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Tipps zur Erstellung des

Jahresabschlusses

2 Jahresabschluss| www.lexware.de

AlleJahrewieder:DieErstellungvonBilanzsowieGewinn-und

Verlustrechnung(GuV)beschäftigtdieRechnungswesenmitarbeiter

inUnternehmensehrintensiv.WeildiemeistenFirmendasKalenderjahr

alsWirtschaftsjahrhaben,herrschtdortindenletztenunderstenWochen

desJahresHochbetrieb–wegendenVorarbeitenfürdenJahresab-

schluss,derbeiKapitalgesellschaftenbiszum31.3.fertigseinmuss.

Sachverhaltekönnennochsogestaltetwerden,dassdamitgezielte

Bilanzpolitikbetriebenwerdenkann.WareseinerfolgreichesJahr,

dannkönnenBetriebsausgabenvorgezogenundEinnahmenverschoben

werden.IsteinVerlustzuerwarten,dannmüssenRücklagenaufgelöst

werden,gegebenenfallskönnenRückstellungenreduziertwerden.

SelbstwenneinSteuerberaterzurErstellungdesJahresabschlusses

beauftragtwird,sogibtesvieleVorarbeitenwieKontenabstimmungen

zuerledigen.WertvolleHinweiserundumdieJahresabschlusserstellung

erfahrenSieindieserkompaktenBroschüre.EinbesondererAugenmerk

wirdaufdieZusammenhängezwischenHandels-undSteuerbilanzgelegt.


KleinereUnternehmensolltenzunächstklären,obsieüberhauptbilanzie-

rungspflichtigsind.WeralsKaufmannnachHandels-oderSteuerrecht

Bücherführenmuss,dermussseinenGewinndurchBestandsvergleich

ermitteln,dasheißteinenJahresabschlusserstellen.

NichtdavonbetroffensindbestimmteKleinunternehmen und Frei-

berufler. DiesekönnenfürdiesteuerlicheGewinnermittlungeine

Einnahmen-ÜberschussrechnunginFormdesStandardformulars

EÜRelektronischbeimFinanzamtabgeben.EssindnurAufzeichnungen

anzufertigen,dieetwafürumsatzsteuerlicheZwecke,fürdieAbschreibung

vonAnlagevermögenoderdieNutzungsentnahmebenötigtwerden.

Beispielsweise,weileinbetrieblichesAutoauchprivatgenutztwird.

ZudemmüssenbeschränktabziehbareBetriebsausgabenwieGeschenk-

undBewirtungsaufwendungendokumentiertwerden.Allerdingssindauch

hiersteuerlichrelevanteBelegemindestenszehnJahrelangaufzubewahren.

Müssen Sie überhaupt einen Jahresabschluss

erstellen?

PraxiS – TIpp

Gewerbetreibende sowie Land- und Forstwirte, die an zwei aufeinander folgenden Abschlussstichtagen we-niger als 500.000 Euro Umsatzerlöse oder 50.000 Euro Gewinn haben, gelten als Kleinunternehmen, die nicht buchführungspflichtig sind. Landwirte, deren Wirtschaftswert 25.000 Euro übersteigt, müssen jedoch bilanzieren.


Die Konsequenzen für Kaufleute sind:

• Buchführungspflicht: DieGeschäftsvorfällesindvollständig

undtaggenauaufzuzeichnen.

• inventur: EinmalimJahrmüssenetwaVorräteundWarengezählt

werden.

• inventar:AusderkörperlichenBestandsaufnahmewirddasInventar

ermittelt,daswiederumdieGrundlagefürdieBilanzbildet.

• Bilanz: ZumJahresanfangmusseineEröffnungsbilanzerstelltwer-

den.UmdasJahresergebniszuermitteln,wirdzumJahresendedie

Schlussbilanzerstellt,diewiederumBasisderEröffnungsbilanzdes

Folgejahresist.DieBilanzgibtAufschlussüberdieVermögens-und

Schuldenstände.WährenddieAktivseiteaufzeigt,wiediefinanziel-

lenMittelverwendetwurden,zeigtdiepassivseitedieMittelherkunft

(Eigen-undFremdkapital).

• Gewinn- und Verlustrechnung (GuV):ZweiterBestandteildes

JahresabschlussesistnebenderBilanzdieGuV,inderAufwand

undErlösdesJahresgegenübergestelltwird.Auchhierwirdder

GewinnoderVerlustermittelt.DasErgebnismussmitdemder

Bilanzidentischsein.Währendinternationalundauchhierzulande

beigrößerenUnternehmendasUmsatzkostenverfahrenüblichist,

bucheninDeutschlandweiterhindiemeistenUnternehmenim

Gesamtkostenverfahren.

FürEinzelunternehmen und PersonengesellschaftensindBilanzund

GuVdieausreichendenBestandteiledesJahresabschlusses.Große

personenunternehmenunterliegeninallerRegelBilanzierungspflichten

nachdempublizitätsgesetz.WenneinUnternehmenanzweiaufeinander

folgendenStichtagenzweivondreiGrößenmerkmalendes§1publG

überschreitet,dannhatesdieselbenpflichtenwieKapitalgesellschaften

hinsichtlichder

• Rechnungslegung

• Offenlegungund

• prüfungdesJahresabschlusses.

Buchführungs-pflicht und ihre

Folgen


Bilanzsumme mehrals65Mio.EUR

Umsatzerlöse mehrals130Mio.EUR

AnzahlderArbeitnehmer mehrals5.000

Kapitalgesellschaften(z.B.GmbH,AG,KGaA)habengenausowie

haftungsbeschränkte Personenhandelsgesellschaften(z.B.GmbH&

Co.KG)weitergehendeRechnungslegungspflichten.Siemüssen

aucheinen

• anhangsowie

• einen Lagebericht erstellen.

ImAnhangalsdrittesElementdesJahresabschlussesmüssenInfor-

mationenzudenangewandtenBilanzierungs-,Bewertungs-und

Währungsumrechnungsmethodengenanntwerden.Zudemmüssen

dieHaftungsverhältnisseundBeziehungenzuverbundenenUnternehmen

dargestelltwerden.

MittelgroßeundgroßeKapital-sowiehaftungsbeschränktepersonen-

gesellschaftenmüssenzudemineinemLageberichtüberdenGeschäfts-

verlauf,aktuelleEntwicklungenundüberdasRisikomanagementder

Finanzanlagenaufklären.DerJahresabschlussistbeimittelgroßenund

großenKapitalgesellschaftenauchprüfungspflichtig.

Kapitalmarktorientierte Kapitalgesellschaftenbenötigenzudem

• einenEigenkapitalspiegel,

• eineKapitalflussrechnung,woderCashflow(Zahlungsstrom)

auslaufenderGeschäftstätigkeitberechnetwird

• undsogareineSegmentberichterstattung.Letzteresgiltjedoch

nurdann,wenndasbörsennotierteMutterunternehmenzueiner

RechnungslegungnachdeminternationalenStandardIFRS

verpflichtetist.

Größenkriterien nach § 1 PublG


Ende2012istdasKleinstkapitalgesellschaften-Bilanzrechtsänderungs-

gesetz(MicroBilG)inKraftgetreten.AlsKleinstkapitalgesellschaftgilt

eineGmbHoderGmbH&Co.KGdann,wennsieanzweiaufeinander

folgendenGeschäftsjahrenmindestenszweiderfolgendenKriteriennicht

überschreitet:

1. Bilanzsumme: maximal350.000Euro

2. Umsatzerlöse: maximal700.000Euro

3. AnzahlderArbeitnehmer: maximal10

DanngeltenfolgendeErleichterungenfürdieAufstellungundOffenlegung

desJahresabschlusses:

• Verkürzte Bilanz

• Verkürzte GuV

• Esmusskein anhangerstelltwerden.LediglichInformationenzuden

HaftungsverhältnissenmüssenunterderBilanzangegebenwerden.

• Offenlegung:EsgenügtdieÜbersendungandenBundesanzeiger

(www.bundesanzeiger.de).DieBilanz–nichtdieGuV-mussdortnur

hinterlegtwerden.FolglichstehtsieInteressentennurnachAnforde-

rungzurVerfügung.VeröffentlichteUnternehmensdatenfindetman

aufdieserHomepageimBereichRechnungslegung/Finanzberichte.

PraxiS – TIpp

Die Erleichterungen nach dem MicroBilG dürfen bereits für Jahres-abschlüsse, deren Stichtage nach dem 30.12.2012 liegen, angewandt werden. Wenn also für das Jahr 2012 der 31.12.2012 Bilanzstichtag einer Kleinstkapitalgesellschaft war, dann kann diese bereits für den Jahresab-schluss 2012 davon profitieren.

Erleichterungen durch das MicroBilG


FürKleinstkapitalgesellschaftengiltjedochgenausowiefüralleanderen

bilanzierungspflichtigenUnternehmen,dassdieSteuerbilanzdesJahres

2013erstmalsimJahr2014verpflichtendelektronischimXBRL-Format

beimFinanzamteingereichtwerdenmuss.DamitdieÜbertragungfunktio-

niert,mussdieSoftwareeineElster-Schnittstellehaben(ERiC).Nurwenn

eseineRückmeldunggibt,istsichergestellt,dassdieDatenimFinanzamt

angekommensind.AusschließlichinbegründetenHärtefällendürfendie

Bilanzdaten2013inpapierformeingereichtwerden.

DieEinführungderE-Bilanzistmehrfachverschobenworden.

NichtunterschätztwerdendarfderAufwand.

DasBundesfinanzministeriumhatzuletztdieTaxonomienVersion5.2

alsamtlichvorgeschriebenenDatensatznach§5bEStGveröffentlicht.

DieBilanzistnachvorgeschriebenenInhaltenzugliedern.Dabeisindfür

E-BilanzzweckeoftzusätzlicheKonteneinzuführenundzubuchen;die

Gliederungstiefenimmtzu.WerindividuelleKonteneingerichtethat,sollte

überprüfen,obdieseinsE-Bilanz-Schemapassen.Zuweilenmüssen

diesemitneuenKontenfunktionenbelegtwerden.

BereitsimJahr2013solltedaherdieGrundsatzentscheidungfürdie

Buchführungfallen:

• Entwedereine einheitliche handelsrechtliche Buchführung.Im

ErgebniswirddieHandelsbilanzerstellt.NachanschließendenUmbu-

chungenwirddieSteuerbilanzermitteltodereineÜberleitungsrech-

nungfürdasFinanzamterstellt.

• BeiderZweikreisbuchführungwerdendiejenigenGeschäftsvorfälle

dupliziert,dieimHandels-undimSteuerrechtanalogzuverbuchen

sindundwonurdieabweichendenBuchungenimjeweiligenhandels-

bzw.steuerrechtlichenBuchungskreissepariertwerden.

IdealerweisewurdebereitsinderBuchhaltungdeslaufendenJahres2013

derKontenrahmenandergefordertenGliederungstiefeangepasst.Erfolgt

dieserstmitdenJahresabschlussarbeitenkannderAufwandbeträchtlich

werden.SelbstverständlichkannmandamitauchdenSteuerberaterbeauf-

tragen,derdiesenMehraufwandabersicherlichinRechnungstellenwird.

FallsSiekeineeigeneSteuerbilanzerstellen,müssenSienebender

HandelsbilanzeineÜberleitungsrechnungvonderHandelsbilanzzurSteuer-

bilanzübermitteln.Spätestensseitdem2009dasBilanzrechtsmoderni-

sierungsgesetz(BilMoG)inKraftgetretenist,wodurchdieUnterschiede

zwischenHandels-undSteuerbilanzdeutlichvergrößertwurden,istgrund-

sätzlichzuempfehlen,separateHandels-undSteuerbilanzenzuerstellen.

E-Bilanz und Steuerbilanz


FormalbetrachtetgibteskeinepflichteinereigenenSteuerbilanz,es

genügteinesteuerlicheÜberleitungsrechnung.DaskönnteSinnmachen,

wennesnurgeringfügigeAbweichungengibt.

DochdiebilanzpolitischenSpielräumesindimHGBweitausgrößerals

imSteuerrecht.Sogibtesfürnichtentgeltlicherworbeneimmaterielle

VermögensgegenständedesAnlagevermögenseinAktivierungswahl-

recht,steuerlichhingegendürfenetwaselbstgeschaffenepatentenicht

aktiviertwerden.EinentgeltlicherworbenerGeschäfts-oderFirmenwert

darfhandelsrechtlichaufdieindividuelleNutzungsdauer,maximalauffünf

Jahreabgeschriebenwerden.Steuerrechtlichistdieserlinearauf15Jahre

zuverteilen.

WeiterhingiltdieMaßgeblichkeitderHandels-fürdieSteuerbilanz,doch

dieumgekehrteMaßgeblichkeitwurdeabgeschafft.SteuerlicheWahl-

rechtekönnenunabhängigvonderHandelsbilanzausgeübtwerden.

Sowohlhandels-alsauchsteuerrechtlichzulässigeWahlrechtekönnen

unterschiedlichangewandtwerden.FürdiesteuerlicheAnerkennung

solltenjedochdieMaßnahmenentsprechenddokumentiertwerden,

zumBeispieldurchAngabenvonTeilwertabschreibungenimAnlage-

verzeichnis.Diesesindmöglich,wenneinevoraussichtlichdauerhafte

Wertminderungeingetretenist.

BilanzierungspflichtigeUnternehmenmüssensowohldieHandels-

alsauchdieSteuerbilanzelektronischübermitteln.Wersichweigert,

dieBilanzenüberdasInternetabzugeben,riskierteinZwangsgeld

undeineBetriebsprüfung.

DengrößtenAnpassungsaufwandhabenSiebeidererstmaligen

UmstellungaufdieE-Bilanz.IndenFolgejahrenwirdeseinfacher.Die

FinanzverwaltungversprichtsichvonderE-Bilanz,dasssierationeller

Unternehmensdatenkontrollierenkann–insbesondereimVorfeldvon

anstehendenBetriebsprüfungen.

AlsAbgabedatumfürSteuererklärungendesJahres2013giltgrund-

sätzlichder31.5.2014,wobeidiejenigenUnternehmen,dieden

JahresabschlussvomSteuerberatererstellenlassen,inderRegeleine

FristverlängerungbisEnde2014bekommen.Einzelunternehmenund

personengesellschaftenhabennachderBFH-Rechtsprechungbis

spätestenszum31.12.2014auchihreHandelsbilanzzuerstellen.

PraxiS – TIpp

Die für die E-Bilanz relevanten aktualisierten Kern- und Branchen- taxonomien können unter www.esteuer.de abgerufen werden. Voraussichtlich ab November 2013 können E-Bilanzdaten mit der neuen Taxonomie 5.2 übermittelt werden.

PraxiS – TIpp

Falls Sie ein abweichendes Wirtschaftsjahr haben, beispielsweise 1.4.2013 bis 31.3.2014, dann gilt die E-Bilanz-Pflicht erstmals für das abgeschlossene Geschäftsjahr 2014.

LESEr – SERVICE

Mehr Details zur E-Bilanz finden Sie in einem weiteren kostenlosen E-Paper von Lexware, das sie unter folgender Internet-Adresse herunter-laden können: http://shop.lexware.de/e-bilanz


DasBilanzrechtsmodernisierungsgesetz(BilMoG)brachtezahlreiche

ÄnderungenundvergrößertedieDifferenzenzwischenHandels-und

Steuerbilanz.UmsichdarübereinenÜberblickzuverschaffen,können

SiefolgendeArbeitshilfebenutzen.ZudemerkennenSiesofort,obeine

steuerlicheKorrekturerforderlichist.

abweichungen zwischen Handels-

und Steuerbilanz

HGB- regelung im BilMoG

inhalt der Neuregelung Behandlung in der Steuerbilanz Steuerliche Korrektur erforderlich?

§246Abs.1

Satz2HGB

Vermögensgegenständesinddemwirt-

schaftlichenEigentümerzuzurechnen.

Ebensowiebereitsbisherschonin

§39Abs.2

Nr.1AOgeregelt

Nein

§246Abs.2

Satz2HGB

SaldierungvonbestimmtenVermögens-

gegenständen,z.B.Rückdeckungsversi-

cherungenmitpensionsrückstellungen

Saldierungsverbot(§5Abs.1aEStG)

führtzurDurchbrechungderMaßgeb-

lichkeit

Ja,

keine

Saldierung

§248Abs.2

Satz1HGB

Aktivierungswahlrechtfürnichtentgeltlich

erworbeneimmaterielle Vermögens-

gegenstände desAnlagevermögens,

z.B.selbstgeschaffenepatente

SteuerlichesAktivierungsverbot

(§5Abs.2EStG)führtwiebisherzur

DurchbrechungderMaßgeblichkeit

Ja,bei

Aktivierungin

derHandels-

bilanz

§246Abs.1

Satz4HGB

Aktivierungspflichtfürdenentgeltlicher-

worbenenGeschäfts- oder Firmenwert;

AbschreibungaufindividuelleNutzungs-

dauer(i.d.R.max.fünfJahre)

Aktivierungspflichtundlineare

Abschreibungauf15Jahre

(§7Abs.1Satz3EStG)giltweiter

Ja,AfAauf

15Jahrelinear

§250Abs.1

Satz2HGB

gestrichen

keinaktiver rechnungsabgrenzungs-

posten füralsAufwandabgezogene

ZölleundVerbrauchsteuernaufVorrats-

vermögensowiefüralsAufwandabgezo-

geneUmsatzsteueraufAnzahlungen

WeiterhinAktivierungspflichtnach

§5Abs.5Satz2EStG

Ja,Aufwand

nichtsofort

abzugsfähig

§249Abs.1

Satz3HGB

gestrichen

§249Abs.2

HGB

keineallgemeineaufwandsrückstel-

lungensowiefürunterlasseneInstand-

haltungen,diemehralsdreiMonatenach

AblaufdesWirtschaftsjahresnachgeholt

werden

Ebenso.Dasbisherigepassivierungs-

verbotbeihandelsrechtlichenpassi-

vierungswahlrechtengiltweiterhin.

Nein

§255Abs.2

Satz2HGB

zwingendeEinbeziehungderMaterial-

undFertigungsgemeinkostensowiedes

WertverzehrsdesAnlagevermögensin

dieHerstellungskosten

Ebenso.Bereitsbisherwaren

Materialeinzel-undMaterialgemein-

kostensowiederWertverzehr

desAnlagevermögensindie

Herstellungskosteneinzubeziehen

(R6.3Abs.1EStR2008).

Nein

Gegenüberstellung der wesentlichen Abweichungen zwischen Handelsbilanz und Steuerbilanz nach BilMoGSteuerbilanz nach BilMoG




§255Abs.2

Satz3HGB

Wahlrecht(unverändert),Kostender

VerwaltungsowieAufwendungenfür

sozialeEinrichtungen,freiwilligesoziale

LeistungenundfürdiebetrieblicheAlters-

versorgungindieHerstellungskosten

einzubeziehen

BiszurVeröffentlichungderEStR

2012keineAbweichung,d.h.das

Wahlrechtgiltfürdiesteuerlichen

Herstellungskosten(R6.3Abs.4

EStR2008).Grundsätzlichsinddiese

AufwendungenindiesteuerlichenHK

einzubeziehen,fallsnicht,wirddies

jedochvorerstnichtbeanstandet.

Nein

§253Abs.3

Satz3und

Satz4HGB

anlagevermögen:keineaußerplan-

mäßigeAbschreibungbeinur

vorübergehenderWertminderung.

AußerplanmäßigeAbschreibung

(wiebisher)beivoraussichtlich

dauernderWertminderungzwingend.

ausnahme: beiFinanzanlagevermögen

schonbeivorübergehenderWertminde-

rung

Teilwertabschreibungenwaren

bereitsbishernurbeivoraussichtlich

dauerhafterWertminderungzulässig

(Kann-Regelung,§6Abs.1Nr.1

Satz2,Nr.2Satz2EStG).Dieses

Wahlrechtkannjetztunabhängigvon

derHandelsbilanzausgeübtwerden,

d.h.insoweitkeineMaßgeblichkeit

derHandelsbilanzmehr.

grundsätzlich

Nein

§253Abs.4

HGB

Umlaufvermögen:strengesNiederst-

wertprinzipbeijederWertminderung

grundsätzlichebenso,wenn

WertminderungbiszumBilanz-

erstellungstaganhält

grundsätzlich

Nein

§253Abs.5

Satz1HGB

Wertaufholungsgebot,wenndieGründe

füreineaußerplanmäßigeAbschreibung

nichtmehrbestehen.

Wertaufholungsgebotbestandbereits

bisher(§6Abs.1Nr.1Satz4undNr.

2Satz3EStG)

Nein

§256

Satz1HGB

nurnochLifo-undFifo-Methodebei

derBewertungdesVorratsvermögens

zulässig

SteuerlichistweiterhinnurdasLifo-

Verfahrenzulässig(§6Abs.1Nr.2a

EStG).

Ja,sofern

Bewertung

nachFifo-

Methodeinder

Handelsbilanz

§256aHGB BewertungvonVermögensgegenstän-

denundSchuldeninfremderWährung

mitdemDevisenmittelkursamBilanz-

stichtag.BeieinerRestlaufzeitvon

biszueinemJahrgeltenwederdas

Anschaffungskostenprinzipnochdas

Realisationsprinzip.Dadurchkannes

zumAusweisnichtrealisierterGewinne

kommen.

DasAnschaffungskostenprinzip

giltweiterhin,d.h.nichtrealisierte

Gewinnedürfennichtausgewiesen

werden.

Ja




Rückstellungensindinder

SteuerbilanzderHöhenachaufden

WertinderHandelsbilanzbegrenzt

(§6Abs.1Nr.3aEStG).

§253Abs.1

Satz2HGB

BeiderBewertungvonrückstellungen

sindzuerwartendepreis-undKosten-

steigerungeneinzubeziehen.

keineEinbeziehungvonpreis-und

Kostensteigerungen,Verhältnisseam

Bilanzstichtagsindmaßgebend(§6

Abs.1Nr.3aBuchst.fEStG)

Ja,maximal

Ansatzwie

inderHandels-

bilanz

§253Abs.2

Satz1HGB

Abzinsungvonrückstellungenmitdem

durchschnittlichenMarktzinsderletzten

siebenJahre

InderSteuerbilanzsindRückstellun-

genwiebishermiteinemZinssatz

von5,5%abzuzinsen(§6Abs.1Nr.

3aBuchst.eEStG).

Ja,maximal

Ansatzwie

inderHandels-

bilanz

§253Abs.2

Satz2HGB

Abzinsungvon Pensionsrückstellun-

gen mitdemdurchschnittlichenMarkt-

zinsfüreineRestlaufzeitvon15Jahren.

KünftigeGehalts-undRentensteigerun-

gensindeinzubeziehen.

DerAbzinsungssatzvon6%(§

6aAbs.3Satz3EStG)giltweiter-

hin.Zudemsind-wiebisher-die

WertverhältnisseamBilanzstichtag

maßgebend(§6aAbs.3Nr.1Satz2

HS2EStG)

Ja,maximal

Ansatzwiein

derHandels-

bilanz

§254Abs.1

HGB

BildungvonBewertungseinheitenfür

Grund-undSicherungsgeschäfte,z.B.

durchZusammenfassungeinerFor-

derunginausländischerWährungmit

einemAbsicherungsgeschäftgegen

Wechselkursänderungen.

ÜbernahmederBewertungseinhei-

tenindieSteuerbilanz(§5Abs.1a

Satz2EStG).Zudemmussbeieinem

VerpflichtungsüberhangeineDroh-

verlustrückstellunggebildetwerden

(AusnahmevomVerbotderBildung

vonDrohverlustrückstellungenin§5

Abs.4aSatz2EStG).

Nein

Quelle: OFD Münster, Verfügung vom 14.9.2012, Kurzinfo ESt 17/2012. Hinweis: Zwischenzeitlich wurden die Einkommensteuer-Richtlinien 2012 veröffentlicht, die die EStR 2008 ersetzen.


KleinereUnternehmenmiteigenenBuchhaltungsfachkräftenkönnen

mithilfevonprofessionellerFinanzbuchhaltungssoftwareihrenJahresab-

schlussselbsterstellen.BeikomplexerenVorgängenistjedochanzuraten,

sichvoneinemSteuerberaterunterstützenzulassen.MöglichstvieleVor-

arbeitenkönnenundsolltenjedochimRechnungswesenerledigtwerden.

DortwurdebereitsdielaufendeBuchhaltungerstellt.DieseistaufVoll-

ständigkeitallerGeschäftsvorfällezuüberprüfenundnunmehrabzustim-

men.Unterlagensindzusammenzustellen,zumBeispielGesellschafts-,

Leasing-undpachtverträge.Nutzungsentnahmenwiedieprivatnutzung

einesbetrieblichenAutosunddieEntnahmevonWarenfürprivateZwecke

sindbuchungsmäßigzuerfassen–auchdiedarauffälligeUmsatzsteuer.

VongroßerBedeutungsindBelegeausfolgendenBereichen:

• InventurlistenmitderErfassungvonfertigenundunfertigenVorräten

sowieWaren

• Reisekosten

• Bewirtungsaufwendungen

• Fahrtenbücher

• Überprüfung,oballeBarquittungengebuchtwurden

• geringwertigeWirtschaftsgüter(GWG)undSammelposten

• Kontostände

• ÜberprüfungderLohnkontenundderabgeführtenSozial-

versicherungsbeiträge

• AmJahresendeausstehendeBetriebseinnahmenund-ausgaben

• Forderungen:DrohteinAusfall,dannsinddiesezuberichtigen

(einzelnoderpauschal).

• RückstellungsfähigeSachverhalte(z.B.fürGarantienfürKunden,

KulanzoderResturlaubvonArbeitnehmern)

Von der Buchhaltung zum Jahresabschluss


NachdemdieKontenüberprüftundDokumentezusammengestelltwur-

den,istdasAnlagevermögenabzustimmen.Abschreibungenmüssen

überprüftwerden,beiNeuanschaffungendiejeweiligenAbschreibungen

berechnetwerden,dasAnlagenverzeichnisistzuaktualisieren.Insbeson-

deresindauchSonderabschreibungenundInvestitionsabzugsbeträge

zuberücksichtigen.GegebenenfallsgibtesbeimWegfalleinesAbschrei-

bungsgrundsdiepflichteinerZuschreibung.

ImUmlaufvermögensindVorräteundWarenzubewerten,dieInventurer-

gebnisseauszuwerten,ForderungenundsonstigeVermögensgegenstän-

dezudurchforsten.Zukontrollierenist,wiesichWertpapiereentwickelt

haben,wiesichderKassenstandundandereGeldguthabenzumBilanz-

stichtagentwickelthaben.FüreinerichtigeJahresergebnisermittlungsind

RechnungsabgrenzungspostensowohlfürdieAktivaalsauchdiepassiva

zubilden. rechnungsabgrenzungspostenentstehenzumBeispielbei

MietvorauszahlungenoderbeiNutzungeinesDisagios(Unterschiedsbe-

tragszwischenAuszahlungs-undRückzahlungsbetragseinesKredits).

Eigenkapital,Rücklagen,RückstellungenundVerbindlichkeitensindzu

ermitteln.InsbesonderedieBildungvonRückstellungen(z.B.pensions-,

Garantie-,Kulanz-,Steuer-,Jubiläums-oderUrlaubsrückstellungen)

gehörtzudenaufwändigenVorgängen.

FürdieGewinn- und Verlustrechnungsindwichtigepositionen:

• Lohnkosten

• Abschreibungen

• BestandsveränderungenundWertberichtigungen

• Bewirtungskosten

• Steuerzahlungen

• Spenden

• Dividenden-undZinserträge

aktiva

PraxiS – TIpp

Wird beispielsweise ein Jahres-versicherungsbeitrag am 1.10.2013 in Höhe von 1.200 Euro für zwölf Monate im Voraus gezahlt, dann sind 9/12 des Betrags für das Jahr 2014 abzugrenzen. Denn dieser stellt Auf-wand des Folgejahres dar. Folglich ist ein aktiver Rechnungsabgrenzungs-posten über 900 Euro zu bilden.

Passiva


KapitalgesellschaftenmüssenbinnendreiMonatenachdemBilanz-

stichtagdenJahresabschlusserstellen.FürdenhäufigenFall,dassdas

WirtschaftsjahrdemKalenderjahr2013entspricht,alsobiszum31.3.2014.

KleineGmbHsundhaftungsbeschränkteUnternehmergesellschaften

habendreiMonatelängerZeit.

Einzelunternehmenundpersonengesellschaftenmüssenspätestensbis

zumJahresende2014fertigwerden.

Termine


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