Kosten senken – Umwelt schonen – Wettbewerbsvorteile sichern.

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Kosten senken und Umwelt schonen durch intelligente Versteuerung des geldwerten Vorteils von Firmenwagen

Volker Gillessen, Gesellschafter und Prokurist EcoLibro GmbH

Wettbewerbsvorteile durch intelligente Mobilität

Gründungsmitglied im:

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Was ist der geldwerte Vorteil?

Eine Besteuerung entfällt bei der Überlassung von Werkstatt- oder Montagewagen, wenn der Arbeitnehmer das Fahrzeug mit nach Hause nehmen darf, um direkt die Kunden / Einsatzstellen anfahren zu können. Achtung: ggf. Fahrtenbuch zur Nachweisführung notwendig

Die Finanzverwaltung macht hier neuerdings keinen Unterschied ob PKW oder LKW, allerdings ist bei der Nutzung eines LKW oder einer Zugmaschine der Bruttolistenpreise auf 80.000 EUR begrenzt.

Wird Arbeitnehmern vom Arbeitgeber ein Pkw überlassen, so liegt steuerpflichtiger Arbeitslohn nur vor, wenn mit dem Firmenwagen private Fahrten erledigt werden.

Der geldwerte Vorteil aus der privaten Nutzung eines Firmenwagens ist ein Bestandteil des Arbeitslohns

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Was ist der geldwerte Vorteil?Arten der Nutzung

Was ist eine dienstliche Nutzung?

Was ist eine private Nutzung (Arbeitslohn)?

• zusätzliche Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung

• Privatfahrten

• Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

• Fahrten innerhalb eines weiträumigen Arbeitsgebietes

• Fahrten zwischen zwei Einsatzstellen bei Arbeitnehmern mit Einsatzwechseltätigkeit

• Fahrten zwischen unterschiedlichen Arbeitsstätten

• Dienstreisen, Auswärtstätigkeiten

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Individuelle Abrechnung nach Nutzungskilometer

Methoden zur ErmittlungÜbersicht

Die einmal gewählte Methode kann nur nach Ablauf des Kalenderjahres oder bei einem Fahrzeugwechsel im laufenden Jahr gewechselt werden

Pauschalwertmethode (1%-Regel) Fahrtenbuchmethode

0,002%-Methode

0,03%- Methode

Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

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Pauschalwertmethode1%-Regel

Der geldwerte Vorteil wird für jeden Monat pauschal mit 1 % des Bruttolistenpreises im Zeitpunkt der Erstzulassung des Fahrzeugs zzgl. der Sonderausstattung angesetzt.

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PauschalwertmethodeFahrten Wohnung /Arbeitsstätte - 0,03% Methode

pauschal 0,03 % des Bruttolistenpreises je Entfernungskilometer

Es gibt nur eine regelmäßige Arbeitsstätte

Sucht ein Außendienstmitarbeiter mindestens einmal wöchentlich den Betriebssitz seines Arbeitgebers auf, so ist der Betriebssitz eine (regelmäßige) Arbeitsstätte

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PauschalwertmethodeFahrten Wohnung /Arbeitsstätte - 0,002% Methode

Wird der Dienstwagen auf dem Weg zwischen Wohnung und Arbeitsstätte nur auf einer Teilstrecke eingesetzt, beschränkt sich der geldwerte Vorteil auf diese Teilstrecke

Wird der Dienstwagen auf dem Weg zwischen Wohnung und Arbeitsstätte nur auf einer Teilstrecke eingesetzt, beschränkt sich der geldwerte Vorteil auf diese Teilstrecke

Sucht ein Mitarbeiter den Betriebssitz seines Arbeitgebers unregelmäßig auf, beschränkt sich der geldwerte Vorteil auf diese „echten“ gefahrenen Entfernungs-kilometer

Sucht ein Mitarbeiter den Betriebssitz seines Arbeitgebers unregelmäßig auf, beschränkt sich der geldwerte Vorteil auf diese „echten“ gefahrenen Entfernungs-kilometer

Individuell 0,002 % des Bruttolistenpreises für jeden „echten“ mit den Dienstwagen angefallenen Entfernungskilometer

Individuell 0,002 % des Bruttolistenpreises für jeden „echten“ mit den Dienstwagen angefallenen Entfernungskilometer

Vorteil der Methode:Aufsuchen der Arbeitsstätte an durchschnittlich nur 15 Tage/Monate (180 Tage/Jahr) und/oderRegelmäßige Nutzung des Dienstwagens nur auf Teilstrecken zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

Vorteil der Methode:Aufsuchen der Arbeitsstätte an durchschnittlich nur 15 Tage/Monate (180 Tage/Jahr) und/oderRegelmäßige Nutzung des Dienstwagens nur auf Teilstrecken zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

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PauschalwertmethodeFahrten Wohnung /Arbeitsstätte - 0,002% Methode

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PauschalwertmethodeFahrten Wohnung /Arbeitsstätte - 0,002% Methode

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Der Arbeitnehmer bzw. Unternehmer muss bei dieser Methode ein Fahrtenbuch führen.

FahrtenbuchmethodeDas Fahrtenbuch

Ein im Nachhinein auf der Basis von Notizen erstelltes Fahrtenbuch wird nicht anerkannt.

Elektronisches Fahrtenbuch wird nur dann anerkannt, wenn sich daraus die selben Erkenntnisse wie aus einem manuell geführten Fahrtenbuch gewinnen lassen. Nachträgliche Änderungen müssen technisch ausgeschlossen sein, oder dokumentiert werden.

Grundsätzlich ist in "Buchform" geschriebenes, lückenloses, zeitnah geführtes Fahrtenbuch vorgeschrieben.

Wichtig ist die Sicherstellung der ordnungsgemäßen Führung des Fahrtenbuchs.

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Methoden zur Ermittlungqualitativer Vergleich

Pauschalwertmethode (1%-Regel)

Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 0,03% Methode

Kein Abstimmungsbedarf mit der Finanzverwaltung

Kaum Steuerungsmöglichkeiten und Anreize für eine ressourceneffiziente Nutzung des Firmenwagens

Sehr einfache Ermittlung des geldwerten Vorteils

Kein Abstimmungsbedarf mit der Finanzverwaltung

Keine Steuerungsmöglichkeiten und Anreize für eine ressourceneffiziente Nutzung des Firmenwagens

Sehr einfache Ermittlung des geldwerten Vorteils

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Methoden zur Ermittlungqualitativer Vergleich

Fahrtenbuchmethode

Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 0,002% Methode

Teilweise Abstimmungsbedarf mit der Finanzverwaltung

Sehr gute Steuerungsmöglichkeiten und Anreize für eine ressourceneffiziente Nutzung des Firmenwagens

Relativ aufwändige Ermittlung des geldwerten Vorteils

Risiko der Lohnsteuerprüfung bei fehlerhaften Einträgen

Kein Abstimmungsbedarf mit der Finanzverwaltung

Steuerungsmöglichkeiten und Anreize für eine ressourceneffiziente Nutzung des Firmenwagens

Einfache Ermittlung des geldwerten Vorteils

Kein Risiko der Lohnsteuerprüfung bei fehlerhaften Einträgen

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BruttogehaltSteuerklasseFahrzeugBruttolistenpreisEinfache Entfernung Wohnung /ArbeitsstätteEchte Entfernung Wohnung /Arbeitsstätte 60 km 10 km 30 kmTage/Woche 2 3 5Jahreslaufleistung privat (Wohnung /Arbeitsstätte)Jahreslaufleistung privat (sonstige)Jahreslaufleistung dienstlich

50.000 €3

P2 VW Golf 1,6 TDI BlueMotion Confortl. 5 tü24.915 €60 km

13.200 km4.000 km1.000 km

Methoden zur ErmittlungBeispiel: Kostenvergleich

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Kosten ArbeitnehmerPauschalwert-

methode0,03%

Pauschalwert-methode0,002%

Fahrtenbuch methode

geldwerter Vorteil (Jahr) 8.371 € 5.681 € 6.092 €Differenz zur Pauschallösung aktuell -2.691 € -2.280 €

effektive Mobilitätskosten 2.100 € 1.425 € 1.528 €-675 € -572 €-32% -27%

Kosten ArbeitgeberPauschalwert-

methode0,03%

Pauschalwert-methode0,002%

Fahrtenbuch methode

Fahrzeugkosten 3.741 € 3.741 € 3.741 €Kosten MiniTax / Fahrtenbuch 0 € 6 € 0 €Kosten Audit 0 € 0 € 0 €Zuzahlung Arbeitnehmer 0 € 0 € 0 €Sozialabgaben für geldwerten Vorteil 959 € 650 € 698 €Steuer für geldwerten Vorteil 1.337 € 907 € 973 €Freiwillige ZusatzleistungGesamtkosten Arbeitgeber 6.036 € 5.304 € 5.411 €

-732 € -625 €-12% -10%

Differenz zur Pauschallösung

Differenz zur Pauschallösung aktuell

Methoden zur ErmittlungBeispiel: Kostenvergleich

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Methoden zur ErmittlungBeispiel: Kostenvergleich

BruttogehaltSteuerklasseFahrzeugBruttolistenpreisEinfache Entfernung Wohnung /ArbeitsstätteEchte Entfernung Wohnung /Arbeitsstätte 30 km 15 km 23 kmTage/Woche 2 2 4Jahreslaufleistung privat (Wohnung /Arbeitsstätte)Jahreslaufleistung privat (sonstige)Jahreslaufleistung dienstlich

60.000 €3

P3 VW Passat Variant 2,0 TDI BlueMoComf32.100 €30 km

8.096 km4.000 km20.000 km

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Kosten ArbeitnehmerPauschalwert-

methode0,03%

Pauschalwert-methode0,002%

Fahrtenbuch methode

geldwerter Vorteil (Jahr) 7.319 € 6.510 € 3.527 €Differenz zur Pauschallösung aktuell -809 € -3.792 €

effektive Mobilitätskosten 2.050 € 1.824 € 988 €-227 € -1.062 €-11% -52%

Kosten ArbeitgeberPauschalwert-

methode0,03%

Pauschalwert-methode0,002%

Fahrtenbuch methode

Fahrzeugkosten 6.261 € 6.261 € 6.261 €Kosten MiniTax / Fahrtenbuch 0 € 6 € 0 €Kosten Audit 0 € 0 € 0 €Zuzahlung Arbeitnehmer 0 € 0 € 0 €Sozialabgaben für geldwerten Vorteil 838 € 745 € 404 €Steuer für geldwerten Vorteil 1.169 € 1.039 € 563 €Freiwillige ZusatzleistungGesamtkosten Arbeitgeber 8.268 € 8.052 € 7.228 €

-216 € -1.040 €-3% -13%

Differenz zur Pauschallösung

Differenz zur Pauschallösung aktuell

Methoden zur ErmittlungBeispiel: Kostenvergleich

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Methoden zur ErmittlungBeispiel: Kostenvergleich

BruttogehaltSteuerklasseFahrzeugBruttolistenpreisEinfache Entfernung Wohnung /ArbeitsstätteEchte Entfernung Wohnung /Arbeitsstätte 35 km 0 km 35 kmTage/Woche 1 0 1Jahreslaufleistung privat (Wohnung /Arbeitsstätte)Jahreslaufleistung privat (sonstige)Jahreslaufleistung dienstlich

60.000 €3

P3 VW Passat Variant 2,0 TDI BlueMoComf32.100 €70 km

3.080 km4.000 km60.000 km

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Kosten ArbeitnehmerPauschalwert-

methode0,03%

Pauschalwert-methode0,002%

Fahrtenbuch methode

geldwerter Vorteil (Jahr) 11.941 € 4.931 € 2.057 €Differenz zur Pauschallösung aktuell -7.011 € -9.884 €

effektive Mobilitätskosten 3.345 € 1.381 € 576 €-1.964 € -2.769 €

-59% -83%

Kosten ArbeitgeberPauschalwert-

methode0,03%

Pauschalwert-methode0,002%

Fahrtenbuch methode

Fahrzeugkosten 10.654 € 10.654 € 10.654 €Kosten MiniTax / Fahrtenbuch 0 € 6 € 0 €Kosten Audit 0 € 0 € 0 €Zuzahlung Arbeitnehmer 0 € 0 € 0 €Sozialabgaben für geldwerten Vorteil 1.367 € 565 € 235 €Steuer für geldwerten Vorteil 1.907 € 787 € 328 €Freiwillige ZusatzleistungGesamtkosten Arbeitgeber 13.928 € 12.012 € 11.218 €

-1.916 € -2.710 €-14% -19%

Differenz zur Pauschallösung

Differenz zur Pauschallösung aktuell

Methoden zur ErmittlungBeispiel: Kostenvergleich

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Mögliche MaßnahmenMiniTax

Einführung von MiniTax Abrechnung als Angebot für die Mitarbeiter

Erhöhung der Mitarbeiterzufriedenheit durch Reduzierung Ihrer persönlichen Mobilitätskosten

Schaffung eines Anreizsystems zur geringen Nutzung der Firmenwagen, mit dem Potenzial einer Reduzierung der betrieblichen Kosten.

Möglichkeit der Erweiterung in das Modell der Abrechnung über den Arbeitgeber mit zusätzlicher Reduzierung der betrieblichen Kosten.

Rückerstattung über die persönliche Einkommensteuererklärung

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Mögliche MaßnahmenGesamtanalyse

Analyse von Einsparpotenzialen bei verschiedenen Methoden zur Ermittlung des geldwerten Vorteils beim Firmenwagen mit Privatnutzung

Klare Transparenz welche Methode für den jeweiligen Mitarbeiter die optimale ist und wie hoch die persönlichen Einsparpotenziale sind.

Klare Transparenz der Einsparpotenziale für das Gesamtunternehmen (Einsparungen vs. Investitionskosten).

Aufzeigen der potenziellen Risiken der jeweiligen Methode

Maßnahmen zur Risikominimierung.

Konkrete Handlungsempfehlungen für das Management.

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Mögliche MaßnahmenGesamtanalyse

Einführung Fahrtenbuch

Beschaffung „hochwertiges elektronisches Fahrtenbuch“ •Finanzamtskonformität, •technische Unterstützung der ordnungsgemäßen Führung, •Datenschutz •Betriebsratskonformität

Schulung und Einweisung der Nutzer

Regelmäßige Überprüfung der „ordnungsgemäßen Führung“ des Fahrtenbuchs.

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„Nichts ist so stark wie eine Idee, deren Zeit gekommen ist.“ Victor Hugo

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