Date post: | 22-Nov-2014 |
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Business |
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Compliance Spezialausgabe
I N F O
Inhalt:
! Compliance Überprüfung ! Termine und Fristen
! Compliance Überprüfung für WFOE/JV/FICE/RO
! Steuerprüfung
Bei der 2013 durchgeführten Untersuchung von 10 Beratungsunternehmen durch das Deutsche Institut für Service-Qualität, wurde ECOVIS als bester Wirtschaftsprüfer für den
Mittelstand ausgezeichnet!
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für 2014?
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I N F O
Client logos Die jährliche Compliance Überprüfung in China
Aufgrund von zahlreichen Gesetzesänderungen und
neu eingeführten Regulationen haben sich 2013 viele
Veränderungen für Firmen, welche in China aktiv
sind, ergeben. Beispielweise hat die landesweite
Anwendung der Mehrwertsteuerreform einen starken
Einfluss und zugleich einen positiven Effekt auf die
Steuerlast vieler Firmen. Des Weiteren sind auslän-
dische Mitarbeiter seit 2012 verpflichtend sich bei der
gesetzlichen Sozialversicherung anzumelden. Daher
müssen alle aktiven Firmen in China den neuen Re-
gulationen mehr Aufmerksamkeit schenken und stär-
ker in Compliance mit den relevanten chinesischen
Gesetzen und Regulationen agieren.
Dennoch sollte der Schwerpunkt nicht ausschließlich
auf Compliance liegen. Es ist mindestens genauso
wichtig Gesetze gezielt zu nutzen, um eine hohe
Steuereffizienz zu erreichen. Für viele internationale
Firmen ist es relativ einfach eine hohe Steuereffizi-
enz in ihrem Heimatland zu erreichen, jedoch ist dies
in China häufig nicht der Fall. Einer der Gründe dafür
sind die sich ständig ändernden Gesetze, welche
nach Inkrafttreten direkt umgesetzt werden müssen.
Ein weiterer Grund sind fehlende Chinesisch-
Kenntnisse und nicht vorhandenes globales Ver-
ständnis. Wir haben viele Fälle gesehen bei denen
Unternehmen hochgradig ineffizient arbeiten und zu
hohe Steuern gezahlt haben. Zusätzlich mussten vie-
le Firmen aufgrund von falschen Angaben Strafen
zahlen und hatten dadurch Probleme ihr Geschäft in
China zu fortzuführen. Es ist wichtig, einen durchor-
ganisierten Geschäftsbetrieb zu haben, um in Com-
pliance zu sein und steuereffizient zu handeln. Nur
eine gute Struktur erlaubt Ihnen das zu machen, was
sie am besten können und wozu Sie in China sind:
sich voll auf die Weiterentwicklung Ihres Geschäftes
zu konzentrieren.
Bei der jährlichen Compliance Überprüfung handelt
es sich nicht um eine komplizierte Aufgabe, es dürfen
allerdings unter keinen Umständen Fehler enthalten
sein. Sehen Sie die Überprüfung nicht als zusätzliche
Last für Ihr Unternehmen. Sie ist ganz im Gegenteil
eine gute Möglichkeit für einen kleinen „Gesundheits-
Check“ Ihres Geschäftsbetriebs. Sie bietet Ihnen die
Möglichkeit die Steuerlast, den Compliance Status,
die finanzielle Situation und die Kontrollmechanismen
zu überprüfen. Im Anschluss an einen gründlichen
Jahresabschluss sind Sie in der Lage Ihre Unter-
nehmensstruktur in China zu optimieren. Sie können
sich auf das Jahr 2014 dahingehend vorbereiten,
dass Sie eine bessere Unternehmensstruktur hin-
sichtlich der internen Kontrolle, der Steueroptimie-
rung und der Finanztransaktionen aufstellen und als
Konsequenz profitabler arbeiten.
Im Nachfolgenden sind die Schlüsselelemente für
ausländische Firmen aufgelistet, welche für die jährli-
che Compliance Überprüfung nötig sind. Es ist zu be-
tonen, dass einer der wichtigsten Faktoren „ZEIT“ ist.
Es ist wichtig, sich Termine und Abgabefristen vor
Augen zu führen und einzuhalten. Verpasste Fristen
haben ernsthafte Folgen wie zum Beispiel erhöhte
Arbeit, Extrakosten und erhebliche Strafzahlungen,
welche fällig werden, wenn die Dokumente nicht
fristgerecht eingereicht werden.
Der Jahresabschluss in China ist zwar gesetzlich er-
forderlich, erzeugt aber auch die Möglichkeit die fi-
nanziellen Prozesse eines Unternehmens zu unter-
suchen. Typische Fragen sind hierbei: Werden die
Prozesse ordnungsgemäß und effizient durchge-
führt? Werden Steuern abgeführt? Ist die Unterneh-
mensstruktur steuereffizient? Wird die internationale
Aufstellung des Unternehmens genutzt, um Kosten
zu reduzieren? Sind die passenden Kontrollmecha-
nismen implementiert, um Betrug oder Steuerhinter-
ziehung zu vermeiden?
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Client logos Wichtige Termine und Fristen
Rep Office /
Repräsentanz (RO)
JV/WFOE/FICE Individuell Fristen
Jahresabschluss-bericht ✔ ✔
Vor der Steuererklärung, jährlichen Steuerüberprüfung und der Konzernprüfung
Jährliche Steuererklä-rung ✔ ✔ 31. Mai, 2014
Jährliche Fremdwäh-rungsprüfung ✔ 31. Mai, 2014
Jährliche behörden-übergreifende Über-prüfung
✔ 30. Juni, 2014
Jährliche Steuererklä-rung ✔ 31. März, 2014
Weihnachten steht vor der Tür! Haben Sie schon das passende Geschenk? Wie wäre es mit dem gerade erschienen Praxis-Leitfaden "Business in China", verfasst von Ecovis Beijing Partner Richard Hoffmann. Für viele Unternehmen in der EU ist China heute der wich-tigste Markt weltweit. Doch im chinesischen Geschäftsalltag stoßen auswärtige Investoren immer wieder auf Probleme, insbesondere bei Gründungsvorhaben oder im Dialog mit den Steuerbehörden. Dieser Leitfaden vermittelt das notwendige Grundwissen über die landestypischen Gepflogenheiten und nennt die wesentlichen Anforderungen für erfolgreiche Investitionen in der VR China. Er basiert auf den praktischen Erfahrungen, die der Autor als Berater vor Ort bei Hunderten von Unter-nehmen gesammelt hat. Der Leser gewinnt detaillierte Ein-sichten in die chinesischen Gründungs- und Geschäftsab-läufe sowie in rechtliche und steuerliche Besonderheiten, die jedem Unternehmer in China vertraut sein sollten. Dieser Ratgeber wurde von einem erfahrenen Insider aus der Praxis für die Praxis geschrieben. Sichern Sie sich jetzt den essentiellen Praxis-Leitfaden für Ihr Investment!
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Client logos Benötigte Dokumente für den Jahresabschlussbericht
I. Unterlagen:
1. Nachweis möglicher Steuerreduzierungsansprüche etc.
2. Steuererklärung der Unternehmenssteuer und der jährliche Liquiditätsbericht
3. Liste der Gehälter aller Mitarbeiter und die Auflistung der Sozialversicherungszahlungen
4. Versicherungsverträge für Immobilien, Maschinen und Beständen
5. Aktueller Mietvertrag (bei Bedarf)
II. Finanzbücher, Bescheide und Gutschriften
1. Finanzberichte
2. Belege und Depot- und Anlagebücher
3. Rohbilanz (bzw. Saldenbilanz)
III. Rechnungslegung
1. Bilanz
i. Kassenbestände und Bankguthaben
1. Bankauszug oder Bankbescheid
ii. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, Schuldscheinforderungen und andere For-
derungen
1. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (inklusive der Debitoren, Forde-
rungsbeträge, etc.)
2. Fälligkeit der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (inklusive der Begrün-
dung für überfällige Forderungen)
3. Abrechnungsbelege der Forderungen
4. Berechnung der Schadenssumme im Falle eines Forderungsausfalls
iii. Lager
1. Detaillierte Liste des Lagerbestandes zum 31. Dezember 2013
2. Fälligkeit (und mögliches Verfallsdatum) des Lagerbestandes
3. Detaillierte Liste der Vorratsgüter und finale Bestätigung der Lagerbestände
4. Kalkulation der Provision für Lagerbestände
5. Versicherung für Lagerbestände
6. Kostenkalkulation
iv. Vorauszahlungen, vorausgezahlte Ausgaben und langfristig vorausgezahlte Ausgaben
1. Liste dieser Posten (Kaufverträge und Rechnungen müssen vorgelegt werden,
wenn es sich um Materialen handelt)
v. Anlagevermögen
1. Liste des Anlagevermögens, Auflistung wertvoller Vermögensgegenstände inklusi-
ve dazugehörender Dokumente wie Rechnungen, Verträge und Zertifikate
2. Berechnung der Abschreibungen inklusive einer detaillierten Auflistung
3. Versicherungsgebühr des Anlagevermögens
4. Versicherungspolice des Anlagevermögens
vi. Verbindlichkeiten, Schuldscheine, Vorauszahlungen von Kunden und andere Schulden
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Client logos 1. List der ausstehenden Posten (inklusive der Kreditoren, Verbindlichkeitsbeträge,
etc.)
2. Fälligkeit der Verbindlichkeiten (inklusive der Begründung für überfällige Verbind-
lichkeiten)
vii. Verbindlichkeiten aus Sozialversicherungsbeiträgen
1. Detaillierte Liste, Berechnung und Bezugsgröße
viii. Steuerverbindlichkeiten
1. Auflistungen der Mehrwertsteuer, Einkommenssteuer und Unternehmenssteuer
2. Steuererklärung und Zahlungsbestätigung
ix. Kredite
1. Kreditverträge, Zinsberechnungen und dazugehörige Zahlungsbelege
2. Gewinn- und Verlustrechnung
i. Einkommen
1. Auflistung der Verlaufszahlen nach Monat und Produkt
ii. Umsatzkosten
1. Auflistung der Umsatzkosten nach Monat und Produkt
iii. Mehrwertsteuer, andere Betriebsergebnisse, Verkaufsausgaben, allgemeine und administ-
rative Ausgaben, Ausgaben für Finanzgeschäfte, Betriebskosten, nicht-geschäftsbezogene
Ausgaben/ Einnahmen
1. Detaillierte Liste der aufgeführten Posten (Liste der Verkaufsausgaben, der allge-
meinen und administrativen Ausgaben und der Betriebskosten nach Monat und
Kostenpunkt)
Jährliche Compliance Überprüfung für WFOE/JV/FICE/RO
1. Schritt: Jahresabschluss
Chinesische GAAP
Der erste Schritt für die jährliche Compliance Überprü-
fung ist der Jahresabschluss. Alle ausländisch gehal-
tenen Unternehmen, unabhängig davon ob es sich um
eine Repräsentanz (RO), ein Unternehmen im voll-
ständigen ausländischen Besitz (WFOE), ein Gemein-
schaftsunternehmen (JV) oder ein Handelsunterneh-
men, das mit ausländischem Kapital finanziert wird
(FICE), handelt, sind dazu verpflichtet eine Jahresab-
rechnung inklusive Bilanz, Einkommenssteuererklä-
rung und einer Kapitalflussrechnung auf Grundlage der
chinesischen GAAP anzufertigen. Die jährlichen Fi-
nanzaufstellungen und die relevanten buchhalteri-
schen Aufzeichnungen müssen von einer in China ak-
kreditierten Wirtschaftsprüfungsfirma (CPA - Certified
Public Accountant) revidiert werden. Wenn Sie ein in-
ternationales Unternehmen in China führen empfiehlt
es sich eine chinesische Wirtschaftsprüfungsgesell-
schaft mit internationaler Erfahrung und entsprechen-
den Referenzen zu wählen. Dies garantiert Ihnen, dass
sie auf einem internationalen Qualitätsstandard arbei-
ten kann und bestehende Qualitätsanforderungen er-
füllt werden können. Nur eine Wirtschaftsprüfungsfirma
mit internationaler Erfahrung kann Ihnen die Basis für
eine internationale Finanzstruktur, wie Sie sie brau-
chen, zur Verfügung stellen.
Wir haben häufig Probleme während des Jahresab-
schlusses gesehen. Diese Probleme haben sich häufig
dadurch ergeben, dass Unternehmen die Bedeutung
einer monatlichen Buchhaltung und eines organisierten
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Client logos Rechnungswesens unterschätzen. Die nachfolgenden
Punkte sind die Schwerpunkte beim Jahresabschluss
und häufig der Anlass für Kontenberichtigungen.
a. Ansetzen der Verkaufs- und der Umsatzkosten
In einigen Fällen wird das fertige Produkt oder der Arti-
kel bereits ausgeliefert und der komplette Verkaufs-
prozess abgeschlossen bevor sämtliche Einnahmen
oder Kosten in der Finanzbuchhaltung oder der Steu-
erabrechnung erfasst wurden. Als eine Konsequenz
daraus fallen die Verkaufs- und Umsatzkosten in der
Bilanz niedriger aus und die Mehrwertsteuerzahlung
verschiebt sich nach hinten. Dies wiederum führt zu
Steuernachzahlung und zu Strafzahlungen.
b. Kostenkalkulation
Einige Unternehmen haben noch nicht die korrekte
Kostenkalkulation übernommen. Zum Beispiel werden
häufig Herstellungskosten nicht ordnungsgemäß auf
jedes Produkt geschlüsselt, die Materialliste wird nicht
ordentlich definiert oder der Stückpreis der einzelnen
Materialien wird nicht korrekt verwendet. All diese
Punkte führen am Ende zu einer fehlerhaften Kosten-
kalkulation.
c. Evaluation des Warenbestands
Die Bewertung des Warenbestandes ist eines der
Schlüsselprobleme im Zuge des jährlichen Wirt-
schaftsprüfungsprozesses und Jahresabschlussbe-
richts. Bezüglich der Konsumgüter auf Vorrat muss die
angemessene Wertabschreibung berücksichtigt wer-
den und die richtige Methode aus der Methode des re-
alisierten Wertes oder einer anderen Provisionsmetho-
de gewählt werden.
d. Inventur von Lagerbeständen und Anlagever-
mögen
Die Existenz und der Status von Lagerbeständen und
Anlagevermögen müssen im Zuge des Jahresab-
schlusses überprüft werden. Eine übergreifende und
eine tiefgründige Inventur muss von der Firma durch-
geführt werden und die Wirtschaftsprüfer sollten Stich-
proben durchführen. Der Hauptgrund der Inventur liegt
darin, dass die abschließende Qualität und Quantität
der Lagerbestände und des Anlagevermögens über-
prüft und festgehalten werden muss.
e. Korrektur des abzugrenzenden Aufwandes
Nach Vorgabe der Buchhaltungsvorschriften müssen
die relevanten abzugrenzenden Aufwände berücksich-
tigt werden und regelmäßig in den periodischen Ab-
rechnungszeiträumen aufgezeichnet werden um das
korrekte Betriebsergebnis darzustellen.
f. Berechnung der Steuerabgrenzung
Die Steuerabgrenzungsberechnung ist ein sehr kom-
plizierter Prozess, welcher manchmal auch von den
Firmen übersehen wird. Insbesondere in China gibt es
viele zeitweise und auch dauerhafte Unterschiede zwi-
schen dem buchhalterischen und steuerlichen Ergeb-
nis. Demzufolge muss das Unternehmen der Berech-
nung der Steuerabgrenzung mehr Aufmerksamkeit
schenken.
Internationales GAAP
Für internationale Unternehmen ist ein konsolidierter
Jahresabschluss die Bedingung eine Konzernkonsoli-
dierung durchzuführen. Es ist daher unabdingbar, dass
das die lokalen WOFEs und JVs einer speziellen Wirt-
schaftsprüfung ihrer Finanzabschlüsse zum 31. De-
zember 2013 unterzogen werden. Die Wirtschaftsprü-
fung muss in Anlehnung an die „International Stan-
dards on Auditing“ (ISA) und den internationalen Wirt-
schaftsprüfungsstandards (IFRS, US-GAAP oder HK-
GAAP), welchen die Hauptverwaltung unterliegt, statt-
finden. Die Ergebnisse dieser Wirtschaftsprüfung wer-
den im standardisierten Format oder innerhalb des
Prüfungspaketes nach den Vorschriften der Hauptver-
waltung erstellt.
2. Schritt: Jährliche Fremdwährungsprüfung und
Inspektion
Der Bericht über die „Fremdwährungsprüfung“ („For-
eign Currency Inspection“ - FCI) muss für den Abrech-
nungszeitraum, welcher zum 31. Dezember 2013 en-
det, von einer akkreditierten Wirtschaftsprüfungsfirma
durchgeführt werden. Dieser Bericht ist die Vorausset-
zung für die jährliche Inspektion durch die staatliche
Devisenkontrollbehörde, welcher sich jedes Unter-
nehmen unterziehen muss. Die Inspektion ist in den
Vorschriften für Außenhandel der Volksrepublik China
festgehalten. In der Verantwortung der Unternehmens-
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Client logos führung liegt es, den Bericht über „Eigenkapital aus-
ländischer Investoren“ (“Statement of Foreign Inves-
tors‘ Equity“) anfertigen zu lassen. Dieser ist nach den
Vorschriften der Devisenkontrollbehörde für das aus-
ländisch investierte Unternehmen zu erstellen. Die
Fremdwährungsprüfung bestätigt den Bericht über das
„Eigenkapital ausländischer Investoren“ des Unter-
nehmens und richtet sich ebenso nach den Vorgaben
der Devisenkontrollbehörde.
3. Schritt: Die jährliche Steuerprüfung und die
steuerliche Unbedenklichkeitsprüfung
Eine Vorschrift der Steuerbehörden ist es, dass jedes
ausländische Unternehmen eine jährliche steuerliche
Unbedenklichkeitsprüfung durchführen muss. Der Fo-
kus muss für Steuerzahler ganz klar auf einer Steuer-
prüfung liegen, welche durchgeführt werden muss,
wenn die Unternehmenssteuer als Prozentanteil von
Umsatz bzw. Gewinn gezahlt wird und einer der fol-
genden Fälle eintritt:
a. Verlust von Unternehmenswerten
b. Es sich um eine Immobilien- oder Immobilienent-
wicklungsgesellschaft handelt
Steuerzahler sind verpflichtet eine Steuerprüfung an-
zufertigen, wenn einer der folgenden Fälle eintritt:
a. Verlust von über 100.000 RMB im laufenden Ge-
schäftsjahr
b. Rückzahlung von Verlusten im laufenden Ge-
schäftsjahr
c. Jahresumsatz von über 30.000.000 RMB
Für den Fall, dass die Wirtschaftsprüfungsfirma fest-
stellt, dass nicht alle Steuern ordnungsgemäß gezahlt
wurden, müssen die ausstehenden Steuern nachge-
zahlt werden. Dennoch ist es ratsam die Steuerbehör-
den zu kontaktieren, um den zu zahlenden Betrag und
das Zahlungsziel auszuhandeln, wenn gewisse Abwei-
chungen begründet werden können.
4. Schritt: Jährliche behördenübergreifende
Überprüfung
Jedes ausländische Unternehmen muss eine jährliche
behördenübergreifende Überprüfung durch verschie-
dene staatliche Behörden durchführen. Es handelt sich
bei diesen Behörden um dieselben Behörden, welche
die Unternehmensgründung und -registrierung geneh-
migt haben (Verwaltung für Industrie und Handel [Ad-
ministration of Industry and Commerce], Handelsminis-
terium [Ministry of Commerce of the People's Republic
of China], Finanzamt [Financial Bureau], Steuerbehör-
de [Tax Authority], etc.). Diese Überprüfung muss in-
nerhalb der ersten 5 Monate des folgenden Geschäfts-
jahres stattfinden. Jede einzelne der Behörden muss
dem ausländischen Unternehmen bestätigen, dass
seine Geschäftstätigkeiten im Rahmen der beantrag-
ten Lizenz liegen und dass keine Gesetzesverstöße
vorliegen. Alle einzureichenden Dokumente sind in ei-
nem Bericht zusammenzustellen und den entspre-
chenden Behörden vorzulegen. Das ausländische Un-
ternehmen kann mit seinem Geschäftsbetrieb in China
fortfahren, wenn alle Zustimmungen der Behörden
eingegangen sind.
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Über ECOVIS R&G Consulting Ltd.
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