Clarity onSwiss TaxesAuf vorhandene Stärken setzen
16
Individualbesteuerung
4
Unternehmensbesteuerung
E D ITO R I A L
Die Schweiz bleibt gemäss KPMG‘s “Swiss Tax Report 2019” im globa-len Steuergeschehen weiterhin wettbewerbsfähig. Die jährliche Studie vergleicht Steuersätze von Unternehmen und Privatpersonen auf natio-naler und internationaler Ebene und analysiert die Daten, um Rück-schlüsse auf neuste Entwicklungen ziehen zu können.
Nach einem langwierigen Reformprozess befindet sich das Bundesge-setz über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung (STAF) in der End-phase. Einige Kantone haben darauf bereits mit einer Anpassung ihrer Unternehmenssteuersätze reagiert, andere haben dies für 2019 und 2020 angekündigt. Diese Schritte zur Senkung der Steuersätze bestäti-gen, dass sich die Schweizer Kantone zur wettbewerbsfähigen Besteu-erung verpflichtet fühlen.
Nicht nur in der Schweiz wird das Steuerrecht überarbeitet. Die nationa-len Reformen der letzten Jahre sind Teil eines globalen Wandels. Für die Steuerabteilungen bedeuten diese regulatorischen Entwicklungen ei-nen erhöhten Druck. Ihre Herausforderung besteht darin, die Einhaltung der Richtlinien sicherzustellen und gleichzeitig das Risiko einer Doppel- oder Überbesteuerung zu vermeiden. In unserer schnelllebigen Welt werden datengesteuerte Technologien und digitale Möglichkeiten eine immer wichtigere Rolle bei der Erreichung dieser Ziele spielen.
Für die Zukunft ist es wichtig, dass die Schweiz weiterhin ihre natürli-chen Stärken ausspielt, um ein attraktiver Wirtschaftsstandort und glo-baler Handelspartner zu bleiben. Das bedeutet, Sicherheit zu schaffen durch die Finalisierung der Unternehmenssteuerreform, das Netzwerk der Freihandelsabkommen weiter auszubauen, die Botschaft “open for business” zu vermitteln und die Strategie von „Digital Switzerland“ vor-anzutreiben.
Unsere multidisziplinären Teams verfolgen die Veränderungen in der na-tionalen und internationalen Steuerlandschaft sehr genau und liefern kompetente Beratung - unabhängig von Ihrem aktuellen Steuerthema.
Peter Uebelhart
Peter UebelhartHead of Tax & Legal, KPMG Switzerland
Willkommen
Individualbesteuerung
Clarity on Swiss Taxes
3
Unternehmens-besteuerung
S W I S S TA X R E P O RT 2 019
Gewinnsteuer
Attraktive Steuersätze spielen für den Wirtschafts-standort Schweiz nach wie vor eine zentrale Rolle. Da sich einige Kantone bereits auf die Änderungen des neuen Steuergesetzes der Schweiz vorbereiten, ist das Bündel der tieferen Steuerkantone in der Zentral- und Ostschweiz aufgrund der insgesamt tie-feren Tarife weniger markant. Die Schweiz ist im Ver-gleich zu den meisten europäischen Ländern günstig und dürfte diese Position auch dann beibehalten, wenn Länder wie Grossbritannien und Frankreich ihre Raten schrittweise senken.
4
Clarity on Swiss Taxes
5
0.16%
100 - 1000
U N T E R N E H M E N S B E ST E U E R U N G : G E W I N N ST E U E R
Beitrag der Unternehmen an den Steuerertrag bei der direkten Bundessteuer
(nach Gewinnstufen)
67.43%
13.47%
5.53%
9.43%10.77%
88.08%
1.08% 1.24%2.80%
0 - 10 10 - 50 50 - 100 1000+
Steuerpflichtige Unternehmen
Beitrag an die direkte Bundes-steuer
Steuerbarer Gewinn in CHF 1000/Jahr
Hinweis: Aktuellste verfügbare Daten für die Steuerperiode 2015. Quelle: Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV, 2019, https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/allgemein/steuerstatistiken/fachinformationen/steuerstatistiken/direkte-bundessteuer/dbst-jp-kantone-2015.html.
Während über zwei Drittel der steuerpflichtigen Unternehmen praktisch keine Steuern zahlen, tragen 2,80% rund 90% der gesamten direkten (Bundes-)Steuerbelastung. Damit wird die Steuerbelastung von einer noch geringeren Anzahl von Unternehmen getragen als im Vorjahr (2018: 2,93%).
Welche Unternehmen tragen die Steuerlast in der Schweiz?
6
Jura
Graubünden
Uri
2018
2019
Gewinnsteuersätze in den Kantonen – 2018 und 2019 Die Kantone der Zentralschweiz dominieren nach wie vor bei den tiefsten ordentlichen Gewinnsteuersätzen. Die Steuersätze in diesen Kantonen waren im Allgemeinen stabil, mit nur sehr bescheidenen Abwärtskorrekturen in Zug, Schwyz und Glarus und einem geringfügigen Anstieg in Schaffhausen. Basel-Stadt und Waadt zeichnen sich aufgrund des Reformprozesses bereits durch drastische Steuersenkungen (von 22,18% auf 13,04% bzw. 21,37% auf 14,00%) aus. In den höheren Steuerkantonen, darunter Genf, Bern und Zürich, werden in diesem Zusammenhang weitere Kürzungen erwartet.
Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für AI, GL, GE, JU, SG und NE von 2018. Der Gewinnsteuersatz von Schaffhausen beruht auf dem Steuerfuss vor der Abstimmung am 24. März 2019. Quelle: KPMG Schweiz.
Nidwalden
Luzern
Obwalden
Appenzell A.
Appenzell I.
Zug
Schwyz
Glarus
Neuenburg
Schaffhausen
Thurgau
St. Gallen
Aargau
Freiburg
Tessin
Basel-Landschaft
Zürich
Bern
Wallis
Basel-Stadt
Solothurn
Waadt
Genf
Angaben in Prozent
22.1813.04
20.5320.53
16.1216.12
14.9214.92
12.3212.32
12.6612.66
12.7412.74
13.0413.04
14.1614.16
14.5114.35
15.1915.02
15.6115.61
15.7015.68
15.7515.82
16.4316.43
17.4017.40
18.6118.61
19.8619.86
20.5520.55
20.7020.70
21.1521.15
21.3821.38
21.6421.63
21.7421.74
21.3714.00
24.1624.16
Clarity on Swiss Taxes
7
Gewinnsteuersätze in den Kantonen – Entwicklung 2007 vs. 2019Die ordentlichen Gewinnsteuersätze haben sich im Mittelland und in der Westschweiz kaum verändert. Besonders stark sanken die Gewinnsteuersätze jedoch in Neuenburg, Luzern, Schaffhausen, Basel-Stadt, Waadt und Graubünden. Interessanterweise hat sich 12% als Mindestsatz in der Praxis etabliert.
Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für AI, GE, GL, JU, NE und SG von 2018. Quelle: KPMG Schweiz.
2007
2019
Angaben in Prozent
U N T E R N E H M E N S B E ST E U E R U N G : G E W I N N ST E U E R
18.04 13.04Appenzell A. - 5.00
23.53 14.00
17.27 12.66
Waadt - 9.53
18.90 12.32
19.76 15.02
22.18 15.61
19.98 15.68
22.84 15.82
29.06 16.12
22.32 18.61
21.95 19.86
25.65 20.70
24.81 13.04
Luzern
Nidwalden
Schwyz
Neuenburg
Glarus
Schaffhausen
Graubünden
Aargau
Freiburg
Basel-Landschaft
Basel-Stadt
- 6.58
- 4.61
- 4.74
- 6.57
- 4.30
- 7.02
- 3.71
- 2.09
- 4.95
- 11.77
- 12.94
21.57 21.74Wallis +0.17
24.24 24.16Genf - 0.08
21.32 21.15Zürich - 0.17
13.12 12.74Obwalden - 0.38
16.98 16.43Thurgau - 0.55
21.12 20.53Jura - 0.59
15.47 14.16Appenzell I. - 1.31
22.76 21.38Solothurn -1.38
16.32 14.92Uri - 1.40
22.00 20.55Tessin - 1.45
19.08 17.40St. Gallen - 1.68
16.10 14.35Zug - 1.75
23.40 21.63Bern -1.77
8
Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für AI, GE, GL, JU, NE und SG von 2018. Quelle: KPMG Schweiz.
Gewinnsteuersätze in den Kantonen – Trend 2007 bis 2019 Der jüngste Rückgang des durchschnittlichen Schweizer Steuersatzes ist vor allem auf die Kürzungen in Basel-Stadt und Waadt zurückzuführen. Der Trend wird sich mit einem größeren Rückgang in den kommenden Jahren fortsetzen, wenn das neue Gesetze (STAF) in Kraft treten sollen.
Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für AI, GE, GL, JU, NE und SG von 2018. Quelle: KPMG Schweiz.
Luzern
Nidwalden
Obwalden
Appenzell A.(AR)
Appenzell I.(AI)
Zug
Uri
Schwyz
Neuenburg
Glarus
Schaffhausen
Graubünden
Thurgau
St. Gallen
Aargau
Freiburg
Jura
Tessin
Basel-Landschaft
Zürich
Waadt
Gewinnsteuersätze in den Kantonen – Trend 2007 bis 2019Der Trend zur Stagnation der Unternehmenssteuersätze setzt sich bis 2019 fort. Einzig Basel-Stadt und Waadt senkten ihre Unternehmenssteuersätze.
28%
24%
20%
16%
12%
8%
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
17.74% 17.71%
19.44%
20.76%
18.70%18.96%
18.06%18.31%
17.90%18.01%17.80%17.89%
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
17.06%
2019
– 3.70%
Clarity on Swiss Taxes
9
Gewinnsteuersätze in den Kantonen im Jahr 2019
U N T E R N E H M E N S B E ST E U E R U N G : G E W I N N ST E U E R
10
20.5Jura
19.9Freiburg
21.7Wallis
21.6Bern
21.4Solothurn
14.0Waadt
20.7Basel-Landschaft
18.6Aargau 21.2
Zürich
13.0Basel-Stadt
15.8Schaffhausen
16.4Thurgau
13.0Appenzell A.
14.2Appenzell I.
12.3Luzern
12.7Obwalden
12.7Nidwalden
14.9Uri 16.1
Graubünden
17.4St. Gallen
15.7Glarus
15.0Schwyz
14.4Zug
15.6Neuenburg
20.6Tessin
24.2Genf
Kantone mit einem tieferen Gewinnsteuersatz als der Schweizer Durchschnitt (17.06%)
Angaben in Prozent
Kantone mit einem höheren Gewinnsteuersatz als der Schweizer Durchschnitt (17.06%)
Clarity on Swiss Taxes
11
Norwegen
Schweden
15.75 | 15.82
- 7.37
15.19 | 15.02
+ 0.07
16.12
16.43
16.00
15.70 | 15.68
14.92
15.00
15.00
15.00
15.61
18.00
Die Kantone im Vergleich zu den europäischen Ländern Der Vergleich mit Europa zeigt kaum eine Veränderung der tieferen Steuersätze, wobei die Kantone der Zentralschweiz eine besonders positive Position einnehmen. Zu ihnen gesellen sich nun Basel-Stadt und Waadt. Die Kanalinseln und einige (süd-)osteuropäische Staaten sind die einzigen Standorte, die noch niedrigere ordentliche Gewinnsteuersätze anbieten. Irland bleibt der wichtigste Konkurrent der Schweiz in Europa.
Im Mittelfeld Europas gibt es wenig Veränderung, in einigen Schweizer Kantonen sind nur minimale Änderungen der Einkommenssteuersätze zu verzeichnen.
17.40
14.51 | 14.35
14.16
12.66
12.50
12.50
12.50
12.32
18.00
10.00
9.00
12.74
+/ – 0
Maximale Gewinnsteuersätze, CH: max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den Kantonshauptort. Gewinnsteuersätze Ungarn, Liechtenstein, Albanien, Ukraine, AI, NE, GL und SG von 2018. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html.
U N T E R N E H M E N S B E ST E U E R U N G : G E W I N N ST E U E R
13.04
- 0.16
Schaffhausen
Rumänien
Glarus
Thurgau
Graubünden
Albanien
Serbien
Litauen
Uri
Ukraine
Neuenburg
Guernsey
Montenegro
Ungarn
Bulgarien
Kroatien
Luzern
Irland
Liechtenstein
Zypern
Nidwalden
Obwalden
Appenzell I.
Schwyz
Zug
St. Gallen
Appenzell A.
Griechenland
Bern
Genf
Freiburg
Basel-Landschaft
Slowakei
Türkei
Tessin
Zürich
Wallis
Jura
Dänemark
Niederlande
Österreich
Luxemburg
Deutschland
Spanien
Italien
Frankreich
Malta
9.00
- 0.17
22.18 | 13.04Basel-Stadt - 9.14
21.37 | 14.00Waadt
- 0.02
Solothurn
2019
+/- gegenüber Vorjahr
Angaben in Prozent
12
23.00 | 22.00Norwegen
- 0.01
- 0.60 22.00 | 21.40Schweden
19.00
19.00Grossbritannien
Slowenien
19.86
29.00 | 28.00
21.64 | 21.63
20.70
20.55
22.00
21.00
24.16
35.00
33.00 | 31.00
24.00
25.00
30.00
26.01
25.00
25.00
22.00
21.74
21.15
20.53
20.00
Maximale Gewinnsteuersätze, CH: max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den Kantonshauptort. Gewinnsteuersätze für GE und Spanien von 2018. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html.
Griechenland
Bern
Genf
Freiburg
Basel-Landschaft
Slowakei
Türkei
Tessin
Zürich
Wallis
Jura
Estland
Dänemark
Niederlande
Österreich
Luxemburg
Deutschland
Spanien
Italien
Frankreich
Malta
- 1.00
- 1.00
2019
+/- gegenüber Vorjahr
Angaben in Prozent
Das Schlusslicht in Sachen Attraktivität der ordentlichen Gewinnsteuersätze bilden verschiedene nord-, west- und südeuropäische Staaten. Norwegen, Frankreich und Schweden senkten 2019 ihre Sätze abermals. Frankreich plant bis 2022 eine sukzessive Reduktion bis auf 25%.
- 2.00
21.38Solothurn
19.00Polen
18.61Aargau
Clarity on Swiss Taxes
13
35.00 | 30.00
27.00USA
30.86 | 30.62
34.00
30.00
28.00
26.50
Indien
Brasilien
Kanada
Südafrika
Australien
Japan
17.00 27.00+ 10.00
Maximale Gewinnsteuersätze, CH: max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den Kantonshauptort. Gewinnsteuersätze für Bermuda und VAE von 2018. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corpora-te-tax-rates-table.html
Aussereuropäischer Vergleich (ausgewählte Länder) Die traditionellen Offshore-Domizile sowie Hongkong und Singapur sind nach wie vor klar führend in Bezug auf die Attraktivität von Steuern. Im aussereuropäischen Vergleich behauptet die Schweiz ihren Platz im oberen Drittel - in diesem Jahr mit einer insgesamt niedrigeren durchschnittlichen Steuerquote, was vor allem auf die Kürzungen in Basel-Stadt und Waadt zurückzuführen ist.
25.00
25.00
24.00
20.00
17.71 | 17.06
17.00
16.50
10.00
25.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
- 0.65
Trend: Länder 2007 - 2019Nur wenige Länder haben ihre Gewinnsteuersätze seit 2007 tatsächlich erhöht.
28.00 30.00 18.00 20.00
25.00 28.00
19.00 21.00
+ 2.00
+ 2.00
+ 4.00
+ 3.00
Maximale Gewinnsteuersätze. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html.
2007
2019
Angaben in Prozent
U N T E R N E H M E N S B E ST E U E R U N G : G E W I N N ST E U E R
Chile
Bahamas
Bahrain
Bermuda
Cayman Islands
Dubai
Qatar
Hongkong
Singapur
Schweizer Durchschnitt
Russland
Malaysia
China
Indonesien
Panama
Mexiko
Island
Griechenland
Slowakei
2019
+/- gegenüber Vorjahr
Angaben in Prozent
- 0.24
55.00VAE
- 5.00
14
17.50 16.50- 1.00
25.50 25.00- 0.50
Hongkong
Niederlande
20.76 17.06- 3.70Schweizer Durchschnitt
27.00 24.00 20.00 17.00
- 3.00
- 3.00
Malaysia
Singapur
29.63 26.01- 3.62
33.00 25.00- 8.00
- 6.60
38.36 30.00- 8.36
24.00 20.00- 4.00
16.00 9.00- 7.00
40.69 30.62- 10.07
25.00 20.00- 5.00
Trend: Länder 2007 - 2019In den letzten Jahren sind die Gewinnsteuersätze stark gesunken, insbesondere im Nahen Osten und mit der nun umgesetzten Reform in den USA. Auch Grossbritannien und Frankreich haben bereits grössere Kürzungen angekündigt.
55.00 15.00 35.00 10.00 35.00 10.00 37.25 24.00
28.00 21.40
- 40.00
- 25.00
- 25.00
- 13.25
30.00 19.00- 11.00
2007
2019
Angaben in Prozent
Luxemburg
China
Schweden
Deutschland
Russland
Ungarn
Japan
Jordanien
Kuwait
Gibraltar
Qatar
Italien
27.50 25.00- 2.50Südkorea
Grossbritannien
Maximale Gewinnsteuersätze, CH: max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den Kantonshauptort. Gewinnsteuersatz für Südkorea, Ungarn und Qatar von 2018. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International, https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html.
40.00 27.00- 13.00USA
33.00 31.00- 2.00Frankreich
Clarity on Swiss Taxes
15
Individual- besteuerungEinkommenssteuer
Die Einkommenssteuersätze in der Schweiz und im Ausland sind im Allgemeinen stabil. Die Schweiz bleibt ein hochattraktiver Standort nicht nur für Unternehmen, sondern auch für Privatpersonen.
S W I S S TA X R E P O RT 2 019
16
Clarity on Swiss Taxes
17
53.09%
I N D I V I D UA L B E ST E U E R U N G : E I N KO M M E N S ST E U E R
2.60%
34.87%
7.00%
26.28%
8.23%
15.67%16.25%
15.17%
12.83%
4.36%
0 - 50 50 - 75
Steuerpflichtige
Beitrag an die direkte Bundes-steuer
Steuerbares Einkommen in CHF 1000/Jahr
Hinweis: Aktuellste verfügbare Daten für die Steuerperiode 2015. Quelle: Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV, 2019, https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/allgemein/steuerstatistiken/fachinformationen/steuerstatistiken/direkte-bundessteuer/np_kanton_dbs_2015.html.
3.66%
75 - 100 100 - 150 150 - 200 200+
Beitrag der natürlichen Personen an den Steuerertrag bei der direkten Bundessteuer
(nach Einkommensstufen)
In der Schweiz zahlen 3,66% der Steuerzahler, d.h. die mit dem höchsten Einkommen, mehr als 50% der direkten Bundessteuern von natürlichen Personen.
Wer trägt die Steuerbelastung in der Schweiz?
18
0.17
4.99
6.95
Beitrag der natürlichen Personen an den Steuerertrag bei der direkten Bundessteuer
0.00
Anteil der Steuerpflichtigen an der direkten Bundessteuer nach Perzentilen
Hinweis: Aktuellste verfügbare Daten für die Steuerperiode 2015, mit Pauschalbesteuerten und Steuerpflichtigen mit vom steuerbaren Einkommen abweichenden satzbestimmenden Einkommen. Quelle: Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV, 2019, https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/allgemein/steuerstatistiken/fachinformationen/steuerstatistiken/direkte-bundes-steuer.html.
0.37 0.66 1.04 1.772.78
4.59
9.63
10.57
3.73
7.07
10 200 30 40 50 60 70 80 90
97 - 98
96 - 97
95 - 96
90 - 95
11.31
100
Angaben in Prozent
Die 10% der Steuerzahler mit dem höchsten Einkommen tragen die Last für fast 80% der direkten Bundessteuern von natürlichen Personen, während die 1% mit dem höchsten Einkommen 41,33% (Vorjahr 42,74%) beitragen.
41.33
79.45
99 - 100
98 - 99
Clarity on Swiss Taxes
19
32.2931.89Schaffhausen
31.1731.16Luzern
40.4640.15
25.5525.55
24.8624.86
22.8622.38
24.3024.30
25.3525.35
28.2127.53
30.4830.74
31.5631.56
32.1832.18
32.4832.48
33.5233.52
34.0534.38
34.1833.97
36.0236.02
36.5036.50
37.4337.36
39.3338.09
39.7639.76
40.7241.77
41.2741.27
41.5041.50
42.1742.17
44.7544.75
Einkommenssteuersätze in den Kantonen – 2018 und 2019Auch bei der Individualbesteuerung führen die Zentralschweizer Kantone die Steuerliga an. Appenzell Ausserroden verzeichnet hierbei als einziger Kanton eine marginale Steuersatzanhebung. Das Ende der Rangliste teilen sich bei der Individualbesteuerung die Westschweizer Kantone und das Mittelland. Eine Zunahme der Einkommenssteuersätze ist im Kanton Aargau und Tessin zu verzeichnen.
Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze, ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quelle: KPMG Schweiz. AI, GL, OW, SG und UR: Einkommenssteuersätze 2018.
2018
2019
Angaben in Prozent
I N D I V I D UA L B E ST E U E R U N G : E I N KO M M E N S ST E U E R
Jura
Obwalden
Zug
Appenzell I.
Nidwalden
Uri
Schwyz
Appenzell A.
Glarus
Graubünden
Thurgau
St. Gallen
Aargau
Solothurn
Freiburg
Wallis
Basel-Stadt
Zürich
Neuenburg
Tessin
Bern
Waadt
Basel-Landschaft
Genf
20
Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze, ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quelle: KPMG Schweiz.
– 0.96%
Einkommenssteuersätze in den Kantonen – Entwicklung 2007 bis 2019Nach einem moderaten Abwärtstrend scheinen sich die durchschnittlichen Spitzen- steuersätze in den letzten Jahren bei knapp 34% eingependelt zu haben.
33.96% 33.96%
34.61%34.85%
34.05%34.25%
33.76%33.84% 33.86%33.77%33.99%33.98% 33.89%
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
Clarity on Swiss Taxes
21
41.0241.77
Tessin
36.8434.38Aargau
32.9532.18Graubünden
32.5531.16Luzern
25.2031.89Schaffhausen
26.1424.86
23.1022.38
24.0124.30
26.7425.55
33.0025.35
25.1927.53
31.2630.74
34.4931.56
35.6332.48
36.1633.52
36.4733.97
36.3336.02
37.0036.50
38.9137.36
39.3438.09
40.1639.76
43.5440.15
41.2841.27
41.5041.50
42.5542.17
44.7644.75
Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze, ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quelle: KPMG Schweiz. AI, GL, OW, SG und UR: Einkommenssteuersätze 2018.
I N D I V I D UA L B E ST E U E R U N G : E I N KO M M E N S ST E U E R
2007
2019
Angaben in Prozent
Einkommenssteuersätze in den Kantonen – Entwicklung 2007 bis 2019Die Kantone der Zentralschweiz belegen seit über einem Jahrzehnt die Spitzenplätze im Ranking der Steuerattraktivität. Verschiedene Kantone der Ostschweiz haben ihre Einkommenssteuersätze gesenkt, während Obwalden, Schwyz und Schaffhausen ihre Sätze erhöht haben. In den höheren Steuerkantonen hat es in den letzten 12 Jahren nur sehr wenig Bewegung gegeben. Bern, Waadt und Genf haben für die gesamte Periode die gleichen Sätze beibehalten.
Appenzell I.
Obwalden
Zug
Nidwalden
Uri
Schwyz
Appenzell A.
Glarus
Thurgau
St. Gallen
Solothurn
Freiburg
Wallis
Basel-Stadt
Zürich
Neuenburg
Jura
Bern
Waadt
Basel-Landschaft
Genf
22
Einkommenssteuersätze in den Kantonen – Entwicklung 2007 bis 2019Der Grossteil der Spitzensteuersätze variierte marginal in den letzten Jahren. Abgesehen von grösseren Steuersatz-senkungen im Aargau, Thurgau, Uri und in St. Gallen waren Erhöhungen in Schaffhausen und Schwyz zu beobachten.
Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze, ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quelle: KPMG Schweiz. AI, GL, OW, SG und UR: Einkommenssteuersätze 2018.
Genf
Waadt
Basel-Stadt
Bern
Zürich
AargauCH-DurchschnittSt. Gallen
Schwyz
Zug
Obwalden
Thurgau
Nidwalden
Neuenburg
LuzernSchaffhausen
50%
45%
40%
35%
30%
25%
20%
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
Clarity on Swiss Taxes
23
I N D I V I D UA L B E ST E U E R U N G : E I N KO M M E N S ST E U E R
Einkommens- steuersätze in den Kantonen 2019
24
Kantone mit einem tieferen Einkommenssteuersatz als der Schweizer Durchschnitt (33.89%)
Angaben in Prozent
Kantone mit einem höheren Einkommenssteuersatz als der Schweizer Durchschnitt (33.89%)
40.2Jura
36.5Wallis
41.3Bern
34.0Solothurn
41.5Waadt
42.2Basel-Landschaft
34.4 Aargau
37.4Basel-Stadt
31.2 Luzern
24.3Obwalden
44.8 Genf
39.8Zürich
31.9 Schaffhausen
32.5 Thurgau
30.8 Appenzell A.
24.9 Appenzell I.
25.6 Nidwalden
25.4 Uri 32.2
Graubünden
33.5St. Gallen
31.6 Glarus
27.5 Schwyz
22.4 Zug
40.8Tessin
38.1Neuenburg
36.0Freiburg
Clarity on Swiss Taxes
25
34.05 | 34.38Aargau
32.00Polen
- 0.48
31.17 | 31.16Luzern
30.48 | 30.74
24.86
28.21 | 27.53
25.35
36.50 | 25.55
24.30
Appenzell A.
Appenzell I.
Obwalden
Nidwalden
Uri
Schwyz
31.56Glarus
22.86 | 22.38
35.00
35.00
34.18 | 33.97
33.52
32.48
32.29 | 31.89
32.18
20.00
Die Kantone im Vergleich zu den europäischen Ländern Besonders tief werden Spitzeneinkommen nach wie vor in (süd-) osteuropäischen Staaten besteuert (teilweise aufgrund von «Flat Rate Tax»-Systemen). 2019 erhöht Litauen seinen Steuersatz. Im Schnitt stagnieren die Steuersätze jedoch in den letzten Jahren auch europaweit.
31.40
22.00
20.00
20.00
18.00
15.00
10.00
- 0.01
Max. Einkommenssteuersätze, ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Ungarn und Ukraine: Einkommenssteuersatz 2018. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International, https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/individual-income-tax-rates-table.html.
I N D I V I D UA L B E ST E U E R U N G : E I N KO M M E N S ST E U E R
Luxemburg
Niederlande
Finnland
Zypern
Graubünden
Schaffhausen
Thurgau
Solothurn
Türkei
St. Gallen
Guernsey
Rumänien
Ungarn
Ukraine
Estland
Jersey
Tschechien
Zug
Lettland
10.00Bulgarien
- 10.95
- 0.68
+ 0.26
- 0.40
35.00Malta
- 0.21
+ 0.33
2019
+/- gegenüber Vorjahr
Angaben in Prozent
26
40.72 | 41.77
48.00
46.60 | 38.20
46.24Island
Norwegen
Portugal
48.00Irland
53.75
51.95 | 51.75
50.00
50.00
45.78
57.34 | 57.19
55.00
45.00
45.00
45.00
44.75
43.00
42.17
41.50
41.27
40.46 | 40.15
39.76
39.33 | 38.09
37.43 | 37.36
36.50
2019
+/- gegenüber Vorjahr
Angaben in Prozent
45.00
55.85 | 55.89
Max. Einkommenssteuersätze, ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International, https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/individual-income-tax-rates-table.html.
+ 0.04
Luxemburg
Belgien
Slowenien
Niederlande
Finnland
Bern
Wallis
Basel-Stadt
Neuenburg
Zürich
Jura
Wallis
Tessin
Basel-Landschaft
Italien
Genf
Deutschland
Grossbritannien
Spanien
Österreich
Dänemark
Schweden
Griechenland
- 8.40
- 0.15
- 0.20
Die meisten Schweizer Kantone finden sich punkto Spitzeneinkommenssteuersätze im europäischen Mittelfeld wieder. Norwegen hat den Satz im 2019 merklich gesenkt. Besonders hohe Einkommenssteuersätze weisen die westeuropäischen sowie skandinavischen Staaten auf.
36.02Freiburg
- 0.07
- 1.24
- 0.31
+ 1.05
Clarity on Swiss Taxes
27
20.00 30.00Jordanien
45.00 45.00Australien
28.00 28.00
15.00 15.00
Aussereuropäischer Vergleich (ausgewählte Länder)Während die bekannten Offshore-Domizile sowie einige Nahoststaaten weiter auf die Erhebung von Einkommenssteuern verzichten, haben Länder wie Südafrika, Australien, China oder Japan im globalen Vergleich sehr hohe Steuersätze. Jordanien hat im 2019 eine Erhöhung der Individualsteuersätze vorgenommen.
0.00
13.00 13.00
27.50 27.50
30.00 30.00 33.00 33.00 33.96 33.89 35.88 35.88 37.00 37.00
45.00 45.00
45.00 45.00
55.95 55.95
Max. Einkommenssteuersätze, ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Neuseeland und Bermuda: Einkommenssteuersätze 2018. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG Internationa, https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/individual-income-tax-rates-table.html.
22.00 22.00
2018
2019
Angaben in Prozent 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
I N D I V I D UA L B E ST E U E R U N G : E I N KO M M E N S ST E U E R
Malaysia
Hongkong
Bahamas
Bahrain
Bermuda
Cayman Islands
Oman
Qatar
VAE
Russland
Brasilien
Indonesien
Neuseeland
Schweizer Durchschnitt
Indien
USA
Südafrika
China
Japan
Singapur
28
25.00+ 5.00Jordanien 30.00
45.00
39.00 45.78+ 6.78Luxemburg
30.00 35.00+ 5.00
43.00 45.00+ 2.00
Zypern
Spanien
25.00 31.40+ 6.40Lettland
45.00 36.00
- 8.00
Kroatien
16.00 15.00-1.00Hongkong
24.00 10.00- 14.00Bulgarien
40.00 45.00+ 5.00
40.00
18.00 20.00
45.00 45.00
35.00 37.00
41.00 48.00
+ 5.00
+ 2.00
0.00
+ 2.00
+ 7.00
- 0.96 34.85 33.89
Trend: Länder 2007 - 2019Nach Einführung eines steuerlichen Einheitssatzes sind in den letzten zehn Jahren die Spitzensteuersätze besonders in den osteuropäischen Staaten massiv gesunken. Eine Erhöhung der Einkommenssteuern für Spitzeneinkommen ist besonders in Nordeuropa, Luxemburg und im Mittelmeerraum zu beobachten.
36.00 15.00
27.00 20.00
32.00 22.00
40.00 32.00
59.00 55.89
28.00 28.00
35.70 46.24
- 21.00
- 10.00
- 9.00
- 7.00
- 3.11
0.00
+ 10.54
Max. Einkommenssteuersätze, ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Ungarn: Einkommenssteuersätze von 2018. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International, https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/individual-income-tax-rates-table.html.
2007
2019
Angaben in Prozent
Griechenland
Grossbritannien
Isle of Man
Deutschland
USA
Irland
Schweizer Durchschnitt
Ungarn
Litauen
Tschechien
Polen
Dänemark
Malaysia
Island
Clarity on Swiss Taxes
29
Clarity on Cyber Security
Clarity on Healthcare
Clarity on Financial Crime in Banking
Clarity on KPMG Switzerland
Clarity on kpmg.ch/clarity-on
KPMG Appskpmg.ch/apps
KPMG Knowledge App
Die KPMG App «Knowledge» bietet schnellen Zugang zum Wissen der KPMG Spezialisten. Die App ist erhältlich für iPad, iPhone und Android Smartphone.
“Clarity on” PublikationenDie «Clarity on»-Serie von KPMG Schweiz bietet ein breites Spektrum an Studien, Analysen und Fachartikeln. Sämtliche Publikationen sind online erhältlich. Weiterführende Informationen finden Sie unter [email protected].
Aktuelle Ausgaben
P I N N WA N D
30
Clarity onKPMG SwitzerlandTomorrow starts today
Annual report 2018
May 2018
12Key findings Read the results of KPMG’s cyber security survey 2018
14Interviews Oliver Bussmann, Crypto Valley Association Christian Unger, Partners Group Markus Naef, SwissSign Renato Renner, ETH Zurich Brad Smith, Microsoft
34Learn how to build resilience and trust in our digital economy
Clarity onCyber SecurityDriving growth with confidence
Clarity onHealthcare
September 2018
10Integrierte Versorgung soll sich auf den Patientennutzen konzentrieren Marcel Napierala, CEO Medbase, im Gespräch mit KPMG
14Digitalisierung im Schweizer Gesundheitswesen Wo steht die Ärzteschaft?
22Strategische Entwicklung im digitalen Zeitalter Strukturiertes Vorgehen ist angesagt
Digitales Zeitalter – Spitallandschaft im Wandel
June 2018
Ever-changing challenges Internal line-up – The winning triad – Structure – Knowledge – Compliance culture
Joint Effort – the silver bullet for combating financial crimes
Interviews Martin Peter, UBS Switzerland AG Aurélien Dubus, BNP Paribas (Suisse) SA Gemma Aiolfi, Basel Institute on Governance Bernhard Hecht, Prosecutors Office of the Canton of Zurich Daniel Tewlin, Former Prosecutors Office of the Canton of Zurich Arnaud Beuret, Former MROS Articles Read our insights into how financial institutions can prevent and detect financial crime
Clarity onFinancial Crime in BankingAgility, risk and culture: three priorities for change
Clarity on Digital Labor
Clarity onDigitalLaborRise of the robots
October 2017
14Digital labor demystified
32Why is digital labor becoming important now
46Ready to gain from digital labor
Clarity on Mergers & Acquisitions
162018 activity and 2019 outlook An industry-by-industry look at last year’s deals and what you might expect over the next 12 months.
22Private Equity and the Swiss economy SECA’s General Secretary shares hisinsights into how Private Equity makes the Swiss economy stronger.
76Detailed 2018 transaction list View the M&A deals that involved a Swiss buyer, seller or target.
Clarity onMergers & AcquisitionsSwiss deal flows hit record high
January 2019
Clarity on Performance of Swiss Private Banks
0.430
0.384
0.103
0.499
0.274
0.199
0.693
0.184
0.294
0.793
0.193
0.558
0.430
0.384
0.103
0.499
0.274
0.199
0.693
0.184
0.294
0.793
0.193
0.558
RecoveryPerformanceBooming equities AuM up Cost control Strategy
0.4990.274
0.1990.693
0.1840.294
0.7930.193
0.558
0.4300.3840.103
0.4990.274
0.1990.6930.184
0.2940.7930.193
0.558
Jan0
50
100
Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Okt Nov Dez
Clarity onPerformance of Swiss Private BanksRecovery of a divided industry
August 2018
17Industry performance Bull markets drove significant increases in Assets under Management and profits, but Net New Money continues to disappoint.
32Median bank insights While the industry is recovering amid positive markets, the weaker half of banks still struggled to improve RoE and Cost-income ratio.
kpmg.ch/pb
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