunden

Wöchentliche Normalarbeitszeit = 40 Stunden Bei Überschreitung der NAZ fallen Überstunden

an In Gastronomie/Hotellerie -->

Durchrechnungszeitraum von 13 Wochen mögl. (erst danach fallen Überstunden an)

Überstundenzuschlag -> 50% (außer Sonn-/Feiertage, Nachtarbeit = 100%)

24

Abrechnung von Abrechnung von ÜberstundenÜberstunden

Angestellte (Gehalt) --> mit Überstundenteiler (z.B. 1/158, 1/143, 1/173) wird Grundstundengehalt ermitteltBruttogehalt 2.400,--, Überstundenteiler 1/158, Überstundengrundgehalt 2.400,--/158 = 15,19/Std.

Arbeiter (Lohn) --> Grundlage ist der Stundenlohn (inkl. ev. Zulagen oder Zuschlägen), bei Monatslohn auch Überstundenteiler

25

ÜberstundenpauschaleÜberstundenpauschale

Überstunden werden mit einem bestimmten Betrag abgegolten, ohne die Stunden einzeln zu erfassen

Tatsächliche Überstunden sind in gewissen zeitl. Abständen zu erfassen (= Kontrolle) – lt. AK 2005 18,3% der Überstunden nicht abgegolten!

Überstundenpauschale häufig bei leitender Tätigkeit

26

MehrarbeitMehrarbeit

Differenz zwischen kollektivvertragl. vereinbarter Arbeitszeit (Handel z. B. 38,5 Stunden) und Normalarbeitszeit lt. Arbeitszeitgesetz (40 Std.)

Für diese Mehrarbeit gibt es keine Ü-Zuschläge. Seit 1.1.2008 steht Teilzeitbeschäftigten ein

25%-Zuschlag für Mehrarbeitsstunden zu.

27

Abrechnung von Abrechnung von ÜberstundenÜberstunden

sozialversicherungspflichtig bis zur Höchstbemesssungsgrundlage von 4.440,--

Lohnsteuer:Überstundengrundlohn = LSt-pflichtigÜberstundenzuschlag 50% -> Zuschläge für die ersten 10 Überstunden sind bis zu einem Höchstbetrag (gesamt) von € 86,-- LSt-frei.Überstundenzuschlag 100% -> SFN-Zuschläge sind bis zu € 360,-- LSt-frei.

28

Überstundenabrechnung Überstundenabrechnung BeispielBeispiel

Frau Brigitte Tofler, Arbeiterin, mit AEAB und 1 Kind Bruttolohn: 1.980,00 Überstundenteiler: 1/173Pendlerpauschale: 45,50 Freibetrag: 26,70 Überstunden: 7 zu 50% 4 zu 100%

29

SonderzahlungenSonderzahlungen

13./14. Lohn bzw. Gehalt (Urlaubsgeld – Juni; Weihnachtsremuneration – November)

Sozialversicherung:normale SV bis Höchstbemessungsgrundlage € 8.880 (2x4.440)

Lohnsteuer:Freigrenze bis € 2.100,--; 1/6 des Jahreseinkommens --> mit festem Steuersatz von 6%, darüber normale Besteuerung (=„Sechstel-Bestimmung“)gilt nur bis Bruttobezug/Mo. von € 13.280,-- (Solidarbeitrag befristet 1.1.2013-31.12.2016)

30

Lohn-/GehaltsverbuchungLohn-/Gehaltsverbuchung

Verbuchung der Abrechnung: (Ende d. Monats)

6200 Gehälter (6000 Löhne)an 3550 Verb. Krankenkassean 3540 Verb. Finanzamtan 3600 Verb. Mitarbeiter

Verbuchung der Auszahlung der Gehälter/Löhne:3600 Verb. Mitarbeiter/2800 Bank

31

Lohn-/GehaltsverbuchungLohn-/Gehaltsverbuchung

Lohn-/Gehaltsnebenkosten:SV-DGA (Dienstgeberanteil)

Angestellte 23,36% Arbeiter 23,23%

DB (Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfonds – FLAF) 4,5%DZ (Zuschlag zum DB) KU2 0,36% bis 0,44%Kommunalsteuer 3% an Gemeinde

ans Finanzamt

an die SV

32

Lohn-/GehaltsverbuchungLohn-/Gehaltsverbuchung

Verbuchung der Abrechnung der Lohn-/ Gehaltsnebenkosten: (Ende d. Monats)

SV-DGA: 6560 Sozialversicherung/3550 Verb. KK

DB und DZ:6600 DB6610 DZ 3540 Verb. Finanzamt

Kommunalsteuer:6620 Kommunalst./3560 Verb. Gemeinde

33

Lohn-/GehaltsverbuchungLohn-/Gehaltsverbuchung

Überweisungen der Lohnsteuer, Sozialver-sicherung und übrigen Lohnnebenkosten (15. d. Folgemonats)

3540 Verb. Finanzamt/2800 Bank (LSt.+DB+DZ) 3550 Verb. KK/2800 Bank (SV-DNA+SV-DGA)

3560 Verb. Gemeinde/2800 Bank (Komm.-St.)