September 2010
BKS Steuerberatungsgesellschaft
mbH 1
Steuersparen für Pensionisten
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mbH 2
Möglichkeiten zum Steuersparen
Außergewöhnliche Belastungen Sonderausgaben Werbungskosten (Mitgliedsbeitrag zum
Pensionistenverein)
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mbH 3
Außergewöhnliche Belastung – Merkmale (Rz 816 LStR)
Die Belastung muss Außergewöhnlich sein, zwangsläufig erwachsen und die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit
wesentlich beeinträchtigen Ersatzleistungen müssen abgezogen
werden (Ersätze aus einer Versicherung, etc.)
Steuersparbuch 2010 83 ff
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mbH 4
Ag.B. – Selbstbehalt (Rz 833, 835 LStR)
Ag.B. müssen einen Selbstbehalt (entspricht der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit) überschreiten
Reduktion des Selbstbehaltes: um 1% für Alleinverdiener, um 1% für jedes Kind für das für mehr als 6 Monate der Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht
Jahreseinkommen Selbstbehalt
Höchstens 7.300 Euro
6%
Mehr als 7.300 bis 14.600 Euro
8%
Mehr als 14.600 bis 36.400 Euro
10%
Mehr als 36.400 Euro
12%
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mbH 5
Ag.B. - Ermittlung Selbstbehalt (Steuersparbuch 2010 83,84)
Laufende steuerpflichtige Jahreseinkünfte
+ Sonderzahlungen (13., 14. Monatsbezug)
- Werbungskosten
- Sonderausgaben
= Grundlage für Ermittlung Selbstbehalt
x jeweiligen Prozentsatz
=Selbstbehalt
Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt
- a.o. Selbstbehalt
= Steuerlich wirksam
+ außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt
= Steuerlich wirksame außergewöhnliche Belastungen insgesamt
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mbH 6
Ag. B. ohne Abzug eines Selbstbehaltes (Rz 836 LStR)
Katastrophenschäden Auswärtige Berufsausbildung von Kindern Mehraufwendungen für erheblich
behinderte Kinder Aufwendungen für eigene Behinderung
(Erwerbsminderung ≥25%) Kinderbetreuungskosten für Kinder bis 10
Jahre bzw. behinderte Kinder bis 16 Jahre
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mbH 7
Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) Ia) Alimente (Rz 865, 866 LStR)b) Anwaltskosten (Rz 899 LStR)c) Begräbniskosten (Rz 890
LStR)d) Berufsausbildung (Rz 891
LStR)e) Bürgschaft (Rz 893, 894
LStR)f) Geburt (Rz 896 LStR)g) Hausgehilfin (Rz 896b ff LStR)h) Internatskosten (Rz 900 LStR)
i) Kosmetische Operationen (Rz 902 LStR)j) Prozesskosten (Rz 905 LStR)l) Scheidungskosten (Rz 905 LStR)m) Schwangerschaftsabbruch (Rz 902 LStR)n) Schulgelder (Rz 900 LStR)o) Unterhaltskosten (Rz 865 LStR)
Nicht generell – nur in bestimmten Fällen als außergewöhnliche Belastung abzugsfähig
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mbH 8
Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) IIa) Aids (Rz 886 LStR)b) Allergien (Rz 886 LStR)c) Alters- und Pflegeheim (Rz
887 LStR)d) Ambulanzgebühren (Rz 902
LStR)e) Behandlungsbeiträge (Rz 902
LStR)f) Blutdruckmesser (Rz 902 LStR)
g) Krankheitskosten (Rz 902 LStR)h) Kurkosten (Rz 903 LStR)i) Medikamente (Rz 902 LStR)j) Pflegekosten, Hausbetreuung (Rz 899 LStR)k) psychotherapeutische Behandlung (Rz 902 LStR)
Entstanden diese Kosten aufgrund einer Erwerbsminderung (Behinderung) von mind. 25%, darf kein Selbstbehalt abgezogen werden
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mbH 9
Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) III
a) Krankendiätverpflegung (Rz 846 LStR)
Kein Selbstbehalt bei einer mind. 25% Behinderung, wenn der Anteil des Diätleidens an der Behinderung mind. 20 % beträgt
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mbH 10
Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) IV
a) Opferausweise
Ehemals politisch Verfolgte oder Opfer des Nationalsozialismus erhalten Amtsbescheinigungen und Opferausweise: Zustehen eines Freibetrages von 801 Euro pro Jahr (§ 105 EStG)
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mbH 11
Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) V
a) Wohnkosten
Nur in Ausnahmefällen in Zusammenhang mit einer Behinderung (Rz 908 LStR)
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mbH 12
Aufwendungen für eigene Behinderung oder des einkommenslosen Ehegatten (Rz 839 LStR)(1)
Bescheinigung des Bundessozialamtes (2)
- rückwirkende Feststellung in besonderen Fällen möglich (839 f LStR)-neuerliche Durchführung der Arbeitnehmerveranlagung (Antrag auf Wiederaufnahme des Verfahrens)
Opferrenten – Landeshauptmann Berufskrankheiten und Berufsunfälle –
Sozialversicherungsträger (PVA, AUVA, etc.)(1) Alleinverdienerabsetzbetrag muss gebühren, Freigrenze ohne Kinder:
2.200 Euro p.a., mit mind. 1 Kind 6.000 Euro p.a. (Rz 839 LStR)(2) Ausstellung eines Behindertenpasses ab 50% Behinderung (Rz 839d
LStR)
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mbH 13
Eigene Behinderung oder die des (einkommenslosen) Ehegatten weniger als 25% Siehe Musterblatt Abzug des Selbstbehaltes (Rz 868 LStR) Rz 870 LStR: Fällt das jährliche
Einkommen des einkommensschwachen Ehepartners unter 11.000 nach Abzug der Krankheitskosten führen diese Kosten zu einer außergewöhnlichen Belastung des anderen (Ehe)partners
Siehe auch: Steuersparbuch S 86
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mbH 14
Beispiel IFranz zahlt 7.000 Euro an Krankheitskosten für seine (Ehe)frau Maria.
Pension Franz Pension Maria
25000 12500
- steuerliches Existenzminimum 11000
außergewöhnliche Belastung Maria 1500
- Selbstbehalt 8% von 12500 1000
steuerwirksame außergw. Belastung 500
Lohnsteuerreduktion 36,5% 182,5
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mbH 15
Beispiel 2Pension Franz 25000
Krankheitskosten 7000
- außergw. Belastung von Maria 1500
5500
- Selbstbehalt Franz (10% von 25000) 2500
3000
Lohnsteuerreduktion 1095
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mbH 16
Eigene Behinderung oder die des (einkommensschwachen) (Ehe)partners mind. 25% Siehe Musterblatt 2 Lt. Verordnung des BMF (Rz 845 ff LStR)
a) Pauschalsätze (Seite 96 Steuersparbuch) + zusätzlich
- Pauschalsätze für Diätverpflegung- Pauschalsätze für Gehbehinderung- nicht regelmäßig anfallende Hilfsmittel- Heilbehandlung
Nicht zusätzlich: (Rz 851 LStR)- Kosten aufgrund der Pflegebedürftigkeit- Bettwäsche, Verbandsmaterialien
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mbH 17
Eigene Behinderung oder die des (einkommenslosen) (Ehe)partners
ab Erwerbsminderung von 25%: genaue Auflistung aller Aufwendungen im Jahr von Vorteil (Rz 843 LStR)
Finanzamt muss günstigere Lösung nehmen
Siehe Musterblatt 2
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mbH 18
Alters- und Pflegeheim (Rz 887 LStR)
Ag.B. nur gegeben, wenn durch Krankheit, Pflegebedürftigkeit Aufwendungen verursacht (ab Pflegegeld Stufe 1)
Absetzbar: Kosten der Heimunterbringung (abzüglich Pflegegeld, öffentlicher Zuschüsse, Haushaltsersparnis 6,54/5,23 tgl)
Wenn von Unterhaltspflichtigen (z.B.: Kinder) getragen – Selbstbehalt
Freibetrag für Minderung der Erwerbstätigkeit gebührt bei Bezug von Pflegegeld nicht
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mbH 19
Krankendiätverpflegung (Rz 845 LStR)
Diät monatlich
jährlich
Tuberkulose, Zuckerkrankheit, Zöliakie, AIDS
70 Euro 840 Euro
Gallen-, Leber- und Nierenkrankheit 51 Euro 612 Euro
Andere vom Arzt verordnete Diäten wegen innerer Krankheiten (z.B.: Herz)
42 Euro 504 Euro
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mbH 20
Kurkosten (Rz 903 LStR)
Absetzbar, wenn Kuraufenthalt: Mit einer Krankheit zusammenhängt Medizinisch notwendig ist
Dann absetzbar: Aufenthaltskosten, Hinfahrt zum Kurort und Heimfahrt, Kosten für med. Betreuung, etc. (abzgl. Haushaltsersparnis)
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mbH 21
Krankheitskosten (Rz 902 LStR)
Nicht abzugsfähig: z.B.: Aufwendungen für Vorbeugung einer Krankheit
Bei Vorliegen einer Krankheit abzugsfähig z.B.: Arzt- und Krankenhaushonorare, Aufwendungen für Medikamente, etc.
Absetzbare Aufwendungen sind um gesetzliche oder freiwillige Kostenersätze der Krankenversicherung zu reduzieren
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mbH 22
Pflegekosten, Hausbetreuung (Rz 899 LStR)
Bei Betreuung Pflegebedürftiger zu Hause ab Pflegestufe 1 Aufwendungen (Kosten für Pflegepersonal, Kosten für Heilbehandlung etc.) abzugsfähig
Kürzung der Aufwendungen um steuerfreie Zuschüsse (Pflegegeld)
Abzug grundsätzlich beim Pflegebedürftigen (aber auch bei unterhaltspflichtigen Personen – mit Selbstbehalt – möglich)
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mbH 23
Behindertengerechte Adaptierung der Wohnung (Rz 908 LStR)
Maßnahmen zur behindertengerechten Adaptierung des Wohnraumes (z.B.: Behindertenaufzug) sind außergewöhnliche Belastungen aufgrund der Behinderung
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mbH 24
Gehbehinderung, Blinde, Schwerstbehinderung (Rz 849 LStR)
Kfz-Kosten als außergewöhnliche Belastunga) eigenes Kfz: Anschaffung durch und Zulassung auf den Behinderten notwendig (Rz 847 LStR) – Freibetrag max. 153 Eurob) kein eigenes Kfz: Taxikosten bis 153 Euro p.m. (mit Beleg); Kosten für die Beförderung durch Angehörige – km-Geld – wie Kosten Heilbehandlung
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mbH 25
Außergewöhnliche Belastungen des Behinderten
Übersicht über mögliche Freibeträge
Siehe Steuersparbuch S 99
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mbH 26
Kinderbetreuung (Rz 884a-884j LStR)
Ohne Selbstbehalt- ohne Behinderung bis zum Ende des Kalenderjahres, in dem das Kind das 10. Lebensjahr vollendet- mit Behinderung bis zum 16. Lebensjahr
Max. 2.300 Euro p.a. (Steuersparbuch S 90 ff)
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mbH 27
Begräbniskosten (Rz 890 LStR)
Nur wenn Kosten nicht im Nachlassvermögen gedeckt
Dann absetzbar:- Kosten für ein würdiges
Begräbnis (bis max. 4.000 Euro) - Kosten für ein einfaches
Grabmal (bis max. 4.000 Euro) Nicht absetzbar: Kosten Grabpflege,
Trauerkleidung, „Leichenschmaus“
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mbH 28
Danke für Ihre Aufmerksamkeit!
3130 Herzogenburg
Wiener Straße 28
02782/82440
3390 Melk
Sterngasse 13
02752/52736
3150 Wilhelmsburg
Untere Hauptstraße 10
02746/3356
Ihr BKS Steuerberatungsteam
www.wt-bks.at