Presentatie Testamenten en
Erfbelasting
Rotary Club Emmen ‘t Loo31 maart 2014
Willem Hartman
18 maart 2014 Page 2
Programma
• Geschiedenis
• Erfrecht
• Huwelijkse voorwaarden
• Tarieven en vrijstellingen
• Testamenten
• Bedrijfsopvolgingsvrijstelling (BOF)
GeschiedenisVerdelen tussen erfgenamen
2003 Wettelijke verdeling Artikel 1 t/m 227 Burgerlijk WetboekBoek 4.
2010Successiewet
dinsdag 2 mei 2023 Page 3
1. Erfrecht, wie erft?
Erfgenamen voor gelijke delen:1.Echtgeno(o)t(e) en kinderen;2.Ouders (1/4), broers en zussen;Half broers en zusters (1/2 deel)3.Grootouders;4.Overgrootouders.
Plaatsvervulling tot de 6e graad
dinsdag 2 mei 2023 Page 4
2. Erfrecht, wie erft niet?Ongehuwd en niet geregistreerde partners?
dinsdag 2 mei 2023 Page 5
3. ErfrechtHeerlijk geurende rookworst bij Bakker & Neve Notarissen
pic.twitter.com/xeUZ4qVELz
dinsdag 2 mei 2023 Page 6
4. Erfrecht, wie erft wat?Wettelijke verdeling
Erfgenamen voor gelijke delen.
Langstlevende krijgt alle bezittingen en schulden?
Overbedelingsschuld aan de kinderen voor hun erfdeel!-Opeisbaar bij overlijden en -Faillissement / WSNP langstlevende
“renteloze schuld”
dinsdag 2 mei 2023 Page 7
dinsdag 2 mei 2023 Page 8
Moeder
Vader
= niet opeisbare vordering op moeder= vermogen nalatenschap naar langstlevende
5. Wettelijke verdeling
6. Erfrecht, wie erft wat?Invloed huwelijks voorwaarden
Algehele gemeenschap van goederen 50 % / 50 %
Beperkte gemeenschap
Koude uitsluiting Alles of niets
Periodieke en finale verrekenbedingen
dinsdag 2 mei 2023 Page 9
7. Erfrecht, wie erft wat? Algehele gemeenschap van goederen
Erfdeel Aandeel huwelijks gemeenschap
AgvgZoonDochterVrouw
dinsdag 2 mei 2023 Page 10
dinsdag 2 mei 2023 Page 11
Tarieven erfbelasting 2014
Tariefgroep 1: echtgenoot, partners en kinderenTariefgroep 1a: kleinkinderenTariefgroep 2: alle andere verkrijgers
Deel van de belaste verkrijging
Tariefgroep 1 Tariefgroep 1a
Tariefgroep 2
€ 0 – € 117.214 10% 18% 30%
€ 117.214 – hoger
20% 36% 40%
dinsdag 2 mei 2023 Page 12
Vrijstellingen erfbelastingPartners € 627.367 Kinderen en kleinkinderen € 19.868 Zieke of gehandicapte kinderen € 59.601 Ouders € 47.053 Overige verkrijgers € 2.092 Vrijstellingen schenkbelastingKinderen € 5.229 Kinderen 18 – 40 jaar (eenmalig) € 27.187 Kinderen 18 en 35 jaar (eenmalig) woning en studiefonds
€ 52.281 (€ 100.000)
Overige verkrijgers € 2.092
Vrijstellingen erf- schenkbelasting 2014
1. Voorbeeld wettelijke verdeling€ 600.000
Erfdeel Aandeel huwelijks gemeenschap
AgvgZoonDochterVrouw
dinsdag 2 mei 2023 Page 13
dinsdag 2 mei 2023 Page 14
2. Voorbeeld wettelijke verdelingmoeder dochter zoon
Verkrijging
300.000 Over-/ onderbedeling
-200.000
100.000
100.000
100.000
100.000
100.000
Vruchtgebruik (6 %)
12.000
Moeder 64 jaar 10
120.000 -
60.000 -
60.000
220.000
40.000
40.000
Vrijstelling -
627.367 -
19.868 -
19.868 -
20.132
20.132
Tarief 10% -
-2.013
-2.013
Netto verkrijging
220.000
18.119
18.119
dinsdag 2 mei 2023 Page 15
3. Voorbeeld wettelijke verdeling Rentedragende overbedelingsschuld
moeder dochter zoon
Verkrijging
300.000 Over-/ onderbedeling
-200.000
100.000
100.000
100.000
100.000
100.000
Vrijstelling -
627.367 -
19.868 -
19.868
-
80.132
80.132
Tarief 10% - -8.013
-8.013
Netto verkrijging
100.000
72.119
72.119
dinsdag 2 mei 2023 Page 16
4. Wettelijke verdeling Wel of niet renteloos
dinsdag 2 mei 2023 Page 17
Vrijstelling langstlevende Optimaal benutten;
Kinderen onterven
1. “Tros Radar” testament
dinsdag 2 mei 2023 Page 18
2. Voorbeeld “Tros Radar” testament
moeder dochter zoon
Verkrijging
300.000 -
-
Vrijstelling -
627.367 -
19.868 -
19.868
- -
-
Tarief 10% - -
-
Netto verkrijging
300.000 -
-
dinsdag 2 mei 2023 Page 19
3. Voorbeeld “Tros Radar” testamentWel of niet renteloos
dinsdag 2 mei 2023 Page 20
1.100% vrijgesteld ingeval van vererving en schenking indien de waarde van de onderneming ≤ € 1.000.000
2. 83 % vrijgesteldvan het meerdere > €1.000.000
3. 10 jaar rentedragend uitstel van betaling te krijgen voor de belasting over het niet- vrijgestelde deel
Beleggingen tot 5% van het ondernemingsvermogen
Bedrijfsopvolgingsregeling (BOF) in de Successiewet
dinsdag 2 mei 2023 Page 21
dinsdag 2 mei 2023 Page 22
Senior overlijdt, junior erfgenaam van aandelen met waarde van € 2 mln
Aandelenoverdracht bij leven• Nalatenschap (vordering van € 2 mln -/- AB heffing van € 500.000) = € 1,5 mln• Verschuldigde erfbelasting: € 284.000
Aandelenoverdracht door overlijden• BV zet 5 jaar voort; junior houdt aandelen 5 jaar• Geen AB-heffing• BOF-vrijstelling: 100% van € 1 mln + 83% van 1 mln = 1,83 mln• Verschuldigde erfbelasting: € 18.000
BOF in de praktijk
dinsdag 2 mei 2023 Page 23
Waarom een testament opstellen/wijzigen
1. Flexibiliteit2. Legaten
ondernemingsvermogenklein kinderen!
3. Uitsluitingsclausule4. Executeur 5. Voogdij6. Bewind7. Tweetrapsmaking