Internationales und Europäisches Finanz- und SteuerrechtSommersemester 2015, Donnerstags 18 Uhr c.t., Hörsaal A (nur Termin 15.4. Hörsaal K)
Prof. Dr. Stephan SchauhoffRechtsanwalt, Fachanwalt für SteuerrechtPartner Flick Gocke Schaumburg, Bonn
Vorlesungstermine: 15., 23., 30. April 21. Mai 11., 18., 25. Juni 2., 9., 16. Juli Abschlussklausur, Termin wird bekannt gegeben
Literaturempfehlungen
Lehrbuchliteratur:
Schaumburg, Internationales Steuerrecht, 4. Auflage 2015
Haase, Internationales und Europäisches Steuerrecht, 4. Auflage 2014
Kudert, Internationales Steuerrecht - leicht gemacht, 2. Auflage 2014
Birk/Desens/Tappe, Steuerrecht, 17. Auflage 2014
Kommentare:
Wassermeyer, Doppelbesteuerung, Kommentar zu allen deutschen Doppelbesteuerungsabkommen, Loseblatt, München
Flick/Wassermeyer/Baumhoff/Schönfeld, Außensteuerrecht, Kommentar, Loseblatt, Köln
Vogel/Lehner, Doppelbesteuerungsabkommen, Kommentar, 5. Auflage München 2014
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Internationales und Europäisches Steuerrecht
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Teil II: Überblick
Teil III: Nationales Recht
Teil IV: Internationales Recht
Teil I: Einführung
Hilfsmittel
Teil I: Einführung
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§1 Grundlagen (Schaumburg, Kapitel 1 – Kapitel 4; Birk, §3)
I. Begriff des Internationalen und Europäischen Steuerrechts
II. Das Europäische Steuerrecht
1. Verteilung der Finanzen in der EU
2. Auswirkungen primärrechtlicher Regelungen auf die nationalen Steuerrechtsordnungen
3. Steuerharmonisierung innerhalb der EU
III. Das Internationale Steuerrecht
1. Besteuerung grenzüberschreitender Sachverhalte
2. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
a) Unilaterale Maßnahmen (Steueranrechnung, Abzug bei der Ermittlung der Einkünfte)
b) Bilaterale Maßnahmen (DBA)
Teil I: Einführung
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3. Formen grenzüberschreitender wirtschaftlicher Sachverhalte
a) Direktgeschäft
b) Betriebstätte/ständiger Vertreter
c) Kapitalgesellschaft
d) Personengesellschaft
e) Grenzüberschreitende Lieferung/Leistung
4. Einkünfteverlagerungen und staatliche Abwehrstrategien
a) Verrechnungspreise
b) Hinzurechnungsbesteuerung
c) Gesellschafterfremdfinanzierung
d) Unternehmensverlagerung
e) Grenzüberschreitende Verlustverrechnung
Teil I: Einführung
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f) Arbeitsausübung im Ausland
g) Erbschaft und Schenkung
Teil II: Überblick
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§2 Europäisches Steuerrecht (Schaumburg, Kapitel 3-4)
I. Rechtsquellen
1. Vertrag über die Europäische Union (EUV) und Vertrag über die Arbeitsweise der Europäischen Union (AEUV)
a) Allgemeines Diskriminierungsverbot und Freizügigkeitsrecht
b) Grundfreiheiten
2. Harmonisierungsauftrag
a) Direkte Steuern
b) Indirekte Steuern
c) Erbschaft- und Schenkungsteuer
3. Richtlinien und EUR-Verordnungen
a) Direkte Steuern
b) Indirekte Steuern
Teil II: Überblick
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II. Auslegung des EU-Rechts
1. Entscheidungskonzentration EUGH
a) Wortlaut und Übersetzungen
b) Harmonisierungsfreundlich
2. Überwachungskompetenz Kommission
3. Richtlinienkonforme Auslegung
4. Vorlagepflicht und Wirkung von EUGH-Entscheidungen
III. Europäischer Wirtschaftsraum
Teil II: Überblick
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§3 Internationales Steuerrecht (Schaumburg, Kapitel 3 – 5)
I. Rechtsquellen
1. Gesetzesmäßigkeit der Besteuerung
2. Völkerrecht
a) Völkerrechtliche Verträge, insbesondere DBA
b) Gewohnheitsrecht
c) Auslegung
3. Normenhierarchie
a) §2 AO
b) Treaty overriding
Teil II: Überblick
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II. Gleichbehandlungsgebote und Diskriminierungsverbote im Internationalen Steuerrecht
1. GATT – Diskriminierungsverbote
2. DBA – Diskriminierungsverbote
III. Grundsätze der Besteuerung bei internationalen Sachverhalten
1. Nationales Recht
a) Unbeschränkte Steuerpflicht
b) Beschränkte Steuerpflicht
c) Anrechnung ausländischer Steuern
d) Progressionsvorbehalt
Teil II: Überblick
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2. DBA
a) Ziel: Vermeidung Doppelbesteuerung
b) Zuordnung von Besteuerungsquellen
c) Wirkungsweise
3. Bekämpfung Steuervermeidung
a) Außensteuerrecht
b) Treaty overriding
c) Beachtung Gleichbehandlungsgebote
Teil III: Nationales Recht
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§4 Ertragsteuerrecht (Schaumburg, Kapitel 5 – 8)
I. Unbeschränkte Steuerpflicht
1. Wohnsitz
2. Gewöhnlicher Aufenthalt
3. Ort der Geschäftsleitung
4. Sitz
5. Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht
6. Fingierte unbeschränkte Steuerpflicht
II. Welteinkommensprinzip
1. Grundsatz
2. Ausnahmen
Teil III: Nationales Recht
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III. Beschränkte Steuerpflicht
1. Territorialitätsprinzip
2. Objektsteuercharakter
3. Einkünftequalifikation
4. Einkunftsarten
5. Veranlagung und Steuerabzug
6. Erweiterte beschränkte Steuerpflicht
IV. Wechsel zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht
1. Steuerentstrickung
2. Gewinnrealisierung
3. Wegzugsbesteuerung §6 AStG
4. Besonderheiten für EU-/EWR-Staat
Teil III: Nationales Recht
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5. Zuzug von Kapitalgesellschaften
V. Vermeidung der Doppelbesteuerung im nationalen Recht
1. Steuerfreistellung neben DBA
a) Teileinkünfteverfahren
b) Gewinne bei Hinzurechnungsbesteuerung
c) Investmentverträge
2. Anrechnung ausländischer Steuern
a) Persönliche Voraussetzungen
b) Ausländische Einkünfte
c) Anrechnungshöchstbetrag
3. Steuerabzug
4. Steuererlass und Steuerpauschalierung
Teil III: Nationales Recht
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§5 Folgen der EU-Harmonisierung im deutschen Recht (Schaumburg, Kapitel 4, Kapitel 17; Birk, §7 B)
I. Mutter-Tochter-Richtlinien
1. Kapitalertragsteuer (§43 b EStG)
2. Steuerfreistellung (§8 b KStG)
3. Gewerbesteuerliche Belastung bei Minderheitsbeteiligung (§9 Nr. 7, Nr. 8 GewStG)
II. Zins- und Lizenzrichtlinie
1. Nationale Besteuerung und DBA
2. Besonderheiten des §50 g EStG
III. Sportler- und Künstlerbesteuerung
1. Nationale Besteuerung (§50a Abs. 1 Nr. 1 EStG)
2. DBA-Recht: Art. 17 OECD-MA
Teil III: Nationales Recht
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3. Besteuerungsverfahren
4. Änderungen infolge von Gewitse und Scorpio: §50a Abs. 3 EStG
IV. Fusionsrichtlinie und Niederlassungsfreiheit
1. Gewinnrealisierung infolge Entstrickung, Besteuerungswechsel
2. Anteilstausch über die Grenze: §21 Abs. 2 Nr. 2 UmwStG
3. Verlagerung von Anteilen an SE: §4 Abs. 1 Satz 4 EStG
4. Verlagerung von Wirtschaftsgütern in der EU: §4g EStG
V. Anpassung für gemeinnützige Körperschaften
1. Stauffer: §5 Abs.1 Nr. 9 KStG,§51 Abs. 2 AO
2. Perscke: §10b EStG
3. Judt: §§3 Nr. 26, 26a EStG
Teil III: Nationales Recht
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§6 Internationales und europäisches Umsatzsteuerrecht (Schaumburg, Kapitel 9; Birk, §10 II)
I. Grundzüge
1. Leistung gegen Entgelt von Unternehmen im Inland im Rahmen des Unternehmens (§1 KStG)
2. Einfuhr und innergemeinschaftlicher Erwerb
3. Steuerfreie Ausfuhrlieferung
4. Neutralitätsgebot: Vorsteuer und Umsatzsteuer
II. Ort der Leistung
1. Grundzüge
2. EU-Besonderheiten
3. Verbindung von Vorsteuererstattung und Umsatzsteuerschuld: Umsatzsteuerklausel
Teil III: Nationales Recht
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III. Mehrwertsteuersystemrichtlinie
1. Bedeutung für deutsche Umsatzsteuer
2. EU-widrige Regelung: Rechtsfolge Günstigkeitsprinzip
3. Richtlinienkonforme Auslegung anstelle von faktischem WahlrechtKemmener; §12 Abs. 1 Nr. 8 Satz 3 UStG; Beistandsleistung
Teil III: Nationales Recht
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§7 Außensteuerrecht (Schaumburg, Kapitel 10, 11)
I. Hinzurechnungsbesteuerung
1. Zielsetzung und systematische Einordnung
2. Persönliche Tatbestandsvoraussetzungen
a) Unbeschränkt steuerpflichtige Personen
b) Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften
3. Sachliche Tatbestandsvoraussetzungen
a) Einkünfte aus passivem Erwerb
b) Europarechtliche Sonderregelungen
c) Niedrigbesteuerung
Teil III: Nationales Recht
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4. Rechtsfolgen
a) Freigrenze
b) Anzusetzender Hinzurechnungsbetrag
c) Steueranrechnung
5. Verhältnis zu DBA
II. Zurechnungsbesteuerung bei Familienstiftungen, Auslandstrust
1. Tatbestandsstruktur § 15 AStG
2. Europarechtliche Besonderheiten
3. Einkommensermittlung
III. Wegzugbesteuerung
1. Tatbestandsstruktur
2. Europarechtliche Besonderheiten: §6 Abs. 5 AStG; Hughes de Lasteyrie du Saillant
Teil IV: Internationales Recht
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§8 Doppelbesteuerungsrecht (Schaumburg, Kapitel 16)
I. Völkerrechtliche Grundlagen
1. Abkommenspolitik und OECD-MA
2. Abschluss und Wirksamwerden von DBA
3. Verhältnis zum nationalen und Europarecht
4. Auslegung von DBA
5. Treaty overriding: §50d Abs. 3 EStG, § 42 AO
II. Verteilung der Steuergüter – OECD-MA
1. Persönliche Anknüpfung
a) Abkommensberechtigung
b) Personengesellschaften
c) Verhältnis zu Drittstaaten
Teil IV: Internationales Recht
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2. Steuerarten
3. Einkunftsarten im Doppelbesteuerungsrecht
a) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen
b) Unternehmensgewinne
c) Dividendeneinkünfte
d) Zinseinkünfte
e) Lizeneinkünfte
f) Veräußerungsgewinne
g) Einkünfte aus selbständiger Arbeit
h) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit
i) Einkünfte aus dem öffentlichen Dienst
Teil IV: Internationales Recht
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4. Vermeidung der Doppelbesteuerung
a) Freistellungsmethode mit Progressionsvorbehalt
b) Anrechnungsmethode
III. Erbschaftsteuer – DBA
1. Grundzüge
Teil IV: Internationales Recht
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§9 Internationale Steuergestaltung (Schaumburg, Kapitel 18, 19)
I. Internationale Finanzierungsstrukturen
1. Eigen- oder Fremdkapital
2. Besteuerung von Zinsabzug bei Darlehensgebern
3. Schutz im Außensteuerrecht ?
4. Zinsschranke – thin capitalisation rules
II. Lizenzgebühren über die Grenze
1. §49 Abs. 1 Nr. 6 EStG
2. Quellensteuer § 50a Abs. 4 EStG
3. DBA: kein Quellensteuerabzug; §50a EStG
4. Schutz im Außensteuerrecht ?
5. Treaty shopping: §50d Abs. 3, 9, 10 EStG
Teil IV: Internationales Recht
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III. Verrechnungspreise
1. Problemstellung: instum pretium und widerstreitende Interessen der Steuerstaaten
2. Korrekturregeln: vGA, vE und §1 AStG
3. Fremdvergleichspreis: ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsleiter mit Vorteilsausgleich. Berücksichtigung von Konzernrückhalt
4. Angemessenheit des Verrechnungspreises:
a) Preisvergleich, Wiederverkaufspreis, Kostenaufschlagmethode
b) Funktionsanalyse, Bandbreiten, Mittelwert
c) Gewinnorientierte Methoden: profit split, Netto-Margen-Methode
d) Dokumentation nach GAufzV
5. Dreiecksverhältnisse bei Nutzungen und Leistungen
6. Rechtsfolge bei vGA, vE, §1 AStG
Teil IV: Internationales Recht
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7. Vorabverständigungsverfahren
IV. Internationaler Informationsaustausch
1. Erfassung der Einkünfte beim unbeschränkt Steuerpflichtigen
2. Zwischenstaatliche Amts- und Rechtshilfe
3. EG-Amtshilfegesetz und EG-Beitreibungsgesetz
4. Auskunftsklauseln der DBA: Amtshilfeabkommen
5. Pauschalbesteuerung im Inland oder Auskunft
Hilfsmittel
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Aktuelle Steuertexte 2014 oder Steuergesetze; OECD-Musterabkommen, AEUV