Steuerberatungsgesellschaft Feldbach Gesellschaft m.b.H. (Dr. Hans Maier, Steuerberater u....

Steuerberatungsgesellschaft Feldbach Gesellschaft m.b.H. (Dr. Hans Maier, Steuerberater u. Umgründungsspezialist, Mag. Maria Koller, Steuerberaterin u. Umsatzsteuerspezialistin,

Regina Rolz, SBH u. Umsatzsteuerspezialistin1

Herzlich willkommen zumInformationsabend

UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Dr. jur. Hans Maier, Steuerberater u. Umgründungspezialist

Mag. Maria Koller, Steuerberaterin u. Umsatzsteuerspezialistin

Regina Rolz, SBH u. Umsatzsteuerspezialistin




•B2B

•B2C

Unternehmerbegriff erweitert

Sonstige Leistungen:







Neuer Unternehmerbegriff•Nur für Ort der Dienstleistung

•Beispiele für Nichtunternehmer

KÖR, gemeinnützige Vereine

Stiftungen, Holding

•Keine Änderung der Unternehmereigenschaft für Vorsteuerabzug




Reverse-charge-System

•Am Ort der Dienstleistung (DL)

keine Niederlassung, die an der Leistung beteiligt ist

keine Betriebsstätte

kein Sitz

•Empfänger der Dienstleistung (DL)

= Unternehmer lt. Übersicht




Fakturierung (RC)

-Ohne Umsatzsteuer

-UID-Nr. des Leistungsempfängers

-Hinweis „Übergang der Steuerschuld“ oder

„Reverse charge“




Entstehung der Steuerschuld (RC)

•Mit Ablauf des Kalendermonats, in dem

Dienstleistung ausgeführt ist.

•Keine Verschiebung bei verspäteter

Rechnungsstellung.




Leistungsort grenzüberschreitender Leistungen ab 2010

•Leistungen ohne Unterscheidung ob Leistungsempfänger

Unternehmer oder Nichtunternehmer ist

B2B = B2C

•Leistungen mit Unterscheidung ob Leistungsempfänger

Unternehmer oder Nichtunternehmer ist.

Sonstige Leistungen:




Leistungen OHNE Unterscheidung

B2B = B2C•Grundstückleistungen

Sonstige Leistungen iZm einem Grundstück

Grundstücksort•Personenförderung

wo Beförderung bewirkt wird

(Aufteilung, wenn grenzüberschreitend)





B2B = B2C

•künstlerische, wissenschaftliche, unterrichtende, sportliche, unterhaltende oder ähnliche Leistungen einschließlich der Leistungen der jeweiligen Veranstalter

Tätigkeitsort

Ab 2010 auch kulturelle Leistungen und Leistungen iZm Messen u. Ausstellungen

•Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen

Tätigkeitsort





B2B = B2C

•Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln

< 30 Tage

< 90 Tage bei Wasserfahrzeugen

Übergabeort (Ort, wo Beförderungsmittel übergeben wird)

•Kurz- oder langfristige Vermietung von Beförderungsmitteln durch

Drittlands- Unternehmer

wo Nutzung und Auswertung







Leistungen MIT Unterscheidung

B2B ≠ B2C

•Für B2B gilt Generalklausel

= Empfängerort

-Sitz der wirtschaftlichen Tätigkeit des DL-Empfängers

-Feste Niederlassung des DL-Empfängers

-Wohnsitz od. gewöhnlicher Aufenthalt des DL-Empfängers





B2B ≠ B2C

•B2B Güterbeförderungsleistung

- Empfängerort

- keine Unterscheidung ig Beförderung oder sonstige

- keine Verschiebung mit UID mehr!

•B2C Güterbeförderungsleistung

- wo Beförderung bewirkt

- Aufteilung, wenn grenzüberschreitend

- außer ig Beförderung: Abgangsort




Leistungen MIT UnterscheidungB2C

•Vermittlungsleistungen

Ort, an dem vermittelter Umsatz ausgeführt wird

•Umschlag, Lagerung und ähnliche Leistungen, die mit Beförderungs-

leistung überlicherweise verbunden sind (selbständige Nebenleistung

oder von Dritten)

Tätigkeitsort

•Arbeiten an und Begutachtung von beweglichen körperlichen Gegenständen

Tätigkeitsort





B2C

•„Katalogleistungen“ gem. § 3a Abs. 14 an Nichtunternehmer

im Dittland - Empfängerort

an Nichtunternehmer in EU - Unternehmerort

•Vermittlung einer Katalogleistung

Ort, an dem vermittelter Umsatz ausgeführt wird

•Andere sonstige Leistungen (nicht speziell abweichend geregelt)

Unternehmerort



UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010Sonstige Leistungen:




„aus Österreich hinaus“

Ausländische Bestimmungen sind anzuwenden

* Ort der sonstigen Leistung in anderem EU-Staat

- für Generalnorm kann leistende Unternehmer vertrauen,

dass auch dort RC gilt

- andere Leistungen

abklären, ob RC vorgesehen ist, andernfalls nach Regeln

des Mitgliedsstaates behandeln.

Reverse-Charge-Leistungen




* Ort der sonstigen Leistung im Drittland

- Steuerpflicht, Steuersatz u. Rechnungsausstellung unterliegen

dem Steuerrecht des Drittlandes

Reverse-Charge-Leistungen




-durch Leistungserbringer

-monatlich

-gemeinsam mit ig Lieferungen

-Bemessungsgrundlage pro UID

-Meldezeitpunkt

f. Monat, in dem DL ausgeführt wird

keine Anzahlungen

Zusammenfassende Meldung für DL




-B2B Generalklausel

-Leistungsort in anderem Mitgliedsstaat

-verpflichtender Übergang der Steuerschuld (Reverse-Chrarge-

System)

-nicht DL, die steuerfrei sind

-Verspätungssanktionen

1 % der verspätet gemeldeten Bemessungsgrundlagen

max: € 2.200,00

-Meldefrist ab 2010 1 Monat (15 Tage kürzer)

Zusammenfassende Meldung für DL




Für Umsätze und Sachverhalte, die nach dem 31. Dezember

2009 ausgeführt werden bzw. sich ereignen

(gilt auch für IST-Versteuerung)

• nicht: Bestellung, Vertragsabschluss, Rechnungsausstellung,

Vereinnahmung

Achtung: Anzahlungen vor 1.1.2010

Nachlässen nach 31.12.2009

Inkrafttreten mit Wirkung vom 1.1.2010




Beispiel:

Unternehmer B aus Österreich schließt im Juni 2009 einen 4 Jahres-Pkw-Leasingvertrag mit LG aus Deutschland ab. Leasing gilt als anteilig in den Besteuerungszeiträumen ausgeführt.

6-12/2009: nicht steuerbar in Österreich, Vorsteuerabzug in Deutschland, kein RCS, keine ZM

1/2010 – 5/2013: steuerbar in Österreich, RCS, ZM in DE

Inkrafttreten mit Wirkung vom 1.1.2010




•Durchsicht aller Umsätze/Eingangsrechnungen mit Auslandsbezug

•Überlegungen, wo sich der Leistungsort verändert

•Sind Registrierungen/DE-Registrierungen im Ausland erforderlich?

•In welchen Ländern sind weiterhin Vorsteuererstattungen nötig?

•Verträge anpassen

Anpassungen im Rechnungswesen




•Neue Rechnungsstellung beachten•Neue Ertragskonten anlegen für RC (Generalklausel) ZM! für RC (Rest)•Neuen Steuerschlüssel bei Kontenanlage beachten (f. UVA u. ZM)•beim Verbuchen aufpassen•ZM anfangs kontrollieren•UVA anfangs kontrollieren

Anpassungen im Rechnungswesen




Vorsteuererstattung bis 2009 Vorsteuererstattung ab 2010

Ausländische Unternehmer, das sind EU-Unternehmer, die im Inland (Österreich) weder ihren Sitz noch eine Betriebsstätte haben

und dieAusländische - keine Umsätze im Inland erzielen oderUnternehmer, - nur steuerfreie Güterbeförderungen oder nur steuerfreie

Personenbeförderungen mit Schiffen oder Luftfahrzeugen ausführen oder

die zur Vor- - nur Umsätze ausführen, mit Übergang der Steuerschuld auf densteuererstattung Leistungsempfänger = Reverse Chargeberechtigt sind





-Fragebogen Verf 18

bei erstmaliger Beantragung

-Antragsformular U5 elektronischer

Erstattungsantrag

-Unternehmerbestätigung

im Original (U70)

-Originalrechnungen

Für Antrag

erforderliche

Unterlagen





im Erstattungsstaat im Ansässigkeitsstaat

in Papierform in elektronischer Form

Sprache des Erstattungs- Sprache im Ermessen

staates des Erstattungsstaates

Ort und Art der

Einreichung

Sprache des

Antrages





Beispiel:Vorsteuern 3 Erstattungsanträge ein globaler Erstattungsantrageines österr. einer in D, einer in F und in Ö, die österr. Finanzver-Unternehmers einer in I. waltung leitet den Erstattungs-aus D, F und I antrag nach D, F u. I weiter.





Unternehmer- nicht mehr erforderlich,bescheinigung erforderlich Weiterleitung durch Antrag-

stellerstaat nur bei Unter-nehmereigenschaft

Originalbelege jedenfalls vollständig und Erstattungsstaat kann einzelnelückenlos erforderlich Belege anfordern, wenn

Zweifel bestehen

Frist 30. Juni des Folgejahres 30. September des Folgejahres





Dauer des unterschiedlich lange, je nach deutlich beschleunigt:Erstattungsver-Staat (in Deutschland relativfahrens rasch, in Italien unendlich lange) Überweisung des erstattungs-

fähigen Betrages innerhalbvon 10 Arbeitstagen

Mindester- € 360,00 für mindestens € 400,00 für mindestens stattungsbetrag 3 Monate bzw. € 35,00 für 3 Monate bzw. € 50,00 für

Kalenderjahr Kalenderjahr




•Elektronischer Antrag

•Einlangen wird vom Antragsstaat bestätigt (Data-Box bei Finanzonline)

•Weiterleitung Ansässigkeitsstaat an Erstattungsstaat

•2. elekronische Bestätigung über Eingang (Databox)

•Eventuell auf Anforderung Vorlage von Rechnungen in Kopie, wenn die

Steuermessungsgrundlage mindestens € 1.000,00 (für Kraftstoffe

mindestens € 250,00) beträgt

•Bearbeitungsfrist 4 Monate ab Einlangen

•Bei Anforderung zusätzlicher Infomationen:

Beantwortungsfrist 1 Monat

Zum Verfahren selbst:




•Bearbeitungsfrist: 6 Monate ab Einlangen bzw. 2 Monate ab Einlangen

der zusätzlichen Information

•Fristende: 8 Monate nach Einlangen

•Erstattung innerhalb von 10 Arbeitstagen

•Zinsgutschrift

Zum Verfahren selbst:




•Name und vollständige Anschrift des Lieferers oder

Dienstleistungserbringers;•Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer des Lieferers oder

Dienstleistungserbringers;•Datum und Nummer der Rechnung oder des Einfuhrdokuments;•Steuerbemessungsgrundlage und Mehrwertsteuerbetrag in der Währung

des Erstattungsstaates;•Berechneter Betrag der abziehbaren Mehrwertsteuer in der Währung des

Erstattungsstaates;•Bei nur teilweiser Vorsteuerabzugsberechtigung: der berechnete und als

Prozentsatz ausgedrückte Pro-rata-Satz des Vorsteuerabzuges

Inhalt des Antrages:




•Die Art der erworbenen Gegenstände und Dienstleistungen

(aufgeschlüsselt nach den Kennziffern des Art. 9 der Richtlinie

2008/9/EG):

1 = Kraftstoff;

2 = Vermietung von Beförderungsmitteln;

3 = Ausgaben für Transportmittel;

4 = Maut und Straßenbenutzungsgebühren;

5 = Fahrtkosten wie Taxikosten, Kosten für die Benutzung öffentlicher

Verkehrsmittel;

6 = Beherbergung;





7 = Speisen, Getränke und Restaurantdienstleistungen,

8 = Eintrittsgelder für Messen und Ausstellungen;

9 = Luxusausgaben, Ausgaben für Vergnügungen und

Repräsentationsaufwendungen;

10 = Sonstiges.

Wird die Kennziffer 10 verwendet, ist die Art der gelieferten Gegenstände und erbrachten Dienstleistungen anzugeben.





•Anlage der Konten, damit Aufgliederung nach Kennzeichen

möglich ist.

Empfehlung: Aufstellung über Excell mitführen

•Zukunft: Kann ich mir vorstellen, dass wie jetzt die Umsatzsteuer-

voranmeldung automatisch ins Finanzonline gestellt wird, es auch

mit diesen Anträgen funktionieren wird hängt natürlich vom

verwendeten Buchhaltungsprogramm und den technischen

Möglichkeiten ab!

Auswirkungen auf Rechnungswesen:




•Keine Änderung des Verfahrens, also wie bisher

•Formulare zur Erstattung in Österreich (vom Drittland aus)

•Formulare hängen vom Erstattungsstaat ab

Vorsteuererstattung Drittlandstaaten

(Nicht – EU - Drittlandstaaten




Vorsteuern sind nur erstattungsfähig, soweit

die Umsätze des ausländischen Unternehmens in seinem Ansässigkeitsstaat ein Recht auf Vorsteuerbezug begründen

soweit im Erstattungsstaat Vorsteuerabzug gewährt wird (Stichwort: Österreich – kein Vorsteuerabzug für PKW – Aufwendungen im Normalfall)

nicht erstattet werden Vorsteuern, die fälschlich in Rechnung gestellt werden (z.B. in Rechnung gestellte MWST für innergemeinschaftliche Lieferungen)

Erstattungsfähige Vorsteuern




Wir danken für Ihre Aufmerksamkeit und

wünschen Ihnen noch eine gute

Heimfahrt!

Sollten Sie noch Fragen zum Thema Umsatzsteuer NEU ab

1.1.2010 haben, dann kontaktieren Sie uns bitte!!

Regina Rolz, Telefon 03152/4167-24

Mag. Maria Koller, Telefon 03152/4167-36

oder einfach per E-Mail: [email protected]




Unser Motto:

Hoch fliegen, aber den Boden

nie aus den Augen verlieren

Date post:	05-Apr-2015
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