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Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Medienkonferenz vom 17.01.2006
MMedienkonferenz über die Steuergesetz-revision zur Entlastung von Familien und tiefen Einkommen sowie zur Umsetzung des BGE vom 27. Mai 2005 (Erhöhung Eigenmiet-wert und Aufhebung Mietkostenabzug)
Dienstag, 17. Januar 2006
RR Adrian Ballmer, Finanz- und KirchendirektionPeter B. Nefzger, Kantonale Steuerverwaltung
Medienkonferenz vom 17.01.2006 Folie 2Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Zeitplan
Vernehmlassung zur Vorlage «Entlastung der Familien und tiefen Einkommen»
abgeschlossen per 31. Juli 2005
Beschluss RR über durchzuführende Massnahmen und Medienkonferenz
18. Oktober 2005
Datenerhebung betreffend EMW durch Steuerverwaltung abgeschlossen bis
15. Oktober 2005
Datenanalyse und Bestandesaufnahme durch externe Fachleute und Spezialisten bis
15. Oktober 2005
Medienkonferenz I 21. Oktober 2005
Erarbeitung Berechnungsmechanik EMW durch externe Fachleute und Spezialisten bis
30. November 2005
Verabschiedung Vernehmlassungsvorlage «Entlastung der Familien und tiefen Einkommen inkl. Umsetzung BGE» durch RR
17. Januar 2006
Abgekürzte Vernehmlassung bis 15. März 2006
Verabschiedung Vorlage «Entlastung der Familien und tiefen Einkommen inkl. Umsetzung BGE» durch RR
11. April 2006
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Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Medienkonferenz vom 17.01.2006
M
Ziele der Steuergesetzrevision
Ziel 1: Steuerliche Entlastung der Ehe und Familie
Ziel 2: Entlastung von einkommensschwachen Rentnerinnen und Rentnern
Ziel 3: Weitgehende Steuerfreiheit des Existenz-minimums
Ziel 4: Vollständig harmonisierungskonforme Besteuerung des Eigenmietwerts
Ziel 5: Kompensation der Steuermehrerträge aus Ziel 4
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Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Medienkonferenz vom 17.01.2006
M
Rahmenbedingungen
Die Steuergesetzrevision muss sich im Rahmen des imFinanzplan 2005-2008 vorgesehenen Umfangs bewegen
Soweit als möglich soll eine Angleichung an die Bestimmungen bei der direkten Bundessteuer sowie an diejenigen anderer Kantone im Sinne der Steuer-harmonisierung erfolgen
Die Vielzahl von eingereichten parlamentarischen Vorstössen ist zu berücksichtigen
Die bundesgerichtlichen Kriterien zur Eigenmiet-wertbesteuerung müssen umgesetzt werden
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Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Medienkonferenz vom 17.01.2006
M
Übersicht (1)
Familienbesteuerung und Entlastung von tiefen Einkommen
Erhöhung Kinderabzug
Einführung Abzug von Kinderbetreuungskosten
Erhöhung Pauschalabzug für Versicherungsprämien
Einführung Sozialabzug für Rentnerinnen und Rentner inbescheidenen finanziellen Verhältnissen
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Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
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M
Übersicht (2)
Erhöhung Eigenmietwerte auf mind. 60%
Aufhebung Mietkostenabzug
Einführung neuer Tarif
günstigerer Tarifverlauf
Einheitstarif mit Vollsplitting
Medienkonferenz vom 17.01.2006 Folie 7Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Eigenmietwert/Marktmiete nach Nutzung (aktuelles System)
35%
40%
39%
32%
33%
34%
35%
36%
37%
38%
39%
40%
41%
EFH STWE Total
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Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Medienkonferenz vom 17.01.2006
M
Neue Berechnung des Eigenmietwerts
Basis = einfacher Brandlagerwert
Gemeindespezifische Korrekturfaktoren
Medienkonferenz vom 17.01.2006 Folie 9Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Gemeindespezifische Korrekturfaktoren (Auszug)
Auszug aus dem Anhang von W & P
GemeindeKorrektur-faktor Gemeinde
Korrektur-faktor Gemeinde
Korrektur-faktor
Aesch 1.024 Bottmingen 1.178 Münchenstein 0.985
Allschwil 1.026 Bretzwil 0.754 Muttenz 1.049
Anwil 0.683 Brislach 0.766 Nenzlingen 0.709
Arboldswil 0.749 Bubendorf 0.922 Niederdorf 0.825
Arisdorf 0.802 Buckten 0.788 Nusshof 0.726
Arlesheim 1.090 Burg 0.739 Oberdorf 0.809
Augst 0.922 Buus 0.713 Oberwil 1.084
Bennwil 0.735 Lauwil 0.697 Oltingen 0.649
Biel-Benken 1.144 Liedertswil 0.732 Ormalingen 0.819
Binningen 1.072 Liesberg 0.717 Pfeffingen 1.084
Birsfelden 1.109 Liestal 0.949 Pratteln 0.950
Blauen 0.745 Lupsingen 0.889 Ramlinsburg 0.911
… … … … … …
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Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
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M
Bauperiodenkorrektur
Reduktion für Liegenschaften mit Baujahr
vor 1921 um 20 Prozent
zwischen 1921 und 1980 um 10 Prozent
ab 1980 um 0 Prozent
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Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Medienkonferenz vom 17.01.2006
M
Neue Berechnung des Eigenmietwerts
Basis = einfacher Brandlagerwert
Gemeindespezifische Korrekturfaktoren
Abschlag für Stockwerkeigentum von 15%
Neue Umrechnungssätze
Medienkonferenz vom 17.01.2006 Folie 12Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Umrechnungssätze
Auszug aus dem Anhang von W & P
von CHF bis CHF um je % auf %
20'001 26'000 0.192925% 52.95%
26'001 35'000 0.085723% 45.23%
35'001 46'000 0.067129% 37.85%
46'001 61'000 0.040658% 31.75%
61'001 78'000 0.017280% 28.81%
78'001 99'000 0.012379% 26.21%
99'001 122'000 0.007457% 24.49%
122'001 203'000 0.002375% 22.57%
203'001 290'000 0.001960% 20.86%
290'001 435'000 0.001701% 18.39%
Bis zu einem steuerlichen Brandlagerwert von CHF 20'000.-- beträgt der Eigenmietwert 64.53%. Für jeden um CHF 100.-- höheren korrigierten Brandlagerwert reduziert sich dieser Satz gemäss untenstehender Tabelle:
Bei einem steuerlichen Brandlagerwert von über CHF 435'000.– beträgt der Eigenmietwert einheitlich CHF 80'000.--.
Medienkonferenz vom 17.01.2006 Folie 13Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Auswirkungen der Erhöhung des Eigenmietwerts auf mind. 60%
Auszug aus dem Anhang von W & P
Standortgemeinde Füllinsdorf Laufen
Jahrgang des Hauses 1994 1950
Eigenmietwert im Jahr 2005 12'000 6'000
Gebäudekatasterwert 170'800 57'300
Einfacher Brandlagerwert 49'507 20'836
a Korrekturfaktor für Gemeinde 0.955 0.959
Wert nach Gemeindekorrektur 47'264 19'975
b Korrektur Gebäudealter 0% -10%
Wert nach Alterskorrektur 47'264 17'978
c Korrektur Stockwerkeigentum 0% 0%
Wert nach Korrektur Stockwerkeigentum = steuerlicher Brandlagerwert 47'264 17'978
Abrundung auf die nächsten 100 Franken 47'200 17'900
d Neuer Umrechnungssatz 37.36% 64.53%
Neuer Eigenmietwert 17'635 11'551
Erhöhung Eigenmietwert in % 47.0% 92.5%
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Finanz- und Kirchendirektion
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M
Übrige Bestimmungen zur Eigenmietwert-besteuerung
Anpassung der Eigenmietwerte von Amtes wegen im Einzelfall
periodische Überprüfungspflicht
Reduktion auf 80% bei Nachweis
Anpassung Liegenschaftspauschale
15% für Gebäude bis 10 Jahre
20% für Gebäude älter als 10 Jahre
Medienkonferenz vom 17.01.2006 Folie 15Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Vergleich der Grenzsteuersätze bisheriger Tarif A – neuer Einheitstarif
Auszug aus dem Anhang von W & P
0%
1%
2%
3%
4%5%
6%
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9%
10%
11%
12%
13%
14%15%
16%
17%
18%
19%
20%
1500
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0
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5
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5
1E+0
5
1E+0
5
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5
2E+0
5
2E+0
5
2E+0
5
2E+0
5
2E+0
5
2E+0
5
2E+0
5
2E+0
5
2E+0
5
2E+0
5
3E+0
5
Grenzsteuersatz bisheriger Tarif A
Grenzsteuersatz neuer Einheitstarif
Steuerbares Einkommen
Gre
nzs
teu
ersa
tz15
'000
20'0
00
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00
70'0
00
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00
90'0
00
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'000
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'000
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'000
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'000
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'000
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'000
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200
'000
210
'000
220
'000
230
'000
240
'000
250
'000
Medienkonferenz vom 17.01.2006 Folie 16Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Vergleich der Steuersätze bisheriger Tarif A – neuer Einheitstarif
Auszug aus dem Anhang von W & P
0.0%
1.0%
2.0%
3.0%
4.0%
5.0%
6.0%
7.0%
8.0%
9.0%
10.0%
11.0%
12.0%
13.0%
14.0%
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2000
0
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0
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0
8000
0
9000
0
1E+
05
1E+
05
1E+
05
1E+
05
1E+
05
2E+
05
2E+
05
2E+
05
2E+
05
2E+
05
2E+
05
2E+
05
2E+
05
2E+
05
2E+
05
3E+
05
Bisheriger Tarif A
Neuer EinheitstarifS
teu
ersa
tz
Steuerbares Einkommen
15'0
00
20'0
00
30'0
00
40'0
00
50'0
00
60'0
00
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00
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'000
110
'000
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'000
130
'000
140
'000
150
'000
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'000
170
'000
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'000
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'000
200
'000
210
'000
220
'000
230
'000
240
'000
250
'000
Medienkonferenz vom 17.01.2006 Folie 17Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Steuereinsparungen pro HaushaltsgruppeAuszug aus dem Anhang von W & P
Ehepaar(Allein-verdiener) mit Kindern
Ehepaar(Allein-verdiener) ohne Kind
Ehepaar(Doppel-verdiener)mit Kindern
Ehepaar(Doppel-verdiener) ohne Kind
Eineltern-familie mit Kindern
Rentner-ehepaar(ohne Kind)
-12.6% -12.7% -8.1% -3.4% -44.7% -1.3%
Medienkonferenz vom 17.01.2006 Folie 18Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Vergleich der Steuersätze bisheriger Tarif B – neuer Einheitstarif
Auszug aus dem Anhang von W & P
0.0%
1.0%
2.0%
3.0%
4.0%
5.0%
6.0%
7.0%
8.0%
9.0%
10.0%
11.0%
12.0%
13.0%
14.0%
15.0%
16.0%
17.0%
15
00
0
20
00
0
30
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0
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0
50
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0
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0
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0
80
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0
90
00
0
1E
+0
5
1E
+0
5
1E
+0
5
1E
+0
5
1E
+0
5
2E
+0
5
2E
+0
5
2E
+0
5
2E
+0
5
2E
+0
5
2E
+0
5
2E
+0
5
2E
+0
5
2E
+0
5
2E
+0
5
3E
+0
5
Bisheriger Tarif B
Neuer EinheitstarifS
teu
ersa
tz
Steuerbares Einkommen
15'0
00
20'0
00
30'0
00
40'0
00
50'0
00
60'0
00
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00
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00
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00
100
'000
110
'000
120
'000
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'000
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'000
150
'000
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'000
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'000
180
'000
190
'000
200
'000
210
'000
220
'000
230
'000
240
'000
250
'000
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Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Medienkonferenz vom 17.01.2006
M
Mathematische Tarifdefinition
Funktion zur Ermittlung des Steuerbetrags
b*x+c*x*(In(x)-1)+d
Medienkonferenz vom 17.01.2006 Folie 20Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Auszug aus der Tabelle der Staatssteuerbeträge 2005
Auszug aus dem Anhang von W & P Steuerbares Einkommen
in CHF
Steuerbetrag in CHF
(Einzelperson)
Steuerbetrag in CHF
(Vollsplitting)
Steuerbares Einkommen
in CHF
Steuerbetrag in CHF
(Einzelperson)
Steuerbetrag in CHF
(Vollsplitting)
15'000 73.50 73.50 85'000 9'282.60 5'622.60
20'000 366.10 98.00 90'000 10'116.30 6'306.90
25'000 772.10 122.50 95'000 10'961.95 7'003.15
30'000 1'268.35 147.00 100'000 11'819.00 7'710.75
35'000 1'839.80 407.45 120'000 15'288.60 10'644.15
40'000 2'475.50 732.25 140'000 18'793.20 13'721.90
45'000 3'153.45 1'113.20 160'000 22'327.70 16'923.20
50'000 3'855.40 1'544.15 180'000 25'888.35 20'232.60
55'000 4'578.90 2'020.05 200'000 29'472.30 23'637.95
60'000 5'322.05 2'536.75 250'000 38'519.55 32'323.40
65'000 6'083.20 3'090.90 300'000 47'671.95 41'113.90
70'000 6'860.95 3'679.55 350'000 56'911.75 49'991.85
75'000 7'654.10 4'300.30 400'000 66'226.35 58'944.60
80'000 8'461.60 4'951.00 500'000 85'044.55 77'039.15
21
Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Medienkonferenz vom 17.01.2006
M
Weitere Entlastungsmassnahmen
Einführung Abzug für Kinderbetreuungskosten von CHF 5'500.-- pro Kind
Erhöhung Abzug für Versicherungsprämien
Erwachsene: CHF 2'000.-- pro Person
Kind: CHF 450.-- pro Kind
Einführung Kinderabzug von CHF 750.-- als Abzug vom Steuerbetrag
Einführung Sozialabzug für Rentnerinnen und Rentner in bescheidenen finanziellen Verhältnissen von max. CHF 7'000.--
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Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Medienkonferenz vom 17.01.2006
M
Übrige Änderungen
Diverse redaktionelle Anpassungen im Zusammenhang mit der Terminologie der Kinder unter elterlicher Sorge
Anpassung der Indexierungsbestimmungen an den neuen Tarif
Anpassung der Bestimmungen über den Abzug freiwilliger Zuwendungen an das StHG
Neuformulierung des Betreuungsabzugs
Medienkonferenz vom 17.01.2006 Folie 23Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Finanzielle Auswirkungen auf den Staatshaushalt (1)
Auszug aus dem Anhang von W & P Massnahme Finanzielle Aus-wirkung in CHF
Rein redaktionelle Änderungen 0 Mio.
Angleichung der Haftungsbestimmungen 0 Mio.
Erhöhung der Eigenmietwerte auf mind. 60% der Marktwerte (inkl. Anpassung pauschaler Liegenschaftsunterhalt) unter gleichzeitiger Aufhebung des Mietkostenabzugs
+ 62 Mio.
Abzug für Kosten der Kinderbetreuung durch Dritte
- 6 Mio.
Erhöhung des Abzugs für Versicherungs-prämien und Sparkapitalzinsen
- 20 Mio.
Medienkonferenz vom 17.01.2006 Folie 24Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Finanzielle Auswirkungen auf den Staatshaushalt (2)
Auszug aus dem Anhang von W & P Massnahme Finanzielle Aus- wirkung in CHF
Neuer Abzug für freiwillige Zuwendungen 0 Mio.
Neuer Betreuungsabzug 0 Mio.
Erhöhung des Kinderabzugs unter gleichzeitiger Umwandlung in einen Abzug vom Steuerbetrag
- 7 Mio.
Zusätzliche Tarifkorrektur (Sozialabzug) für Rentnerinnen und Rentner mit geringem Einkommen
- 2 Mio.
Neugestaltung des Steuertarifs - 59 Mio.
Total - 32 Mio.
Gemeindesteuer (Steuerfuss von 60%) -19 Mio.
Medienkonferenz vom 17.01.2006 Folie 25Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Belastungsvergleich Mieter-Ehepaar mit 2 Kindern (bisher Tarif A)
Auszug aus dem Anhang von W & P 0 0 0 0
-116
-670
-1'496 -1'466 -1'477
-1'355-1'288
-1'237
-976 -992
-1'313
-995
-453
-1'800
-1'600
-1'400
-1'200
-1'000
-800
-600
-400
-200
0
200
20
'00
0
25
'00
0
30
'00
0
35
'00
0
40
'00
0
50
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0
60
'00
0
70
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0
80
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0
90
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10
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12
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00
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nz
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r S
teu
erb
ela
stu
ng
Medienkonferenz vom 17.01.2006 Folie 26Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Belastungsvergleich Mieter-Einzelperson (bisher Tarif B)
Auszug aus dem Anhang von W & P
20 40 26
-12-46 -23 -41
28
233
375
453
293
881
1'290
1'745
-200
0
200
400
600
800
1'000
1'200
1'400
1'600
1'800
20
'00
0
25
'00
0
30
'00
0
35
'00
0
40
'00
0
50
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0
60
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0
70
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0
80
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0
90
'00
0
10
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00
12
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00
15
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00
17
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20
0'0
00
Nettolohn II
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nz
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erb
ela
stu
ng
Medienkonferenz vom 17.01.2006 Folie 27Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Belastungsvergleich Eigentümer-Ehepaar mit 2 Kindern (bisher Tarif A)
Auszug aus dem Anhang von W & P 0 0 0 0
-152
-739
-1'530-1'498 -1'501
-1'376-1'329
-1'267
-1'019 -1'047
-1'381
-1'025
-487
-1'800
-1'600
-1'400
-1'200
-1'000
-800
-600
-400
-200
0
200
20
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25
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0
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0
35
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0
40
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0
50
'00
0
60
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0
80
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90
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22
5'0
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25
0'0
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Nettolohn II
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Haus von 1994 in Füllinsdorf
Medienkonferenz vom 17.01.2006 Folie 28Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Belastungsvergleich Eigentümer-Einzelperson (bisher Tarif B)
Auszug aus dem Anhang von W & P
282363 397 400 380
494454
649
853
9961'071
983
1'564
1'959
2'427
-200
0
200
400
600
800
1'000
1'200
1'400
1'600
1'800
2'000
2'200
2'400
2'600
20
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25
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30
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35
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40
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50
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60
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80
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0
90
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0
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12
5'0
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15
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17
5'0
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20
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Nettolohn II
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Haus von 1950 in Laufen
Medienkonferenz vom 17.01.2006 Folie 29Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Zeitplan (1)
Vernehmlassung zur Vorlage «Entlastung der Familien und tiefen Einkommen»
abgeschlossen per 31. Juli 2005
Beschluss RR über durchzuführende Massnahmen und Medienkonferenz
18. Oktober 2005
Datenerhebung betreffend EMW durch Steuerverwaltung abgeschlossen bis
15. Oktober 2005
Datenanalyse und Bestandesaufnahme durch externe Fachleute und Spezialisten bis
15. Oktober 2005
Medienkonferenz I 21. Oktober 2005
Erarbeitung Berechnungsmechanik EMW durch externe Fachleute und Spezialisten bis
30. November 2005
Verabschiedung Vernehmlassungsvorlage «Entlastung der Familien und tiefen Einkommen inkl. Umsetzung BGE» durch RR
17. Januar 2006
Abgekürzte Vernehmlassung bis 15. März 2006
Verabschiedung Vorlage «Entlastung der Familien und tiefen Einkommen inkl. Umsetzung BGE» durch RR
11. April 2006
Medienkonferenz vom 17.01.2006 Folie 30Direktion
Finanz- und Kirchendirektion
Auszug aus dem Anhang von W & P
Zeitplan (2)
Behandlung Vorlage «Entlastung der Familien und tiefen Einkommen inkl. Umsetzung BGE» durch vorberatende Kommission
Mai / Juni 2006
Bericht der vorberatenden Kommission an LR Juni 2006
Behandlung Vorlage «Entlastung der Familien und tiefen Einkommen inkl. Umsetzung BGE» im LR(1. Lesung)
7. September 2006
Behandlung Vorlage «Entlastung der Familien und tiefen Einkommen inkl. Umsetzung BGE» im LR(2. Lesung)
21. September 2006
Verabschiedung Abstimmungsunterlagen durch RR 26. September 2006
Volksabstimmung (Behördenreferendum) 26. November 2006
Inkraftsetzung 1. Januar 2007
Tätigkeiten Parlament/Kommissionen Tätigkeiten RegierungsratArbeiten Steuerverwaltung Arbeiten externer Fachleute und Spezialisten