Henning KagermannKarlheinz KütingJohannes Wirth
2. Auflage
IFRS-Konzernabschlüsse mit SAP ®
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Erfolgreiches Arbeiten wünscht Ihnender Schäffer-Poeschel Verlag
S-P 17x24KuetingKagermann2A 08.07.2008 13:48 Uhr Seite 2
Henning Kagermann
Karlheinz Küting
Johannes Wirth
IFRS-Konzernabschlüssemit SAP®
2., aktualisierte und erweiterte Auflage
2008Schäffer-Poeschel Verlag Stuttgart
S-P 17x24KuetingKagermann2A 08.07.2008 13:48 Uhr Seite 3
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Schäffer-Poeschel Verlag StuttgartEin Tochterunternehmen der Verlagsgruppe Handelsblatt
S-P 17x24KuetingKagermann2A 08.07.2008 13:48 Uhr Seite 5
E-Book ISBN: 978-3-7992-6357-3
10
V
Vorwort zur zweiten Auflage
Mit der ersten Auflage des hier vorliegenden Werkes ist es uns gelungen, ei-ne hohe Akzeptanz in Fachkreisen zu erlangen, wofür wir uns recht herzlichbedanken. Bedingt durch die umfangreichen Änderungen im rechtlichen Um-feld der Konzernrechnungslegung, aber auch durch die geänderte Form derSoftwareunterstützung des Konzernrechnungslegungsprozesses seitens der SAPAG war es notwendig, unser Buch IFRS-Konzernabschlüsse mit SAP an dieÄnderungen anzupassen. Beide Teilbereiche, die IFRS-Anforderungen an dieKonzernrechnungslegung sowie die Systemunterstützung, sind von einer sehrgroßen Änderungsdynamik geprägt, sodass wir in diesem Änderungsprozess dieParameter unseres Buches geeignet fixieren mussten. Basierte die Vorauflagenoch auf den IFRS-Normen IAS 22 i.V.m. IAS 27, sind nach geltendem RechtUnternehmenszusammenschlüsse unter Beachtung von IFRS 3 (2004) abzubil-den. Man kann von dem Umzug in eine Baustelle sprechen, denn die Reformendes Business Combinations Project Phase II (IFRS 3 (rev. 2008)) stehen un-mittelbar vor der Tür und die neuen Regelungen müssen pflichtgemäß 2009angewendet werden. Aus diesem Grund stellen wir Ihnen beide Konzeptionenvor. Fokussieren wir im ersten Schritt noch auf IFRS 3 (2004), werden wirIhnen die Änderungen der zweiten Stufe des Reformprojekts, welche primärdie Kapitalkonsolidierung betreffen, in einem Exkurs vorstellen.
Hinsichtlich der systemseitigen Unterstützung haben wir unser Augenmerkauf die SAP-Komponente SEM-BCS (Version 6.0) gerichtet. Diese Lösung do-miniert derzeit den Markt für Konzernrechnungslegungssoftware. Das vorlie-gende Buch soll der Vielzahl von Anwendern einen Leitfaden zum Verständ-nis der Zusammenhänge und der Beantwortung von Zweifelsfragen der IFRS-Konzernrechnungslegung im SAP-Umfeld geben. Auf die jüngsten Änderun-gen in der Softwareunterstützung werden wir in der vorliegenden Auflage nichteingehen. Seit Beginn des Jahres ist das Produktportfolio der SAP AG umBusinessObjects Financial Consolidation ergänzt. Sie wird in der langfristigenAusrichtung der SAP AG bei der softwaregestützten Konzernrechnungslegungeine große Rolle spielen.
Unser Dank gilt der Abteilung "IMS FIN SEM-BCS" der SAP AG, nament-lich den Herren Dr. Joachim Stelzer, Rainer Kalke und Tobias Wesberg. Durchdie vielen fachlichen Diskussionen ist es uns gelungen, umfangreiches Wissenseitens der Konstrukteure des Systems in die Neuauflage einzuarbeiten, um so
dem Anwender einen möglichst tiefen Einblick in die Funktionalitäten nebstden bestehenden Interdependenzen vermitteln zu können. Besonders hervorzu-heben sind des Weiteren die Herren Dr. Andreas Gattung, Dipl.-Kfm. MarcoKeßler und Dipl.-Kfm. Christian Metz, die sich mit ihrem umfangreichen IFRS-Sachverstand intensiv für das Gelingen des Buchprojekts eingesetzt haben.
Für die kritische Durchsicht des Manuskripts und die Anfertigung der Sachver-zeichnisse sind wir Frau Marion Deiters und Frau Stefanie Schu sehr verbunden.Unser Dank gilt auch Frau Karla Wobido für die Umsicht und Mühe bei derKoordination des Erstellungsprozesses. Nicht zuletzt danken wir Frau RuthKuonath und Frau Sabine Trunsch vom Schäffer-Poeschel Verlag für die stetsharmonische und verständnisvolle Zusammenarbeit.
Wir würden uns freuen, wenn das vorliegende Werk Eingang in die Bilanzie-rungspraxis fände. Gerne sind wir bereit, kritische Anregungen und Verbesse-rungsvorschläge zu berücksichtigen.
Saarbrücken und Walldorf im Juni 2008
Henning Kagermann Karlheinz Küting Johannes Wirth
VII
Vorwort zur ersten Auflage
Seit vielen Jahren arbeiten das Institut für Wirtschaftsprüfung an der Univer-sität des Saarlandes und die SAP AG, Walldorf, im Bereich der Konzernrech-nungslegung zusammen. So ist es durch die Unterstützung der SAP möglich,den Saarbrücker Studenten nicht nur die theoretischen Grundlagen der Kon-zernrechnungslegung zu vermitteln, sondern diese zusätzlich in der praktischenUmsetzung an der Softwarelösung SAP-Konsolidierung zu schulen.
Aus der engen Kooperation zwischen Theorie und Praxis ist ferner das SAP-Knowledge Product Kapitalkonsolidierung hervorgegangen, das zwischenzeit-lich sowohl in Englisch als auch in Deutsch in der dritten Version vorliegt.In einem Guided Learning wird Einsteigern anhand eines einfachen Beispiel-konzerns die Durchführung einer Erst- und Folgekonsolidierung mit der SAP-Konsolidierung erläutert. Key Topics geben dem fortgeschrittenen Anwenderanhand von komplexeren Beispielkonzernen Hilfestellung bei der Lösung vonEinzelfragen der Kapitalkonsolidierung, beispielsweise der Durchführung einessukzessiven Erwerbs und eines Abgangs.
Mit dem vorliegenden Buch wird die Zusammenarbeit weiter vertieft. Wirhaben uns der Herausforderung gestellt und erstmals eine Fallstudie zu denwesentlichen Themenkomplexen der Konzernrechnungslegung erarbeitet. Wirverknüpfen auch an dieser Stelle Theorie und Praxis. Auf der einen Seite ver-deutlichen wir Ihnen die zur konzernbilanziellen Abbildung der Sachverhaltenotwendigen Buchungen. Eingerahmt werden diese Buchungen von Erläute-rungen zu den Anforderungen der IAS-Konzernrechnungslegung. Auf der an-deren Seite wird Ihnen dargelegt, welche Arbeitsschritte und Einstellungenin der SAP-Komponente Konsolidierung notwendig sind, um die Fallstudie indem EDV-System abzubilden. Das Buch "IAS-Konzernabschlüsse mit SAP"ist ein Wegweiser durch die Materie und soll beispielhaft verdeutlichen, welchekonkreten Anforderungen an eine Konzernrechnungslegung nach den Interna-tional Accounting Standards gestellt werden. Dies umfasst auch Handlungs-vorschläge zum Umstieg auf eine Konzernrechnungslegung nach IAS mit derSAP-Komponente Konsolidierung. Wir möchten somit die Konsolidierungs-praxis beim Umstieg auf die IAS-Konzernrechnungslegung unterstützen. Aberauch "Konsolidierungseinsteigern" soll durch die beispielhafte Darstellung einWerkzeug an die Hand gegeben werden, um die komplexe Materie schnellerund effektiver zu erlernen.
Unser Dank gilt den Herren Dr. Matthias Gleis, Dipl.-Informatiker Stefan Karl,Dr. Harald Kessler, Dr. Markus Leinen, WP/StB Wolfgang Müller, Dipl.-Kfm.Christian Zwirner und Dipl.-Kfm. Kai Elprana und der gesamten Entwick-lungsabteilung SEM-BCS der SAP AG, Walldorf. Sie standen uns mit ihremumfangreichen fachlichen Wissen mit Rat und Tat zur Seite und haben mitihrem kritischen Review wertvolle Anregungen und Verbesserungsvorschlägegegeben.
Ebenso gilt unser Dank Frau Dipl.-Kffr. Corinna Boecker, Frau Dipl.-Kffr. JuliaBusch und Frau Fleur Denkinger, die mit ihrer redaktionellen Unterstützungwesentlich zu der Qualität dieser Veröffentlichung beigetragen haben. Für dietechnische Unterstützung bei der Umsetzung der Veröffentlichung in LaTexdanken wir ferner den Herren Dr. Bodo Glaser und Dr. Jürgen Marx.
Darüber hinaus danken wir Frau Karla Wobido für ihre organisatorischen Ar-beiten und den Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern des Schäffer-Poeschel Ver-lags für den reibungslosen Ablauf. Insbesondere Frau Ruth Kuonath und FrauSabine Trunsch gilt in diesem Zusammenhang ein spezieller Dank für ihre wie-derholt kooperative und entgegenkommende Zusammenarbeit.
Wir würden uns freuen, wenn das vorliegende Werk Eingang in die Bilanzie-rungspraxis findet. Gerne sind wir bereit, kritische Anregungen und Verbesse-rungsvorschläge zu berücksichtigen.
Saarbrücken und Walldorf im November 2002
Henning Kagermann Karlheinz Küting Johannes Wirth
IX
Inhaltsverzeichnis
Vorwort V
Abbildungsverzeichnis XXIII
Abkürzungsverzeichnis XXXIX
1 Einleitung 1
2 Sachverhalt Fallstudie 5
3 Grundlagen der IFRS-Konzernrechnungslegung 93.1 Zweck der Konzernrechnungslegung . . . . . . . . . . . . . . . . 93.2 Komponenten des Konzernabschlusses . . . . . . . . . . . . . . 103.3 IFRS-Konzernabschlüsse in Deutschland . . . . . . . . . . . . . 113.4 Aufstellungspflicht und Control-Konzept . . . . . . . . . . . . . 133.5 Befreiung von der Aufstellungspflicht nach IFRS . . . . . . . . 163.6 Abgrenzung des Konsolidierungskreises im engeren Sinne . . . . 173.6.1 Konsolidierungsgebot aller Tochterunternehmen . . . . . . . . 173.6.2 Temporary Control . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203.7 Abgrenzung des Konsolidierungskreises im weiteren Sinne . . . 233.8 Zwischenberichterstattung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233.8.1 Grundlagen der Zwischenberichterstattung . . . . . . . . . . . 233.8.2 Zwischenberichterstattung nach IAS 34 . . . . . . . . . . . . 25
4 Anforderungen der IFRS-Konzernrechnungslegung 274.1 Anforderungen an die Struktur der Organisationseinheiten . . . 324.2 Anforderungen an die Datenmeldung . . . . . . . . . . . . . . . 374.3 Anforderungen an die Schuldenkonsolidierung . . . . . . . . . . 404.4 Anforderungen an die Aufwands- und Ertragseliminierung . . . 444.5 Anforderungen an die Zwischenergebniseliminierung . . . . . . 464.6 Anforderungen an die Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . . 474.6.1 Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 474.6.2 Goodwillrelevante Ebene der internen Steuerung . . . . . . . 49
X Inhaltsverzeichnis
4.6.3 Kapitalkonsolidierung auf Corporate-Ebene . . . . . . . . . . 514.6.4 Kapitalkonsolidierung auf Geschäftsfeldebene . . . . . . . . . 544.6.5 Zusammenfassende Überlegungen . . . . . . . . . . . . . . . . 61
5 Customizing der SAP-Konsolidierung 635.1 Datenmodell der neuen OLAP-basierten Konsolidierung . . . . 635.1.1 Datenhaltung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 635.1.2 Datenströme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 645.1.3 Datenbasis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 665.1.4 Konsolidierungsgebiet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 665.1.5 3-Schichten-Architektur der SAP-Komponente SEM . . . . . 675.2 Stammdaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 685.2.1 Permanente Einstellungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 685.2.2 Grundlagen der Stammdatenverwaltung . . . . . . . . . . . . 705.2.3 Konsolidierungseinheiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 715.2.3.1 Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 715.2.3.2 Hierarchie der Gesellschaften aus legaler Sicht . . . . . . . 755.2.3.3 Hierarchie der Organisationseinheiten der internen Steuerung 795.2.3.4 Customizing von Konsolidierungskreisen . . . . . . . . . . . 815.2.3.5 Kombinationen aus Konsolidierungseinheiten
– Bildung von Gesellschaft/Geschäftsfeld-Kombinationen . 875.2.3.6 Einbeziehungsarten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 895.2.4 Positionsplan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 935.2.4.1 Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 935.2.4.2 Positionseigenschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 965.2.4.2.1 Positionsart . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 965.2.4.2.2 Konzept der Unterkontierungen . . . . . . . . . . . . . . 965.2.4.3 Ausgewählte Einzelfragen bei der Erstellung
eines IFRS-Positionsplans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1005.2.4.3.1 Positionen mit innerkonzernlichen Geschäftsvorfällen . . 1005.2.4.3.2 Bilanzieller Ausweis von Minderheitenanteilen . . . . . . 1015.2.4.3.3 Erfolgskonzeption der IFRS-Rechnungslegung . . . . . . . 1065.2.4.3.4 Besonderheiten des Positionsplans
nach dem Umsatzkostenverfahren . . . . . . . . . . . . . 1085.2.4.3.5 Verwendung von Wertberichtigungspositionen
in der IFRS-Rechnungslegung . . . . . . . . . . . . . . . 1115.3 Grundkonzeption der Buchung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1135.3.1 Kontierungsebenen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1155.3.2 Belegart . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1185.3.3 Exkurs: Ergebniseffekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1235.3.4 Exkurs: Latente Steuern im Rahmen
der Konzernabschlusserstellung . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
Inhaltsverzeichnis XI
5.3.4.1 Steuerabgrenzung nach IAS 12 . . . . . . . . . . . . . . . . 1285.3.4.2 Behandlung von Outside based Differences . . . . . . . . . 1315.3.4.3 Abgrenzung latenter Steuern
bei der Konzernabschlusserstellung . . . . . . . . . . . . . . 1325.3.4.3.1 Latente Steuern aus der einzelgesellschaftlichen
Rechnungslegung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1325.3.4.3.2 Konzerneinheitliche Bilanzierung und Bewertung . . . . . 1325.3.4.3.3 Währungsumrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1335.3.4.3.4 Schuldenkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1335.3.4.3.5 Zwischenergebniseliminierung . . . . . . . . . . . . . . . . 1335.3.4.3.6 Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1345.3.4.4 Ergebniseffekt und latente Steuern . . . . . . . . . . . . . . 1365.3.5 Exkurs: Automatische Beleginvertierung in Folgeperioden . . 1415.4 Konsolidierungsvorbereitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1455.4.1 Steuerung durch den Konsolidierungsmonitor . . . . . . . . . 1455.4.2 Datenübernahme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1525.4.3 Anpassungsbuchungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1595.4.3.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 1595.4.3.2 Manuelle Buchungen im System . . . . . . . . . . . . . . . 1635.4.3.3 Maßnahme Periodeninitialisierung . . . . . . . . . . . . . . 1655.4.4 Währungsumrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1665.4.4.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 1665.4.4.1.1 Konzept der funktionalen Währung . . . . . . . . . . . . 1665.4.4.1.2 Zeitbezugsmethode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1675.4.4.1.3 Modifizierte Stichtagskursmethode . . . . . . . . . . . . . 1705.4.4.1.4 Währungsumrechnung und latente Steuern . . . . . . . . 1725.4.4.1.5 Goodwill und stille Reserven/Lasten
ausländischer Tochterunternehmen . . . . . . . . . . . . . 1735.4.4.2 Währungsumrechnung im System . . . . . . . . . . . . . . 1755.4.4.2.1 Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1755.4.4.2.2 Erfassung der Umrechnungskurse . . . . . . . . . . . . . 1775.4.4.2.3 Funktion von Methodenlayouts . . . . . . . . . . . . . . . 1795.4.4.2.4 Definition der Währungsumrechnungsmethoden . . . . . 1815.4.4.2.5 Maßnahme zur Währungsumrechnung . . . . . . . . . . . 1955.4.4.2.6 Zuordnung der Währungsumrechnungsmethode
zu Konsolidierungseinheiten . . . . . . . . . . . . . . . . 1985.4.4.2.7 Durchführung der Währungsumrechnung . . . . . . . . . 2005.4.4.2.8 Exkurs: Translationsdifferenzen . . . . . . . . . . . . . . 2035.4.5 Änderung des Konsolidierungskreises . . . . . . . . . . . . . . 2055.4.5.1 Zugangsvorbereitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2055.4.5.1.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . 2055.4.5.1.1.1 Umschlüsselung der Unterkontierung . . . . . . . . . . 205
XII Inhaltsverzeichnis
5.4.5.1.1.2 Aufteilung der Gewinn- und Verlustrechnungbei einem unterjährigen Erwerb . . . . . . . . . . . . . 208
5.4.5.1.2 Zugangsvorbereitung im System . . . . . . . . . . . . . . 2095.4.5.2 Abgangsvorbereitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2145.4.5.2.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . 2145.4.5.2.2 Abgangsvorbereitung im System . . . . . . . . . . . . . . 2155.4.5.3 Validierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2205.5 Konsolidierungsarbeitsschritte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2235.5.1 Schuldenkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2235.5.1.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 2235.5.1.2 Schuldenkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . . 2355.5.1.2.1 Partnerbezogene Erfassung . . . . . . . . . . . . . . . . . 2355.5.1.2.2 Maßnahme Abstimmung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2375.5.1.2.3 Methodendefinition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2395.5.1.2.4 Einseitige Schuldenkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . 2455.5.1.2.5 Schuldenkonsolidierung unter Beteiligung
ausländischer Unternehmen . . . . . . . . . . . . . . . . . 2475.5.1.2.5.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . 2475.5.1.2.5.2 Behandlung von währungsumrechnungsbedingten
Aufrechnungsdifferenzen im System . . . . . . . . . . . 2525.5.1.2.6 Konzerninterne Verflechtungen aus dem Blickwinkel
der Matrix-Konsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . 2535.5.1.2.7 Behandlung von vorkonzernlichen Schuldverhältnissen . . 2565.5.1.2.8 Belegart und Maßnahmendefinition . . . . . . . . . . . . 2575.5.1.2.9 Verbuchung der Schuldenkonsolidierung . . . . . . . . . . 2595.5.2 Beteiligungsertragseliminierung . . . . . . . . . . . . . . . . . 2615.5.2.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 2615.5.2.2 Beteiligungsertragseliminierung im System . . . . . . . . . 2665.5.2.2.1 Methodendefinition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2665.5.2.2.2 Belegart und Maßnahmendefinition . . . . . . . . . . . . 2685.5.3 Aufwands- und Ertragseliminierung . . . . . . . . . . . . . . 2695.5.3.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 2705.5.3.1.1 Innenumsatzeliminierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2705.5.3.1.2 Andere konzerninterne Aufwendungen und Erträge . . . . 2715.5.3.2 Aufwands- und Ertragseliminierung im System . . . . . . . 2725.5.3.2.1 Innenumsatzeliminierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2735.5.3.2.1.1 Methodendefinition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2735.5.3.2.1.2 Belegarten und Maßnahmendefinition . . . . . . . . . . 2795.5.3.2.2 Eliminierung weiterer Aufwendungen und Erträge . . . . 2795.5.3.2.3 Belegarten und Maßnahmendefinition . . . . . . . . . . . 2825.5.4 Zwischenergebniseliminierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2825.5.4.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 282
Inhaltsverzeichnis XIII
5.5.4.1.1 Zwischenergebniseliminierung im Vorratsvermögen . . . . 2835.5.4.1.1.1 Ermittlung der Konzernbestände . . . . . . . . . . . . 2865.5.4.1.1.2 Ermittlung der Konzernanschaffungs-
oder -herstellungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . 2875.5.4.1.1.3 Ermittlung der Wertansätze aus Sicht
der einzelgesellschaftlichen Rechnungslegung . . . . . . 2895.5.4.1.1.4 Durchführung der Zwischenergebniseliminierung . . . . 2895.5.4.1.2 Zwischenergebniseliminierung im langfristigen Vermögen 2945.5.4.2 Zwischenergebniseliminierung im System . . . . . . . . . . 2985.5.4.2.1 Zwischenergebniseliminierung im kurzfristigen Vermögen 2985.5.4.2.1.1 Grundlagen des Customizing zur
Zwischenergebniseliminierung im Vorratsvermögen . . . 2995.5.4.2.1.2 Produktgruppen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3005.5.4.2.1.3 Buchungspositionen zur Zwischenergebniseliminierung
im kurzfristigen Vermögen . . . . . . . . . . . . . . . . 3015.5.4.2.1.4 Zusatzmeldedaten zur Zwischenergebniseliminierung . . 3045.5.4.2.1.5 Zusatzmeldedaten Lieferdaten . . . . . . . . . . . . . . 3065.5.4.2.1.6 Zusatzmeldedaten Bestandsdaten . . . . . . . . . . . . 3085.5.4.2.1.7 Belegart und Maßnahmendefinition . . . . . . . . . . . 3125.5.4.2.1.8 Durchführung der Zwischenergebniseliminierung
für kurzlebige Vermögenswerte (Vorratsvermögen) . . . 3155.5.4.2.2 Zwischenergebniseliminierung im langfristigen Vermögen 3165.5.4.2.2.1 Grundzüge des Customizing und die Interdependenzen
zu den Zusatzmeldedaten . . . . . . . . . . . . . . . . . 3165.5.4.2.2.2 Art von Vermögen und Verbindlichkeiten . . . . . . . . 3185.5.4.2.2.3 Anlagenstammsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3245.5.4.2.2.4 Zusatzmeldedaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3285.5.4.2.2.5 Belegart- und Maßnahmendefinition . . . . . . . . . . . 3365.5.4.2.2.6 Buchung im System . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3395.5.4.2.3 Implikationen der Fair Value-Bewertung
auf die Zwischenergebniseliminierung . . . . . . . . . . . 3395.5.5 Customizing stiller Reserven/Lasten
– Maßnahme Aktivierung und Wertfortschreibung . . . . . . 3415.5.5.1 Einbeziehung von stillen Reserven/Lasten
in die Konzernabschlusserstellung . . . . . . . . . . . . . . 3415.5.5.2 Vorgehensweise im System . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3435.5.5.2.1 Grundzüge des Customizing und der Bezüge
zur Meldung von Zusatzmeldedaten . . . . . . . . . . . . 3435.5.5.2.2 Art von Vermögen und Verbindlichkeiten . . . . . . . . . 3445.5.5.2.3 Hauptnummer für stille Reserven/Lasten . . . . . . . . . 3505.5.5.2.4 Zusatzmeldedaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3565.5.5.2.5 Belegart- und Maßnahmendefinition . . . . . . . . . . . . 360
XIV Inhaltsverzeichnis
5.5.5.2.6 Buchung im System . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3625.5.5.2.7 Maßnahme Aktivierung und Wertfortschreibung
in einer Matrixumgebung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3675.5.5.2.8 Änderung von stillen Reserven/Lasten
innerhalb der Allocation Period . . . . . . . . . . . . . . 3685.5.5.2.9 Stille Reserven/Lasten aus nicht in Berichtswährung
geführten Tochterunternehmen . . . . . . . . . . . . . . . 3695.5.5.2.10 Stille Reserven/Lasten bei Equity-Bilanzierung . . . . . 3715.5.6 Kapitalkonsolidierung nach der Erwerbsmethode . . . . . . . 3755.5.6.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 3755.5.6.1.1 Grundkonzeption . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3755.5.6.1.2 Ermittlung der Anschaffungskosten der Beteiligung . . . 3795.5.6.1.2.1 Anschaffungspreis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3795.5.6.1.2.2 Anschaffungsnebenkosten
und Kosten der Eigenkapitalbeschaffung . . . . . . . . 3795.5.6.1.2.3 Berücksichtigung von Unsicherheiten
bei der Anschaffungskostenermittlung . . . . . . . . . . 3805.5.6.1.3 Ermittlung der identifizierbaren übernommenen
Vermögenswerte und Schulden . . . . . . . . . . . . . . . 3845.5.6.1.3.1 Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3845.5.6.1.3.2 Pflicht zur vollständigen Neubewertung . . . . . . . . . 3865.5.6.1.3.3 Bilanzierung identifizierbarer immaterieller
Vermögenswerte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3885.5.6.1.3.4 Behandlung eines beim erworbenen
Tochterunternehmen bilanzierten Goodwill . . . . . . . 3905.5.6.1.3.5 Zur Weiterveräußerung bestimmte
Vermögenswerte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3915.5.6.1.3.6 Restrukturierungsrückstellung . . . . . . . . . . . . . . 3935.5.6.1.3.7 Eventualverbindlichkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . 3945.5.6.1.3.8 Steuerabgrenzung und Kaufpreisallokation . . . . . . . 3965.5.6.1.3.9 Aktive latente Steuern auf Verlustvorträge . . . . . . . 3985.5.6.1.3.10 Korrektur einer vorläufigen Erstkonsolidierung
(Allocation Period) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4005.5.6.1.4 Bilanzierung eines negativen Unterschiedsbetrags
aus einem Unternehmenszusammenschluss . . . . . . . . 4025.5.6.1.5 Ausweis konzernfremder Gesellschafter in der Bilanz
und in der Gewinn- und Verlustrechnung . . . . . . . . . 4035.5.6.1.6 Goodwillbilanzierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4065.5.6.1.6.1 Zuordnung des Goodwill
zu zahlungsmittelgenerierenden Einheiten . . . . . . . 4065.5.6.1.6.2 Goodwill in lokaler Währung . . . . . . . . . . . . . . . 408
Inhaltsverzeichnis XV
5.5.6.1.6.3 Goodwill-Werthaltigkeitstest nach IAS 36 und diedamit verbundenen organisatorischen Anforderungen . 408
5.5.6.1.6.4 Goodwill-Berücksichtigungbei Endkonsolidierungsvorgängen nach IAS 36 . . . . . 413
5.5.6.2 Exkurs: Kapitalkonsolidierung nach den Normendes Business Combinations Project Phase II . . . . . . . . 421
5.5.6.2.1 Grundzüge des Business Combinations Project Phase II . 4215.5.6.2.2 Grundzüge der Erwerbsmethode nach IFRS 3 (rev. 2008) 4255.5.6.2.3 Einflussparameter der Erwerbsmethode . . . . . . . . . . 4255.5.6.2.3.1 Identifizierung des Erwerbers . . . . . . . . . . . . . . 4255.5.6.2.3.2 Ermittlung des Erwerbszeitpunkts . . . . . . . . . . . . 4265.5.6.2.3.3 Ermittlung des übernommenen Vermögens . . . . . . . 4265.5.6.2.3.4 Ermittlung des Unternehmenswerts . . . . . . . . . . . 4285.5.6.2.3.5 Goodwillermittlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4295.5.6.2.4 Goodwillfortschreibung/Impairmenttest . . . . . . . . . . 4325.5.6.2.4.1 Zuordnung des Goodwill
zu zahlungsmittelgenerierenden Einheiten . . . . . . . 4325.5.6.2.4.2 Durchführung des Goodwill-Werthaltigkeitstests . . . . 4345.5.6.2.4.3 Verteilung eines Wertberichtigungsbedarfs . . . . . . . 4365.5.6.3 Kapitalkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . . . 4385.5.6.3.1 Systemnutzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4385.5.6.3.2 Datenherkunft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4435.5.6.3.2.1 Lesen der Beteiligungsentwicklung . . . . . . . . . . . . 4455.5.6.3.2.2 Kombiniertes Lesen der Kapitalentwicklung . . . . . . 4455.5.6.3.2.3 Lesen der Ergebnisentwicklung . . . . . . . . . . . . . . 4495.5.6.3.2.4 Berechnungsbasis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4495.5.6.3.3 Festlegung von Buchungspositionen . . . . . . . . . . . . 4505.5.6.3.3.1 Goodwill global . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4505.5.6.3.3.2 Negatives Eigenkapital global . . . . . . . . . . . . . . 4535.5.6.3.3.3 Kapital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4545.5.6.3.3.4 Gewinnverwendung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4555.5.6.3.3.5 Spezielle Positionen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4595.5.6.3.4 Methodendefinition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4635.5.6.3.5 Zusatzmeldedaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4675.5.6.3.5.1 Konzeption . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4675.5.6.3.5.2 Ausgewählte Vorgänge der Beteiligungs-
und Kapitalentwicklung . . . . . . . . . . . . . . . . . 4745.5.6.3.5.3 Vorgang Erstkonsolidierung und Abbildung
von Änderungen innerhalb der Allocation Period . . . 4875.5.6.3.5.4 Besonderheiten des Vorgangs Folgekonsolidierung
bei Anwendung des Corporate-Ansatzes . . . . . . . . 4895.5.6.3.5.5 Belegarten und Maßnahmendefinition . . . . . . . . . . 493
XVI Inhaltsverzeichnis
5.5.6.3.6 Verbuchung der Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . . 4935.5.6.3.7 Exkurs: Kapitalkonsolidierung
von ausländischen Tochterunternehmen . . . . . . . . . . 4945.5.6.3.7.1 Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4945.5.6.3.7.2 Konsolidierungsgebiet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4975.5.6.3.7.3 Einstellungen im Customizing-Arbeitsschritt
spezielle Positionen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4975.5.6.3.7.4 Methodendefinition und Methodenzuordnung . . . . . 4995.5.6.3.7.5 Zusatzmeldedaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5005.5.6.3.7.6 Verbuchung im System . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5005.5.7 Kapitalkonsolidierung nach der Purchase-Methode
im mehrstufigen Konzern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5035.5.7.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 5035.5.7.1.1 Konzeptionen der Kapitalkonsolidierung
im mehrstufigen Konzern . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5035.5.7.1.1.1 Stufenkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5045.5.7.1.1.2 Simultankonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5055.5.7.1.1.3 Stufenweise Simultankonsolidierung . . . . . . . . . . . 5065.5.7.1.2 Verfahren der Kapitalkonsolidierung
im mehrstufigen Konzern . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5075.5.7.1.2.1 Kapitalkonsolidierung mit direkten Anteilen . . . . . . 5095.5.7.1.2.2 Kapitalkonsolidierung mit Kreisanteilen . . . . . . . . 5105.5.7.1.2.3 Vergleichende Darstellung . . . . . . . . . . . . . . . . 5125.5.7.1.2.4 Zulässigkeit der Verfahren in der IFRS-Rechnungslegung 5135.5.7.2 Einstellungen im System . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5205.5.7.3 Delta-Buchungen im mehrstufigen Konzern . . . . . . . . . 5245.5.8 Einbeziehung nach der Equity-Methode . . . . . . . . . . . . 5285.5.8.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 5285.5.8.1.1 Voraussetzungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5285.5.8.1.2 Stichtag sowie konzerneinheitliche Bilanzierung
und Bewertung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5305.5.8.1.3 Erstmalige Bilanzierung nach der Equity-Methode . . . . 5315.5.8.1.4 Konzept der Fortschreibung des Equity-Buchwerts . . . . 5325.5.8.1.5 Equity-Methode und Währungsumrechnung . . . . . . . 5365.5.8.1.6 Sonderfall: Negativer Beteiligungsbuchwert . . . . . . . . 5375.5.8.1.7 Schuldenkonsolidierung, Zwischenergebniseliminierung
sowie Aufwands- und Ertragskonsolidierung . . . . . . . . 5385.5.8.1.8 Equity-Methode und latente Steuern . . . . . . . . . . . . 5415.5.8.2 Equity-Methode im System . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5445.5.8.2.1 Grundsätzliche Einstellungen . . . . . . . . . . . . . . . . 5445.5.8.2.2 Meldeumfang Equity . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5465.5.8.2.3 Equity-Buchungspositionen . . . . . . . . . . . . . . . . . 547
Inhaltsverzeichnis XVII
5.5.8.2.4 Zusatzmeldedaten Ergebnisentwicklung . . . . . . . . . . 5535.5.8.2.5 Besonderheiten der Methodendefinition . . . . . . . . . . 5555.5.8.2.6 Equity-Methode und Matrix-Umgebung . . . . . . . . . . 5585.5.8.2.7 Umsetzung des Impairment Only Approach
in der SAP-Konsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . 5595.5.8.2.7.1 Anforderungen an ein Gesamtkonzept . . . . . . . . . . 5595.5.8.2.7.2 Goodwillallokation zum Erwerbszeitpunkt . . . . . . . 5605.5.8.2.7.3 Durchführung eines Goodwill-Werthaltigkeitstests
in der SAP-Konsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . 5665.5.8.2.7.4 Goodwillkonzeption in der Endkonsolidierung . . . . . 5705.5.8.2.7.5 Goodwillberücksichtigung bei internen
Umstrukturierungsvorgängen . . . . . . . . . . . . . . . 5745.5.8.2.7.6 Besonderheiten bei nicht in Berichtswährung
geführtem Goodwill . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5785.5.8.2.7.7 Exkurs: Umsetzung der Goodwillbilanzierung
unter Berücksichtigung von IAS 36mit manuellen Goodwilleinträgen . . . . . . . . . . . . 580
5.5.9 Geschäftsjahreswechsel – Saldovortrag . . . . . . . . . . . . . 5875.5.9.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 5875.5.9.2 Vorgehensweise im System . . . . . . . . . . . . . . . . . . 587
6 Darstellung der Konzernabschlusserstellung 5956.1 Struktur der Fallstudie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5956.1.1 Geschäftsvorfälle der Fallstudie im ersten Quartal . . . . . . 5956.1.2 Geschäftsvorfälle der Fallstudie im zweiten Quartal . . . . . . 5986.1.3 Fortführung der Fallstudie im dritten Quartal . . . . . . . . . 6006.1.4 Fortführung der Fallstudie im vierten Quartal . . . . . . . . . 6016.2 Stammdaten des Konsolidierungskreises . . . . . . . . . . . . . 6016.2.1 Erstes Quartal: Zugang des Tochterunternehmens Tyconia . . 6016.2.2 Zweites Quartal: Zugang des ausländischen
Tochterunternehmens Novellia . . . . . . . . . . . . . . . . . 6036.2.3 Drittes Quartal: Zugang des Enkelunternehmen Ikarus
und des assoziierten Unternehmens Equaton . . . . . . . . . . 6056.2.4 Viertes Quartal: Endkonsolidierung der Tyconia . . . . . . . 6066.3 Datenübernahme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6086.3.1 Datenübernahme bei der Tyconia . . . . . . . . . . . . . . . . 6086.3.2 Datenübernahme beim unterjährigen Erwerb der Novellia . . 6126.3.3 Datenübernahme beim Equity-Unternehmen Equaton
und beim Enkelunternehmen Ikarus . . . . . . . . . . . . . . 6146.3.4 Datenübernahme im vierten Quartal . . . . . . . . . . . . . . 6156.4 Anpassungsbuchungen und Validierung
der angepassten Meldedaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 616
XVIII Inhaltsverzeichnis
6.5 Maßnahme Aktivierung und Wertfortschreibung . . . . . . . . . 6176.6 Währungsumrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6176.6.1 Erstmalige Währungsumrechnung der Novellia
im zweiten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6176.6.1.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 6176.6.1.2 Währungsumrechnung im System . . . . . . . . . . . . . . 6216.6.2 Fortführung der Währungsumrechnung der Novellia
im dritten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6296.6.2.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 6296.6.2.2 Währungsumrechnung im System . . . . . . . . . . . . . . 6346.6.3 Fortführung der Währungsumrechnung der Novellia
im vierten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6406.6.3.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 6406.6.3.2 Währungsumrechnung im System . . . . . . . . . . . . . . 6426.7 Maßnahme KonsKreisÄnderung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6456.7.1 Zugangsvorbereitung der CU2000 im ersten Quartal . . . . . 6456.7.2 Zugangsvorbereitung der CU2200 im zweiten Quartal . . . . 6486.7.3 Zugangsvorbereitung der CU3000 im dritten Quartal . . . . . 6506.7.4 Abgangsvorbereitung der CU2000 im vierten Quartal . . . . . 6526.8 Schuldenkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6606.8.1 Schuldenkonsolidierung ohne Währungsumrechnung . . . . . 6606.8.1.1 Schuldenkonsolidierung im ersten Quartal . . . . . . . . . . 6606.8.1.1.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . 6606.8.1.1.2 Schuldenkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . 6616.8.1.2 Schuldenkonsolidierung im zweiten Quartal . . . . . . . . . 6666.8.1.2.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . 6666.8.1.2.2 Schuldenkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . 6676.8.1.3 Schuldenkonsolidierung im dritten Quartal . . . . . . . . . 6726.8.1.3.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . 6726.8.1.3.2 Schuldenkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . 6746.8.1.4 Schuldenkonsolidierung im vierten Quartal . . . . . . . . . 6766.8.1.4.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . 6766.8.1.4.2 Schuldenkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . 6846.8.2 Schuldenkonsolidierung mit Währungsumrechnung . . . . . . 6896.8.2.1 Schuldenkonsolidierung im zweiten Quartal . . . . . . . . . 6896.8.2.1.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . 6896.8.2.1.2 Schuldenkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . 6916.8.2.2 Schuldenkonsolidierung im dritten Quartal . . . . . . . . . 6936.8.2.2.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . 6936.8.2.3 Schuldenkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . . 6956.8.2.4 Schuldenkonsolidierung im vierten Quartal . . . . . . . . . 6976.8.2.4.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . 697
Inhaltsverzeichnis XIX
6.8.2.4.2 Konsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . . . . . 6996.8.3 Einseitige Schuldenkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . 7006.8.3.1 Schuldenkonsolidierung im dritten Quartal . . . . . . . . . 7006.8.3.1.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . 7006.8.3.1.2 Schuldenkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . 7016.8.3.2 Schuldenkonsolidierung im vierten Quartal . . . . . . . . . 7036.8.3.2.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . 7036.8.3.2.2 Schuldenkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . 7036.9 Innenumsatzeliminierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7046.9.1 Innenumsatzeliminierung im ersten Quartal . . . . . . . . . . 7046.9.1.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7046.9.1.2 Innenumsatzeliminierung im System . . . . . . . . . . . . . 7066.9.2 Innenumsatzeliminierung im zweiten Quartal . . . . . . . . . 7086.9.2.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7086.9.2.2 Innenumsatzeliminierung im System . . . . . . . . . . . . . 7106.9.3 Innenumsatzeliminierung im dritten Quartal . . . . . . . . . 7126.9.3.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7126.9.3.2 Innenumsatzeliminierung im System . . . . . . . . . . . . . 7136.9.4 Innenumsatzeliminierung im vierten Quartal . . . . . . . . . 7186.9.4.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7186.9.4.2 Innenumsatzeliminierung im System . . . . . . . . . . . . . 7196.10 Beteiligungsertragseliminierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7206.10.1 Beteiligungsertragseliminierung im ersten Quartal . . . . . . 7206.10.1.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7206.10.1.2 Beteiligungsertragseliminierung im System . . . . . . . . . 7216.10.2 Beteiligungsertragseliminierung im zweiten Quartal . . . . . . 7216.10.2.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7216.10.2.2 Beteiligungsertragseliminierung im System . . . . . . . . . 7236.10.3 Beteiligungsertragseliminierung im dritten Quartal . . . . . . 7246.10.3.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7246.10.3.2 Beteiligungsertragseliminierung im System . . . . . . . . . 7256.10.4 Beteiligungsertragseliminierung im vierten Quartal . . . . . . 7276.10.4.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7276.10.4.2 Beteiligungsertragseliminierung im System . . . . . . . . . 7286.11 Sonstige Aufwands- und Ertragseliminierung . . . . . . . . . . . 7306.11.1 Sonstige Aufwands- und Ertragseliminierung
im ersten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7306.11.1.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7306.11.1.2 Sonstige Aufwands- und Ertragseliminierung im System . . 7316.11.2 Sonstige Aufwands- und Ertragseliminierung
im zweiten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7346.11.2.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 734
XX Inhaltsverzeichnis
6.11.2.2 Sonstige Aufwands- und Ertragseliminierung im System . . 7356.11.3 Sonstige Aufwands- und Ertragseliminierung
im dritten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7386.11.3.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7386.11.3.2 Sonstige Aufwands- und Ertragseliminierung im System . . 7406.11.4 Sonstige Aufwands- und Ertragseliminierung
im vierten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7426.11.4.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7426.11.4.2 Sonstige Aufwands- und Ertragseliminierung im System . . 7446.12 Zwischenergebniseliminierung im Umlaufvermögen . . . . . . . 7466.12.1 Eliminierungsschritte im ersten Quartal . . . . . . . . . . . . 7466.12.1.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7466.12.1.2 Zwischenergebniseliminierung im System . . . . . . . . . . 7496.12.1.2.1 Zusatzmeldedaten zur Lieferbeziehung . . . . . . . . . . . 7496.12.1.2.2 Zusatzmeldedaten zur Bestandsentwicklung . . . . . . . . 7516.12.1.2.3 Buchung der Maßnahme Zwischenergebniseliminierung
im Umlaufvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7536.12.2 Eliminierungsschritte im zweiten Quartal . . . . . . . . . . . 7566.12.2.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7566.12.2.2 Zwischenergebniseliminierung im System . . . . . . . . . . 7616.12.2.2.1 Zusatzmeldedaten zur Bestandsentwicklung . . . . . . . . 7616.12.2.2.2 Buchung der Maßnahme Zwischenergebniseliminierung
im Umlaufvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7626.12.3 Eliminierungsschritte im dritten Quartal . . . . . . . . . . . . 7676.12.3.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7676.12.3.2 Zwischenergebniseliminierung im System . . . . . . . . . . 7726.12.3.2.1 Zusatzmeldedaten zur Bestandsentwicklung . . . . . . . . 7726.12.3.2.2 Buchung der Maßnahme Zwischenergebniseliminierung
im Umlaufvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7726.12.4 Eliminierungsschritte im vierten Quartal . . . . . . . . . . . . 7776.12.4.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7776.12.4.2 Zwischenergebniseliminierung im System . . . . . . . . . . 7816.12.4.2.1 Zusatzmeldedaten zur Bestandsentwicklung . . . . . . . . 7816.12.4.2.2 Buchung der Maßnahme Zwischenergebniseliminierung
im Umlaufvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7826.13 Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7876.13.1 Kapitalkonsolidierung im ersten Quartal . . . . . . . . . . . . 7876.13.1.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7876.13.1.2 Kapitalkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . . . 7946.13.1.2.1 Vorbereitende Arbeitsschritte . . . . . . . . . . . . . . . . 7946.13.1.2.2 Maßnahme Aktivierung und Wertfortschreibung
im ersten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 798
Inhaltsverzeichnis XXI
6.13.1.2.3 Verbuchung der Kapitalkonsolidierung im System . . . . 8036.13.2 Kapitalkonsolidierung im zweiten Quartal . . . . . . . . . . . 8096.13.2.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 8096.13.2.1.1 Kapitalkonsolidierung der CU2000 – Tyconia . . . . . . . 8096.13.2.1.2 Kapitalkonsolidierung der CU2200 – Novellia . . . . . . . 8146.13.2.2 Kapitalkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . . . 8206.13.2.2.1 Vorbereitende Arbeitsschritte . . . . . . . . . . . . . . . . 8206.13.2.2.2 Maßnahme Aktivierung und Wertfortschreibung
im zweiten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8236.13.2.2.3 Verbuchung der Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . . 8296.13.2.2.3.1 Vorbereitungen der Kapitalkonsolidierung
bei Anwendung des Corporate-Ansatzes . . . . . . . . 8296.13.2.2.3.2 Kapitalkonsolidierungsbuchungen bei der Tyconia . . . 8306.13.2.2.3.3 Kapitalkonsolidierungsbuchungen bei der Novellia . . . 8326.13.3 Kapitalkonsolidierung für das dritte Quartal . . . . . . . . . . 8366.13.3.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 8366.13.3.1.1 Kapitalkonsolidierung der CU2000 – Tyconia . . . . . . . 8366.13.3.1.2 Kapitalkonsolidierung der CU2200 – Novellia . . . . . . . 8406.13.3.1.3 Kapitalkonsolidierung der CU3000 – Ikarus . . . . . . . . 8426.13.3.1.4 Kapitalkonsolidierung der CU4000 – Equaton . . . . . . . 8466.13.3.2 Kapitalkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . . . 8496.13.3.2.1 Vorbereitende Arbeitsschritte . . . . . . . . . . . . . . . . 8496.13.3.2.2 Maßnahme Aktivierung und Wertfortschreibung
im dritten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8526.13.3.2.3 Verbuchung der Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . . 8546.13.3.2.3.1 Kapitalkonsolidierung CU2000 – Tyconia
und CU2200 – Novellia . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8546.13.3.2.3.2 Kapitalkonsolidierung CU3000 – Ikarus . . . . . . . . . 8596.13.3.2.3.3 Kapitalkonsolidierung CU4000 – Equaton . . . . . . . 8616.13.4 Kapitalkonsolidierung für das vierte Quartal . . . . . . . . . 8656.13.4.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 8656.13.4.1.1 Erläuterung der Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . . . 8656.13.4.1.2 Kapitalkonsolidierung der CU2000 – Tyconia . . . . . . . 8656.13.4.1.3 Kapitalkonsolidierung der CU2200 – Novellia . . . . . . . 8796.13.4.1.4 Kapitalkonsolidierung der CU3000 – Ikarus . . . . . . . . 8826.13.4.1.5 Kapitalkonsolidierung der CU4000 – Equaton . . . . . . . 8826.13.4.2 Kapitalkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . . . 8856.13.4.2.1 Vorbereitende Arbeitsschritte . . . . . . . . . . . . . . . . 8856.13.4.2.2 Maßnahme Aktivierung und Wertfortschreibung
im vierten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8876.13.4.2.3 Verbuchung der Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . . 8886.13.4.2.3.1 Kapitalkonsolidierung der CU2000 – Tyconia . . . . . . 888
XXII Inhaltsverzeichnis
6.13.4.2.3.2 Endkonsolidierung der CU2000 – Tyconia . . . . . . . 8886.13.4.2.3.3 Kapitalkonsolidierung der CU2200 – Novellia . . . . . . 8956.13.4.2.3.4 Kapitalkonsolidierung der CU3000 – Ikarus . . . . . . . 8976.13.4.2.3.5 Kapitalkonsolidierung der CU4000 – Equaton . . . . . 898
7 Fazit – Ausblick 901
8 Anhang: Verwendeter Positionsplan 903
Literaturverzeichnis 909
Stichwortverzeichnis 925
XXIII
Abbildungsverzeichnis
1.1 IFRS-Konzernrechnungslegung im Wandel . . . . . . . . . . . 21.2 Prozess der Konzernabschlusserstellung . . . . . . . . . . . . . 4
2.1 Geschäftsfelder des Nordstar-Konzerns . . . . . . . . . . . . . 6
3.1 Goodwill im Kontext einer Disposal Group . . . . . . . . . . . 22
4.1 Datenfluss der IFRS-Konzernabschlusserstellung . . . . . . . . 294.2 Ort der Verwaltung stiller Reserven/Lasten . . . . . . . . . . 314.3 Bildung von Gesellschaft/Geschäftsfeld-Kombinationen . . . . 334.4 Variante der Bildung von Gesellschaft/Geschäftsfeld-
Kombinationen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364.5 Anforderungen an die Datenmeldung aus Sicht
der IFRS-Konzernrechnungslegung . . . . . . . . . . . . . . . 384.6 Anforderungen an die Konzernaufrechnung
– dargestellt am Beispiel der Schuldenkonsolidierung . . . . . 414.7 Konzernaufrechnungen und Matrix-Konsolidierung . . . . . . 434.8 Goodwillallokation in der SAP-Konsolidierung . . . . . . . . . 514.9 Kapitalkonsolidierung auf dem Geschäftsfeld Corporate
(Corporate-Ansatz) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524.10 Kapitalkonsolidierung auf Corporate Level
und Goodwillallokation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 534.11 Eigenkapitalreallokation bei Anwendung
der Kapitalkonsolidierung auf dem Geschäftsfeld Corporate . 544.12 Kapitalkonsolidierung auf Geschäftsfeld-Ebene . . . . . . . . . 564.13 Asset-Reallokation beim Geschäftsfeld-Ansatz . . . . . . . . . 584.14 Sukzessiver Beteiligungserwerb
bei Anwendung des Geschäftsfeld-Ansatzes . . . . . . . . . . . 594.15 Pro und Contra des Corporate- und Geschäftsfeld-Ansatzes
bei der Goodwillbilanzierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
5.1 Permanente Einstellungen im Überblick . . . . . . . . . . . . 685.2 Konsolidierungskreise im Matrix-Ansatz . . . . . . . . . . . . 735.3 Stammdatenerfassung für das Merkmal Gesellschaft . . . . . . 79
XXIV Abbildungsverzeichnis
5.4 Stammdatenerfassung für das Merkmal Profit Center . . . . . 805.5 Stammdatenerfassung für das Merkmal Konsolidierungskreis . 825.6 Gesellschaft/Geschäftsfeld-Kombinationen . . . . . . . . . . . 875.7 Berechnung von Minderheitenanteilen
in Abhängigkeit vom Mutter-Kennzeichen . . . . . . . . . . . 905.8 Methodenzuordnung in Abhängigkeit vom
Konsolidierungskreis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 925.9 Beispiel zur Gliederung der Bilanz nach IFRS . . . . . . . . . 955.10 Positionseigenschaften (Teil 1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 975.11 Positionseigenschaften (Teil 2)) . . . . . . . . . . . . . . . . . 995.12 Positionsverwendung bei konzerninternen Geschäftsvorfällen . 1005.13 Ausweis von Minderheitenanteilen
in Bilanz und GuV (Variante 1) . . . . . . . . . . . . . . . . . 1045.14 Ausweis von Minderheitenanteilen
in Bilanz und GuV (Variante 2) . . . . . . . . . . . . . . . . . 1055.15 Struktur der Gewinn- und Verlustrechnung
nach dem Umsatzkostenverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . 1085.16 Umsatzkostenverfahren und funktionsspezifischer Ausweis
der Aufwandsarten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1095.17 Struktur der Herstellungskosten des Umsatzes . . . . . . . . . 1105.18 Wertberichtigungspositionen in der IFRS-Rechnungslegung . . 1125.19 Strukturierung der Kontierungsebenen . . . . . . . . . . . . . 1175.20 Analyse der Wertentwicklung durch Belegarten . . . . . . . . 1195.21 Einstellungen der Belegart 51 – Kapitalkonsolidierung . . . . 1215.22 Verrechnungsposition bei konsolidierungseinheiten-
übergreifenden Buchungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1235.23 Customizing Ergebniseffekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1245.24 Ergebniseffekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1255.25 Verrechnungsposition bei konsolidierungseinheiten-
übergreifenden Buchungen und Ergebniseffekt . . . . . . . . . 1275.26 Ergebniseffekt mit latenten Steuern . . . . . . . . . . . . . . . 1395.27 Beispiel für eine automatische Beleginvertierung
bei der Durchführung der Schuldenkonsolidierung . . . . . . . 1425.28 Konsolidierungsmonitor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1475.29 Strukturierung des Konsolidierungsprozesses
im Konsolidierungsmonitor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1485.30 Zusammenhang zwischen Konsolidierungsmonitor,
Maßnahmen und Methoden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1505.31 Konzerneinheitlicher Positionsplan . . . . . . . . . . . . . . . 1585.32 Konsolidierungsrelevante Einzelabschlüsse . . . . . . . . . . . 160
Abbildungsverzeichnis XXV
5.33 Zusammenhang zwischen der lokalen Währungeiner betrieblichen Teileinheit, seiner funktionalenWährung und der Berichtswährung . . . . . . . . . . . . . . . 167
5.34 Konzeption der modifizierten Stichtagskursmethode . . . . . . 1715.35 Methodenlayout Währungsumrechnung . . . . . . . . . . . . . 1805.36 Währungsumrechnungsmethode 01-01
– modifizierte Stichtagskursmethode . . . . . . . . . . . . . . 1835.37 Detailbild Rundung der Rundungsmethode 4399 . . . . . . . . 1975.38 Zuordnung einer Währungsumrechnungsmethode . . . . . . . 1985.39 Ermittlung von Translationsdifferenzen . . . . . . . . . . . . . 2045.40 Ausweis von zugehenden Vermögenswerten aus einer
Business Combination im Anlagenspiegel . . . . . . . . . . . . 2115.41 Behandlung der Gewinn- und Verlustrechnung
bei einem unterjährigen Erwerb . . . . . . . . . . . . . . . . . 2125.42 Ergebnisabgrenzung bei der Endkonsolidierung . . . . . . . . 2175.43 Kategorisierung finanzieller Vermögenswerte
und Verbindlichkeiten bzw. Schulden i.S.v. IAS 37 . . . . . . . 2255.44 Beispiel zur Schuldenkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . 2345.45 Konzernaufrechnungen und partnerbezogene Erfassung . . . . 2375.46 Methodenschritte der Schuldenkonsolidierung (Teil 1) . . . . . 2425.47 Methodenschritte der Schuldenkonsolidierung (Teil 2) . . . . . 2445.48 Schuldenkonsolidierung unter Beachtung
von Währungsumrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2495.49 Schuldenkonsolidierung unter Beachtung
des Imparitätsprinzips . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2525.50 Beteiligungsertragseliminierung und Fortschreibung
der Minderheitenanteile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2645.51 Beteiligungsertragseliminierung im mehrstufigen Konzern . . . 2655.52 Beispiel zur sonstigen Aufwands- und Ertragseliminierung . . 2725.53 Konzept der einseitig oder der zweiseitig bestimmten
Aufrechnung bei der Innenumsatzeliminierung . . . . . . . . . 2745.54 Innenumsatzeliminierung und Positionsstruktur
der Umsatzerlöse und der Herstellungskosten des Umsatzes . . 2785.55 Aufwands- und Ertragseliminierung unter Einbeziehung
eines ausländischen Tochterunternehmens . . . . . . . . . . . 2815.56 Zwischenergebniseliminierung und Innenumsatzeliminierung . 2845.57 Bewertung von Vermögenswerten des Vorratsvermögens
nach IAS 2.9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2855.58 Konzernherstellungskosten und Zwischenergebniseliminierung 2875.59 Zusammenhang zwischen Aufwands- und Ertrags-
eliminierung und Zwischenergebniseliminierung . . . . . . . . 2925.60 Ermittlungsschema der Zwischenergebniseliminierung . . . . . 293
XXVI Abbildungsverzeichnis
5.61 Zwischenergebniseliminierung im langfristigen Vermögen . . . 2955.62 Zwischenergebniseliminierung im Zeitablauf . . . . . . . . . . 2975.63 Zwischenergebniseliminierung und Währungsumrechnung . . . 3035.64 Berechnungsverfahren bei der Zwischenergebniseliminierung . 3055.65 Zusatzmeldedaten Lieferdaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3075.66 Zusatzmeldedaten Bestände . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3085.67 Zwischenergebniseliminierung und Abschreibungen
auf Vermögenswerte des Umlaufvermögens . . . . . . . . . . . 3105.68 Maßnahmendefinition zur Zwischenergebniseliminierung
im Umlaufvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3145.69 Zwischenergebniseliminierung im langfristigen Vermögen . . . 3165.70 Definition von Buchungspositionen (Teil 1) . . . . . . . . . . . 3195.71 Definition von Buchungspositionen (Teil 2) . . . . . . . . . . . 3205.72 Zwischenergebniseliminierung im langfristigen Vermögen
und der Zusammenhang zur Innenumsatzeliminierung . . . . . 3225.73 Anlagenstammsatz für die Zwischenergebniseliminierung . . . 3255.74 Zusatzmeldedaten Anlagenumbuchung (Teil 1) . . . . . . . . . 3295.75 Zusatzmeldedaten Anlagenumbuchung (Teil 2) . . . . . . . . . 3315.76 Staffel zur Ermittlung von Zwischenerfolgen
in der SAP-Konsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3325.77 Außerplanmäßige Abschreibungen im Kontext
der Zwischenerfolgseliminierung im langfristigen Vermögen . . 3355.78 Zwischenergebniseliminierung im langfristigen Vermögen
und Korrekturen im Anlagenspiegel . . . . . . . . . . . . . . . 3385.79 Fair Value-Bewertung und Zwischenergebniseliminierung . . . 3415.80 Alternative Vorgehensweisen bei der Verarbeitung
von stillen Reserven und Lasten . . . . . . . . . . . . . . . . . 3445.81 Buchungspositionen stille Reserven/Lasten (Teil 1) . . . . . . 3455.82 Buchungspositionen stille Reserven/Lasten (Teil 2) . . . . . . 3465.83 Hauptnummer/Anlagenstammsatz für stille Reserven/Lasten . 3515.84 Erfassung von Zusatzmeldedaten
Vermögen/Verbindlichkeiten (Teil 1) . . . . . . . . . . . . . . 3565.85 Erfassung von Zusatzmeldedaten
Vermögen/Verbindlichkeiten (Teil 2) . . . . . . . . . . . . . . 3585.86 Maßnahme Aktivierung und Wertfortschreibung . . . . . . . . 3615.87 Maßnahme Aktivierung und Wertfortschreibung
und Maßnahme Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . 3645.88 Buchungsbeispiel zum Abgang einer stillen Reserve . . . . . . 3655.89 Customizing der Belegart zur Verbuchung
von nicht in Berichtswährung geführten stillen Reserven . . . 3725.90 Stille Reserven und Fortschreibung des Equity-Buchwerts . . . 3745.91 Grundkonzeption der Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . 378
Abbildungsverzeichnis XXVII
5.92 Kaufpreisallokation und Komponenten des Goodwill . . . . . 3865.93 Kriterien zur Einstufung als Held for Sale . . . . . . . . . . . 3925.94 Berücksichtigung von zur Veräußerung bestimmten
Vermögenswerten bei der Kaufpreisallokation . . . . . . . . . 3935.95 Komponenten des Ausweises von Minderheitenanteilen . . . . 4065.96 Grundkonzept der Goodwillallokation . . . . . . . . . . . . . . 4085.97 Verwendung einer Firmenwertnebenbuchhaltung . . . . . . . . 4105.98 Einfluss von IFRS 5 auf die Bilanzierung, Bewertung
und den Ausweis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4145.99 Endkonsolidierungsvorgang aus Einzel- und
Konzernabschlusssicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4155.100 Goodwill und Endkonsolidierung unter Geltung von IAS 36 . 4175.101 Ermittlung des Endkonsolidierungserfolgs
ausgehend vom Veräußerungserlös . . . . . . . . . . . . . . . 4205.102 Endkonsolidierungserfolg ausgehend
vom Veräußerungserfolg aus Einzelabschlusssicht . . . . . . . 4215.103 Goodwillermittlung unter Geltung
von Business Combinations Project Phase II . . . . . . . . . . 4315.104 Verteilung einer Goodwillwertberichtigung
auf die Gesellschafterstämme . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4375.105 Systemnutzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4395.106 Customizing-Arbeitsschritt Datenherkunft . . . . . . . . . . . 4445.107 Datenherkunft – Lesen der Kapitalentwicklung
aus der Summendatenbank . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4475.108 Berechnungsbasis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4505.109 Goodwillbezogene Buchungspositionen . . . . . . . . . . . . . 4525.110 Korrekturen eines Abgangserfolgs an die Konzernsicht . . . . 4615.111 Kapitalkonsolidierungsmethode
70200 – Erwerbsmethode Impairment Only Approach . . . . . 4645.112 Zusammenhang zwischen Meldedaten und Zusatzmeldedaten . 4695.113 Vorgänge der Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . 4705.114 Beispiel zur Änderung der automatischen
Vorgangsreihenfolge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4735.115 Vorgang Erstkonsolidierung der CU2000 – Tyconia . . . . . . 4755.116 Vorgang Folgekonsolidierung der CU2000 – Tyconia . . . . . . 4835.117 Vorgang Dividendenausschüttung der CU2000 – Tyconia . . . 4845.118 Goodwillkorrektur in der Allocation Period . . . . . . . . . . 4885.119 Vorgang Folgekonsolidierung unter Anwendung
des Corporate-Ansatzes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4905.120 Customizing einer Umgliederung zur Vorbereitung
des Vorgangs Folgekonsolidierung (Teil 1) . . . . . . . . . . . 491
XXVIII Abbildungsverzeichnis
5.121 Customizing einer Umgliederung zur Vorbereitungdes Vorgangs Folgekonsolidierung (Teil 2) . . . . . . . . . . . 492
5.122 Kapitalkonsolidierung auf der Basis derStichtagswertverhältnisse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496
5.123 Customizing Goodwill in Hauswährung . . . . . . . . . . . . . 4975.124 Beispiel zur Ermittlung des Goodwill in lokaler Währung . . . 5015.125 Fortschreibung eines Goodwill in lokaler Währung . . . . . . . 5025.126 Konzeptionen der Kapitalkonsolidierung
im mehrstufigen Konzern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5045.127 Konzeption der Stufenkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . 5055.128 Konzeption der Simultankonsolidierung . . . . . . . . . . . . . 5065.129 Kapitalkonsolidierung im mehrstufigen Konzern
in Abhängigkeit vom Erwerbsweg . . . . . . . . . . . . . . . . 5075.130 Methoden der Kapitalkonsolidierung
im mehrstufigen Konzern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5085.131 Indirekte Minderheitenanteile in der Kapitalkonsolidierung . . 5085.132 Minderheitenanteile an den Vermögenswerten
und Schulden eines Enkelunternehmens . . . . . . . . . . . . . 5115.133 Vergleich Kreisanteil vs. direkter Anteil – Erstkonsolidierung . 5145.134 Erfassung eines Goodwill für indirekte Minderheiten
unter Berücksichtigung von IAS 36.80 . . . . . . . . . . . . . . 5185.135 Endkonsolidierung im mehrstufigen Konzern . . . . . . . . . . 5205.136 Das Mutter-Kennzeichen
in einer Konsolidierungskreishierarchie . . . . . . . . . . . . . 5225.137 Deltabeleg bei Kapitalkonsolidierung mit dem direkten Anteil 5255.138 Deltabeleg bei Kapitalkonsolidierung mit dem Kreisanteil . . 5275.139 Notwendigkeit der statistischen Kaufpreisallokation
bei Anwendung der Equity-Methode . . . . . . . . . . . . . . 5325.140 Fortschreibung des Equity-Beteiligungsbuchwerts
nach IAS 28 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5355.141 Zwischenergebniseliminierung
bei Anwendung der Equity-Methode . . . . . . . . . . . . . . 5395.142 Equity-Methode – Lesen aus der Kapitalentwicklung . . . . . 5455.143 Meldeumfang Equity – Jahreserfolg . . . . . . . . . . . . . . . 5485.144 Meldeumfang Equity – OCI Wertpapiere nach IAS 39 (afs) . . 5505.145 Abgangsposition pro Meldeumfang Equity-Methode . . . . . . 5515.146 Methodendefinition mit Einbeziehungsart Equity-Methode . . 5565.147 Goodwillallokation bei Durchführung
der Kapitalkonsolidierung auf dem Geschäftsfeld Corporate . 5615.148 Loslösung des Goodwill vom Vorgang Erstkonsolidierung . . . 5645.149 Goodwillallokation im mehrstufigen Konzern . . . . . . . . . . 566
Abbildungsverzeichnis XXIX
5.150 Erfassung eines Goodwill-Impairmentbedarfsfür die firmenwerttragende ZMGE Antriebstechnik . . . . . . 568
5.151 Manuelle Kapitalkonsolidierungsbuchungzur Erfassung eines Goodwillimpairmentbedarfs . . . . . . . . 569
5.152 Endkonsolidierung unter Beachtung von IAS 36.86in der SAP-Konsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 571
5.153 Endkonsolidierung Tyconia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5735.154 Goodwillbilanzierung bei einer geänderten Zuordnung
eines Tochterunternehmens zu einem Geschäftsfeld (Teil 1) . . 5755.155 Goodwillbilanzierung bei einer geänderten Zuordnung
eines Tochterunternehmens zu einem Geschäftsfeld (Teil 2) . . 5765.156 Vorgang Erstkonsolidierung im Corporate-Ansatz . . . . . . . 5815.157 Manueller Goodwilleintrag zur Goodwillallokation
nach IAS 36 – Erfassung von Zusatzmeldedaten . . . . . . . . 5835.158 Manueller Goodwilleintrag zur Goodwillallokation
nach IAS 36 – Systemprotokoll . . . . . . . . . . . . . . . . . 5845.159 Goodwillallokation und Goodwilltabelle . . . . . . . . . . . . 5845.160 Allokation einer Wertberichtigung
anhand der Goodwilltabelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5855.161 Endkonsolidierung unter Einsatz
von manuellen Goodwilleinträgen . . . . . . . . . . . . . . . . 5875.162 Beispiel Schuldenkonsolidierung und Geschäftsjahreswechsel . 5895.163 Struktur des Saldovortrags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5905.164 Saldovortrag – vorzutragende Positionen . . . . . . . . . . . . 5915.165 Saldovortrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 592
6.1 Leistungsverflechtungen CU1000/CU2000 . . . . . . . . . . . 5966.2 Leistungsverflechtungen CU1000/CU2200 . . . . . . . . . . . 5996.3 Zusammensetzung des Konsolidierungskreises
LCG10 – Nordstar im dritten Quartal 2005 . . . . . . . . . . 6056.4 Customizing der Maßnahme Datenübernahme . . . . . . . . . 6096.5 Struktur der Methode Datenübernahme . . . . . . . . . . . . 6116.6 Beispiel für eine manuelle Korrekturbuchung . . . . . . . . . . 6166.7 Währungsumrechnung Novellia – Aktivseite . . . . . . . . . . 6196.8 Währungsumrechnung Novellia – Passivseite . . . . . . . . . . 6206.9 Währungsumrechnung Novellia
– Gewinn- und Verlustrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . 6216.10 Systemprotokoll Währungsumrechnung – Übersicht . . . . . . 6226.11 Systemprotokoll Währungsumrechnung (Teil I) . . . . . . . . 6236.12 Systemprotokoll Währungsumrechnung (Teil II) . . . . . . . . 6256.13 Systemprotokoll Währungsumrechnung (Teil III) . . . . . . . 6276.14 Datenbankanlistung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 628