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Inland Gemeinschaftsgebiet Drittland Hinweis: genannte ohne Gesetzesabgabe betreffen immer das Umsatzsteuergesetz Das System der Umsatzsteuer 1 (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth Unit 2 Umsatzsteuer

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1. Das umsatzsteuerliche Prfschema Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 2

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1. 1 bersicht Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 3 1. Umsatzart 2. Ort der Leistung 3. Steuerbarkeit 4. Steuerpflicht oder Steuerbefreiung 5. Bemessungsgrundlage 6. Steuersatz 7. Entstehung der Steuer 8. Vorsteuer

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1. 2 Umsatzart (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 4 1.2.1 Lieferung ( 3 Abs. 1 UStG) Verschaffung der Verfgungsmacht ber einen Gegenstand Wirtschaftliches Eigentum geht ber Hufig gleichzeitig Eigentumsbertragung im Sinne des BGB Im Zweifel geht bergang des wirtschaftlichen Eigentums vor

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1. 2 Umsatzart (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 5 Einer Lieferung gleichgestellt sind: ( 3 Abs. 1b UStG) Entnahme eines Gegenstandes fr private Zwecke Unentgeltliche Zuwendung eines Gegenstandes an Personal Andere unentgeltliche Zuwendungen von Gegenstnden Voraussetzung: Gegenstand hat zum Vorsteuer- abzug berechtigt!

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1. 2 Umsatzart (3) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 6 1.2.2 Sonstige Leistung ( 3 Abs. 9 UStG) Negativdefinition: keine Lieferung Positives Tun Dulden Unterlassen

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1. 2 Umsatzart (4) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 7 Einer sonstigen Leistung gleichgestellt sind: ( 3 Abs. 9a UStG) Verwendung eines Gegenstandes fr private Zwecke des Unternehmers oder seines Personals Voraussetzung: Gegenstand hat zum Vorsteuer- abzug berechtigt! Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung fr private Zwecke des Unternehmers oder seines Personals

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1. 3 Ort der Leistung (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 8 1.3.1 Ort einer Lieferung ( 3 Abs. 5a, 6, 7, 8 UStG) Ruhende Lieferung: wo sich der Gegenstand bei Verschaffung Verfgungsmacht befindet (Abs. 7) Bewegte Lieferung: wo die Befrderung beginnt (Abs. 6) Unentgeltliche Lieferung: Ort des Unternehmens (Abs. 5a iVm 3 f UStG) Einfuhr aus dem Drittland: Inland (Abs. 8) Sonderflle: 3c (Innergem. Versandhandel), 3e (Schiff, Flugzeug, Bahn), 3g (Gas, Elektrizitt)

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1. 3 Ort der Leistung (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 9 1.3.2 Ort einer sonstigen Leistung ( 3a UStG) An einen anderen Unternehmer 3a Abs. 2 UStG: wo der Empfnger sein Unternehmen betreibt (vorbehaltl. Abs. 3-7, 3b, 3e, 3f UStG) An einen Nicht-Unternehmer 3a Abs. 1 UStG: wo der Unternehmer sein Unternehmen betreibt (vorbehaltl. Abs. 2-7, 3b, 3e, 3f UStG) Ausnahmen z.B.: Grundstcksleistungen, Kfz- Vermietung, Kunst & Kultur, Vermittlungen

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1. 4 Steuerbarkeit ( 1 Abs. 1 UStG) (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 10 1.4.1 Unternehmer ( 2 UStG) Gewerbliche oder berufliche Ttigkeit Nachhaltige Ttigkeit zur Erzielung v. Einnahmen ( Gewinn!) Selbstndige Ausbung Natrliche Personen Juristische Personen (z.B. GmbH) Gesamthandsgemeinschaften (z.B. OHG, KG)

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1. 4 Steuerbarkeit ( 1 Abs. 1 UStG) (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 11 1.4.2 Im Inland ( 1 Abs. 2 u. 2a UStG) DeutschlandAndere EU-LnderNicht-EU-Lnder briges Gem.gebiet Gemeinschaftsgebiet Inland Ausland Dritt- lnder

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1. 4 Steuerbarkeit ( 1 Abs. 1 UStG) (3) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 12 1.4.3 Gegen Entgelt d.h.: Leistungsaustausch erforderlich Zwei Beteiligte Leistung und Gegenleistung (i.d.R. Geld) Verbundenheit von Leistung und Gegenleistung (fehlt z.B. bei echtem Mitgliedsbeitrag)

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1. 4 Steuerbarkeit ( 1 Abs. 1 UStG) (4) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 13 1.4.4 Im Rahmen seines Unternehmens Unternehmensbegriff 2 Abs. 1 S. 2 UStG: nur ein Unternehmen Davon abzugrenzen: Privatvermgen Grenze: 10 % unternehmerische Nutzung: < 10 %: Privatvermgen > = 10 %: Unternehmensvermgen ( 15 Abs. 1 S. 2 UStG)

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1. 5 Steuerpflicht oder Steuer- befreiuung Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 14 Grundsatz: Lieferung ist steuerpflichtig, falls keine Vorschrift zur Steuerbefreiung greift Steuerbefreiung fr grenzberschreitende Umstze (vgl. Punkte 3 und 4) Steuerbefreiung bei Belastung Grunderwerb- Steuer ( 4 Nr. 9a UStG) Steuerbefreiung fr Vermietungs- / Verpachtungs- umstze ( 4 Nr. 12 UStG) Steuerbefreiung fr bestimmte Berufe /Institutionen (z.B. rzte, Theater, Schulen)

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1. 6 Bemessungsgrundlage ( 10 f. UStG) (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 15 BMG = Entgelt, d.h. alles, was der Leistungsempfnger aufwendet, um die Leistung zu erhalten, jedoch ohne Umsatzsteuer ( 10 Abs. 1 S. 2 UStG) Beachte: Skonti (siehe Beispiel Unit 1-7) Tausch: BMG = gemeiner Wert, ohne USt ( 10 Abs. 2 S. 2 u. 3 UStG) 3 Abs. 1 b-Flle: BMG = Einkaufspreis zzgl. Nebenkosten ( 10 Abs. 4 Nr. 1 UStG)

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1. 6 Bemessungsgrundlage ( 10 f. UStG) (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 16 3 Nr. 9a Nr. 1-Flle: BMG = entstandene Ausgaben soweit zum VSt-Abzug berechtigt, ohne USt ( 10 Abs. 4 Nr. 2 UStG) 3 Nr. 9a-Flle Nr. 2: BMG = entstandene Ausgaben, ohne USt ( 10 Abs. 4 Nr. 3 UStG) 11 Einfuhr: BMG = Zollwert

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1. 7 Steuersatz ( 12 UStG) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 17 USt = BMG x Steuersatz Regelsteuersatz: 19 % ( 12 Abs. 1 UStG) Ermigter Steuersatz 7 % ( 12 Abs. 2 UStG) z.B: fr: Lieferungen lt. Anlage 2 zum UStG, z.B. div. Grundlebensmittel, Bcher, Kunstgegenstnde Eintritt zu Theater, Konzerten, Museen Kurzfristige Vermietung von Wohn- u. Schlafrumen zur Beherbergung von Fremden

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1. 8 Entstehung der Steuer ( 13 UStG) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 18 Lieferungen und Leistungen: Vereinbartes Entgelt -> Ablauf des VAZ in dem Leistung ausgefhrt wurde (Abs. 1 Nr. 1a S. 1) Vereinnahmung Entgelt vor Erbringung Leistung: -> Ablauf des VAZ der Vereinnahmung (Abs. 1 Nr. 1a S. 4) Gleichgestellte Sachverhalte: -> Ablauf des VAZ in dem Leistung ausgefhrt wurde (Abs. 1 Nr. 2) Innergemeinschaftliche Erwerbe: mit Ausstellung Rechnung, sptestens mit Ablauf des dem Erwerb folgenden Kalendermonats (Abs. 1 Nr. 6) Einfuhrumsatzsteuer: Zeitpunkt Annahme Zollanmeldung durch die Zollstelle bei berfhrung Ware (Abs. 2 iVm 21 Abs. 2)

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1. 9 Vorsteuerabzug 15 UStG (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 19 Nur fr Unternehmer Abgezogen werden knnen grundstzlich: Die geschuldete Steuer fr Lieferungen / Leistungen die von einem anderen Unternehmer f. d. Unter- nehmen ausgefhrt worden sind (Abs. 1 S. 1 Nr. 1) Die entrichtete Einfuhrumsatzsteuer (Abs. 1 Nr. 2) Die Steuer fr den innergemeinschaftlichen Erwerb (Abs. 1 Nr. 3) Achtung: der Abzug nach Abs. 1 S. 1 Nr. 1 setzt das Vorliegen einer Rechnung iSd 14, 14 a voraus! (vgl. Unit 1-7, S. 13 ff.)

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1. 9 Vorsteuerabzug 15 UStG (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 20 Vorsteuerabzug ist nicht mglich: Gegenstand wird zu < 10 % fr das Unternehmen genutzt (Abs. 1 S. 2) Fr Aufwendungen die unter das Abzugsverbot gem. EStG fallen (Abs. 1a) Gegenstand / Sonstige Leistung wird fr bestimmte steuerfreie Umstze verwendet (Abs. 2 Nr. 1) Achtung: Rckausnahme 15 Abs. 3 fr bestimmte steuerfreie Umstze

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2. Umstze im Inland Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 21

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2.1 Lieferung (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 22 Fall: M verkauft in seinem Mbelgeschft in Landshut gegen Barzahlung an die Hausfrau H einen Stuhl fr 119,00. Frage: Muss M aus diesem Verkauf Umsatzsteuer abfhren? Falls ja: wann entsteht die Umsatzsteuer und in welcher Hhe? Was passiert mit der Umsatzsteuer, die er an seinen Lieferanten fr den Kauf des Stuhls bezahlt hat?

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2.1 Lieferung (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 23 Lsung anhand des Prfungsschemas: Umsatzart: Lieferung ( 3 Abs. 1) Ort: Landshut / Inland ( 3 Abs. 5a u. 7 S. 1) Steuerbarkeit: M = Unternehmer, da gewerbliche Ttigkeit selbstndig ausgebt wird ( 2 Abs. 1 S.1) Umsatz wird im Inland ausgefhrt Gegen Entgelt Im Rahmen des Unternehmens => Der Umsatz ist steuerbar ( 1 Abs.1 Nr. 1)

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2.1 Lieferung (3) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 24 Umsatz ist steuerpflichtig (keine Befreiungsvorschrift greift) Bemessungsgrundlage = Entgelt, d.h. alles, was der Unternehmer erhlt ( 119,00), jedoch ohne USt ( 10 Abs. 1 S. 1 u. 2); hier: 100,00 Steuersatz: Regelsteuersatz 19 % ( 12 Abs. 1) Umsatzsteuer: 19,00 USt entsteht mit Ablauf des VAZ, in dem die Lieferung ausgefhrt worden ist ( 13 Abs. 1 Nr. 1a S. 1) M kann die beim Erwerb bezahlte USt bei Vorliegen einer Rechnung iSd 14 als VSt geltend machen ( 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1)

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2.2 Sonstige Leistung (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 25 Fall: Die Hausfrau H lsst sich von F in deren Friseursalon in Landshut die Haare schneiden, frben und eine Dauerwelle machen. Sie bezahlt dafr 119,00. Frage: Muss F aus diesem Geschft Umsatzsteuer abfhren? Falls ja: wann entsteht die Umsatzsteuer und in welcher Hhe? Was passiert mit der Umsatzsteuer, die sie an ihre Lieferanten bezahlt hat (z.B. fr Farbe, Pflegemittel)?

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2.2 Sonstige Leistung (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 26 Lsung anhand des Prfungsschemas: Umsatzart: Sonstige Leistung ( 3 Abs. 9 S. 1) Ort: Landshut / Inland ( 3 a Abs. 1) Steuerbarkeit: F = Unternehmer, da gewerbliche Ttigkeit selbstndig ausgebt wird ( 2 Abs. 1 S.1) Umsatz wird im Inland ausgefhrt Gegen Entgelt Im Rahmen des Unternehmens => Der Umsatz ist steuerbar ( 1 Abs.1 Nr. 1)

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2.2 Sonstige Leistung (3) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 27 Umsatz ist steuerpflichtig Bemessungsgrundlage = Entgelt, d.h. alles, was der Unternehmer erhlt ( 119,00), jedoch ohne USt ( 10 Abs. 1 S. 1 u. 2); hier: 100,00 Steuersatz: Regelsteuersatz 19 % ( 12 Abs. 1) Umsatzsteuer: 19,00 USt entsteht mit Ablauf des VAZ, in dem die Leistung ausgefhrt worden ist ( 13 Abs. 1 Nr. 1a S. 1) F kann die beim Erwerb bezahlte USt bei Vorliegen einer Rechnung iSd 14 als VSt geltend machen ( 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1)

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2.3 Einer Lieferung gleichgestellter Sachverhalt ( 3 Abs. 1b UStG) (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 28 Fall: M nimmt aus seinem Mbelgeschft in Landshut einen Tisch mit nach Hause fr sein Wohnzimmer. Bei seinem Grohndler hat er fr den Tisch 1.000 zzgl 19 % USt bezahlt. Frage: Muss M aus diesem Vorgang Umsatzsteuer abfhren? Falls ja: wann entsteht die Umsatzsteuer und in welcher Hhe? Was passiert mit der Umsatzsteuer, die er an seinen Lieferanten bezahlt hat?

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2.3 Einer Lieferung gleichgestellter Sachverhalt ( 3 Abs. 1b UStG) (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 29 Lsung anhand des Prfungsschemas: Umsatzart: Entnahme eines Gegenstandes durch den Unternehmer aus seinem Unternehmen fr Zwecke auerhalb des Unternehmens = einer Lieferung gleichgestellt ( 3 Abs. 1b S. 1 Nr. 1) Gegenstand hat beim Kauf zum Vorsteuerabzug berechtigt ( 3 Abs. 1b S. 2) Ort: Landshut / Inland ( 3 Abs. 5a iVm 3 f S. 1)

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2.3 Einer Lieferung gleichgestellter Sachverhalt ( 3 Abs. 1b UStG) (3) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 30 Steuerbarkeit: M = Unternehmer, da gewerbliche Ttigkeit selbstndig ausgebt wird ( 2 Abs. 1 S.1) Umsatz wird im Inland ausgefhrt Gegen Entgelt (Gleichstellung) Im Rahmen des Unternehmens => Der Umsatz ist steuerbar ( 1 Abs.1 Nr. 1) Umsatz ist steuerpflichtig

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2.3 Einer Lieferung gleichgestellter Sachverhalt ( 3 Abs. 1b UStG) (4) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 31 Bemessungsgrundlage = Einkaufspreis zzgl. Nebenkosten, jedoch ohne USt ( 10 Abs. 4 S. 1 Nr. 1); hier: 1.000,00 Steuersatz: Regelsteuersatz 19 % ( 12 Abs. 1) Umsatzsteuer: 190,00 USt entsteht mit Ablauf des VAZ, in dem die Lieferung ausgefhrt worden ist ( 13 Abs. 1 Nr. 2) M kann die beim Erwerb bezahlte USt bei Vorliegen einer Rechnung iSd 14 als VSt geltend machen ( 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1)

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2.4 Einer sonstige Leistung gleichgestellter Sachverhalt ( 3 Abs. 9 a UStG) (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 32 Fall: Die Mutter von F lsst sich von F in deren Friseursalon in Landshut kostenlos die Haare schneiden, frben und eine Dauerwelle machen. F entstehen dabei Sachkosten in Hhe von 25 (netto ohne USt). Frage: Muss F aus diesem Vorgang Umsatzsteuer abfhren? Falls ja: wann entsteht die Umsatzsteuer und in welcher Hhe? Was passiert mit der Umsatzsteuer, die sie an ihre Lieferanten bezahlt hat (z.B. fr Farbe, Pflegemittel)?

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2.4 Einer sonstige Leistung gleichgestellter Sachverhalt ( 3 Abs. 9 a UStG) (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 33 Lsung anhand des Prfungsschemas: Umsatzart: Unentgeltliche Erbringung einer anderen sonstigen Leistung durch den Unternehmer fr Zwecke, die auerhalb des Unternehmens liegen = einer sonstigen Leistung gleichgestellt ( 3 Abs. 9a Nr. 2) Ort: Landshut / Inland ( 3 Abs. 5a iVm 3 f S. 1)

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2.4 Einer sonstige Leistung gleichgestellter Sachverhalt ( 3 Abs. 9 a UStG) (3) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 34 Steuerbarkeit: F = Unternehmer, da gewerbliche Ttigkeit selbstndig ausgebt wird ( 2 Abs. 1 S.1) Umsatz wird im Inland ausgefhrt Gegen Entgelt (Gleichstellung) Im Rahmen des Unternehmens => Der Umsatz ist steuerbar ( 1 Abs.1 Nr. 1) Umsatz ist steuerpflichtig

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2.4 Einer sonstige Leistung gleichgestellter Sachverhalt ( 3 Abs. 9 a UStG) (4) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 35 Bemessungsgrundlage = entstandene Ausgaben ohne USt ( 10 Abs. 4 Nr. 3 UStG) Steuersatz: Regelsteuersatz 19 % ( 12 Abs. 1) Umsatzsteuer: 4,75 USt entsteht mit Ablauf des VAZ, in dem die Leistung ausgefhrt worden ist ( 13 Abs 1 Nr. 2) M kann die beim Erwerb bezahlte USt bei Vorliegen einer Rechnung iSd 14 als VSt geltend machen ( 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1)

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3. Umstze mit einem Land des Gemeinschaftsgebietes Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 36

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3.1 Lieferung in eine anderes EU- Land (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 37 Fall: Die Mnchner Feinkosthndler D liefert Weiwrste an den Wiener Feinkosthndler S. Frage: Muss D aus diesem Verkauf Umsatzsteuer abfhren? Falls ja: wann entsteht die Umsatzsteuer und in welcher Hhe? Was passiert mit der Umsatzsteuer, die er an seinen Lieferanten bezahlt hat?

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3.1 Lieferung in eine anderes EU- Land (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 38 Lsung anhand des Prfungsschemas: Umsatzart: Lieferung ( 3 Abs. 1) Ort: Mnchen / Inland ( 3 Abs. 5a u. 6 S. 1) Steuerbarkeit: D = Unternehmer, da gewerbliche Ttigkeit selbstndig ausgebt wird ( 2 Abs. 1 S.1) Umsatz wird im Inland ausgefhrt Gegen Entgelt Im Rahmen des Unternehmens => Der Umsatz ist steuerbar ( 1 Abs.1 Nr. 1)

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3.1 Lieferung in eine anderes EU- Land (3) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 39 Innergemeinschaftliche Lieferung ( 6a Abs. 1): Gegenstand wurde vom Lieferer D in das brige Gemeinschaftsgebiet (sterreich) befrdert Abnehmer S = Unternehmer Fr das Unternehmen des S Erwerb unterliegt in sterreich der Umsatz- besteuerung (Aufgrund EU-Recht anzunehmen) Steuerfrei gem. 4 Nr. 1 b iVm 6a Abs. 1

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3.1 Lieferung in eine anderes EU- Land (4) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 40 D kann die beim Erwerb bezahlte USt bei Vorliegen einer Rechnung iSd 14 als VSt geltend machen ( 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1) Kein Ausschluss vom VSt-Abzug gem. 15 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 wegen Abs. 3 Nr. 1 a

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3.2 Lieferung aus einem anderen EU-Land (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 41 Fall: Die Mnchner Feinkosthndler D erhlt vom Wiener Feinkosthndler S eine Lieferung Sachertorten im Wert von 100,00 (ohne USt). Frage: Muss D aus diesem Kauf Umsatzsteuer abfhren? Falls ja: wann entsteht die Umsatzsteuer und in welcher Hhe? Besteht fr ihn die Mglichkeit des Vorsteuerabzugs?

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3.2 Lieferung aus einem anderen EU-Land (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 42 Innergemeinschaftlicher Erwerb 1a: Gegenstand gelangt bei der Lieferung an den Erwerber D von einem Mitgliedstaat (AT) in einen anderen (D) Der Erwerber D ist ein Unternehmer Gegenstand wird fr das Unternehmen erworben 1a Abs. 3 greift nicht => Der Umsatz ist steuerbar gem. 1 Abs. 1 Nr. 5 iVm 1a

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3.2 Lieferung aus einem anderen EU-Land (3) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 43 Umsatz ist steuerpflichtig Bemessungsgrundlage = Entgelt, d.h. alles, was der Unternehmer erhlt ( 10 Abs. 1 S. 1 u. 2); hier: 100,00 Steuersatz: ermigter Steuersatz 7 % ( 12 Abs. 2, Anlage 2 lfd. Nr. 31) Umsatzsteuer: 7,00 USt entsteht mit Ausstellung der Rechnung, sptestens mit Ablauf des auf den Erwerb folgenden Kalendermonat ( 13 Abs. 1 Nr. 6) Die USt kann als VSt abgezogen werden ( 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 3)

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4. Umstze mit einem Drittland Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 44

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4.1 Lieferung in ein Drittland (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 45 Fall: Die Mnchner Feinkosthndler D liefert Weiwrste im Wert von 100,00 (ohne USt) an den Zricher Feinkosthndler C. Frage: Muss D aus diesem Verkauf Umsatzsteuer abfhren? Falls ja: wann entsteht die Umsatzsteuer und in welcher Hhe? Was passiert mit der Umsatzsteuer, die er an seinen Lieferanten bezahlt hat?

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4.1 Lieferung in ein Drittland (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 46 Lsung anhand des Prfungsschemas: Umsatzart: Lieferung ( 3 Abs. 1) Ort: Mnchen / Inland ( 3 Abs. 5a u. 6 S. 1) Steuerbarkeit: D = Unternehmer, da gewerbliche Ttigkeit selbstndig ausgebt wird ( 2 Abs. 1 S.1) Umsatz wird im Inland ausgefhrt Gegen Entgelt Im Rahmen des Unternehmens => Der Umsatz ist steuerbar ( 1 Abs.1 Nr. 1)

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4.1 Lieferung in ein Drittland (3) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 47 Ausfuhrlieferung ( 6 Abs. 1): Gegenstand wurde vom Unternehmer D in das Drittlandsgebiet (Schweiz) befrdert Steuerfrei gem. 4 Nr. 1 a iVm 6 Abs. 1 S. 1 Nr. 1) D kann die beim Erwerb bezahlte USt bei Vorliegen einer Rechnung iSd 14 als VSt geltend machen ( 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1) Kein Ausschluss vom VSt-Abzug gem. 15 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 wegen Abs. 3 Nr. 1 a

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4.2 Lieferung aus einem Drittland (1) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 48 Fall: Die Mnchner Feinkosthndler D erhlt vom Zricher Feinkosthndler C eine Lieferung Kse im Zollwert von 100,00 (ohne USt). Frage: Muss D aus diesem Kauf Umsatzsteuer abfhren? Falls ja: wann entsteht die Umsatzsteuer und in welcher Hhe? Besteht fr ihn die Mglichkeit des Vorsteuerabzugs?

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4.2 Lieferung aus einem Drittland (2) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 49 Ort der Lieferung = Inland ( 3 Abs. 8) Der Umsatz ist steuerbar gem. 1 Abs. 1 Nr. 4 Umsatz ist steuerpflichtig Bemessungsgrundlage = Zollwert ( 11 Abs. 1); hier: 100,00 Steuersatz: ermigter Steuersatz 7 % ( 12 Abs. 2, Anlage 2 lfd. Nr. 30)

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4.2 Lieferung aus einem Drittland (3) Unit 2 Umsatzsteuer (c) WP/StB Prof. Dr. Skopp u. StB K. Barth 50 Umsatzsteuer: 7,00 USt entsteht bei Annahme Zollanmeldung durch die Zollstelle bei berfhrung Ware ( 13 Abs. 2 iVm 21 Abs. 2) Die Einfuhr-USt kann als VSt abgezogen werden ( 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2)