Einzelabschluss Commerzbank per 31.12.2012 Risikovorsorge ... · Tel.: +49 69 136-4 99 26 Fax: +49...

23Alexander Rühl | Group Management Finance Accounting Policies & Guidelines | FFM / 07.11.2013

Einzelabschluss Commerzbank per 31.12.2012 Risikovors orge (Mio.€)


Einzelabschluss Commerzbank per 31.12.2012 Risikovors orge

Aufwendungen

WertpapiergeschäftWertpapiere der Liquiditätsreserve

• Abschreibungen auf Wertpapiere• Abschreibungen auf Wertpapiere zur Bildung stiller Vorsorgereserven• realisierte Kursverluste

Erträge

• Erträge aus der Zuschreibung zu Wertpapieren• Erträge aus der Zuschreibung zu Wertpapieren bei Auflösung stiller Vorsorgereserven• realisierte Kursgewinne

KreditgeschäftForderungen an Kunden Forderungen an Kreditinstitute

• Abschreibungen auf Forderungen• Abschreibungen auf Forderungen zur Bildung stiller Vorsorgereserven• Zuführung zu Rückstellungen für Eventualverbindlichkeiten

• Erträge aus der Zuschreibung zu Forderungen• Erträge aus der Zuschreibung zu Forderungen bei Auflösung stiller Vorsorgereserven• Erträge aus dem Eingang teilweise oder vollständig abgeschriebener Forderungen


Alle Kredite der Kategorie LaR

Signifikante Kredite Nicht signifikante Kredite

Specific Loan

Loss Provision

„SLLP“

General Loan

Loss Provision

„GLLP“

Portfolio Loan

Loss Provision

„PLLP“

Portfolio Loan

Loss Provision

„PLLP“

„EWB“ „Pauschalwertberichtigung“

impairedimpaired

„pauschalierte EWB“

Gleichlauf HGB und IFRS!!!

Sichtweise der Bank: Vorsorge für Ausfallrisiken im Kredi tgeschäft

> Signifikanzgrenze < Signifikanzgrenze


� Vermögensgegenstand ist ausfallbedroht, wenn ein objektiver Nachweis über Kreditausfall vorliegt. Beispiele hierfür sind:

� signifikante finanzielle Schwierigkeiten des Kreditnehmers,

� finanzielle Zugeständnisse des Kreditgebers,

� Vertragsbruch,

� hohe Konkurswahrscheinlichkeit,

� finanzielle Reorganisation,

� historische Rückzahlungsinformationen.

� Verluste, die aufgrund zukünftiger Ereignisse erwartet werden, dürfen nicht berücksichtigt werden, auch nicht, wenn sie wahrscheinlich sind!

� Bei Wegfall des Abschreibungsgrundes gilt das Wertaufholungsgebot und die Einzelwertberichtigung wird erfolgswirksam aufgelöst.

SLLP wird gebildet, wenn signifikante Kredite individuell ausfallbedroht sind.

Sichtweise der Bank SLLP Identifikation


� Am 02.01. der Periode t3 wird festgestellt, dass der Kredit wertberichtigt werden muss.

� Wertberichtigung des Kredites in t3; Schätzung der nunmehr erwarteten Cash-Flows und Ermittlung der Einzelwertberichtigung:

Die zukünftig erwarteten Zahlungseingänge sind mit dem ursprünglichen Effektivzinssatz zu diskontieren!

� Bildung einer Einzelwertberichtigung i. H. v. € 43.7 87.009!

01.01.t0 31.12.t1 31.12.t2 31.12.t3 31.12.t4 31.12.t5

AHK 49.000.000 49.162.063 49.341.199

Geschätzte Cash-Flows 0 0 7.500.000

Barwert ./. 5.554.190 0/(1+0,1053)1 0/(1+0,1053)2 7.500.000/(1+0,1053)3

Einzelwertberichtigung 43.787.009

Amortisation 162.063 179.136

Unwinding 584.856,207 646.441,5656 714.511,8625

Sichtweise der Bank SLLP Bewertung


► Der Zeitpunkt des Eintritts des Verlustereignisses ist der Bank nicht bekannt. GLLP wird gebildet auf Basisvon Erfahrungswerten.

Basis für Schätzung:� historische Beobachtungswerte� Benchmarking

► Für die Risikoermittlung (GLLP) nach IFRS ist auf den Zeitraum abzustellen, der zwischen Eintritt und Bekanntwerden des Verlustereignisses liegt: Loss Identification Period (LIP-Faktor)

General Loan Loss Provision (GLLP): Beispiel

Baufi-Rate wird nicht gezahlt

Ausfall

Bank erhält Information über die Störung

SLLP wird gebildet

x Tage

Hauptverdiener wird arbeitslos. Ereignis für die Bank nicht beobachtbar

LIPLGDPDIAIL ⋅⋅⋅=

Phase II

bspw. LIP-Faktoren der Commerzbank AG� Retail: (~ x,5 Monaten)� Corporates: y (~ x Mon.) bzw. z (~ x Jahr)

(ratingabhängig)

Die General Loan Loss Provision (GLLP) ermittelt – wie unter IFRS – am Bilanzstichtag eingetretetene, aber noch nicht einzeln identifizierte Verluste (sog. Incurred Loss Model).

Phase I

Sichtweise der Bank GLLP Beispiel


Selbstauskunft und EÜR

Geschäftskunden

SelbstauskunftPrivatkunden

Selbstauskunfts-Module

JahresabschlussFirmen

StammdatenFirmen

Stammdaten-Module

Stammdatennatürliche Personen

Module externe Daten

SCHUFA

Creditreform

Darlehens-Module

Darlehens-Modul

Darlehens-Modul

Met

hode

nat

. Per

sone

nM

etho

deju

r.P

erso

nen

Konto-ModulPrivatkunden

Konto-Module

Konto-ModulGeschäftskunden

Konto-ModulFirmenkunden

Asset-Modul

Ungesperrte Inhouse-Vermögenswerte

natürliche Personen

Legende:abnehmendes Gewicht im Zeitverlauf zunehmendes Gewicht im Zeitverlauf gleichbleibendes Gewicht

--- wichtige Merkmale für Bestandskunden

Wechselbeziehung Bank => Kunde Scoreverfahren


Wechselbeziehung Bank => Kunde

Do‘s and Dont‘s aus Sicht Firmenkundengeschäft (Kapit algesellschaften)

nachvollziehbares, tragfähiges Geschäftsmodell

idealtypisch Produkt über Nullserie hinaus => bewiesene Marktfähigkeit

kein Venture Capital!

Verantwortung ggü. Sparer!

Linie nicht permanent Ausschöpfen.

Linien nicht ‚reißen‘ => Rückschluss mangelnde Liquiditätskontrolle.

Transparenz, insbesondere in schwierigen Zeiten.

Anhang nach wie vor wünschenswert.

Do‘s and Dont‘s aus Sicht Privatkundengeschäft (Klein stkapitalgesellschaften)

Linien nicht permanent ausschöpfen.

Linien nicht ,reißen‘.

Anhang nach wie vor wünschenswert.


Wechselbeziehung Kunde => Bank

Sie sind gefragt!

Sie sind gefragt!


SelbstversuchGründung einer spanisch/deutschen BauGmbHEckdaten der BauGmbH

Zweck: Grundstückserwerb zwecks Errichtung eines Mehrfamilienhausen im Frankfurter Gallusviertel angrenzend Europaviertel (Nähe Emser Brücke)

Unternehmenszweck: Maurer- und Betonbauerhandwerk

Gründungskapital 25.000 EUR

2 Gesellschafter (zu 98% und 2%) sowie Geschäftsführer

Handelsregistereintrag Abteilung B

Amtsgericht => Eintrag in Handwerksrolle war notwendig

Grundstückserwerb durch GmbH i.G. war möglich

Dauer der Gründung: 1 Jahr

Eintrag ins Handelsregister erfolgte nach gut einem Jahr.

Nachweis über Qualifikation alternativ Meister vor Ort war nötig.

Madrilener IHK half wesentlich schneller und unkomplizierter als Frankfurter IHK


SelbstversuchGründung einer spanisch/deutschen BauGmbHneue Freundschaften

Berufsgenossenschaft (hatten jedoch keine Mitarbeiter)

GEZ (hatten jedoch kein Firmenradio)

unlautere Unternehmensregisteranbieter, die im Layout der IHK gebührenpflichtigen Meldezwang suggerierten.

Deutsche Bank: Firmenkontogründung (hochgradig aufwändig mit Übersetzungen, zur Installation der Berechtigungen)

Finanzamt

Umweltamt

Bodenanalytiker

Abbruchunternehmen

Technisches Rathaus (Archiv) sowie Stadtplaner

Potenzielle Käufer

Bundesamt … in Bonn und elektronischer Bundesanzeiger => Berichterstattungspflichten


SelbstversuchGründung einer spanisch/deutschen BauGmbHKosten der Gründung

Notar

IHK

Amtsgericht

Handwerkerrolle

Summe

laufende Kosten

Kontoführung

Anliegerbeiträge

Grundsteuer

Veröffentlichungen im eBanz

Kosten der Liquidation

Notar

Amtsgericht

Nutzen der Aktion

Interessante Zeitschrift der IHK

Interessante Zeitschrift der Berufsgenossenschaft

Kenntnis über den eBanz

Umgang mit WiSo Bilanzierung

Bilanzsumme in € Umsatzerlöse in € AN Zahl

350.000 700.000 10

400.000 0 0


Selbstversuch Gefühlslage bei der Gründung einer Kleinstkapitalgesel lschaft

Fazit

Erleichterungen nach MicroBilG hätten mir in der Phase bereits ggü. dem eBanz geholfen.

Nur Hinterlegung statt Veröffentlichung.

Beachte: nur ,Verwaltung‘ keine aktive fremdkapitalisierte Bauphase!

Gründung Liquidation LiquidationBestätigung durch Amtsgericht

30.08.2012

Credit Crunch

24.02.201117.12.2006 2007/2008

Summe: 7 Abschlüsse


Fazit aus Sicht der BankSicht auf die Vereinfachungen

Vereinfachungen bieten sich an, für Kleinstkapitalgesellschaften als Vermögensverwalter, Holding oder ggf. Projektgesellschaften.

Vereinfachungen trüben

– sowohl den Blick des Kunden auf sein Unternehmen

– als auch den Blick der Bank auf das Unternehmen

– => Folge: mögliche Ratingverzerrungen zwecks Kreditvergabe.

Rat: Berichterstattung vor MicroBilG weiter betreiben.

Erwartete Veränderungen bezüglich folgender Kennzah len

Kennzahlen Änderung Begründung

Eigenmittelquote ☺☺☺☺ Bleibt erkennbar

kfr. Fremdkapitalquote �� Geht unter wegen Verkürzung der Passivseite

Nettoverschuldung/EBITDA �� Unschärfe durch Verkürzung der GuV

EBITDA-Marge �� Unschärfe durch Verkürzung der GuV

EBIT-Zinsdeckung �� Unschärfe durch Verkürzung der GuV

Umsatzwachstum ☺☺☺☺ Umsatzerlöse nach wie vor erkennbar

Bilanzsumme ☺☺☺☺ Bilanzsumme keine Änderung


Fazit aus persönlicher Sicht => Früherkennungstreppe

entnommen BMWi Arbeitsheft zur Früherkenntung von Chancen und Risiken bei KMU S.7


QuellenverzeichnisMonographien

Decker, Schmelz (2011): Kompaktwissen Rechnungswesen und Steuern, Bildungsverlag EINS, KölnTheile, Carsten (2013): Jahresabschluss der Klein- und Kleinstkapitalgesellschaften, NBW Verlag, HerneZwirner, Christian (2013): BilMoG & MicroBilG, Verlag C.H.Beck, München

Artikel in ZeitschriftenZwirner/Zimny: Zeitschrift für Bilanzierung, Rechnungswesen und Controlling, „Eine kritische Bewertung des Regierungsentwurfs vom 19.09.2012“, Ausgabe 1/2013, Verlag C.H.Beck, MünchenSchmalholz, Claus G.: Impulse, Fehlender Durchblick, Ausgabe 10/2013, Impulse Medien GmbH, Hamburg

BroschürenBMWi: Arbeitsheft, Früherkennung von Chancen und Risiken in KMU, 4.Auflage 2002

Publikationen von WirtschaftsprüfungsgesellschaftenPWC: Accounting Aktuell Blog, Zweifelsfragen zur Anwendung des MicroBilG geklärt, 08/2013Deloitte & Touche GmbH: MicroBilG Erleichterungen für Kleinstkapitalgesellschaften, 01/2013

Persönliche Auskünfte (mit Dank an)Herrn Marcel Bischof Coba MSB am Mi., 23.10.2013

Herrn Stefan Sturmberg Coba PK am Mi., 30.10.2013

MSB = Mittelstandsbank; PK = Privatkunden; KMU = Kleine und Mittelständige Unternehmen; BMWi = Bundesminsterium für Wirtschaft und Technologie

Alexander Rühl | Group Management Finance Accounting Policies & Guidelines | FFM / 07.11.2013

Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!Symposium der BVBC Stiftung am 07. November 2013


Disclaimer

Diese Präsentation wurde von Alexander Rühl als Mitarbeiter der Commerzbank AG vorbereitet und erstellt. Die Veröffentlichung richtet sich mitunter auch an professionelle und institutionelle Kunden.

Alle Informationen in dieser Präsentation beruhen auf als verlässlich erachteten Quellen. Die Commerzbank AG und/oder ihre Tochtergesellschaften und/oder Filialen (hier als Commerzbank Gruppe bezeichnet) übernehmen jedoch keine Gewährleistungen oder Garantien im Hinblick auf die Genauigkeit der Daten. Die darin enthaltenen Annahmen und Bewertungen geben unsere beste Beurteilung zum jetzigen Zeitpunkt wieder. Sie können jederzeit ohne Ankündigung geändert werden. Die Präsentation dient ausschließlich Informationszwecken. Sie zielt nicht darauf ab und ist auch nicht als Angebot oder Verpflichtung wahrzunehmen.

Die Commerzbank Gruppe kann die Informationen aus der Präsentation auch vor Veröffentlichung gegenüber ihren Kunden benutzen. Die Commerzbank Gruppe bietet interessierten Parteien Bankdienstleistungen an. Die Commerzbank Gruppe übernimmt keine Verantwortung oder Haftung jedweder Art für Aufwendungen, Verluste oder Schäden, die aus oder in irgendeiner Art und Weise im Zusammenhang mit der Nutzung eines Teils dieser Präsentation stehen.

Alexander Rühl | Group Management Finance Accounting Policies & Guidelines | FFM / 07.11.2013

Alexander RühlProkurist/ Accounting Policies & Projekts

Tel.: +49 69 136-4 99 26Fax: +49 69 405 65 15 18Mail: Alexander.Rü[email protected]

Geschäftsräume:Kaiserstraße 1660311 Frankfurt/Main www.commerzbank.de

Postanschrift:60261 Frankfurt/MainTel.: +49 69 136-20Mail: [email protected]

Date post:	09-Aug-2020
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