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EMCL Entwicklung Management Coaching Lernen
UNTERNEHMENSFÜHRUNG
IHK Heilbronn
SCHULUNGSUNTERLAGEN
Michael Rimsa
Wer aufhört, besser zu werden, hat aufgehört, gut zu sein.
Philip Rosenthal
Unternehmensführung
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Gliederung
Einführung .......................................................................................................................... 1
1. Strategiefindung, -umsetzung und -controlling ........................................................... 8
1.1 Ethik als Aspekt der Unternehmensführung .............................................................. 8
1.2 Grundlegende Gestaltungsentscheidungen ............................................................ 13
1.2.1 Unternehmenskultur als Grundlage der Unternehmenspersönlichkeit ............ 13
1.2.2 Unternehmensphilosophie bzw. Leitbild als Gestaltungsgrundlage ................ 16
1.2.3 Instrumente der Gestaltung ............................................................................ 17
1.2.3.1 Unternehmensvision ...........................................................................17
1.2.3.2 Unternehmensleitbild ..........................................................................18
1.2.3.3 Corporate Identity ................................................................................24
1.2.3.4 Corporate Governance ........................................................................26
1.2.5 Strategische Willensbildung ........................................................................... 32
1.3 Strategische Analysen ............................................................................................ 33
1.3.1 Externe Analysen ........................................................................................... 34
1.3.1.1 Umfeldanalyse ....................................................................................34
1.3.1.2 Marktanalyse .......................................................................................36
1.3.1.3 Wettbewerbsanalyse ...........................................................................39
1.3.1.4 Branchen(strukur)analyse ...................................................................40
1.3.1.5 Kundenanalyse ...................................................................................43
1.3.2 Interne Analysen ............................................................................................ 45
1.3.2.1 Sieben-S-Analyse ...............................................................................45
1.3.2.2 Finanzielle Analyse .............................................................................47
1.3.2.3 Stärken-Schwächen-Analyse ..............................................................50
1.3.2.4 Wertschöpfungsanalyse ......................................................................53
1.3.2.5 Erfahrungskurvenanalyse (Skaleneffekte) ...........................................56
1.3.3 SWOT-Analyse .............................................................................................. 59
1.4 Strategieentwicklung ............................................................................................... 63
1.4.1 Strategiearten................................................................................................. 64
1.4.2 GAP-Analyse ................................................................................................. 75
1.4.3 Geschäftsfeldstrategien .................................................................................. 78
1.4.4 Produkt-Lebenszyklus-Strategien ................................................................... 81
1.4.5 Produkt-Markt-Strategien ............................................................................... 83
Unternehmensführung
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1.4.6 Kosten- und Differenzierungsstrategien.......................................................... 86
1.4.7 Portfolio-Strategien ........................................................................................ 90
1.5 Strategiebewertung 95 1.6 Strategieplanung....................................................................................................104
1.7 Strategiekommunikation ........................................................................................113
1.8 Strategieumsetzung ...............................................................................................116
1.9 Strategiecontrolling ................................................................................................117
1.9.1 Übergang vom operativen zum strategischen Controlling ..............................119
1.9.2 Indikatoren (Kennzahlen) ..............................................................................122
2. Entwicklung und Umsetzung von Zielsystemen im Unternehmen .......................... 123
2.1 Bestandteile von Führungsentscheidungen ...........................................................123
2.2 Das Entscheidungsmodell von Vroom/Yetton ........................................................124
2.3 Zielekatalog ...........................................................................................................126
2.4 Zielbildungsprozess ...............................................................................................128
2.4.1 Der strategische Zielbildungsprozess ............................................................128
2.4.2 Der operative Zielbildungsprozesses .............................................................129
2.4.3 Anforderungen an die Ziele ...........................................................................131
2.4.4 Wechselwirkungen von Zielen .......................................................................132
2.5 Zielsysteme ...........................................................................................................133
2.5.1 Entwicklung ...................................................................................................133
2.5.2 Das DuPont-Schema .....................................................................................134
2.5.3 Die Balanced Scorecard ................................................................................135
2.5.4 Zielüberprüfung und Revision ........................................................................139
2.6 Technik der Zielvereinbarung.................................................................................141
3. Steuerung und Kontrolle der betrieblichen Planung ................................................ 146
3.1 Elemente der Planung ...........................................................................................146
3.2 Funktionsweise von Planungs- und Kontrollsystemen ...........................................147
3.3 Budgetierung .........................................................................................................150
Literaturhinweise ............................................................................................................. 157
Unternehmensführung
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Einführung
Einordnung des Faches bzw. Themas
Inhalte - laut Stoffplan „Geprüfte/r Betriebswirt/in“
I. Wirtschaftliches Handeln und betriebliche Leistungsprozess
1. Marketing-Management
2. Bilanz- und Steuerpolitik des Unternehmens
3. Rechtliche Rahmenbedingungen der Unternehmensführung
4. Europäische und internationale Wirtschaftsbeziehungen
II. Führung und Management im Unternehmen
6. Unternehmensführung
6.1 Gestaltung der Strategiefindung, -umsetzung und des -controllings
6.2 Entwicklung und Umsetzung von Zielsystemen im Unternehmen
6.3 Steuerung und Kontrolle der betrieblichen Planung
6.4 Management einer kundenorientierten Qualitätspolitik
6.5 Management einer nachhaltigen, umweltorientierte Ökologiepolitik
7. Unternehmensorganisation und Projektmanagement
8. Personalmanagement
III. Projektarbeit und praxisbezogenes Fachgespräch
9. Projektarbeit
10. Projektarbeitsbezogenes Fachgespräch
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Unternehmensführung
"Der Begriff ... Unternehmensführung bezeichnet eine Führungskonzeption, welche
die Steuerung und Koordination der langfristigen Entwicklung des Unternehmens
zum Ziel hat."
Günter Wöhe
Unternehmensführung spielt sich im Wesentlichen auf der Basis von Informationen, Planungen
und Entscheidungen ab.
Konferenzen bzw. Besprechungen (Meetings) der obersten Führungsebene eines Unterneh-
mens dienen in der Unternehmensführung und dem Treffen strategischer Entscheidungen. In
einer Strategiesitzung werden z. B. nach und nach Unternehmensentscheidungen auf der Ba-
sis von Informationen getroffen, die mit Hilfe eines zielgerichteten Informationssystems in Form
von Daten und Vorgaben (Vision, Strategie, Ziele etc.) an die Führungskräfte bzw. Mitarbeiter als
Grundlage für deren operative Vor-Ort-Entscheidungen weitergegeben werden. Ein sinnvolles In-
formationsmanagement, das gut organisiert, analytisch einwandfrei und vor allem zukunftsorien-
tiert ist, bildet dabei die überlebenswichtige Grundlage für eine bestmögliche Unternehmenspla-
nung und schließlich Unternehmenssicherung.
Die Entscheidungen werden also in strategische Planungen (Pläne) umgewandelt und im Laufe
eines Wirtschaftsjahres operativ umgesetzt, überwacht und gesteuert.
Unternehmensführung wird auch als Management bezeichnet. Der Begriff Management umfasst
grundsätzlich 2 Aspekte:
1. Management als Funktion bezeichnet die Tätigkeit bzw. Methodik der
Unternehmensführung
Management als Funktion umfasst im weitesten Sinne alle Aufgaben zur Steuerung eines
Unternehmens. Es beinhaltet sämtliche Vorgänge der Planung, Umsetzung, Steuerung,
Kontrolle und Verbesserung von Unternehmensprozessen im Hinblick auf die übergeord-
neten Ziele. Management geschieht durch die Anwendung von Managementtechniken oder
Managementmethoden, wie Key-Account-Management, Cash Management, Lean Manage-
ment, Projektmanagement, Risk Management, Qualitätsmanagement bzw. so genannter Ma-
nagement-by-Techniken, wie Management by Objektives oder Management by Delegation
etc.
Unternehmensführung
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Unternehmensführung/Management als übergreifende Querschnittstätigkeit
2. Management als Institution bezeichnet die Organisationseinheit im Unternehmen
Als Institution beschreibt Management die Organisationseinheit der führenden Leitungsebene,
der Leitungsorgane bzw. der oberen Hierarchieebene(n) im Unternehmen, d. h. alle Aufga-
ben- bzw. Funktionsträger, die Entscheidungs- und Anordnungskompetenzen haben und das
Unternehmen managen - die oberen Leitungsebenen also.
Unternehmensführung
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Hierarchische Aufgabenverteilung im Unternehmen
Ausführende
Tätigkeite
Anordnungen Operative
Entscheidungen
Strategische
Entscheidungen
Werte, Normen und Fakten und die Unternehmenshierarchie
Je höher in der Hierarchieebene eine Stelle angesiedelt ist, desto mehr spielen Werte eine Rolle.
3. Management als Prozess: Managementkreis und P.D.C.A.
Unternehmensführung
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Aus dem Managementkreis ergeben sich die klassischen Aufgaben und Tätigkeiten
in der Unternehmensführung:
Planen Planning
Organisieren Organizing
Personal einsetzen Staffing
Führung (Anweisen) Leading (Directing)
Steuern Controlling
Die Hauptaufgabe des Managements eines Unternehmens umfasst die Entwicklung und
Planung der Unternehmensstrategie, die Organisation der Umsetzung dieser Strategie, die
Auswahl- und den Einsatz der geeigneten Mitarbeiter, die zielerreichende Führung des Per-
sonals und die laufende Kontrolle und Steuerung der Unternehmensprozesse.
Hinzu kommen die wichtigen Führungsfunktionen: Entscheiden, Delegieren, Motivieren,
Kommunizieren und Informieren sowie Lernen. So dass sich der folgende erweiterte Ma-
nagementkreis ergibt:
Die Ausrichtung eines Unternehmens anhand einer klar und eindeutig formulierten Strategie
gilt als entscheidende Grundlage für den Unternehmenserfolg. Eine Strategie zu verfolgen ist
die Fähigkeit, sämtliche Kräfte eines Unternehmens so zu entwickeln und einzusetzen, dass
ein möglichst profitables, langfristiges Überleben gesichert wird.
Das strategische Dreieck
Jedes Unternehmen sollte eine Strategie über einen bestimmen Zeitraum hinweg formulie-
ren, weil sie der Ausgangspunkt jeglicher Unternehmensführung ist. Sie umfasst letztlich
sämtliche Entscheidungen und die daraus abgeleiteten Aktionen, die den Erfolg des Unter-
nehmens sicherstellen (sollen).
Unternehmensführung
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Unternehmensstrategien sollten so angelegt sein, dass sie ...
die Einstellungen, Wünsche, Wertvorstellungen der Entscheidungsträger enthalten,
auf das ganze Unternehmen (Geschäft) gerichtet sind,
langfristig einen Erfolg für die Vermögens- und Ertragslage erbringen,
das Aktionsfeld/die Aktionsfelder (Geschäftsfelder/Produkte) des Unternehmen festlegen,
die Konkurrenz und Wettbewerbssituation analysieren und mit einbeziehen,
Bezug auf die Umweltsituation und Umweltentwicklung nehmen,
die Unternehmensressourcen (Stärken und Schwächen) beachten,
die Einstellungen, Wünsche, Wertvorstellungen der Entscheidungsträger enthalten,
auf das ganze Unternehmen (Geschäft) gerichtet sind,
langfristig einen Erfolg für die Vermögens- und Ertragslage erbringen,
zukünftige Situationen mit einbeziehen und prognostizieren,
das Ergebnis eines systematischen Planungs- und Umsetzungsprozesses sind.
Das strategische Management hat die Aufgabe, die langfristige Unternehmensentwicklung zu pla-
nen und zu steuern, d. h. erfolgreiche Unternehmensstrategien zu entwickeln und umzusetzen,
durch die möglichst dauerhafte Wettbewerbsvorteile entstehen, die das erfolgreiche Überleben des
Unternehmens sichern.
Der Strategische Unternehmensführungsprozess (auch häufig Strategische Planung genannt)
besteht aus folgenden 7 Elementen bzw. Ablaufschritten:
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Strategisches Controlling
0 0
Unternehmensführung
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1. Strategische Willensbildung
Formulierung des Unternehmenszwecks, der Grundwerte und Normen des Unter-
nehmens. Gestaltung einer Unternehmensvision eines Leitbildes und Ableitung der
Strategischen Ziele und konkreter Handlungsleitlinien sowie Schaffung einer Un-
ternehmensidentität, einer Corporate Identity.
2. Strategische Analyse
Analyse des Umfeldes und der Situation des Unternehmens (extern) in dessen
Umfeld (Chancen-Risiken-Analyse). Analyse des Unternehmens (intern) und der
strategischen Stärken und Schwächen (Stärken-Schwächen-Analyse) im Vergleich
mit den wichtigsten Konkurrenten (Benchmarking).
3. Strategieentwicklung
Bewertung und Auswahl der Strategiealternativen unter Berücksichtigung der Be-
drohungen, Chancen, Stärken und Schwächen und Formulierung der grundsätzli-
chen Unternehmensstrategien.
4. Strategieplanung
Aufbau und Planung eines konkret umsetzbaren Handlungsprogramms zur prakti-
schen Umsetzung der Strategie in Form eines Projektmanagements.
5. Strategiekommunikation
Aufbau und Implementierung eines Systems des Herunterbrechens, Mittragens
und Verstehens von Strategien durch die Kommunikation der Strategie und Dele-
gation der Umsetzungsaufgaben.
6. Strategieumsetzung
Realisierung bzw. Umsetzung der strategischen Vorgaben im Rahmen des operativen Ge-
schäfts.
7. Strategiecontrolling (Strategisches Controlling)
Kontrolle, Bewertung und Information zur Messung und Steuerung des Strategi-
schen Gesamt-Managementprozesses. Chancen/
Unternehmensführung
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Wer ethisch agiert,
wird eine positivere Welt um sich herum erschaffen.
Mit mehr Glück auf emotionaler Ebene
und höheren Gewinnen im materiellen Sinn.
Dies sichert dem Unternehmen die Existenz
und steigert das persönliche Wohlergehen.
ethiks – für eine bessere Welt
1. Strategiefindung, -umsetzung und -controlling
1.1 Ethik als Aspekt der Unternehmensführung
Ethik befasst sich mit der Frage nach einer guten
Moral, mit der wir gut leben, gerecht handeln und
vernünftig über unser Handeln und Leben urteilen
und entscheiden können.
Moral= faktisch wirksame Normen (Regeln) und Werthaltungen einer Gesell-
schaft
Ethik= Reflexion (Klärung und Begründung) dieser Normen (Regeln) und
Werthaltungen
Es wird unterschieden zwischen:
Bei der Unternehmensethik stehen die Unternehmensführung und die Mitarbeiter mit
ihrer Individualethik im Mittelpunkt. Die Menschen in einem Unternehmen bilden eine
Leistungsgemeinschaft, die durch eine gemeinsame Zielsetzung zusammengeführt
wurde. Ein Unternehmen ist nach außen abgegrenzt, also erkennbar, und verantwor-
tet sein Handeln als Einheit, womit es mit einer gemeinsamen Verantwortung auftritt.
Somit sind das Verhältnis der Mitarbeiter zum Unternehmen und der Gesellschaft
sowie das Verhältnis des Unternehmens zu den Mitarbeitern und zur Gesell-
schaft wichtige Elemente der Unternehmensethik:
„Unternehmensethik umfasst [also] die ethischen und moralischen Wert-
vorstellungen, Denkhaltung, Normen und Verhaltensweisen, die ein Unter-
nehmen und seine Mitarbeiter ihren wirtschaftlichen Handlungen zugrunde
legen, um so den Unternehmenserfolg auf verantwortliche Weise zu erhal-
ten."
Quelle: IHK-Textband "Unternehmensführung, , S. 1
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Die Grundfrage der Unternehmensethik ist die Verknüpfung von unternehmeri-
schem Erfolg (Gewinnmaximierung) mit einem ethischen Handeln: Ist dies ein
Widerspruch oder wie kann hier eine Schnittmenge definiert werden?
Diesbezüglich entwickelte sich in der 1990er Jahren eine Diskussion um das zuneh-
mende Spannungsfeld zwischen dem vorherrschenden Gewinnstreben in der Markt-
wirtschaft und dessen Vereinbarung mit einer Unternehmensethik des Wohlverhal-
tens, der Humanität im Arbeitsleben und der Rechtschaffenheit im Geschäftsverkehr.
Als höchstes Ziel galt die Erzielung eines Shareholder Value, um die Interessen der
Unternehmenseigentümer (Aktionäre etc.) zufrieden zu stellen.
Shareholder Value bezeichnet den Marktwert eines Unternehmens (Un-
ternehmenswert) aus Sicht der Eigentümer. Bewertungskriterium ist dabei
der freie Cashflow. Demzufolge ist die Unternehmenspolitik auf die Erhö-
hung des Marktwertes ausgerichtet.
Quelle: IHK-Textband "Unternehmensführung, , S. 1
Dies führte zu Fehlentwicklungen in der Unternehmensführung, da eine derartige ein-
seitige Orientierung an Eigentümerinteressen, die Interessen der Mitarbeiter, Kunden,
der Öffentlichkeit und der Umwelt nur wenig berücksichtigte.
Die Konzentration der Unternehmensführung auf Wertsteigerungen für die Eigenkapi-
talgeber (Inhaber oder Aktionäre) wird als wertorientierte Unternehmensführung, als
Value Based Management (VBM), bezeichnet.
Anstatt sich rein auf die traditionellen Ziele wie Umsatz, Gewinn oder Renditesteigerung
zu konzentrieren, setzt sich dagegen eine Stakeholderorientierte Unternehmensfüh-
rung auch mit der Steigerung der ethisch-moralischen und damit nachhaltigen Un-
ternehmenswerte für die Anspruchsgruppen auseinander.
Sofern ein Unternehmen also die Auseinandersetzung mit ethischen Fragen nicht als
"reiner Kostenfaktor" definiert, kann es die Chance nutzen, eine große Schnittmenge
zwischen Erfolg und Ethik zu schaffen.
Es kann:
einen Austausch mit den Interessenten am Unternehmen über ethische Fra-
gen, wie Personalpolitik, Produkt- und Servicegestaltung, Expansionsstrategie,
Lieferantenauswahl oder das unternehmerische Umweltverhalten anstreben,
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eine Entwicklung der Organisation in Richtung ethischer Integrations-und
Kooperationsformen (Teamarbeit, humane Arbeitsgestaltung bzw. Entlohnung
etc.) vorantreiben,
einen nachhaltigen Führungsstil einführen, d. h. ethische Regeln stärker in Vor-
dergrund stellen, Arbeitsplatzerhalt zu favorisieren oder eine systematische Mitar-
beiterförderung zu betreiben.
Stakeholder und der Stakeholder Value
Interessenten bzw Interessengruppengruppen an Unternhemen werden Stakeholder
genannt (englisch: stake = Pfahl, Einsatz, to stake = aufs Spiel setzen, für ... auf dem
Spiel stehen).
Stakeholder sind die diejenigen Personen oder Personengruppen bzw. Institutionen, die
„ein Interesse“ am Unternehmen haben, d. h. Ziele, Erwartungen oder Ansprüche in
Bezug auf das Unternehmen stellen und dadurch den Unternehmensprozess mit
beeinflussen und gestalten (wollen).
Cartoon: The stakeholder is not your steakholder!
Mit der zunehmenden öffentlichen Wahrnehmung der Unternehmen setzte sich lang-
sam die Erkenntnis durch, dass Strategien nicht nur unternehmerische Ideen verkör-
pern, sondern auch den Zielen der wesentlichen Interessenten bzw. Interessegrup-
pen des Unternehmens (Stakeholder - auch Anspruchsgruppen genannt) entspre-
chen sollen.
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Typische Stakeholder in der Unternehmensführung
Interessengruppe (Stakeholder) Interesse (Ziel, Erwartung, Anspruch)
I N
T E
R N
Unternehmenserhalt
Einkommen/Gewinn
sichere Kapitalanlage
hohe Verzinsung
Vermögenszuwachs
Erhaltung, Verzinsung, Wertsteigerung investierten Kapitals
Selbständigkeit, Entscheidungsfreiheit
Macht, Einfluss, Prestige
Persönliche Entfaltung
Selbstverwirklichung
Einkommen
Arbeitsplatzerhalt
Betätigung, Entfaltung der eigenen Fähigkeiten
zwischenmenschliche Kontakte (Gruppenzugehörigkeit)
Status, Anerkennung, Prestige
E X
T E
R N
E
langfristige Partnerschaft
Zahlungsfähigkeit
Qualität und optimale Versorgung
günstige Preise
Service
gute Konditionen
Einhaltung der Regeln
Wettbewerbsloyalität
Kooperation
Kreditaufnahmen
Zinszahlung
Kreditrückzahlung
Steuereinnahmen
Sicherung der Arbeitsplätze
Sozialleistungen
Positive Beiträge zur Infrastruktur
Einhaltung von Gesetzen, Vorschriften und Normen
Information
Beiträge an kulturelle, wissenschaftliche und Bildungsinstitutionen
Umweltschutz
Soziales bzw. lokales Engagement
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Die zentrale Sicht auf Stakeholder mündete in die Definition des so genannten Stake-
holder Value:
Stakeholder Value bezeichnet den Wert eines Unternehmens für die wich-
tigsten internen und externen Interessengruppen.
Ob eine Organisation eigene Ziele (entsprechend einer unternehmerischen Vision)
entwickelt oder sie aus einem Konsens, einem Kompromiss oder einer Synthese von
Stakeholder-Shareholder-Interessen ableitet, hängt wesentlich davon ab, wie sie ihre
Abhängigkeitsbilanz interpretiert:
Je größer die eingeschätzte Abhängigkeit von den Interessengruppen, umso eher
strebt sie nach einem Ausgleich mit bestimmten Stakeholderinteressen bzw.
-ansprüchen. Diese Einschätzung ist aber wiederum stark abhängig vom Selbstbe-
wusstsein der entscheidenden Organe und Personen um Unternehmen.
Eine Schlüsselrolle spielt dabei immer noch die Steigerung des Shareholder Value,
allerdings nicht absolut im Vordergrund, sondern als Teil des Stakeholder Value.
Das heißt, die Unternehmen zielen nicht nur darauf ab, den zentralen Interessenten am
Unternehmen einen finanziellen höheren Nutzen zu bieten, sondern ihnen umfassende
und nachhaltig wertsteigernde Unternehmensstrategien mit weitreichenderen Nut-
zenpotenzialen anzubieten.
Stakeholderorientierte Unternehmensführung
Einführung wertsteigernder Strategien
auf allen Unternehmensebenen, sichere Geldanlage, Shareholder Value
Innovative Produkte, attraktive Serviceleistungen, positives Image, Umweltschonung,
Werte-Management
Sichere Arbeitsplätze, gutes Betriebsklima, Förderung, Qualifizierung, Identifikation,
Entlohnung, Sozialsystem
Partnerschaften, Kooperationen,
Lieferantenmanagement
Stakeholderorientierung
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1.2 Grundlegende Gestaltungsentscheidungen
Sobald eine Organisation ihre Identität (Eigentümlichkeit des Wesens) in eindeutigen
Aussagen formuliert, fördert sie damit die Sinnhaftigkeit aller Unternehmenstätigkei-
ten und die Identifikation der Interessenten und Interessengruppen mit dem Unter-
nehmen. Es kommt zu einer gemeinsamen Ausrichtung des Unternehmens auf des-
sen Ziele und Werte und damit zu einer höheren Motivation und einem stärkeren
Commitment.
1.2.1 Unternehmenskultur als Grundlage der Unternehmenspersönlichkeit
Unternehmenskultur ist die Gesamtheit aller Normen, Werte, Verhaltensmuster und
Traditionen, die den Geist und die Persönlichkeit eines Unternehmens ausmachen.
Jedes Unternehmen entwickelt mit der Zeit eigene, unverwechselbare Vorstellungs-
und Orientierungsmuster, die das Verhalten der Organisationsmitglieder und der
betrieblichen Funktionsbereiche auf unsichtbare, aber wirkungsvolle, Weise prägen.
Bei der Prägung der Unternehmenskultur spielen zumeist die Gründerpersönlichkeit
bzw. die das Unternehmen leitenden Personen und deren Visionen von der Unter-
nehmensaufgabe eine prägende Rolle.
Unternehmenskultur ...
1. ist eine weitgehend unsichtbare Steuerungsgröße. Mitarbeiter und Führungskräfte
leben zwar in ihr, reflektieren sie aber nur selten bzw. kaum.
2. hat immer eine Unternehmensgeschichte. Sie entwickelt sich aus der Zusammen-
arbeit der Mitglieder eines Unternehmens. Anfangs gibt es dabei eher wenig Orientie-
rung, es wird erprobt was sinnvoll ist und was nicht. Die Unternehmensbereiche be-
ginnen zu kooperieren und zu handeln, um Problemlösungen zu finden. Dadurch ent-
wickeln sich mit der Zeit fruchtbare Problemlösungen heraus, die mehr und mehr zu
Selbstverständlichkeit werden. Es entsteht (zu einem gewissen Grad) ein einheitliches
und kohärentes Handeln, Denken und Fühlen.
3. prägt das Situationsverständnis der Unternehmensmitglieder. In vielen Fällen ist es
der Unternehmensgründer, der diese Interpretationsmuster wesentlich bestimmt durch
seine Ursprungsidee, seine Personalauswahl, seinen Führungs- und Handlungsstil,
sein Art zu kommunizieren und auf andere einzugehen bzw. diese einzubinden.
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3 Ebenen-Modell nach Edgar Schein 1. Artefakte
Architektur
Bekleidungsvorschriften
Sprache
Geschichten//Legenden 2. Werte
Grundsätze/Philosophie
Ziele/Strategien
Leistungsstandards 3. Annahmen
Denken über die Umwelt
Denken über Menschen
Denken über Kunden
Denken über Märkte
Denken über „richtiges“ Verhalten
Typische Ausdrucksformen der Unternehmenskultur sind:
1. Das Auftreten
Wie stellt sich das Unternehmen auf und dar? Wie
positioniert es sich? Wie tritt es auf? Welches
Image hat und pflegt es?
2. Die Kommunikation
Wie kommuniziert das Unternehmen, wie wird im
Unternehmen kommuniziert? Worüber wird gespro-
chen? Was sind Glaubenssätze? Was sind Tabus?
Wie gestaltet sich die Informationspolitik?
3. Das Verhalten
Wie verhält sich die Führung? Wie verhalten sich
die Mitarbeiter? Wie wird entschieden? Welche
Verhaltensweisen werden belohnt/bestraft? Wie wird miteinander umgegangen?
Wer wird wann wie gefördert?
4. Die Strukturen
Wie sind die Gebäude, die Anlagen und Form der Raumgestaltung? Welche
Organisationsformen, wie Einzel- oder Teamarbeit oder breite bzw. tiefe Organi-
sationshierarchien, werden bevorzugt? Welche Strukturregelungen gibt es?
5. Soziale Ereignisse:
Was gibt es - neben der täglichen Arbeit - für Veranstaltungen, Rituale? Welchen
Erlebniswert haben Veranstaltungen? Wie werden Mitarbeiter eingestellt, geför-
dert, verabschiedet oder geehrt?
Dabei gibt es fundamentale Einflussfaktoren auf die Unternehmenskultur, die nur we-
nig an Veränderungsmöglichkeiten bieten, wie z. B. Größe des Unternehmens,
Kunden, geographische Lage und es gibt leichter veränderbare Faktoren, wie z. B.
das Verhalten des Managements, die Unternehmensstrategie oder der Führungsstil
im Unternehmen.
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Die Ebenen der Unternehmenskultur:
Die Handlungen von Mitarbeitern aller Hierarchieebenen in Unternehmen sind bewusst
oder unbewusst von der Unternehmenskultur geprägt. Je nach Unternehmenskultur setz-
ten die Mitarbeiter die Unternehmensziele mehr oder weniger wirksam um, d. h. sorgen
sie dafür, dass die Unternehmensziele erreicht werden.
Unternehmenskultur hat viel mit Zufriedenheit, Motivation und Handlungsweise zu
tun, die eben im Unternehmen üblich ist und als "normal" angesehen wird.
Grundsätzlich findet sich die Unternehmenskultur auf drei Ebenen im Unternehmen
wieder:
Unter Unternehmenskultur versteht man auch gerne die ungeschriebenen Gesetze ei-
nes Unternehmens. Je nachdem wie stark diese Gesetze gelebt werden, wirken sie auf
Einzelne, Teams, Abteilungen oder die Bereiche eines Unternehmens.
Gleichzeitig sollte Unternehmenskultur aber auch auf der Basis wirtschaftlicher und
menschlicher Systeme und Handlungsweisen systematisch gestaltet werden und moder-
ne Management- und Führungsphilosophien integrieren, wie Erfolgsprinzipien, Nachhal-
tigkeit, Qualitätsorientierung, Kooperation oder Umweltmanagement.
Typische Instrumente zur Beeinflussung der Unternehmenskultur sind: Unternehmensor-
ganisation, Mitarbeitereinbeziehung in Entscheidungsprozesse, Mitarbeitereinbeziehung
in Zielprozesse, Personalpolitik und -entwicklung sowie der Führungs- und Anreizphilo-
sophie im Sinne der Entlohnung und Belohnung etc.
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1.2.2 Unternehmensphilosophie bzw. Leitbild als Gestaltungsgrundlage
Unter Unternehmensphilosophie versteht man so zu sagen die "Weltanschauung eines
Unternehmens". Dabei ist zu berücksichtigen, dass ein Unternehmen als Institution bzw.
konstruierte Organisation niemals selber Träger einer Philosophie sein kann, sondern nur
die das Unternehmen prägenden und führenden sowie die in ihm handelnden Personen.
Konkret findet man die Philosophie in der Ausformulierung einer Vision bzw. eines Leitbil-
des. Sie definieren in Verbindung mit der unbewussten Unternehmenskultur die Identität
eines Unternehmens, im Sinne einer (normativen) Grundlage für alle Entscheidungspro-
zesse. Ihr Ziel ist es, eine einheitliche Handlungsausrichtung aller Organisationsmit-
glieder zu erreichen und als Gesamtunternehmen einheitlich nach außen aufzutreten.
Somit bilden die Unternehmensvision und das Unternehmensleitbild die „Eckpfeiler", in
deren Grenzen sich die Selbstorganisation der Mitarbeiter bei ihrer täglichen Arbeit entfal-
ten kann. Gleichzeitig begrenzt es aber auch die Vielfalt der Möglichkeiten und die Komple-
xität der individuellen Vorstellungen der Mitarbeiter, da diese stets im Rahmen dieser
Grundlagen und Grundwerte handeln sollten.
Durch eine klare Unternehmensidentität und eine entsprechende Vision und ein Leitbild
kann ein Unternehmen Aufmerksamkeit erregen, seinen Bekanntheitsgrad erhöhen, die
Unternehmensphilosophie nach innen und außen transparent machen, eine Vertrau-
ensbasis gegenüber den Mitarbeitern und Kunden aufbauen, unverwechselbar werden
(Alleinstellungsmerkmal) sowie ein positives und glaubwürdiges Image entwickeln.
Vision, Leitbild und unternehmerische Strategie
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1.2.3.1 Unternehmensvision
Für die Entwicklung einer Vision, eines Leitbildes müssen folgende 4 Ebenen bearbeitet
und Grundfragen beantwortet werden:
1. Ist-Bild (des Unternehmens) Wie ist die gegenwärtige Situation?
2. Selbstbild (des Unternehmens) Wie sehen wir uns selbst?
3. Fremdbild (des Unternehmens) Wie werden wir gesehen?
4. Soll-Bild (des Unternehmens) Wie wollen wir gesehen werden?
Die Vision ist das Zukunftsbild des Unternehmens. Die oberste Führungsebene gibt
als Modell vor, wie sie sich das zukünftige Unternehmen vorstellt.
Bildlich erfüllt die Unternehmensvision durch die Vorgabe einer bestimmten Richtung
eine »Polarsternfunktion« für das Unternehmen. Ein Beispiel ist die Vision des »integrier-
ten Technologiekonzerns« der Daimler Benz AG in der zweiten Hälfte der Achtzigerjah-
re. Grundidee war, dass die Einzelgesellschaften des Konzerns: Daimler-Chrysler AG,
AEG AG, Deutsche Aerospace AG und Daimler Benz Inter Services AG mit unterschied-
lichen Geschäftsfeldern durch integrierende Technologiefunktionen besondere Wettbe-
werbsvorteile schöpfen sollten. In einer Wirtschaft, in der Produkte und Dienstleistungen
auf den Markt kommen, die noch vor Jahren unbekannt waren, lassen sich Wettbe-
werbsvorteile auf Dauer nur durch Visionen erzielen.
Die Vision von Produkten, die auf dem immer rascher sich entwickelnden wissenschaft-
lich-technischen Fortschritt basieren, erfordern ein freies, kraftvolles, zukunftsweisendes,
vom Ballast des Alltags befreites Denken. Dadurch sind Unternehmen aus dem Nichts
zu weltweiter Bedeutung gekommen. Beispiele sind Microsoft, SAP, Intel. Das Risiko
besteht darin, dass sich die Vision als Utopie herausstellt.
Quelle: Wirtschaftslexikon24.de
Die Unternehmensvision kennzeichnet also die Unternehmensmission, das so genann-
te Mission Statement, also die Grundrichtung der Unternehmung, die sämtliches Den-
ken und Handeln lenken soll. Hier sind die Leitsätze fixiert, an denen sich das gesamte
Unternehmen zu orientieren wünscht. Diese Leitsätze beschreiben das Wertesystem des
Unternehmens.
Unternehmensführung
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Beispiel: Unternehmensvision von Procter & Gamble
Wir wollen das beste Verbraucherprodukte- und Dienstleistungs-
unternehmen der Welt sein und als solches angesehen werden,
sowohl von den Verbrauchern, Handelspartnern und anderen Inte-
ressengruppen als auch von den Wettbewerbern.
Wir wollen die führenden Marken haben, in jeder Kategorie und in
jedem Land, in dem wir vertreten sind, sowie die Anzahl der Milli-
arden-Dollar-P&G-Marken von zehn auf zwanzig verdoppeln.
Wir wollen im Vergleich zu den Wettbewerbern die Besten sein,
besonders in den wichtigsten Bereichen: Preis-Leistungs-
Verhältnis, Produktleistungen, Qualität und Wert, führend bei Inno-
vationen, Markenentwicklung, Verbraucher-Marketing und Han-
delsbeziehungen, Kosten- und Kapital-Effizienz.
Wir wollen das Unternehmen sein, in dem die besten Leute arbei-
ten wollen, denn wir bieten herausfordernde und erfolgreiche Kar-
rieren.
Wir wollen unseren Aktionären, einschließlich der Mitarbeiter-
Aktionäre, langfristig führende Renditen bieten.
1.2.3.2 Unternehmensleitbild
Ein Unternehmensleitbild ist die Erklärung der allgemeinen Grundsätze eines Un-
ternehmens sowohl nach innen (Mitarbeiter) als auch nach außen (Kunden, Öffentlich-
keit). Es beschreibt in knappen und eingängigen Bildern die Werte, Ziele und Aufgaben
eines Unternehmens und formuliert so zu sagen die Regeln, die das Unternehmen und
seine Mitarbeiter bei ihrem täglichen Handeln leiten.
Das Leitbild ist eine Art „Grundgesetz" bzw. „Richtschur" zur Ausrichtung des Unter-
nehmens. Es legt fest, welche Leistung erbracht werden soll, wo die Stärken des Unter-
nehmens liegen, welcher Markt bearbeitet werden soll und worin sich das Unternehmen
von seiner Konkurrenz unterscheidet. Es ergibt sich aus dem Zweck des Unternehmens
und stellt die Grundlage aller Konzepte und Strategien der einzelnen Abteilungen oder
Bereiche dar. Daher sollte es so gestaltet sein, dass es für jeden einzelnen Mitarbeiter
nachvollziehbar und umsetzbar ist.
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Ein Unternehmensleitbild kennt in der Regel folgende drei Teilbereiche:
Leitidee, die den Sinn und die Ziele des Unternehmens ausdrückt; welcher Nut-
zen durch das Unternehmen für den Kunden, den Markt und die Gesellschaft
entsteht.
Leitsätze, die diese bewusste Leitidee visualisieren und durch Kernaussagen die
spezifische Kernkompetenz des Unternehmens mit all seiner Leistungsfähigkeit
verdeutlichen.
Motto, das letztendlich alles in einem prägnanten und kurzen Slogan zusammen-
fasst, der leicht zu merken ist und sich von dem der anderen Unternehmen un-
terscheidet.
Alle Elemente zusammen formulieren das angestrebte Selbstverständnis, das
mit Hilfe des Leitbildes sowohl für den internen Mitarbeiter als auch für die exter-
nen Bezugsgruppen ein Profilieren und eindeutiges Erkennen und Unterscheiden
des Unternehmens gewährleisten sollte.
Leitbildfunktionen
a) Funktionen nach innen
1. _______________________________________________
Ein Leitbild bietet sowohl auf der Management- als auch auf der Mitarbeiterebene ei-
ne Orientierung im täglichen Handeln. Prioritäten können leichter abgeleitet werden;
insbesondere immer dann, wenn Leitbilder für die einzelnen Bereiche existieren.
2. _______________________________________________
Ein Leitbild hilft bei der (Neu)Ausrichtung der Unternehmensziele und der Darstellung
der Strukturen und Handlungsstrategien eines Unternehmens. Mit Hilfe eines Leitbil-
des gestaltet ein Unternehmen sein Selbstbild und ist anschließend in der Lage, sein
Image auszubauen oder (positiv) zu verändern.
3. _______________________________________________
Die gemeinsame Formulierung von Zielen und die gemeinsame Ausrichtung auf eine
zukünftige Organisationsentwicklung führt dazu, dass sich die Mitarbeiter stärker en-
gagieren.
Unternehmensführung
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4. _______________________________________________
Die Formulierung von Zielen, Werten und Aufgaben bietet Mitarbeitern eine Grundla-
ge für die Identifikation mit dem Unternehmen und führt i. d. R. zu einem Zusam-
mengehörigkeitsgefühl..
5. _______________________________________________
Mit Hilfe eines Leitbildes wird das Besondere eines Unternehmens in den Vorder-
grund gestellt und es grenzt sich deutlicher von den anderen Unternehmen ab.
6. _______________________________________________
Das Leitbild bildet die Grundlage für Entscheidungen und dient damit zur Rechtferti-
gung der unternehmerischen Entscheidungen.
b) Funktionen nach außen
Nach außen hin
1. weckt ein Leitbild die _______________________für das Unternehmen,
2. erhöht ein Leitbild den _______________________________ der Unternehmensphilosophie,
3. stärkt ein Leitbild die _______________________ gegenüber den Kunden,
4. sorgt ein Leitbild für eine _______________________ des Unternehmens,
5. bewirkt ein Leitbild ein positives _________ im wirtschaftlichen und gesellschaftlichen Umfeld,
6. ermöglicht ein Leitbild eine Steigerung der _______________________..
Zur Erarbeitung eines Leitbildes wird zumeist eine entsprechende Projektgruppe aus
Führungskräften gebildet, die teilweise mit externer Unterstützung von Beratern die
Grundsätze, Normen und Werte des Unternehmens erarbeitet und in ein Gesamtkonzept
packt.
Um dem Leitbild mehr Durchdringung und Identifikation im Unternehmen zu verlei-
hen, können sämtliche Mitarbeiter in den Erarbeitungsprozess einbezogen werden.
Dies ist jedoch ein äußerst und aufwändiger Prozess, sei es in Bezug auf die einzube-
ziehenden Kapazitäten als auch in Bezug auf die entstehenden Kosten.
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Beispiel-Leitbild: Etting AG Seite 1
Unsere Vision
Die Etting AG gehört zu den weltweit führenden
Unternehmen auf dem Gebiet der Umwelttechno-
logie. Mit ihren Technologien und Produkten leistet
sie einen nachhaltigen Beitrag zur Zukunftssiche-
rung. Ausgehend von dieser Vision unseres Fir-
mengründers Mark Etting leiten wir die grundle-
genden Werte ab:
Unsere Werte
1. Unsere Geschäftsprozesse sind konsequent
kundenorientiert.
2. Unsere Geschäftsprozesse gewährleisten
exzellente Qualität in allen Bereichen.
3. Unsere Geschäftsprozesse wirken nachhaltig
und gesellschaftlich verantwortlich.
4. Unsere Technologien und Produkte bestim-
men führend den Stand der Technik mit.
5. Unsere Unternehmensführung nutzt die
Chancen kontinuierlicher Veränderungspro-
zesse.
6. Unsere Mitarbeiter bestimmen unseren Erfolg.
7. Unsere Unternehmensführung ist orientiert am
Stakeholder Value.
8. Unsere Informationspolitik ist aktiv und offen.
Die Prozessgestaltung
1. Unsere Geschäftsprozesse sind konse-quent kundenorientiert.
- Unsere Technologien und Produkte sollen
die Erwartungen unserer Kunden stets er-
füllen und nach Möglichkeit übertreffen.
- Unsere Technologien und Produkte orien-
tieren sich an den konkreten Bedürfnissen
unserer Kunden.
- Wir erforschen und erfassen diese Be-
dürfnisse systematisch. Wir sind in der
Lage, Veränderungen der Kundenbedürf-
nisse schnell und vorausschauend zu er-
kennen und flexibel darauf zu reagieren
- Unsere Angebote bieten den Kunden ein
angemessenes und faires Verhältnis von
Preis und Leistung.
- Unsere Geschäftsprozesse sind in der La-
ge, individuellen Kundenanforderungen
flexibel zu entsprechen.
- Unsere Unternehmensführung ist darauf
gerichtet, stabile, zuverlässige und ver-
trauensvolle Partnerschaften mit unseren
Kunden aufzubauen, zu entwickeln und zu
sichern. Unsere Kunden gehören zu den
wichtigsten Stakeholdern des Unterneh-
mens.
2. Unsere Geschäftsprozesse gewährleisten exzellente Qualität in allen Bereichen.
- Unsere Geschäftsprozesse unterliegen ei-
nem konsequenten QM-System, das per-
manent weiterentwickelt wird.
- Unsere Technologien und Produkte setzen
Maßstäbe, die weltweit die Entwicklung der
führenden Qualitätsstandards in unserer
Branche mitbestimmen.
- Unser Qualitätsmanagement wird getragen
von der Einbeziehung unserer Kunden, der
kontinuierlichen Information, Schulung und
Motivation unserer Mitarbeiter sowie re-
gelmäßigem Benchmarking innerhalb un-
serer Branche und über diese hinaus.
- Unser Qualitätsmanagement und unser
Umweltmanagement bilden eine Einheit.
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Beispiel-Leitbild: Etting AG Seite 2
Sie sind ganzheitlich und nachhaltig ausge-richtet.
3. Unsere Geschäftsprozesse wirken nachhaltig und gesellschaftlich verantwortlich.
- Unsere Unternehmensführung ist an ethi-
schen Werten orientiert. Wir sehen darin ei-
ne wesentliche Voraussetzung des Unter-
nehmenserfolgs.
- Unser Unternehmen begreift sich überall
dort, wo es tätig wird, als verantwortungsbe-
wusster und engagierter Bestandteil der je-
weiligen sozialen Gemeinschaft.
- Unsere Anstrengungen zur kontinuierlichen
Steigerung des Unternehmenserfolgs ver-
bessern die Grundlagen für unser Engage-
ment auf den Gebieten des Umweltschutzes
und der Zukunftssicherung.
- Unsere Stakeholder sind unverzichtbare
Partner, mit denen gemeinsam wir uns an
der Lösung ökologischer und sozialer Zu-
kunftsaufgaben beteiligen.
4. Unsere Technologien und Produkte bestim-men führend den Stand der Technik mit.
- Unsere Forschung und Entwicklung ist da-
rauf gerichtet, führende wissenschaftliche
und technische Ergebnisse zu erzielen.
- Unsere Forschung und Entwicklung ist an-
wendungsorientiert und dient der Bereitstel-
lung von Technologien und Produkten der
Spitzenklasse für unsere Kunden. Damit er-
reichen wir führende Positionen auf den
Märkten.
- Unsere Forschung und Entwicklung ist inno-
vationsorientiert.
- Unser Wissens- und Informationsmanage-
ment wird durch modernste Technik unter-
stützt. Wir nutzen dafür offene, lernfähige
Systeme, die die produktive Integration
externer Wissens- und Informationswel-
ten ermöglichen.
- Unsere Forschung und Entwicklung ist
Bestandteil weltweiter wissenschaftlicher
und technischer Netzwerke.
- Unsere Geschäftsprozesse sind darauf
ausgerichtet, innovatives und kreatives
Denken und Handeln zu fördern.
5. Unsere Unternehmensführung nutzt die Chancen kontinuierlicher Veränderungs-prozesse.
- Unsere Geschäftsprozesse und die da-
mit verbundenen Kommunikationspro-
zesse sind so ausgestaltet, dass wir die
sich aus Veränderungen ergebenden
Chancen frühzeitig erkennen und effi-
zient nutzen.
- Unsere Managementsysteme sind an
den Erfordernissen kontinuierlicher Ver-
änderungsprozesse orientiert. Sie kön-
nen schnell und flexibel an veränderte
Gegebenheiten angepasst werden.
- Unsere Geschäftsprozesse begreifen wir
als ständige Lernprozesse, die wir
dadurch unterstützen, dass wir der Aus-
bildung und der Förderung der Weiter-
bildung unserer Mitarbeiter große Auf-
merksamkeit schenken. Wir unterstützen
durch interne und externe Maßnahmen
zielgerichtet die Entwicklung des wis-
senschaftlichen Nachwuchses.
6. Unsere Mitarbeiter bestimmen unseren Erfolg.
- Unser Unternehmenserfolg wird in ho-
hem Maße durch die Performance
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Beispiel-Leitbild: Etting AG Seite 3
unserer Mitarbeiter gewährleistet.
- Unsere Geschäftsprozesse sind so ausge-
staltet, dass sich das Leistungspotenzial
aller Mitarbeiter optimal zum Wohle des
Unternehmens und seiner Stakeholder
entwickelt und umsetzen lässt. Erfolge
werden anerkannt.
- Unsere Geschäftsprozesse unterstützen
die Mitarbeiter bei der aktiven Gestaltung
ihrer Work-Life-Balance.
- Unsere Personalentwicklung berücksich-
tigt in einem ausgewogenen Verhältnis
fachliche und soziale Kompetenzen.
- Unsere Unternehmenskultur ist geprägt
von gegenseitiger Achtung und gegensei-
tigem Respekt. Sie verlangt Aufrichtigkeit
und Integrität von allen Mitarbeitern.
Unsere Unternehmenskultur ermöglicht es,
individuelle Leistung und Teamleistung
gleichermaßen zu fördern und zu entfal-
ten. Begabungen, Talente und Motivation
sowie außergewöhnliches Engagement
werden mit dem Ziel gefördert, Spitzenleis-
tungen anzuregen und zu ermöglichen.
7. Unsere Unternehmensführung ist orientiert am Stakeholder-Value.
- Im Einklang mit unserer Stakeholder Valu-
e-Orientierung steht das Shareholder Va-
lue-Konzept.
- Unsere Unternehmensführung richtet sich
an den Werten einer guten und verantwor-
tungsvollen Unternehmensführung aus,
wie sie in den Grundsätzen der OECD und
im deutschen Corporate-Governance-
Kodex formuliert wurden. Wir dokumentie-
ren dieses öffentlich.
- Unsere Unternehmensführung nutzt
Marktchancen verantwortungsbewusst für
die Entwicklung des Shareholder-Value.
Zum Erkennen möglicher Marktrisiken
werden Frühwarnsysteme eingesetzt.
- Durch nachhaltige Entwicklung der Wett-
bewerbsfähigkeit und Produktivität streben
wir eine kontinuierliche Wertsteigerung des
Unternehmens an.-Wir haben das Ziel,
langfristig attraktive Renditen auf der
Grundlage einer kontinuierlichen Stei-
gerung der Leistungskraft zu erreichen, um
den Erwartungen der Gesellschafter, der
Mitarbeiter und der Öffentlichkeit immer
besser entsprechen zu können.
8. Unsere Informationspolitik ist aktiv und offen.
- Unsere Informationspolitik ist von Vertrau-
en, respektvollem Umgang und Offenheit
innerhalb und außerhalb des Unterneh-
mens geprägt.
- Unsere Informations- und Kommunikati-
onspolitik erfüllt die Erwartungen unserer
Stakeholder und übertrifft diese nach Mög-
lichkeit. Regelmäßige Informationspflichten
werden konsequent eingehalten.
- Unsere aktive und offene Informations-
und Kommunikationspolitik begreift Fehler
und deren Beseitigung als Chance, die
Leistungsfähigkeit unseres Unternehmens
bei der Problemlösung zu kommunizieren.
Quelle: IHK-Textband "Unternehmensführung, , S. 11 - 13
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1.2.3.3 Corporate Identity
Das Leitbild eines Unternehmens ist die Voraussetzung und Basis für die auf das Marke-
ting und die Kommunikation eines Unternehmens ausgerichtete Corporate Identity (CI).
Der Begriff Corporate Identity (CI) bezeichnet die gemeinsame und einheitliche Er-
kennbarkeit bzw. Identität eines Unternehmens in seinem Auftritt nach innen und außen.
Die Entwicklung einer Corporate Identity ist also ein Zusammenschluss oder eine Grup-
pe (von Personen) „unter“ einer Identität. Sie definiert das Image eines Unternehmens
aus Sicht der Mitarbeiter und der Öffentlichkeit als Erscheinungsbild des Unternehmens.
Corporate Identity meint die Identität, die ein Unternehmen über sein Leitbild definiert,
und in seinem Selbstverständnis zum Ausdruck bringt. Sie zeigt sich im Denken, Han-
deln und in den Leistungen des Unternehmens.
Eine Corporate Identity wird traditionell auf 4 Ebenen realisiert:
1. ______________________________ Vision des Unternehmens
o Vision
o Leitbild
2. ______________________________ Erscheinungsbild des Unternehmens
o Logo
o Hausschriften und Hausfarben
o Stilistisches Gestaltungsraster für Abbildungen und Fotos
o Leitlinien für Werbung und Verkaufsförderung (Slogan)
3. ______________________________ Kommunikation des Unternehmens
o Werbung (Corporate Advertising)
o Öffentlichkeitsarbeit (Public Relations)
o Verkaufsförderung
4. _______________________________Verhalten des Unternehmens und seiner Mitarbeiter
o Ethik, Kultur, Werte
o Preisverhalten (teuer, exklusiv oder günstig)
o Vertriebsverhalten (Direktvertrieb, Versand etc.)
o Kommunikationsverhalten (z. B. zurückhaltend oder "laut")
o Sozialverhalten (Mitarbeiterpflege, Sozialleistungen etc.)
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Externe- nach außen gerichtete - Ziele einer Corporate Identity
Ziel der Corporate Identity ist es, die Stärken eines Unternehmens sichtbar zu machen
und es am Markt zu positionieren. Ein Corporate Identity-Konzept steht somit für das
Selbstbild des Unternehmens, die Werte und Handlungsrichtlinien bzw. Regeln. Haupt-
zweck der Corporate Identity ist es, dem Unternehmen eine einzigartige Identität (Per-
sönlichkeit) zu verleihen und ihm eine starke Wettbewerbsposition zu sichern. Die
Grundidee eines durchgängigen Corporate Design ist es, dem Firmenauftritt eine klar
erkennbare Richtung zu geben, um das Leitbild des Unternehmens durch Design-
Maßnahmen nach optisch erkennbar zu machen.
Interne - nach innen gerichtet - Ziele einer Corporate Identity
Das wichtigste, nach innen gerichtete, Ziel eines Unternehmens ist es, ein Einheitlich-
keits- und Gemeinsamkeitsgefühl bei den Mitarbeitern zu erzeugen. Dazu gehört ne-
ben Äußerlichkeiten, wie einheitliche Kleidung, Briefpapier und Werbung, vor allem
das Verhalten des Unternehmens und seiner Vertreter gegenüber den Kunden.
Mehr Corporate geht nicht!
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1.2.3.4 Corporate Governance
Corporate Governance (OECD, 1999) ist die Gesamtheit aller organisatorischen und
inhaltlichen Ausgestaltungsmerkmale der Führung und Überwachung von Unter-
nehmen auf der Grundlage der Einhaltung vorher vom Unternehmen definierter Vor-
schriften, Regeln, Werte und Grundsätze.
Dies umfasst die gesamte Führung und Kontrolle eines Unternehmens einschließlich
seiner Organisation, seiner geschäftspolitischen Grundsätze und Leitlinien sowie der
internen und externen Steuerungs- und Überwachungsmechanismen in Bezug auf
eine verantwortungsvolle und ethisch einwandfreie Unternehmensführung.
Kennzeichen einer Corporate Governance sind:
Eine funktionsfähige Unternehmensleitung
Wahrung der Interessen der Stakeholder/Shareholder
Zielgerichtete Zusammenarbeit der Unternehmensleitung und deren Kontrollorgane
Transparenz in der Unternehmenskommunikation nach innen und außen
Angemessener Umgang mit Risiken
Ausrichtung der Managemententscheidungen auf langfristige Wertschöpfung und
nachhaltige Entwicklung
Wahrung und Einhaltung eines verantwortungsvollen Geschäftsverhaltenskodex
Corporate Governance kann sehr vielschichtig ausgestaltet sein und obligatorische
und freiwillige Maßnahmen umfassen, wie das Einhalten von Gesetzen und Regelwer-
ken, das Befolgen anerkannter Standards und Empfehlungen sowie das Entwickeln und
Befolgen eigener Unternehmensleitlinien sowie die Ausgestaltung und Implementierung
von Leitungs- und Kontrollstrukturen.
Corporate Governance gewährleistet verantwortliche, qualifizierte, transparente und auf
den langfristigen Erfolg ausgerichtete Führung und soll so der Organisation selbst, ihren
Eigentümern, aber auch externen Interessengruppen (Geldgebern, Absatz- und Be-
schaffungsmärkten, der Gesellschaft, den Bürgern) dienen.
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Unternehmenszweck Unternehmenskultur
Merkmale einer Corporate Governance-Strategie
Compliance: Verpflichtung zur Regeleinhaltung
Compliance (Regeltreue, Regelkonformität) bezeichnet die freiwillige Verpflichtung
zur Einhaltung von Gesetzen und Richtlinien und Kodizes im Unternehmen, also
die Gesamtheit der Grundsätze und Maßnahmen eines Unternehmens, zur Einhaltung
von Regeln und damit zur Vermeidung von Regelverstößen in einem Unternehmen.
Corporate Governance Kodex:
Ein Unternehmen sollte sein Corporate Governance-Konzept an den Empfehlungen und
Anregungen des so genannten Corporate Gorvernance Kodex ausrichten.
Die Inhalte des Kodex wurden von einer Regierungskommission auf Grundlage we-
sentlicher gesetzlicher Vorschriften sowie national und international anerkannter Stan-
dards der Unternehmensführung erarbeitet.
Identität
(Wiederkennung, Zusammengehörigkeit)
Ziele
(Vorhaben, Ergebnisse)
Vision
(Werte, Normen)
Leitbild
(Grundregeln, Leitsätze)
Unternehmens-strategie
plus freiwillig
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Diese Regierungskommission überprüft jährlich den Deutschen Corporate Governance
Kodex und veranlasst gegebenenfalls Änderungen beziehungsweise Aktualisierungen.
Dieses Konzept stellt wesentliche gesetzliche Vorschriften zur Leitung und Überwachung
deutscher börsennotierter Gesellschaften (Unternehmensführung) dar und enthält inter-
national und national anerkannte Standards guter und verantwortungsvoller Unterneh-
mensführung.
Der Kodex hat zum Ziel, das deutsche Corporate Governance-System transparent und
nachvollziehbar zu machen. Er will das Vertrauen der internationalen und nationalen
Anleger, der Kunden, der Mitarbeiter und der Öffentlichkeit in die Leitung und Überwa-
chung deutscher börsennotierter Gesellschaften fördern.
Kodexadresse im Internet: http://www.corporate-governance-code.de/
Im Corporate Governance Kodex werden also Empfehlungen und Anregungen für eine
gute Unternehmensführung und -kontrolle aufgeführt.
Ziele von Compliance und Corporate Governance
Weitere Freiwillige Regelwerke, zu deren Einhaltung sich Unternehmen verpflichten
können sind:
a) Code of Conduct
Der Code of Conduct ist ein Verhaltenskodex, der für das Unternehmen die handlungs-
leitenden Werte in Bezug auf ihre wichtigsten Stakeholder festlegt. Er wird als unter-
nehmensweite Richtschnur formuliert, die für alle Mitarbeiter und Organmitglieder gilt,
und für deren Einhaltung jeder Einzelne gleichermaßen verantwortlich ist.
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Er ist als Verhaltenskodex ein Dokument, das in schriftlicher Form Handlungsgrundsät-
ze (Normen) beschreibt, die für alle Mitarbeiter des Unternehmens/der Organisation
verbindlich sind.
Diese Vereinbarung ist als Wegweiser für die Mitarbeiter gedacht. Er regelt die we-
sentlichen Grundprinzipien des unternehmerischen Handelns und unterstützt die Mitar-
beiter in der Bewältigung der rechtlichen und ethischen Herausforderungen bei der tägli-
chen Arbeit.
b) Corporate Social Responsibility
Unter Corporate Social Responsibility ist die gesellschaftliche Verantwortung von Un-
ternehmen als Teil des nachhaltigen Wirtschaftens auf der Basis sozialer Stan-
dards zu verstehen, also Arbeitsstandards, Produktionsstandards und Sicherheits- bzw.
Umweltschutzstandards.
Corporate Social Responsibility betrifft das Unternehmensgeschäft (Kerngeschäft des
Unternehmens), bei dessen Erreichung ein Unternehmen ökonomische, soziale und
umwelttechnische Aspekte bzw. Auswirkungen zu berücksichtigen hat. CSR bedeutet
nicht nur die soziale Verantwortung von Unternehmen, sondern ihre gesamtgesell-
schaftliche, also auch die ökologische Verantwortung, d. h. die Verantwortung für die
Folgen der unternehmerischen Aktivitäten (Corporate Responsibility).
Bei Corporate Social Responsibility geht es darum, wie Gewinne erwirtschaftet werden
und nicht, was mit den Gewinnen geschieht. Es geht nicht um Stiften, Spenden, Spon-
sern oder so genannte gute Taten, sondern darum, dass zum Beispiel bei der Produktion
neben der Erzielung eines ökonomischen Erfolges auch soziale und ökologische Unter-
nehmensverantwortung sowie nachhaltig ausgerichtetes Wirtschaften stattfindet.
Auf dieser Basis formulierter Standards kann sich ein Unternehmen verpflichten, folgen-
de Regeln einzuhalten: keine Kinderarbeit, Einhaltung von tariflichen Mindestforde-
rungen, Einhaltung von Arbeitsschutz- und Arbeitssicherheitsrichtlinien, fairer
Handel, keine Diskriminierung von Frauen, Verwendung nicht-gesundheits-
gefährdender Werkstoffe und vieles mehr.
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c) Corporate Sustainability
Corporate Sustainability bedeutet Nachhaltigkeit in Bezug auf das Unternehmen. Sie
definiert eine Form des Wirtschaftens, die sowohl die heutigen als auch die zukünftigen
Bedürfnisse der Stakeholder eines Unternehmens berücksichtigt. Für die unternehmeri-
sche Nachhaltigkeit existiert ein Nachhaltigkeitsmodell das sich aus vier Perspektiven
zusammensetzt, die gerne als die 4 Säulen der Nachhaltigkeit bezeichnet werden:
Die 4 Säulen der Nachhaltigkeit
d) Corporate Riskmanagement
Risikomanagement, bezogen auf den sorgsamen Umgang mit potenziellen Unter-
nehmensrisiken, hat für moderne Unternehmen einen hohen Stellenwert. Deshalb in-
stallieren die Unternehmen zunehmend Risikomanagementsysteme, die dabei helfen,
Risiken zu identifizieren und bestehende Risikopositionen zu optimieren. Dieses System
ist fortlaufend an die sich ändernden Rahmenbedingungen anzupassen.
Die oberste Unternehmensleitung sollte sich regelmäßig mit dem finanziellen Risikoma-
nagement, also Fragen der Rechnungslegung einschließlich des internen Kontrollsys-
tems und der Compliance befassen. Hierzu zählt auch die Überwachung der notwendi-
gen Unabhängigkeit des Abschlussprüfers, die Erteilung des Prüfungsauftrags an den
Abschlussprüfer sowie die Bestimmung von Prüfungsschwerpunkten.
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Es geht beim Risikomanagement auch um sämtliche Maßnahmen, die eine vollständige,
richtige und zeitnahe Übermittlung der Unternehmensinformationen gewährleisten,
die für die Aufstellung des Jahresabschlusses und evtl. des Konzernabschlusses bzw.
des Konzernlageberichts notwendig sind. Diese Maßnahmen sollen das Risiko einer
materiellen Falschaussage in der Buchführung sowie in der externen Berichterstattung
minimieren.
Ziel des Risikomanagements ist es, potenzielle Unternehmensrisiken frühzeitig zu er-
kennen, um mit geeigneten gegensteuernden Maßnahmen drohenden Schaden für das
Unternehmen abzuwenden und eine Bestandsgefährdung auszuschließen.
e) Corporate Citizenship
Unter Corporate Citizenship versteht man bürgerschaftliches oder gesellschaftliches
Engagement von Unternehmen. Darunter fallen alle Spenden-, Sponsoring- und Stif-
tungsaktivitäten eines Unternehmens sowie die Förderung des freiwilligen gemein-
nützigen Einsatzes von Mitarbeitern. Corporate Citizenship-Aktivitäten sind meist nicht
mit dem Kerngeschäft des Unternehmens verbunden.
Corporate Citizenship hat sich in Deutschland als fester Bestandteil der Unternehmens-
kultur etabliert. Immer mehr Unternehmen engagieren sich als "gute Bürgerinnen und
Bürger" für das Gemeinwohl und übernehmen so eine zusätzliche gesellschaftliche Ver-
antwortung. Dabei integrieren sie das gesellschaftliche Engagement in ihre Unterneh-
mensstrategie und machen es zu einem festen Bestandteil ihrer Unternehmenskultur.
Beide Seiten - also sowohl die Wirtschaft als auch das Gemeinwesen - profitieren hier-
bei.
f) Social Commissioning
Unter Social Commissioning versteht man die interne Verpflichtung eines Unterneh-
mens zur Auftragsvergabe (Commissioning) an soziale Einrichtungen und Organi-
sationen, die z. B. behinderte oder sozial benachteiligte Menschen beschäftigen, mit
dem Ziel, diese Organisationen durch die Auftragsvergabe geschäftlich zu unterstützen.
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1.2.5 Strategische Willensbildung
Die Strategische Willensbildung im Unternehmen ist ein komplexer Prozess, der zentral
von den beiden Kerngruppen „Unternehmensleitung“ und „Interessengruppen“ initiiert
und gesteuert wird. Sie definieren auf der Basis ihrer Werte und der vorherrschenden
Vision in Verbindung mit dem das Unternehmen tragenden und im Unternehmen umzu-
setzenden Leitbild in Verbindung mit den Erwartungen und Forderungen der Stakeholder
die internen Vorgaben für die Unternehmenspolitik, also den Strategischen Willensbil-
dungsprozess.
Strategischer Willenbildungsprozess im Unternehmen
Wird dies um die Analyse des externen Umfeldes ergänzt, entwickelt sich die Unter-
nehmensplanung und damit zur Bildung einer Unternehmensstrategie.
Normen (Regeln) & Fakten (Tatsachen
>>Values<< << Facts >>
intern
Unterneh-men Stärken & Schwächen
extern
Umfeld Chancen & Risiken
Unternehmensleitung (Oberste Leitung)
Ethik, Werte
Philosophie
Vision/Leitbild
Interessengruppen
Erwartungen
Forderungen
Interessen
Strategiebildung
Märkte
Geschäftsfelder
Strategie(n)
Engagement
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1.3 Strategische Analysen
Unternehmen agieren auf Märkten gemeinsam mit ihren Kunden, Lieferanten, Konkurren-
ten und einem bestimmten gesellschaftlichen, rechtlichen, (volks)wirtschaftlichen und poli-
tischen Umfeld.
Gleichzeitig haben sie eine interne Struktur, Kultur und Produkt-, Leistungs- und Prozess-
qualität und Führungsqualität. Sie setzen sich aus vielen „Einzelelementen“ zusammen
mit den verschiedensten personellen und materiellen Ressourcen, die in den unterschied-
lichen Unternehmensbereichen, nicht selten an den entferntesten Standorten, zusam-
mengefasst sind.
Das heißt, die Unternehmensführung muss ihre strategischen Entscheidungen zur Um-
setzung des Leitbildes und der Corporate Strategien auf der Basis komplexer externer
und interner Rahmenbedingungen und Gegebenheiten treffen, die vorab sehr genau ana-
lysiert, bewertet und gestaltet werden müssen.
Man unterscheidet dabei:
Externe und interne Unternehmensanalysen
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Externe und interne Analysen sind die Basis des strategischen Planungsprozesses und
die notwendige Voraussetzung für die Formulierung einer Unternehmensstrategie, da sie
die Ausgangsposition der Unternehmens analysieren und beschreiben..
„Als Strategie bezeichnet man die verbindliche Ausrichtung aller Aktivitäten
des Unternehmens auf eine Vision bzw. ein Zielsystem. Dabei geht es um
ein längerfristiges, planvolles Vorgehen. Mit der Strategie werden Grund-
satzentscheidungen getroffen, die Auswirkungen auf alle Unternehmensbe-
reiche haben.“
Quelle: IHK-Textband "Unternehmensführung, , S. 20
Im Verlauf der Umsetzung einer Strategie sollten immer wieder interne und externe Ana-
lysen durchgeführt werden, um frühzeitig reagieren und die Strategie an die geänderte
Situation und die damit verbundenen, neue Ziele anpassen zu können.
1.3.1 Externe Analysen
Die Aufgabe der externe Analyse besteht darin, die Chancen im Umfeld eines
Unternehmens zu erkennen, die sich in Zukunft ergeben (können) und die Risiken zu
analysieren, also die zu Gefahren, die im Umfeld eines Unternehmens auftreten
können.
1.3.1.1 Umfeldanalyse
Die Umfeldanalyse – auch Chancen-Risiken-Analyse genannt - untersucht die wesent-
lichen Faktoren des Umfeldes (der Umwelt) eines Unternehmens, die für den aktuellen
Bestand und die zukünftige Entwicklung von Bedeutung sind. Sie wird daher auch hin und
wieder als Umweltanalyse bezeichnet.
Bei der Umfeldanalyse werden von außen nach innen zunächst das globale Umfeld,
anschließend das nationale Umfeld bis hin zum lokalen Umfeld systematisch analysiert.
Es gibt grundsätzlich 4 Analysearten der Umfeldanalyse:
Umfeldanalyse
Marktanalyse
Wettbewerbsanalyse
Branchenstrukturanalyse
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Nach den 4 Umweltsphären des St. Gallener Modells wird unterschieden in:
Arbeitszeit, Freizeitverhalten, Arbeitsmentalität,
kulturelle Normen, Motivation, Bildungsstand,
Risikobereitschaft, Rolle des Staates, Offenheit
gegenüber Neuem/Fremdem, politische Lage,
internationale Entwicklungen etc.
Stand der Technik, Stand der Technologien
(Verfahren, Materialien, Energiegewinnung,
Verkehr, Kommunikation und Information),
Stand der F & E
Ressourcenreichtum, geographische Lage, Kli-
ma, Umweltschonung
Volkswirtschaftliche. Rahmenbedingungen, Zu-
gang zu Märkten, Effizienz von Arbeits- und
Finanzmärkten, Verfügbarkeit von Kapital, Ver-
kehrsinfrastruktur, Telekommunikationsinfra-
struktur
Hinzu kommen:
Gesetze, erwartete Gesetzesänderungen, Ver-
ordnungen
Marktentwicklungen, Preise, neue Produkte,
neue Käuferschichten, neue Rohstoffe, neue
Verfahren etc.
Anbieterstruktur, Marktanteil, neue Anbieter,
Wettbewerbssituation, „schwächelnde“ Konkur-
renten, Zusammenschlüsse
Branchenstruktur, Innovationstendenzen, För-
dermittel, Branchentrends
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Die Umfeldanalyse betrachtet in erster Linie die Chancen und Gefahrenpotentiale unter
Einbeziehung aller Interessengruppen (Stakeholder), die Einfluss auf das Unternehmen
haben können.
Beispiel: Umfeldanalyse eines Automobilzulieferers
Quelle: IHK-Textband "Unternehmensführung, , S. 22
1.3.1.2 Marktanalyse
Durch eine Marktanalyse ermittelt ein Unternehmen die wichtigsten marktbezogenen In-
formationen, wie Marktstruktur, Verbrauchverhalten, Produktvorlieben, oder das Konkur-
renzverhalten.
Insbesondere die Wettbewerber zu beobachten und zu analysieren ist angesichts der
gesättigten Märkte und des Verdrängungswettbewerbs einer der wichtigsten Faktoren
neben der Absatzmarktanalyse. Denn nur wer seine Konkurrenten genau kennt, kann
deren zukünftiges Verhalten im Verhältnis zum eigenen Verhalten einschätzen:
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Beispiel: Markt für Vollwaschmittel in Deutschland
Der Markt ist gesättigt. Umsatzzuwächse können im Wesentlichen nur durch Innovationen
(Flüssigwaschmittel, Megaperls etc.) und dadurch erzielbare Preiserhöhungen erreicht
werden. Es gibt drei Hauptwettbewerber, die Unternehmen Henkel, Procter & Gamble und
Unilever. Letztere sind Töchter internationaler Konzerne, Henkel ist ein deutsches Unter-
nehmen, das auch im Ausland aktiv ist, aber nicht in so starkem Maße wie die beiden
anderen Wettbewerber. Henkel war in den letzten Jahren regelmäßig Marktführer mit der
Hauptmarke Persil, stärkster Wettbewerber ist Ariel von Procter & Gamble.
Beide Wettbewerber beobachten genau die Aktivitäten des jeweiligen "Gegners" und rea-
gieren auf sie. Reagieren bedeutet in diesem Fall, dass wenn ein Wettbewerber eine In-
novation auf den Markt bringt, der andere in der Regel unverzüglich nachzieht. Gibt es
Persil Megaperls, folgt in kürzester Zeit auch Ariel Megaperls. Ein langfristiger Wettbe-
werbsvorsprung ist zumindest über Produktinnovationen in diesem Markt kaum zu erzie-
len. Allerdings können Vorteile dadurch erlangt werden, dass der eine Wettbewerber sei-
ne Produkte überzeugender vermarktet. Und das ist im Waschmittelmarkt in den letzten
Jahren eher die Firma Henkel gewesen.
Die Marktforschung ist ein zentrales Instrument der Marktanalyse. Unter Marktfor-
schung versteht man die systematische Erforschung der Märkte im Unterneh-
mensumfeld. Dabei steht die Fähigkeit der Märkte, Umsätze zu generieren, im
Vordergrund. Sie unterscheidet sich also von der Marketingforschung, bei der die
Wirkung von Marketingaktivitäten überprüft und die innerbetrieblich relevanten
Sachverhalte in die Betrachtung mit einzogen werden.
Die Marktforschung befasst sich mit dem Absatzmarkt, der Marktgröße, der Markt-
struktur oder der Marken- bzw. Produkttreue. Sie dient der konkreten Informati-
onsgewinnung in Form einer Primärerhebung (field-research) oder einer Se-
kundärerhebung (desk-research), wobei innerbetriebliche und außerbetriebliche
Quellen verwendet werden. Bei der Beurteilung des Absatzmarktes werden unter-
schiedliche Marktgrößen betrachtet. Hier geht es um die Bestimmung der zukünfti-
gen Produktionskapazitäten, die Analyse von Wirkungen über den Einsatz des ab-
satzpolitischen Instrumentariums, die Erfassung von äußeren Einflussgrößen auf
den Markt und die Erkenntnisse über Interdependenzen zwischen den Märkten bzw.
Teilmärkten.
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Ausgangspunkt für die Bestimmung der Marktgröße bildet die Menge der Bedürfnis-
träger, wobei die Zahl, Struktur und die Aufnahmefähigkeit die Kapazität eines Mark-
tes bestimmen. Dabei können verschiedene Bedarfsarten unterschieden werden
(Erstbedarf, Ersatzbedarf, Umstellungsbedarf, Ergänzungsbedarf, Komplementär-
bedarf, Substitutionsbedarf).
In einer Marktanalyse sollten möglichst folgende 6 Analysegrößen des Marktes
erhoben bzw. bestimmt werden:
Marktanteil - Was ist unser Anteil am Markt?
Der Marktanteil definiert das Verhältnis des Umsatzes eines bestimmten Unterneh-
mens im Verhältnis zum Gesamtmarkt einer Leistung in einer bestimmten Zeitperiode.
Der Begriff Marktanteil wird dabei oft mit dem Begriff Marktdurchdringungsgrad gleich-
gesetzt.
Marktvolumen - Was ist an Umsatz (Absatzmenge) realisierbar?
Das Marktvolumen umfasst die von allen Anbietern in einem Markt effektiv getätigten
Umsätze in einer bestimmten Zeitperiode für eine bestimmte Leistung. In einem gesät-
tigten Markt entspricht das Marktpotenzial dem Marktvolumen, bei einer Übersätti-
gung ist das Marktpotenzial kleiner, bei einer Untersättigung größer als das Marktvo-
lumen. Von Marktabsatzpotenzial wird gesprochen, wenn das Volumen in Mengen-
angaben formuliert wird (z. B. Kilo, Tonnen, Anzahl). Von Marktumsatzpotential spricht
man, wenn in der Berechnung Durchschnittspreise verwendet werden.
Marktpotenzial - Was ist am Markt an Kaufkraft vorhanden?
Durch die Berücksichtigung von Preis und Kaufkraft wird ausgehend von der Marktka-
pazität das Marktpotenzial bestimmt. Es geht hier also um die Aufnahmefähigkeit des
Marktes, die zu erwartende höchste Marktnachfrage.
Marktkapazität - Was ist am Markt möglich?
Die Marktkapazität lässt sich berechnen durch die Multiplikation der Summe aller Be-
dürfnisträger und dem Durchschnittsbedarf pro Bedürfnisträger. Für Gebrauchsgüter,
Investitions- bzw. Produktionsgüter berechnet man die Marktkapazität durch die Multi-
plikation der Summe aller Bedarfsträger mit der durchschnittlichen Verwendungsinten-
sität. Damit kann eine Aussage über die Aufnahmekapazität eines Marktes gemacht
werden.
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Marktentwicklung - Wie entwickelt sich der Markt“
Die Entwicklungstrends am Markt spielen eine überragende Rolle für die Sicherung
der Unternehmenserfolges: Wächst der Markt, stagniert er oder schrumpft er gar?
Marktstruktur - Wie ist der Markt gegliedert?
Die Marktstruktur bildet die Aufteilung des Marktes nach Regionen, Produktgruppen,
Kundengruppen oder den vorhanden Vertriebskanälen ab.
1.3.1.3 Wettbewerbsanalyse
Die Wettbewerbs- bzw. Konkurrenzanalyse basiert auf den Forschungen des Harvard-
Professors Michael E. Porter. Porter geht von der Konstellation aus, dass es auf einem
Markt bzw. in einer Branche verschiedene Konkurrenten mit einem entsprechenden Ver-
halten gibt, die ein Unternehmen heute und/oder in der Zukunft bedrohen können.
Zunächst sind die Wettbewerber in der Branche zu identifizieren, dann deren Wettbe-
werbsaktivitäten zu studieren und schließlich eine Stärken-Schwächen-Analyse der
Konkurrenten analog zu der im eigenen Unternehmen (siehe weiter unten) durchzuführen.
_____________________________ __________________________
Marktführer Marktanteil
Starker Konkurrent Schwacher Konkurrent
Produktpolitik Preis- und Konditionenpolitik Distributionspolitik Kommunikationspolitik Servicepolitik
Reaktionsprofil des Konkurrenten
Stärken Schwächen
Ziele Methoden
_____________________________ __________________________
Schwieriger wird es bei der Frage der zukünftigen Ziele der Konkurrenten. Häufig greifen
hier nur Presseberichte, öffentliche Verlautbarungen der Konkurrenz oder Vermutungen
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EMCL S c h u l u n g s u n t e r l a g e n 1.3.1.4 Branchen(strukur)analyse
Die nachfolgenden „Kräfte“ wirken als Bedrohungspotenzial auf das Unternehmen und dessen Strategien. Sie bestimmen die Stärke
des Wettbewerbs in der Branche und sind gleichzeitig mögliche Strategien für das eigene Verhalten am Markt. Dabei wird die Stärke des
Einflusses jeweils durch die Verhandlungsstärke bzw. den Grad der Bedrohung bestimmt, die wiederum von sehr unterschiedlichen
Faktoren abhängen können:
.
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Porter sieht 5 Kräfte, die auf Unternehmen wirken:
Bedrohung durch neue Anbieter
Neue Anbieter stellen eine Gefahr für etablierte oder eine Konkurrenz für sich
etablierende Unternehmen dar. Diesen kann mit so genannten Eintrittsbarrieren
begegnet werden. Sie erschweren es neuen Marktteilnehmern in bestehende
Märkte einzutreten. Eine entscheidende Rolle spielen dabei:
Kundenkontakt, Kundenloyalität, Kapitalbedarf, Produktunterschiede, Preisvor-
teile, Kostensituation etc.
Verhandlungsstärke der Abnehmer (Kunden)
Die Kunden eines Unternehmens wollen möglichst hohe Qualität zu einem
möglichst günstigen Preis und eine Lieferung in möglichst kurzer Zeit.
Ihre Stärke bestimmt sich danach, wie viel sie kaufen, wie gut sie informiert sind
oder wie groß ihre Bereitschaft für Alternativprodukte ist (Konzentration,
Dringlichkeit, Wertewandel, Informationsstand).
Die Kunden sind gegenüber den Unternehmen im Vorteil, wenn sie große Men-
gen einkaufen, wenn es sich um verbreitete Standardprodukte handelt oder
wenn der Lieferant keinen Einfluss auf die Qualität hat.
Bedrohung durch Substitutionsgüter
Für die meisten Produkte gibt es so genannte Substitutionsgüter, das sind alter-
native Produkte oder Leistungen. Hier kommt es darauf an, welche Produkte von
welchen anderen Produkten ersetzt werden können, den Innovationsgrad der
Produkte, die Dynamik, mit der Ersatzgüter entwickelt werden (Produktpiraterie.)
Verhandlungsstärke der Lieferanten
Zwischen dem Unternehmen und seinen Lieferanten kann es zu einem natürli-
chen Machtkampf kommen, der sich über die Qualität und den Preis definiert.
Lieferanten sind mächtig, wenn es nur wenige gibt und keine Ausweichmöglich-
keit für das Unternehmen besteht, wenn die Kosten für einen Wechsel zu hoch
sind, das Produkt einzigartig ist, oder wenn der Kunde nicht wichtig ist
(Verhandlungsmacht, Konzentration, Abhängigkeitsgrad).
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Intensität und Rivalität zwischen Konkurrenzunternehmen
Laut Porter ist die Rivalität der Unternehmen irgendwo zwischen aktiver Kriegs-
führung und friedlicher Diplomatie angesiedelt. Die Intensität des Konkurrenzver-
haltens hängt dabei von verschiedenen Faktoren ab, wie z. B. der Wachstumsra-
te der Branche, der Markenidentität, den Produktunterschieden bzw. den Diffe-
renzierung(smöglichkeit) zwischen den Produkten.
Die Struktur ist in Porters Modell durch die Hauptakteure der Branche (Konkurrenten, Abnehmer,
potenzielle Neulinge) sowie die Ersatzprodukte definiert. Das Verhalten wird anhand der Kräfte
definiert, die den Branchenwettbewerb antreiben (die Rivalität der Wettbewerber, die Verhand-
lungsmacht der Anbieter und Abnehmer, die Bedrohung durch Branchenneulinge und durch Er-
satzprodukte). Somit stellt Porter die beiden Aspekte Struktur und Verhalten in den Mittelpunkt,
die in der Branchenanalyse systematisch miteinander verknüpft werden müssen.
Die Gefahr des Eintritts potentieller neuer Konkurrenten hängt von den existierenden Ein-
trittsbarrieren sowie von den absehbaren Reaktionen der etablierten Wettbewerber ab.
Markteintrittsbarrieren werden definiert als Kräfte, die Unternehmen davon abhalten,
in ein Geschäftsfeld zu investieren, das ihnen potentiell attraktiv erscheint.
Typische Markteintrittsbarrieren sind:
___________________________________________________________
Größe des Produktions- und Absatzvolumens des am Markt befindlichen Unter-
nehmens im Sinne von Stückzahlen, was zu einer kostengünstigeren Produktion
und damit zu mehr Preisspielraum führt.
___________________________________________________________
Kostenvorteile des am Markt befindlichen Unternehmens durch besonderes Know
how, optimierte Produktionsverfahren, langfristige Rohstoffabkommen: Einkaufs-
vorteile, Standortvorteile etc.
___________________________________________________________
Imagevorteile des am Markt befindlichen Unternehmens bezogen auf den Markt
bzw. das Produkt, Markentreu der Kunden, Designvorteile.
___________________________________________________________
Der Markteintritt erfordert einen hohen Kapitalbedarf, d. h. hohe Investitionen für
den, der in den Markt eintreten möchte.
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___________________________________________________________
Kosten des Kunden für eine Umstellung auf das Ersatzprodukt des Markteintre-
tenden, wie Zubehörkosten, Schulungskosten oder Einrichtungsaufwand etc.
Hohe Austrittsbarrieren sind dagegen ein Faktor, der Unternehmen zum Verbleib in
ihrer Branche veranlässt, obwohl sie dabei niedrige oder sogar negative Ertragsraten
erwirtschaften.
Typische Marktaustrittsbarrieren sind:
____________________________________________
Verlust von Unternehmensansehen dadurch, dass das Unternehmen ein Produkt
(evtl. ein Kernprodukt oder Urprodukt) nicht mehr anbietet.
____________________________________________
Der Rückzug aus dem Markt ist aufgrund von Partnerverträgen nicht oder nur mit
einer finanziellen Entschädigung möglich.
____________________________________________
Hohe Umstellungskosten (Verlust aus Anlagenverkäufen, Liquidationskosten, ho-
he Sozialkosten( Abfindungen, Umsiedlungskosten), innerbetriebliche Verflech-
tungen (Synergien)
____________________________________________
Eine staatliche Regulierung der Versorgung verhindert einen Marktaustritt, da eine
bestimmte Versorgung durch Unternehmen gewährleistet sein muss.
1.3.1.5 Kundenanalyse
Zentrales Element der externen Analyse sind jedoch die Wünsche, Wahrnehmungen,
Präferenzen und Verhaltensweisen der Zielkunden eines Unternehmens, die gründ-
lich erforscht und prognostiziert werden müssen, um wichtige Hinweise für den Einsatz
des Marketing-Mix zu erhalten (Konsumentenforschung etc.).
Sieben Grundfragen der Kundenanalyse
1. Wer kauft? Kunden/Kundengruppen
2. Was wird gekauft? Produkte/Leistungen
3. Warum wird gekauft? Erwartungen/Ziele/Nutzen
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4. Wer beeinflusst den Kaufprozess? Beeinflusser/Entscheider
5. Wo wird gekauft? Ort/Milieu
6. Wann wird gekauft? Anlässe/Zeitpunkte
7. Wie wird gekauft Abläufe/Umstände
a) Kundenstrukturanalyse (A-B-C-Kunden)
A-Kunden sind die 20% der Kunden, mit denen das Unternehmen 80% seines Umsatzes
macht usw.
b) Kundenwertanalyse
Kunden- Lebenszeitwert
z. B. Kunden- Attraktivität
Kunden- wertanalyse
(A-B-C, CLV etc.,)
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1.3.2 Interne Analysen
Aufgabe der internen Analyse ist es, die Stärken und Schwächen eines Unterneh-
mens bzw. im Unternehmen zu erkennen, die das Unternehmen und seine Leistungs-
fähigkeit kennzeichnen und in Zukunft zu Erfolgen bzw. Misserfolgen auf den Märkten
führen können.
Mit Hilfe der so genannten externen Analyse werden die Chancen und Risiken ermittelt,
die ein Unternehmen in seiner Umwelt (seinem Umfeld) erwarten. Inwieweit das
Unternehmen diese Chancen nutzen und die Risiken bewältigen kann, hängt davon ab,
wie es intern aufgestellt ist; das heißt von seinen aktuellen Stärken und Schwächen.
Daher ist es bei der strategischen Analyse unbedingt notwendig, neben der externen
Situation auch die interne Situation eines Unternehmens bei der Gestaltung der
Unternehmensstrategie heran zu ziehen.
Bei internen Analysen werden die inneren Stärken und Schwächen ermittelt und zum
Teil in Form von Benchmarkings mit den wichtigsten Konkurrenten verglichen.
Es existieren grundsätzlich 5 Analysemethoden der Internen Analyse:
7-S-Analyse
Finanzielle Analyse
Stärken-Schwächen-Analyse
Wertschöpfungsanalyse
Erfahrungskurvenanalyse
1.3.2.1 Sieben-S-Analyse
Das 7-S-Modell von Tom Peters und Robert H. Waterman jr. (McKinsey) unterteilt Unternehmen in
die Bereiche:
Strategie _______________________________
Struktur _______________________________
Systeme _______________________________
Fähigkeiten _______________________________
Mitarbeiter _______________________________
Stil _______________________________
Gemeinsame Werte/Vision _______________________________
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Im Rahmen des 7-S-Modells werden „harte Faktoren“ (Strategie, Struktur, Systeme)
und „weiche Faktoren“ (Fähigkeiten, Mitarbeiter, Kultur, Gemeinsame Werte) unter-
schieden. Während die harten Faktoren in einem Unternehmen leichter zu erfassen
und zu beurteilen sind, ist die Einschätzung der weichen Faktoren schwieriger. Bei-
de sind allerdings sehr wichtig für erfolgreiche Unternehmen.
Das 7 S- Modell der internen Analyse
Das Modell wird auch als „Glückliches Atom“ bezeichnet. Grafisch ordnen sich die
Ziele um die gemeinsamen Werte, die Vision eines Unternehmens. Änderungen
eines Zielbereiches haben stets Auswirkungen auf die übrigen Bereiche, daher ist
die richtige Balance zwischen den Elementen für eine gut funktionierende Organisa-
tion äußerst wichtig.
Insbesondere bei strategischen Entscheidungen und in Veränderungsprozessen
(Change) konzentrieren sich viele Unternehmen auf die „harten Faktoren“ und die
„weichen Faktoren“ finden zumeist wenig Beachtung. Dabei ist Erfolg nur wirklich
dann gewährleistet, wenn auch die weichen Faktoren Berücksichtigung finden.
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Gerade die weichen Faktoren geben häufig den entscheidenden Ausschlag für den
Erfolg von Strategien und Veränderungen, da neue Strukturen und Abläufe stets auf
der vorhandenen Kultur und den gelebten Werten „aufsetzen“ müssen. Man erkennt
diesen Fehler häufig an den enttäuschend verlaufenden spektakulären Unterneh-
mensfusionen. Diese sind nicht zuletzt auf den Zusammenprall unterschiedlicher
Kulturen, Wertevorstellungen und Handlungsweisen zurückzuführen, die den Auf-
bau von effektiven gemeinsamen Strukturen und Systemen erheblich erschweren.
Spätestens in der Phase der Strategieverankerung, der Strategiekommunikation,
können die strategischen und operativen Handlungsfelder mit Hilfe des 7-S-Modells
entsprechend geplant und durch konkrete Maßnahmen „bearbeitet“ werden.
1.3.2.2 Finanzielle Analyse
Die Finanzielle Analyse ist eine wertorientierte Analyse. Sie geht von den finanziellen
Größen als Ausdruck der Stärken und Schwächen eines Unternehmens aus und bestimmt
das zahlenbezogene Abbild der Leistungsfähigkeit eines Unternehmens im
Wettbewerb. Im Mittelpunkt stehen hierbei die Betriebsabrechnungsanalyse und
Kennzahlenanalyse, die sich vor allem auf die finanz- und erfolgswirtschaftliche Situation
eines Unternehmens beziehen. Sie sollen die wirtschaftliche Lage und die künftige
Entwicklung so realitätsnah wie möglich abbilden.
Die Betriebsabrechnung wird auch als Betriebsbuchhaltung, Kostenrechnung oder
Kosten- und Leistungsrechnung bezeichnet. Sie hält die tatsächlichen wertmäßigen
Vorgänge und Wirkungen der im Unternehmen erstellenten Leistungen zahlenmäßig fest.
Die Kostenrechnung untergliedert sich in die Kostenarten-, Kostenstellen und
Kostenträgerrechnung.
Hinzu kommt die Deckungsbeitragsrechnung. Sie berechnet den Beitrag z. B. eines
Produktes zur Deckung der fixen Kosten unter vorheriger Berücksichtigung der Deckung
der variablen Kosten. In der Praxis werden unterschiedliche Deckungsbeitragsstufen
ausgewiesen.
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Schematische Darstellung der Betriebsabrechnung
Aktiven Passiven
Aufwand
Abschluss Betriebs- aufwand
Betriebs- ertrag
Neutraler Aufwand
und Ertrag
+/- Kosten
Kosten- stellen Kosten-
arten
A B C D
..............
..............
..............
Stellenkosten
Kostensätze % €/h ..... .....
Produkt Kosten
erzeugte
Produkte
Kosten
verkaufte
Produkte
Bestandes- zu- oder -abnahme
1
2
3
4
Gemein- kosten
Einzel- kosten
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Bei der Kennzahlenanalyse unterscheidet man im Allgemeinen zwei Kennzahlen- bzw.
Analysearten, die sich auf unterschiedliche Datenquellen stützen; Kennzahlen zur
finanzwirtschaftlichen Analyse basieren auf den Daten der Bilanz und helfen, die
finanzielle Stabilität des Unternehmens dazustellen. Die erfolgswirtschaftliche Analyse
auf der Basis der Gewinn- und Verlustrechnung zeigt, ob und in welchem Maß das
Unternehmen profitabel gearbeitet hat und was mögliche Ursachen dafür sind.
Mit Kennzahlen der finanzwirtschaftlichen Analyse werden Informationen über die
Kapitalherkunft, die Kapitalverwendung und die Beziehungen zwischen beiden erarbeitet,
um Aussagen über die finanzielle Stabilität des Unternehmens ableiten zu können. Im
Rahmen der erfolgswirtschaflichen Analyse wird das Ergebnis des Unternehmens
analysiert.
Analysearten: Datenherkunft zur Kennzahlenanalyse
Kennzahlen-
(Jahresabschluss-)
analyse
- Kapitalstrukturanalyse
- Investitionsanalyse
- Liquiditätsanalyse
- Unternehmenswertanalyse
- Erfolgsquellenanalyse
- Aufwandsstrukturanalyse
- Rentabilitätsanalyse
- Wertschöpfungsanalyse
Analysearten
Datenherkunft
Quelle: Hungenberg/Wulf: Grundlagen der Unternehmensführung, S. 181
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Die ertragswirtschaftliche Analyse zielt darauf ab, die Ertragskraft des Unterneh-
mens zu beurteilen, d. h. dessen Fähigkeit, auch in Zukunft Gewinne zu erwirtschaf-
ten. Dabei werden die Vergangenheitswerte erhoben und auf die Zukunft über-
tragen bzw. in die Zukunft prognostiziert. Die typischen Teilbereiche der erfolgs-
wirtschaftlichen Analyse sind die Erfolgsquellen- und die Aufwandsstruktur- sowie
die Rentabilitäts- und Wertschöpfungsanalyse.
1.3.2.3 Stärken-Schwächen-Analyse
Die Starken-Schwächen-Analyse wird auch Betriebs- oder Unternehmensanalyse
genannt. Die Informationen zur Unternehmensanalyse stammen zum großen Teil direkt
aus dem internen Datenbestand des Unternehmens.
Die Unternehmensanalyse wird sowohl intern, d. h. für interne Bereiche des Unterneh-
mens, als auch extern, für das gesamte Unternehmen im Vergleich mit anderen Unter-
nehmen, durchgeführt, wobei die interne Stärken-Schwächen-Analyse auch gerne Po-
tenzial- oder Bereichsanalyse genannt wird.
Die externe Stärken-Schwächen-Analyse vergleicht die positiven und negativen Merk-
male eines Unternehmens mit denen des/der bedeutendsten Konkurrenten, der Branche
oder anderen Vergleichsmaßstäben. Sie wird zumeist von einem Leitungsteam durchge-
führt, dessen Mitglieder aus unterschiedlichen Unternehmensbereichen stammen.
Sobald die Stärken eines Unternehmens bekannt sind, können diese gezielt im Wettbe-
werb „eingesetzt“ werden. Stärken sind die Leistungen, die ein Konkurrent nur schwer
einholen kann. Schwächen zeigen eine Leistung der Konkurrenz auf, die nur schwer ein-
zuholen ist.
Elemente der Stärken-Schwächen-Analyse
1. _________________________________________________________
Stärken-Schwächen-Analyse für das gesamte Unternehmen erheben. Es geht zu-
nächst darum, die grundsätzlich wichtigsten Stärken und Schwächen zu ermitteln und
erste Maßnahmen abzuleiten.
2. _________________________________________________________
Analyse der spezifischen Stärken und Schwächen, die sich auf einzelne Geschäftsbe-
reiche oder Produktbereiche beziehen.
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Vorgehensweise bei der Stärken-Schwächen-Analyse (mit Benchmarking)
Eine Stärken-Schwächen-Analyse wird zumeist intern durchgeführt, um anschließend die
Ergebnisse mit externen (besten) Konkurrenten vergleichen zu können. Die Analyse findet
zumeist in Form eines Workshops von Führungskräften statt und benutzt als Methode das
unten beschriebene Verfahren des Skill Mappings (Stärken-Schwächen-Profil)
Vorgehen
Festlegung der grundlegenden Informationen im Team
Bestimmung der Informationen, die sich aus dem Wissen und den Erfahrungen der
unterschiedlichen Mitarbeiter ergeben. In einem Start-Workshop werden die grund-
legenden Informationen für die Stärken-Schwächen-Analyse gemeinsam aufgelistet.
Bestimmung der Bereiche und Kriterien
Anschließend werden die zu analysierenden Bereichen und Kriterien festgelegt, die
für die einzelnen Informationen und deren Vergleich herangezogen werden sollen
(Punktesystem). Sie sind eine entscheidende Basis für den Erfolg der Analyse.
Bewertung und Auswertung der einzelnen Kriterien
Vergabe von Punkten anhand festgelegter Messzahlen (z. B. von 1 bis 10). Sind die
Kriterien nicht messbar, sollte eine qualitative (verbale) Beschreibung mit entspre-
chender Gewichtung erfolgen. Anschließend werden die Bewertungen zusammen-
gefasst und ausgewertet, indem ein Stärken-Schwächen-Profil erstellt wird.
Bestimmung der Vergleichsunternehmen und das Vergleichsmaßstabes
Nun werden die Unternehmen (Konkurrenten) bestimmt, mit denen die Kriterien
verglichen werden sollen. Konzentration auf diejenigen Konkurrenten, die auf dem
gleichen Markt agieren bzw. die wichtigsten oder die typischen Konkurrenten sind.
Durchführung des Vergleichs und Erstellung des Vergleichsprofils
In diesem Schritt wird der Vergleich durchgeführt und ein entsprechendes Stärken-
Schwächen-Profil erstellt.
Auswertung der Ergebnisse
Zum Abschluss erfolgt die Auswertung der Ergebnisse mit dem Ziel der Herausar-
beitung zukünftiger Handlungsstrategien für das Unternehmen.
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Skill Mapping
Die Interne Analyse eines Unternehmens (Skill Mapping, Skill Clustering) dient der Identi-
fikation und Bewertung bestehender Fähigkeiten (Skills), um im Anschluss deren Be-
deutung für die Unternehmenszukunft zu bestimmen.
Bei der Potenzialanalyse im Sinne eines Skill Mappings werden die einzelnen Fähigkei-
ten (Teile von Fähigkeiten) eines Unternehmens erfasst und mit denen des/der Konkur-
renten verglichen. Anschließend werden sie auf ihre strategische Bedeutung hin beurteilt,
um festzulegen, welche davon speziell gefördert und ausgebaut werden sollten. Aus den
Skills werden Skillgruppen (Cluster) gebildet, die sich jeweils auf ein Produkt oder eine
Dienstleistung des Unternehmens beziehen. Ziel ist es, so genannte Key-Skills (Kern-
kompetenzen) zu ermitteln. Sie sind besonders wichtig im Wettbewerb und haben Markt-
relevanz, steigern also die Kundenzufriedenheit. Skills oder Skillgruppen, für die auf ei-
nem Markt eine mögliche Nachfrage existiert, oder die eben in besonderer Weise die
Kundenzufriedenheit steigern, stellen mögliche Potenziale des Unternehmens dar.
Skill Mapping bzw. Clustering als Wettbewerbsprofil
Quelle: Gabler Grafik in Anlehnung an Hinterhuber2004 a. S. 124
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1.3.2.4 Wertschöpfungsanalyse
Wertschöpfung bedeutet, die Erzeugung von Wert (Nutzen und/oder Gewinn) im Unternehmen.
Das heißt, inwieweit es einem Unternehmen gelingt, Wettbewerbsvorteile und/oder einen Kosten-
vorsprung zu erwirtschaften, hängt von der erfolgreichen, d. h. effizienten und effektiven, Gestal-
tung des so genannten Wertschöpfungskette ab.
Michael E. Porter unterscheidet dabei die interne und die externe Wertschöpfungskette.
Externe Wertschöpfungskette: dem Unternehmen übergeordnete und das Unternehmen inte-
grierende Wertschöpfungskette
Interne Wertschöpfungskette: im Unternehmen verknüpfte wertschöpfende Prozesse
Externe Wertschöpfung nach Porter
Quelle: A. Preißner – Praxiswissen Controlling
Der gesamte Leistungserstellungsprozess rückt immer näher zusammen. Die benötigte Zeit bis zur
Markterschließung wird immer kürzer (time to market), da immer mehr Optimierungskonzepte wie
"Just in time" oder „Total Quality Management“ bzw. „Supply-Chain-Management“ zu einer opti-
mierten Integration von Lieferanten, Hersteller und Kunden in den Gesamtleistungsprozess führen.
Zudem wird die klassische Wertschöpfungskette durch die Informationstechnologie aufgebrochen
und definiert sich dadurch mehr und mehr neu.
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Bei der Darstellung der Prozesse unterscheidet Porter zwischen Primär- und
Sekundärprozessen:
Primärprozesse: Wirken unmittelbar auf das Ergebnis und stehen in direktem Zusammen-
hang mit dem Produktfluss zum Kunden: KERNPROZESSE.
Sekundärprozesse: Unterstützen die Primärprozesse und wirken indirekt auf das Ergebnis:
UNTERSTÜTZUNGSPROZESSE
Grundmodell der Wertkette: Die 9 Wertaktivitäten nach Porter
Ein Wettbewerbsvorteil (auf der Basis der Wertkettenanalyse) ergibt sich für ein
Unternehmen dann, wenn einerseits seine Kosten niedriger sind als die des/der
Konkurrenten oder die Leistung/das Produkt durch spezielle Fähigkeiten von denen
des/der Konkurrenten differenziert (unterschieden/abgegrenzt) werden kann.
o Waren- und Rohstoff-lieferungen
o Transport
o Eingangs-kontrolle
o Lagerung
o Innerbetr. Zur-verfügung-stellung
o Produk-tions-verfahren
o Maschinen
o Qualitäts-sicherung
o Transport
o Zwischen-lagerung
o Distribution
o Lieferweg und -zeiten
o Kommuni-kation
o Absatzwege
o Verkaufs-verhand-lungen
o Preispolitik
o Betreuung
o Wartung
o Schulung
o Ersatzteile
o Zubehör
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Die Wertschöpfungsanalyse dient im Rahmen der Unternehmensführung dazu,
wesentliche Wertschöpfungsprozesse herauszufinden, die anschließend gezielt im
Rahmen der Unternehmensstrategie optimiert werden.
Ein Unternehmen sollte den eigenen Wertschöpfungsanteil an der gesamten
Wertschöpfungskette und die Verteilung des Gesamtgewinns entlang der
Wertschöpfungskette analysieren. Da es dort profitablere und weniger profitable Bereiche
gibt. In der Industrie kommt es immer mehr zu Wertschöpfungsverschiebungen, d. h. weg
von den traditionellen Herstellern hin zu den Zulieferern, d. h. die
wertschöpfungsintensiven Anteile an der Wrtschöpfungskette werden an die Zulieferer
abgegeben, ohne dass dies vielen Unternehmen bewusst ist bzw. sie etwas dagegen tun.
Beispiel für eine Wertverteilungsanalyse
Eigenes Unternehmen
Fertigung Entwicklung VerwaltungMarketing/
VertriebGewinn Vertriebs-
partner
45%
Lieferanten
26%11% 2% 2% 11% 3%
Endkunden-
preis
100%
Strategien zur Optimierung der Wertschöpfungsverteilung
______________________________________________
Strategie: Sich auf einzelne Stufen der Wertschöpfungskette konzentrieren
______________________________________________
Strategie: Bestehende Wertschöpfungsketten durch Innovationen zu ergänzen.
______________________________________________
Strategie: Über Partnerunternehmen einzelne Wertschöpfungsstufen besetzen.
______________________________________________
Strategie: Die gesamten Leistungen in der Wertschöpfungskette selber erbringen.
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1.3.2.5 Erfahrungskurvenanalyse (Skaleneffekte)
Das Erfahrungskurvenkonzept wurde im Jahre 1966 von der Boston Consulting Group
(BCG) entwickelt. Die Erfahrungskurve wird häufig auch als Lernkurve bezeichnet.
Das Konzept basiert auf empirischen Untersuchungen und zeigt den funktionalen
Zusammenhang zwischen der kumulierten Ausbringungsmenge und den
Stückkosten = Economies of Scale (Skaleneffekte, Skalenerträge, Skalenvorteile).
Kernaussage: Bei einer Verdopplung der Ausbringungsmenge ist mit einem Rückgang
der Kosten pro Stück um einen bestimmten Prozentsatz zu rechnen,
der in der Regel zwischen 20-30% beträgt.
Das heißt: Höhere Stückzahlen führen dazu, dass die Kosten/Stück sinken
Fixkostendegression bei Kapazitätserweiterung
Senkung der Variablen Kosten durch Lerneffekte
Die Strategie der Nutzung des Erfahrungs(kurven)effekts, besteht darin, dass
Unternehmen durch einen Übungsgewinn aufgrund wiederholender Arbeitstätigkeit
durch hohe Ausbringungsmengen ein Plus an Erfahrung, also einen entsprechenden
Lerneffekt, erzielen. Dieser kann z. B. eine Effizienzsteigerung und einen hohen Grad
an Automatisierung der Verfahrensabläufe ermöglichen, was wiederum ergänzende
Lerneffekte in den folgenden Bereichen nach sich ziehen kann:
Lerneffekte bei den Mitarbeitern führen zur
o Verringerung der Herstellungszeiten und
o Reduzierung der Ausschussquote
Verbesserte Produktionsanlagen (Technische Entwicklung) führen zu
o kostengünstigeren Fertigungsverfahren
o höherer Produktivität
o Reduzierung der Ausschussquote
Verbesserte Produktionsabläufe (Prozessoptmierung) führen zu
o kostengünstigeren Fertigungsverfahren
o höherer Produktivität
o Reduzierung der Durchlaufzeiten
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Verwendung neuer/anderer Materialien führt dazu,
o dass Kosten eingespart werden
o die Produkte neue Materialqualitäten erfahren
Erkenntnisse für die Entwicklung von Unternehmensstrategien
Ein hoher Marktanteil bewirkt, dass die Stückzahlen erhöht werden können, und
dies wiederum führt zu geringeren Stückkosten.
Ein wesentliches Unternehmensziel ist daher ein hoher Marktanteil, weil ein
hoher Marktanteil bei niedrigeren Stückkosten einen höheren Stückerlös bewirkt.
Auf stagnierenden Märkten ist ein hoher Marktanteil wichtig, weil die Unterneh-
men mit niedrigen Stückkosten den einsetzenden Preiskampf besser aushalten.
Auf wachsenden Märkten ist die Stückkostensenkung durch hohe Stückzahlen
besonders schnell zu erreichen. Die Kosten gehen allerdings nicht automatisch
zurück, sondern das Kostensenkungspotenzial muss zunächst erkannt und
anschließend gezielt ausgenutzt werden.
Ein Unternehmen sollte seine strategische Ausrichtung stets auch
Geschäftsfelder orientieren, bei denen eine Erhöhung des Marktanteils möglich ist
bzw. angestrebt wird, um den Erfahrungskurveneffekt und die damit verbundenen
Lerneffekte zu erzielen.
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Beispiele realer Erfahrungskurven (Lernkurven)
Korrelation existiert: Die Stückkosten sinken inflationsbereinigt bei Ansteigen des kumulativen Absatzvolumens entlang der Regressionsgeraden.
Komfortgeräte
Korrelation nimmt mit steigendem Absatzvolumen zu.
Basisgeräte
Korrelation nimmt bei hohem Absatzvolumen wieder ab.
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1.3.3 SWOT-Analyse
Die SWOT Analyse ist die Verknüpfung der Stärken-Schwächen-Analyse mit der
Chancen-Risiken-Analyse zu einer Gesamtanalyse.
Die Abkürzung SWOT steht dabei für:
S = Strength (Stärken)
W = Weakness (Schwächen)
O = Opportunities (Gelegenheiten/Chancen)
T = Threats (Bedrohungen/Risiken)
Die SWOT-Analyse ist ein einfaches Werkzeug zur Untersuchung und zur Standortbe-
stimmung einer gesamten Organisation, aber auch einzelner Prozesse, Produkte, Teams
oder anderer Betrachtungsobjekte und zur Entwicklung von Lösungsalternativen.
Innerhalb der strategischen Analyse kann sie in der Analysephase und der Strategiedefi-
nitionsphase zum Einsatz kommen.
Sie kann von Einzelpersonen oder in Gruppenarbeit (Workshop/Moderation) durchgeführt
werden, wobei die Vorteile gruppendynamischer Prozesse besonders wertvoll sind.
Ein geeignetes Hilfsmittel für einen solchen SWOT-Analyse-Workshop stellt die SWOT-
Matrix dar. Sie basiert auf einem Fragenkatalog, der darauf abzielt, ein Bild der gegenwär-
tigen Unternehmens- oder Produktsituation und der Entwicklungsmöglichkeiten zu entwer-
fen.
Zunächst werden alle Informationen für die beiden zugrundeliegenden Analysen benötigt.
Da die Stärken, Schwächen, Chancen und Risiken eingeschätzt werden sollen, ist es
sinnvoll diese Arbeit in einem Team zu leisten. Dadurch können subjektive Einschätzun-
gen weitgehend unterbunden werden. Bei der Gegenüberstellung der beiden Analysen in
einer Matrix sollte beachtet werden, dass sich Schwächen und Stärken gegenseitig be-
dingen können. Beispielsweise verfügen kleine und mittelständische Unternehmen in der
Regel über eine höhere Flexibilität als Großunternehmen. Dieser Vorteil geht aber oft mit
schlechteren Möglichkeiten der Fremdkapitalbeschaffung einher. Dadurch lassen sich
Schwächen häufig nicht verringern, ohne gleichzeitig die vorhandenen Stärken zu gefähr-
den.
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Fragestellungen im Rahmen einer SWOT-Analyse
Auf welche Ursachen sind die vergangenen
Erfolge zurückzuführen?
Welche Potenziale gibt es wo, die mit neuen
Strategien besser genutzt werden können?
Welche Schwachpunkte sollen künftig ver-
mieden oder abgestellt werden?
In welchen Bereichen sind wir (im Vergleich
zur Konkurrenz) nicht gut?
Welche Möglichkeiten existieren auf unse-
ren Märkten?
Welche Entwicklung/Trends sind in Zukunft
absehbar?
Welche Schwierigkeiten hinsichtlich der
gesamtgesellschaftlichen Situation liegen
vor?
Was machen die Wettbewerber?
Ändern sich die Vorschriften für Arbeit, Pro-
dukte oder Dienstleistungen?
Bedroht uns ein Technologie- oder ein Poli-
tikwechsel?
Strategisches Denken bei der SWOT-Analyse
Strategien
SO-Strategien Durch die Stärken des Unternehmens sollen die Chancen genutzt werden.
ST-Strategien Durch die Stärken des Unternehmens sollen Risiken, die das Unterneh-
men bedrohen, entschärft werden.
WO-Strategien Durch den Abbau von Schwächen, sollen Chancen genutzt werden.
WT-Strategien Durch den Abbau von Schwächen sollen Risiken reduziert werden.
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Eine SWOT-Analyse beinhaltet im weitesten Sinne folgende Elemente:
Umfeldanalyse Chancen-Risiken-Profil
Bestimmung der Chancen, die realisiert werden können
Bestimmung der Risiken, die zu vermeiden, zu umgehen oder
mindestens zu minimieren sind (Risikoabschätzung)
Unternehmensanalyse Stärken-Schwächen-Profil
Bestimmung der Stärken, auf denen neue Strategien aufbauen
können
Bestimmung der Schwächen, die durch neue Strategien zu ver-
meiden sind
Bestimmung der Synergiepotenziale, die durch neue Strategien
zu erzielen sind
Bestimmung der eigenen Möglichkeiten und Mittel
Bestimmung der strategischen Erfolgspotenziale
Branchenanalyse
Bestimmung branchenbezogener Chancen und Risiken
Beurteilung der Wettbewerbssituation in der Branche
Bestimmung von Koalitionsmöglichkeiten bzw. Kooperationen
Gewinnung von Informationen zur Abgrenzung der strategischen
Geschäftsfelder
Marktanalyse
Beurteilung der Markt-Möglichkeiten
Bestimmung der Bedürfnisse für die Gestaltung der Marketingak-
tivitäten
Bestimmung von Markt-Segmentierungsmöglichkeiten
Beurteilung der Marktanteilssituation und der Möglichkeiten für
eine Veränderung
Konkurrenzanalyse
Analyse der Wertvorstellungen und Zielsetzungen der Konkur-
renz
Beurteilung der strategischen Möglichkeiten der Konkurrenz
Bestimmung von Konkurrenzschwächen als Ansatzpunkte für
eigene Strategien
Strategische Analyse
Abgrenzung und Standortbestimmung in Bezug auf die eigenen
strategischen Geschäftsfelder
Bestimmung förderungswürdiger bzw. abzubauender strategi-
scher Geschäftsfelder
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SWOT-Analyse: Auszug aus der Analyse eines Automobilkonzerns
interne Faktoren externe Faktoren
Stärken
Strength
Schwächen
Weaknesses
Chancen
Opportunities
Starke Nachfragebelebung bei verbrauchsgüns-
tigen TDI-Modellen aufgrund einer drastischen
Mineralölsteuererhöhung.
= Stärke: Gut sortierte TDI-Modellreihe
Nachfrageverlagerung von Oberklasse- zu Mit-
telklasse-PKW aufgrund wachsender Preissen-
sibilität der Verbraucher
= Stärke: Gut sortierte Mittelklasse-Modellreihe
Steigerung der Nachfrage nach zweisitzigen, elektrobe-
triebenen Stadtautos aufgrund technischer Innovationen
außerhalb des Unternehmens
= Schwäche: Keine Elektromodellreihe
Starkes Wachstum des Markenanteils leistungsstarker
Sport- und Fun-PKWs
= Schwäche: Schlecht verkäufliche Modelle an Sport-
und Fun-PKWs
Risiken
Threats
Die chinesische Regierung erlaubt zahlreichen
Konkurrenten den Aufbau von Fabriken ohne
weitere Auflagen
= Stärke: Genügend Kapital für Investitionen
Umfassende Verwendung gleicher Teile bei
allen Konzerngesellschaften. Dadurch werden
die Fahrzeuge der 3 Tochtergesellschaften aus-
tauschbar
= Stärke: Komponentenfertigung für unter
schiedliche Modelle
Starkes Nachfragewachstum in der Kompaktwagenklas-
se in den USA aufgrund steigender Benzinpreise und
der schlechten Wirtschaftsentwicklung
= Schwäche: Mit Kompaktwagen nicht im amerikani-
schen Markt vertreten
Auflagen für Umweltstandards durch die EU werden auf
dem euopäischen Markt erhöht
= Schwäche: Hohe Co²-Werte der Fahrzeuge, keine
Elektromodelle im Sortiment
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1.4 Strategieentwicklung
Unter Strategieentwicklung versteht man im Rahmen des Strategischen Unter-
nehmensführungsprozesses die Formulierung der Unternehmensstrategie im
Anschluss an die Auswertung der Ergebnisse der strategischen Analyse.
Eine Strategie wird hierbei als ein Bündel von Vorhaben verstanden, das aufei-
nander aufbauend und abgestimmt zu einem oder mehreren vorab festgeleg-
ten strategischen Unternehmenszielen führen soll.
Strategien führen in der Regel zu einer Vielzahl von Einzelentscheidungen im Un-
ternehmen. Entscheidet sich etwa ein Computerhersteller in die vorgelagerten Märk-
te, wie z. B. die Rohstoffgewinnung oder Teilefertigung, zu investieren, so hat dies
eine Reihe von Entscheidungen auf den verschiedensten Ebenen zur Folge: Sollen
diese Unternehmensbereiche neu aufgebaut oder zugekauft werden? Wie breit soll
die Herstellungspalette angelegt werden? Wie viele Investitionsmittel sind hierfür
freizustellen? Und vieles mehr.
Strategien definieren nicht die zukünftigen Maßnahmen, sondern sie
beschreiben die Absichten, die verfolgt werden sollen. Sie sind also
Überlegungen, die im Rahmen des Zielbildungs- und Planungspro-
zesses in konkrete Ziele und Handlungsmaßnahmen umformuliert
werden müssen.
Dabei wird die Strategieformulierung in den immer dynamischer und internationa-
ler werdenden Unternehmensverflechtungen und Märkten zunehmend schwieriger.
Entscheidungen über die Übernahme eines Zulieferers etwa oder die Internatio-
nalisierung des Unternehmens werden nicht isoliert getroffen, sondern sind in der
Regel Teil eines Handlungsstromes, der in der Vergangenheit begonnen hat, die
Gegenwart beeinflusst und weit in die Zukunft reichen kann. Strategien werden zu-
dem von teilweise abrupten internen und externen Veränderungen, wie Krisen,
Markteinbrüche oder Neuentwicklungen, beeinflusst, sodass sie keine Einmal-
festlegungen, im Sinne eines in den nächsten Jahren zu realisierenden Maßnah-
menbündels, mehr sind, das auf Jahre festgeschrieben werden kann. Strategiefor-
mulierung bedeutet heute mehr denn je laufende Immer-wieder-Formulierung in
Verbindung mit einem permanenten Strategiecontrolling.
Zielsetzung der Strategieentwicklung im Sinne einer Strategieformulierung ist daher
die gedanklich vorausschauende Ausschöpfung der Erfolgspotenziale eines
Unternehmens.
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1.4.1 Strategiearten
Im Rahmen der Formulierung von Unternehmensstrategien gibt es eine Vielzahl
unterschiedlicher Strategiearten. Zur Systematisierung dieser Strategievarianten
wird zwischen Konzernstrategien, Strategien für das Gesamtunternehmen und Stra-
tegien für die Geschäftsbereiche bzw. die Funktionsbereiche unterschieden.
Grundlegende Strategien
a) Konzernstrategien (Group Strategies)
Konzernstrategien dienen dem Ziel den Wert des Gesamtkonzerns zu steigern. Ein Kon-
zern ist ein auf Dauer angelegter Verbund rechtlich selbständiger Unternehmen un-
ter einheitlicher Leitung.
Typische Merkmale eines Konzerns sind:
Organisation als eine wirtschaftliche Entscheidungs- und Handlungseinheit
Rechtliche Selbständigkeit der einzelnen Konzerngesellschaften
Prinzip der einheitlichen Leitung
Einschränkung der unternehmerischen Entscheidungsfreiheit der Töchter
Der Konzern ist die typische Organisationsform mittelständischer und großer Unterneh-
mungen. 90% der Aktiengesellschaften und 50% der GmbHs sind konzernverbunden.
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Man unterscheidet:
Stammhauskonzerne
– Konzernobergesellschaft tritt selbständig am Markt auf (z. B. Siemens, Daimler)
– Dominante Stellung der Konzernobergesellschaft
– Homogenes Leistungsprogramm
– Hohe Entscheidungszentralisation
Holdingkonzerne
– Konzernobergesellschaft tritt nicht selbständig am Markt auf (z. B. VEBA, RWE)
– Konzernobergesellschaft als reine Führungs- und Verwaltungsgesellschaft
– Dezentrales Führungskonzept
– Diversifiziertes Leistungsprogramm mit dezentralisierter Entscheidungskompetenz
Typische Konzernstrategien sind:
Portfolio-Management-Strategie
Akquisition attraktiver Unternehmungen zum Aufbau eines Konzernportfolios und zur
Risikostreuung bzw. Diversifikation, aber auch zur Umverteilung des Cash Flows und
zur Schaffung eines internen „Kapitalmarktes“ für die Tochtergesellschaften.
Sanierungsstrategie
Aufkauf und Sanierung bzw. Reorganisation von sanierungsbedürftigen Unternehmen
mit teilweise anschließendem Wiederverkauf.
Know-how Transfer-Strategie
Dient der Realisierung von Synergien, indem Wissen und Erfahrungen von der Kon-
zernmutter auf die Tochtergesellschaften übertragen werden, um Verbesserungen und
Wettbewerbsvorteile zu erzeugen. Voraussetzung sind ähnliche Wertschöpfungsket-
ten.
Aufgabenzentralisierungsstrategie
Zusammenfassung verwandter Wertschöpfungsaktivitäten. Das heißt, einzelne Toch-
tergesellschatten übernehmen bestimmte Aufgaben in der Wertkette für die anderen
Tochtergesellschaften, was allerdings zu einer Einschränkung der Autonomie führt.
Internationalisierung
Schaffung eines internationalen Unternehmensverbundes durch Akquisition „ausländi-
scher“ Unternehmen bzw. durch Kooperation mit diesen.
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b) Unternehmensstrategien (Corporate Strategies)
Der Begriff Gesamtunternehmensstrategie (Corporate Strategy) bezeichnet die Strate-
gien, die auf der obersten Leitungsebene des Unternehmens formuliert werden und somit
die Strategien der nachgelagerten Ebenen leiten.
Als strategisches Grundproblem dominiert hier die Frage, in welche Produkt- oder Dienst-
leistungsbereiche investiert werden soll und welche eher restriktiv, abschöpfend oder so-
gar auflösend behandelt werden sollen. Hinzu kommt die Frage, auf welchen Märkten die
Produkte oder Dienstleistungen angeboten werden sollen. Da diese beiden Entschei-
dungsprobleme sehr eng miteinander verknüpft sind und nicht unabhängig voneinander
gelöst werden können, stehen hier Produkt-Markt-Strategien im Mittelpunkt.
Durch sie wird festgelegt, welche Wachstums- und Gewinnziele das Unternehmen verfolgt
und welche grundlegenden Handlungsprogramme hinsichtlich der Verteilung der Unter-
nehmensressourcen, der Beteiligungen und Kooperationen realisiert werden sollen.
Wachstumsstrategien (Schrumpfungsstrategien)
Die Bestimmung des Ausmaßes und der Geschwindigkeit des Wachstums von Unter-
nehmen und ihrer Produkte gehört zu den ursprünglichen strategischen Entschei-
dungsfeldern des Top-Managements. Hier ist über quantitative und qualitative Aspekte
der Zunahme der Größe des Unternehmens und seiner Produkte zu entscheiden.
Quantitatives Wachstum liegt vor, wenn sich messbar die das Unternehmen charak-
terisierenden Größen positiv verändern. Qualitatives Wachstum ist hingegen dann
gegeben, wenn sich Unternehmen im Hinblick auf ihre Leistungsfähigkeit zur Herstel-
lung der Produkte bzw. zur Erstellung der Leistungen verbessern.
Zu einer intensiveren Nutzung der Unternehmenspotenziale wird hierbei das beste-
hende Leistungsangebot verändert, variiert oder ausgeweitet. Gegebenenfalls werden
auch Teilbereiche abgebaut, weil sie z. B. in keinem Bezug zu den Kernkompetenzen
des Unternehmen stehen.
Diversifikationstrategien
Wachstumsstrategien sind häufig Diversifikationsstrategien. Ein Unternehmen soll
hierbei wachsen, indem neue bzw. andere Produkte und Leistungen angeboten wer-
den oder einzelne Herstellungstechnologien mehrfach im Unternehmen für unter-
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schiedliche Produkte Anwendung finden (Elektrotechnik wird im Autobau und im LKW-
Bau angewendet) bzw. räumlich z. B. internationaler agiert werden soll (Ausbau der
Unternehmensaktivitäten in Asien).
Horizontale Diversifikation
Aufnahme ähnlicher Produkte in das Produktprogramm
Vertikale Diversifikation
Aufnahme von Produkten aus vorgelagerten Produktionsstufen oder aus nachge-
lagerten Absatzstufen
Laterale (unverbundene) Diversifikation
Aufnahme eines Produkt-Markt-Bereichs, der zum bisherigen Produktangebot kei-
ne Beziehung hat
Gründe für Diversifikationsstrategien
1. Risikostreuung
Besonders bei vertikaler/lateraler Diversifikation geeignet, da das Unternehmen
dadurch weniger von saisonalen, konjunkturellen oder strukturellen Schwankungen
abhängig ist.
2. Bessere Wachstums-/Ertragsaussichten
Besonders bei lateraler Diversifikation mit neuen Produkten in neuen Marktsegmenten
geeignet.
3. Realisierung von Kosten-/Differenzierungsvorteilen
Vor allem bei horizontaler/vertikaler Diversifikation durch so genannte Skalen-/ Syner-
gieeffekte (Mehrfacheinsatz der vorhandenen Produktionsfaktoren) geeignet
4. Unabhängigkeit
Eine vertikale Diversifikation kann die Abhängigkeit von Lieferanten oder Abnehmern
reduzieren.
5. Gewinnung von Marktmacht
6. Errichtung von Markteintrittsbarrieren
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Kernkompetenzstrategien
Wachstumsstrategien sind auch häufig Kernkompetenzstrategien. Ein Unternehmen
soll hierbei wachsen, indem es sich auf seine ursprünglichen Produkte und Leistungen
konzentriert und die dort vorhandenen Kernkompetenzen systematisch für Wachs-
tumsprozesse nutzt. Dazu muss ein Spektrum an Märkten im Kernkompetenzbe-
reich existieren oder geschaffen werden (Kompetenz im Fahrzeugbau wird auf
Elektrofahrzeuge etc. ausgeweitet), die Kunden müssen die Kernkompetenz wert-
schätzen (wenn ein Fahrzeug, dann von diesem Spezialisten) und die Kernkompeten-
zen sollten Querschnittseffekte ermöglichen (Kompetenz im KFZ-Elektromotorenbau
wird auf den LKW-Bau ausgedehnt).
Allianzstrategien
Nicht selten ergibt sich durch eine Kernkompetenzstrategie ein Rückzug aus der
Wertschöpfungskette, weil die Unternehmen hierbei langfristig nicht mehr die gesamte
Fertigungstiefe bei der Leistungserstellung (z. B. von der Rohstoffgewinnung bis zum
fertigen Produkt) anbieten. Strategische Allianzen fangen diesen Effekt auf. Bei dieser
Strategie gehen die Unternehmen Kooperationen mit Wettbewerbern ein. Dadurch
werden Synergie und Ergänzungseffekte bei gleichzeitigem Beibehalt der Selbstän-
digkeit des Unternehmens (keine Fusion) genutzt (keine doppelten Entwicklungszen-
tren), Know how des Partners wird genutzt: Joint Ventures – also gemeinsame Inves-
tionsvorhaben - Lizenzierungen, Technologie- oder Managementverträge. Sind
mehrere Partner an einer Allianz beteiligt, spricht man von einem Strategischen Netz-
werk. Typische Beispiele sind die Zusammenarbeiten von General Motors und Toyota,
Samsung und Google oder Toshiba, Siemens und IBM.
Ein großer Vorteil von strategischen Allianzen liegt oftmals im Marktzugang, der durch
den Partner möglich wird. Hinzu kommt die Möglichkeit der Stückkostendegression
bzw. Fixkostensenkung, da die Leistungen nun auch für den Partner hergestellt wer-
den und die steigenden F&E-Kosten bei kürzer werdenden Produktlebenszyklen und
hohen Verlustrisiken werden nun von mehreren Unternehmen getragen.
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Übernahmestrategien
Merger & Akquisition / Fusion & Übernahme
a) Feindliche Übernahme (Hostile Takeover)
- Keine Einwilligung des zu übernehmenden Unternehmens
- Erst Aktienwerb und anschließend erfolgt ein Restangebot
b) Friedliche Übernahme
1. Offene Übernahme (Tender offer)
Offenes Übernahmeangebot
2. Fusion/Merger
Verschmelzung zweier Unternehmen
- Asset Deal = nur gewissen Wirtschaftsgüter
- Share Deal = nur Unternehmensanteile Wirtschaftsgüter
3. Management Buy-out
- Übernahme der Unternehmensanteile durch die Geschäftsleitung des über
nehmenden Unternehmens (persönlich)
- Asset Deal = nur gewissen Wirtschaftsgüter
- Share Deal = nur Unternehmensanteile Wirtschaftsgüter
4. Leverage Buy-out
- Übernahme durch hohes Fremdkapital finanziert
- Typisch für Private-Equity-Investoren (außerbörsliche Kapitalbeteiligungen)
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c) Geschäftsbereichsstrategien (Business Unit Strategies)
Geschäftsbereichsstrategien definieren, in welchen Bereichen im Unternehmen die
Ressourcen am effektivsten – im Sinne einer Effizienz- oder Gewinnerzielung - eingesetzt
werden können und auf welche Bereiche ein strategischer Schwerpunkt gelegt werden
soll.
Geschäftsbereichsstrategien formulieren die Strategien für die einzelnen Geschäftsberei-
che (Geschäftsfelder) eines Unternehmen, wie z. B. für die Bereiche „Waschmittel“, Pfle-
geprodukte“, „Reinigungsprodukte“ in der chemischen Industrie oder „PKW“, „Transpor-
ter“, „LKW“ oder „Motorräder“ in der Fahrzeugindustrie. Diese Bereiche sollen ausgebaut,
beibehalten oder „zurückgefahren“ werden sollten.
Geschäftsbereichsstrategien korrespondieren stark mit der Produkt-Markt-Strategie eines
Gesamtunternehmens, weshalb der entsprechende Entscheidungsspielraum für die Ge-
schäftsbereichsstrategien häufig relativ „eng“ gesteckt ist. Die Entscheidungen werden
seltener „von den Geschäftseinheiten her als von den Produkten her getroffen“.
Im Rahmen von Geschäftsbereichsstrategien wird insbesondere festgelegt, …
in welcher Art und Weise das Unternehmen im jeweiligen Ge-
schäftsbereich konkurrieren will (Wettbewerbsstrategie),
mit welcher Geschwindigkeit es einzelnen Märkten beitreten will
(Markteintrittsgeschwindigkeitsstrategie) und
in welchem Maße es die zur Erstellung der jeweiligen Marktleis-
tung erforderlichen Leistungserstellungsprozesse auslagern will
(Make-or-Buy-Strategie/Insourcing-or-Outsourcing-
Strategie).
Wettbewerbsstrategien
Wettbewerbsstrategien bestimmen, in welcher Form ein Geschäftsbereich mit seinen
Wettbewerbern konkurrieren und einen Wettbewerbsvorteil erzielen will. Sie beschrei-
ben also, wie der Geschäftsbereich über längere Zeiträume Vorteile für seine Markt-
leistungen gegenüber relevanten Wettbewerbern erreichen will, sodass sich die Kun-
den für das eigene Angebot und nicht für dasjenige der Wettbewerber entscheiden.
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Nach Porter kann ein Geschäftsbereich grundsätzlich zwischen 3 Wettbewerbsstra-
tegien (Generic Competitive Strategies) wählen:
Kostenführerschaft (Strategie des Kostenvorsprungs)
Differenzierung (Strategie der Andersartigkeit - Qualitätsstrategie)
Konzentration (Strategie der Schwerpunktsetzung)
Markteintrittsstrategien
Markteintrittsstrategien beziehen sich auf die Reihenfolge und zeitliche Abfolge des
Markteintritts. Dabei ist grundsätzlich festzulegen, in welcher Form in den Markt einge-
treten werden soll.
Die nachfolgende Grafik verdeutlicht die Möglichkeiten eines Markteintritts:
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Bei den Markteintrittsgeschwindigkeitsstrategien geht es zentral um die Frage: Zu
welchem Zeitpunkt und innerhalb welches Zeitraumes ein Geschäftsbereich im Ver-
gleich zu den Wettbewerbern neue Produkte auf den Markt bringen will (timing). Soll
ganz gezielt ein früherer oder späterer Eintrittszeitpunkt (first or last mover strategy)
gewählt werden oder wählt das Unternehmen die Pionierstrategie bzw. Folgerstrategie
mit den Vorteilen eines geringeren Risikos, geringerer Entwicklungskosten, der Nut-
zung der Bekanntheit typischer Produktmängel oder der Funktionsprioritäten der Kun-
den.
First-Mover/Last-Mover-Strategien
Begünstigt eine First Mover-
bzw. Pionierstategie
Begünstigt eine Last Mover-
bzw. Folgerstrategie
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Make or buy-Strategien (Insourcing/Outsourcing)
Bei den Make-or buy-Strategien geht es darum, ob bestimmte Aktivitäten in der Wert-
schöpfungskette selbst- oder fremdgeleistet, d. h. evtl. ausgelagert oder (wieder) her-
eingenommen werden sollen. Die Auslagerung von Wertschöpfungsaktivitäten wird als
Outsourcing und die Hereinnahme bzw. das Selbsterzeugen von Wertschöpfungsak-
tivitäten als Insourcing bezeichnet.
Ziele vor allem von Outsourcingstrategien sind die Erzielung von Kostenvorteilen
(Fixkostenreduzierung), die Konzentration auf die eigenen Kernkompetenzfelder, die
Steigerung der Qualität, eine günstigere Finanzierung und eine geringeres Risikos.
Die Vorgehensweise in der Strategieformulierung gleicht hier derjenigen der Diversifi-
kations- und Kernkompetenzstrategien, wobei die Prüfung der Aktivitäten in Bezug auf
deren interne oder externe Ausführung hinsichtlich der Kosten- und Qualitätsaspekte
besonders genau zu prüfen ist.
Seit den 1990er Jahren fand Outsourcing überwiegend und erfolgreich Anwendung in
den Bereichen: Produktionsfremdleistungen (Zulieferungen), Informationstechnologie,
Facility Management, Umweltmanagement, Versorgungs- und Sicherheitsmanage-
ment, Anlagenwartung, Personalbeschaffung und Personalentwicklung.
d) Funktionsbereichsstrategien (Functional Area Strategies)
Geschäftsbereichsstrategien legen die allgemeine Richtung fest, mit der ein Wettbe-
werbsvorteil auf dem Markt gegenüber der Konkurrenz erzielt werden soll. Die Umsetzung
dieser Strategien bedarf einer Fülle konkreter Maßnahmen auf der Funktionsebene eines
Unternehmens. Geschäftsbereichsstrategien beeinflussen die Beschaffungsplanung, die
Produktionsplanung, die Marketingplanung, die Finanzierungplanung die Personalpla-
nung usw.
Gleichzeit existieren jedoch auch in den einzelnen Funktionsbereichen Entwicklungsstra-
tegien, die mit den aus den Geschäftsbereichsstrategien abgeleiteten Maßnahmen abge-
stimmt werden müssen.
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Funktionsbereichsstrategien legen also neben den Maßnahmen aus den umzusetzenden
Geschäftsfeldstrategien die grundsätzlichen Ziele und Maßnahmen für die einzelnen
Funktionsbereiche (Forschung & Entwicklung, Produktion, Marketing, Personalmanage-
ment etc.) fest.
Aus- oder Verlagerungsstrategien
Verlagerung von Forschungsaufgaben, Dienstleistungen, Werksleistungen etc. ins
Ausland
Automatisierungsstrategien
Automatisierung in allen Funktionsbereichen, angefangen vom Einkauf, über die Pro-
duktion bis hin zum Vertrieb, also auch mehr und mehr in kaufmännische Funktionen
hinein. Traditionell werden durch Automatisierungssysteme in der Produktion Maschi-
nen, Geräte und Steuerungskomponenten in eine durchgängige automatische Ablauf-
folge integriert, was eine optimale Durchgängigkeit im Automatisierungsablauf ermög-
licht.
Kosteneinsparungsstrategien
Reduzierung der verschiedensten Kostenarten(gruppen) durch die Auflage von Koste-
neinsparungsprogrammen in den unterschiedlichsten Unternehmensbereichen.
Prozessoptimierungsstrategien
Systematische und regelmäßige Analyse und Verbesserung der Geschäftsprozesse
mit Hilfe von KAIZEN, KANBAN oder anderen Instrumenten zur kontinuierlichen Ver-
besserung im Rahmen Integrierter Managementsysteme.
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1.4.2 GAP-Analyse
Die GAP-Analyse ist eine Methode der Analyse einer zukünftigen Lücke. (gap = Lücke,
Spalte). Sie basiert auf der Vorstellung, dass zwischen den Zielgrößen des Unternehmens
und der bei Fortsetzung der bisherigen Strategien prognostizierten Entwicklung eine sich
vergrößernde Lücke zwischen den ursprünglichen Zielen und der tatsächlichen Entwick-
lung auftritt.
Die Ziellinie (geplante Entwicklungslinie) spiegelt die Vorstellungen in Bezug auf die Ziele
wieder. Die Prognoselinie (prognostizierte Entwicklungslinie) spiegelt die („real“) prog-
nostizierte Entwicklung (z. B. der Erhöhung der Absatzzahlen) wieder.
Mit Hilfe der GAP-Analyse soll die strategische Lücke erkannt und
aus dem Vergleich der erwarteten und der prognostizierten Entwicklung können
Zielanpassungen bzw. Strategieanpassungen entwickelt werden. Die GAP-Analyse
sollte in regelmäßigen Abständen durchgeführt, d. h. die Entwicklung der Zieleinhal-
tung sollte laufend prognostiziert werden.
Je größer der Abstand zwischen der Ziellinie und der Prognoselinie ist, desto auf-
wendiger bzw. kostenintensiver können Anpassungen sein.
Zielwert z. B. Umsatz
Monate
Gegenwart
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So kann z. B. die erwartete Erhöhung der Absatzzahl von der prognostizierten Ab-
satzzahl so stark abweichen, dass einige der geplanten Investitionen und Werbe-
maßnahmen erhöht und die zu Beginn geplanten Zielvorgaben überdacht werden
müssen: Ziel- und Prognoselinie „kommen dadurch einander näher“.
Beispiele für typische Zielgrößen bei der Strategieformulierung sind Umsatz, Ge-
winn, Deckungsbeitrag oder Wertschöpfungsbeitrag. Die Ziele können sich da-
bei auf das Unternehmen, auf Produktgruppen, Produktlinien oder Geschäftsberei-
che beziehen. Die mögliche Lücke wird in einen operativen und einen strategischen
Bereich aufgeteilt. Der operative Bereich kann durch verbesserte Ausschöpfung der
geplanten Erfolgspotenziale im Rahmen der operativen Unternehmensführung ge-
schlossen werden.
Hierunter fallen die Maßnahmen der Marktdurchdringung wie z.B. Werbeaktionen
oder die Erhöhung der Produktivität. Die verbleibende strategische Lücke erfor-
dert dagegen Strategien. Die Lückenanalyse macht deutlich, welche strategischen
Alternativen miteinander zu kombinieren sind, um ein vorgegebenes Ziel zu errei-
chen. Am Beispiel einer Marktstrategie kann die Lücke durch Expansionsstrategien
der Produkt- oder Marktentwicklung sowie durch Diversifikation geschlossen wer-
den.
Die untenstehende Abbildung zeigt ein Beispiel für die strategische Lückenanalyse
und Strategieformulierung.
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Sind alle Strategiealternativen auf ihre Zielwirksamkeit hin beurteilt, so ist eine Auswahl-
entscheidung (strategic choice) zu treffen. Dabei sind diejenigen mit der bestmöglichen
Zielerreichung auszusuchen. Das Vorgehen dazu entspricht dem der Zielfestlegung von
Unternehmenszielen. Die Auswahl von Strategien aus einer Anzahl möglicher Alternativen
gehört somit zu jedem wirtschaftlichen Handeln. Sie schafft Klarheit darüber, was strate-
gisch erreicht werden soll. Dies mobilisiert die Fähigkeiten und Kräfte eines Unterneh-
mens und soll Orientierung und Ansporn für das Unternehmen und jeden einzelnen Mitar-
beiter geben. Die Ergebnisse der Strategieauswahl sind verabschiedete Strategiepläne
mit Maßnahmen, Terminen, Verantwortlichen, Ergebnisvorgaben und Kosten.
Gap-Definition: Basisgeschäft, potenzielles Basisgeschäft und Neugeschäft
Der wichtigste Beitrag der Gap-Analyse besteht in der genauen Untersuchung und Prog-
nose der vorhandenen Potenziale des Unternehmens sowie einer Anregung zur Suche
nach Strategien zur Realisierung angestrebter Ziele.
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1.4.3 Geschäftsfeldstrategien
Ziel der systematischen Suche nach strategischen Erfolgspotenzialen eines Unterneh-
mens ist es, das Unternehmen und sein Umfeld zu analysieren und es markt- und zu-
kunfts- bzw. erfolgsbezogen zu positionieren.
Dazu muss das Unternehmen auf überschaubare Teilbereiche (Geschäftseinheiten, Pro-
duktgruppen etc.), die so genannten Geschäftsfelder (Strategisches Geschäftsfeld = SGF)
oder Geschäftseinheiten (Strategische Geschäftseinheit = SGE) hin analysiert und wer-
den
Derartige Geschäftsfelder können immer dann gebildet werden, wenn:
es Teilmärkte gibt, auf denen das Unternehmen tätig ist,
eine exakte Abgrenzung der Teilmärkte möglich ist,
diese Teilmärkte eigenständige Marktaufgaben zulassen, d. h. die Lösung einer
speziellen Kundenanforderung (Bedürfnis/Bedarf) möglich ist (ubm = unique busi-
ness mission),
das Produkt, die Produktlinie in diesem Geschäftsfeld weitgehend unabhängig ist,
dem Produkt, der Produktlinie ein einheitlicher Kreis von Konkurrenten zuge-
ordnet werden kann.
Sind alle diese Kriterien erfüllt, kann das Geschäftsfeld insgesamt klar abgegrenzt werden.
Die Einteilung kann nach verschiedenen Kriterien erfolgen, wobei die folgenden
6 Abgrenzungskriterien der Segmentierung am häufigsten verwendet werden:
__________________________________________________
Wie unterscheiden sich die einzelnen Produkte und Dienstleistungen voneinander,
wie ergänzen sie sich und wie können sie in Gruppen zusammengefasst werden?
__________________________________________________
Wie können die Kundengruppen eingeteilt werden (z. B. Kaufverhalten, Gewohnhei-
ten, Demographie)?
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__________________________________________________
Wodurch entsteht der Nutzen für den Kunden und wie kann sich dieser im Laufe der
Zeit verändern (z. B. Luxus, Mobilität, Genuss)?
__________________________________________________
Welche Technologien können und werden verwendet und lassen sich diese ge-
meinsam nutzen bzw. ersetzen?
__________________________________________________
Können regionale, nationale, kontinentale Geschäftsfeldgruppen gebildet werden,
abhängig von der notwendigen Differenzierung bezüglich z. B. kultureller oder ge-
setzlicher Anforderungen?
__________________________________________________
Welche Differenzierungskosten können entstehen bzw. welche Verbundeffekte kön-
nen erzielt werden?
Die 5 Prinzipien eines strategischen Geschäftsfeldmanagements (Programmmana-
gements) lauten:
1. __________________________________________________
auf Erfolg versprechende Aktivitäten (Geschäftsfelder)
2. __________________________________________________
im Wettbewerb(sumfeld)
3. __________________________________________________
besondere oder neue Geschäftsfelder (Geschäftsfeldsysteme)
4. __________________________________________________
durch strategische Partnerschaften (Aktionsfeldausgleich)
5. __________________________________________________
durch die unterschiedlichen Geschäftsfelder
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Strategisches Geschäftsfeldmanagement am Beispiel FOAM-Partner-Gruppe (PUR-Schaumstoff)
Ständige Anpassung und Verbesserung
INDUSTRIE Filter
Applikatoren Akkustik
Schwammschäume
VERPACKUNG Schutz & Transport
Präsentation Koffereinlagen
Unternehmens-strategie
Segmentierung des Marktes/der Kunden
Bildung von Ge-schäftsfeldern
Strategische
Vorgaben,
Kundenforderungen
bzw.
Marktanforderungen
Kontrolle und
Analyse des
Unternehmens
(erfolges)
Markt- und kunden-gerechte
Produkte und Leis-tungen
bzw.
Kunden-
zufriedenheit
Leistungserstellungs-
und
Serviceprozesse
Input Output
Geschäftsfelder
GF 1 GF 2 GF 3 GF 4
KOMFORT Matratzen und Kissenkerne
Kundensegmente
GESUNDHEIT Antidekubitus
Wellness Medizinalschäume
AUTOMOBIL Motorraumakkustik
Dachhimmel Dichtschäume Polierscheiben
GF 5
Tätigkeiten/Aufgaben/Funktionen
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1.4.4 Produkt-Lebenszyklus-Strategien
Eine Produkt-Lebenszyklus-Kurve bildet die Entwicklung zum Beispiel des Umsatzes eines
Produktes über einen bestimmten Zeitraum ab. Die Kenntnis des typischen Lebensverlaufs von
Produkten ist wichtig und wesentlich für die Produktstrategie im Rahmen der Strategischen
Planung von Geschäftsfeldern bzw. den Produkten in den Geschäftsfeldern.
Kernfrage: In welcher Phase befindet sich ein Produkt und welche Maßnahmen müssen
ergriffen werden, um das Produkt in der jeweiligen Phasen erfolgreich im Markt zu
halten bzw. es in die nächste Phase "zu bringen"?
Produktlebenszyklus- und Gewinnkurve
Umsatz U Gewinn G.
Aktueller Stand
Umsatz
Gewinn
Zeit
Auswirkungen auf Umsatz und Gewinn
U = negativ
G = negativ
U = steigend
G = steigend
U = schwach
steigend
G = realtiv
konstant
U = relativ
konstant
G = rückläufig
U = rückläufig
G = stark
rückläufig
Allgemeine Situation
Probekäufe
Erste Wieder-holungskäufe
Neugierkäufe
Absatzaus-weitung
positive Deckungs-beiträge
Absatz nimmt noch zu Zuwachsraten sinken
Hohe Deckungs-beiträge
keine Absatzaus-dehnung mehr
Deckungs-beiträge sinken oder negativ
Absatzrückgang
Verfall der Deckungsbeiträge
Marketing-aktivitäten
Einführungs-werbung
Verkaufs-förderung
Ankündigung
Push-Werbung
PR-Arbeit
Test-Angebote
Werbung
Verkaufs-förderung
Produkt-variation
Relaunching
Produkt-verbesserung
Produkt-eliminierung
Preisanpassung
„Relaunching“
Markt- einführung
?
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Erkenntnisse für die Strategieentwicklung
Wenn es gelingt, die jeweilige Phase, in der sich ein Produkt befindet,
festzustellen, dann können die Wachstumschancen für die absetzbare Menge
bestimmt werden. Dies wiederum ermöglicht die Planung der
Produktionsmenge.
Ziel der Strategischen Planung muss es daher sein, eine möglichst gleichmäßige
Verteilung der Produkte des Unternehmens auf die Phasen der Produktlebenskurve(n)
zu erreichen.
Hieraus läßt sich eine Gesamtstrategie ableiten.
Bei einer Produktlebenszyklusanalyse sollten stets folgende Punkte beachtet werden:
Verlauf der Kurven
Produkt-Lebens-Kurven haben einen unterschiedlichen Verlauf und weichen
oft erheblich von dieser Idealkurve ab.
Ex post-Betrachtung
Die Tatsache, in welcher Phase sich ein Produkt befindet, kann zumeist nur
im Nachhinein (ex post) festgestellt werden, dann ist es meist zu spät für
entsprechende Strategien bzw. die Analyse muss recht früh beginnen.
Länge der Phasen (Zeitdauer)
Bei Produkt-Lebenskurven können Zeiten (Dauer der Phasen) nur schwer
abgeschätzt werden es gibt eine Tendenz zu immer kürzeren
Lebenszyklen. Dies führt zu immer schnelleren Analysezyklen, die aber
kaum noch Trendaussagen zulassen, weil sie sich nur sehr schwer von
kurzfristige Schwankungen trennen lassen.
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1.4.5 Produkt-Markt-Strategien
Die Produkt-Markt-Matrix (Ansoff-Matrix) ist ein Mittel zur Klassifizierung und Gegen-
überstellung von Produkten und Märkten. Sie dient der Entwicklung von Handlungsstrate-
gien und ergänzt u. a. die GAP-Analyse. Die Felder der Produkt-Markt-Matrix bezeichnen
Strategien, die dazu dienen können, die Strategische Lücke zu schließen bzw. neue
Handlungsfelder für das Unternehmen zu initiieren.
Produkt
Markt
1
aktuelle Produkte auf aktuellen Märkten
___________________
2
neue Produkte auf aktuellen Märkten
___________________
3
aktuelle Produkte auf neuen Märkten
___________________
4
neue Produkte auf neuen Märkten
___________________
Marktdurchdringung Penetration of existing accounts
Zumeist auf Verbleiben, Erhalt und Ausbau gerichtete
Strategie, die häufig in alten, „vermachteten“ Märkten
anzutreffen ist, um den Marktanteil zu erhöhen:
_________________________________________
Bestehende Märkte intensiver bearbeiten. Konzentra-
tion auf bisherige Marktleistungen, Intensivierung des
Vertriebs, der Kommunikation bzw. der Preispolitik,
Ausbau vorhandener Kundenbeziehungen, neue
Kunden für das alte Produkt gewinnen, Kunden von
der Konkurrenz abwerben durch Zusatzleistungen,
Sonder- bzw. Einstiegsangebote.
_________________________________________
Bestehende Produkte durch "Wieder-/Neu-Auflage"
attraktiver machen.
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_________________________________________
Konkurrenzprodukte imitieren. Das Unternehmen
spezialisiert sich darauf, "Me-too"-Produkte anzubie-
ten.
_________________________________________
Konzentration der Anstrengungen darauf, die Kosten
und damit auch die Preise zu senken.
_________________________________________
Im Zusammenhang mit der zunehmenden Marktreife
kann eine Strategie sein, bisherige Produkte oder
Problemlösungen aufzusplittern und die einzelnen
Elemente separat anzubieten (zu "fakturieren").
Marktentwicklung Development of the Market
Strategie des Ausbaus bestehender Produkte oder Pro-
duktlinien durch die Erschließung neuer regionaler oder
internationaler Märkte bzw. neuer z. B. kundenspezifi-
scher oder produktspezifischer Marktsegmente:
_________________________________________
Erschließung neuer Marktregionen (neue Lokalmärk-
te, Exportmärkte)
_________________________________________
Erschließung neuer Kundenkreise, Zielgruppen
_________________________________________
Erschließung neue Absatzkanäle
_________________________________________
Wecken neuer Bedürfnisse, mittels Forschung neue
Lösungen für die Kundenbedürfnisse konzipieren
_________________________________________
Umfassende Problemlösungen anbieten. Im Extrem-
fall diese sogar zu integrierten Systemlösungen aus-
bauen.
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Produktentwicklung Development of the Product
Strategie des Ausbaus bestehender Märkte durch neue
Produkte (Innovationen) oder neue bzw. zusätzliche Pro-
duktvarianten. Mit aktuellen Produkten neue Kunden-
gruppen gewinnen evtl. durch das Angebot eines Zu-
satznutzens: Produkte für Senioren, Umweltbewusste,
Businessmanager, Produktbiologisierung, Technische
Produktaufrüstung:
_________________________________________
Bisherige Produkte weiter entwickeln oder mittels
Forschung neue Lösungen für die Kundenbedürfnis-
se konzipieren.
_________________________________________
Das bisherige Sortiment wird durch neue Produkt-
linien ergänzt. Dabei kann es sich um Produkte han-
deln, die bereits im Markt angeboten werden, oder
um vollständig innovative Neuprodukte.
Diversifikation Diversification of supply
Strategie der Produktstreuung, d. h. Produkte auf unter-
schiedlichen Märkten anbieten:
_________________________________________
_________________________________________
_________________________________________
Da sich die verschiedenen Kombinationen von Produkt und Markt ergänzen, also zu Sy-
nergien führen, sind die Strategien – vor allem zur Schließung der Strategischen Lücke –
in der Regel schrittweise von 1 bis 4 „anzuarbeiten“. Kann die Lücke durch Marktdurch-
dringung z. B. nicht geschlossen werden, lautet die nächste Strategie: Produktentwicklung
usw.
Da es sich bei den hier benannten alten Märkten nicht um statische Gebilde handelt,
muss bei der Strategieformulierung auch die aktuelle Tendenz des Marktes, der so ge-
nannte Marktentwicklungstrend berücksichtigt werden. Hierbei wird grundsätzlich unter-
schieden zwischen jungen bzw. potenziellen Wachstumsmärkten und stagnierenden bzw.
schrumpfenden Märkten.
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Typische Merkmale Strategischer Geschäftsfelder auf jungen und stagnierenden Märkten
1.4.6 Kosten- und Differenzierungsstrategien
Kosten und Differenzierungsstrategien ergeben sich im Rahmen der Porter-Matrix. Porter
teilt die Unternehmensstrategien (Wettbewerbsstrategien) danach ein, welchen Wettbe-
werbsvorteil das Unternehmen anstrebt und auf welche Märkte sich das Unternehmen
ausrichtet. Dabei unterscheidet er als strategische Wettbewerbsvorteile grundsätzlich zwi-
schen Kostenführerschaft und Differenzierung, die ein Unternehmen gezielt auf dem Ge-
samtmarkt oder/und einem Teilmarkt (Fokussierung) einsetzen kann.
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Porter Matrix
Strategie der Kostenführerschaft
Die Kostenführerschaftsstrategie besteht darin, durch gezielte Maßnahmen einen um-
fassenden Kostenvorsprung und damit Wettbewerbsvorteil innerhalb einer Branche zu
erlangen, entweder auf dem Gesamtmarkt und/oder auf einem Teilmarkt.
Nach Porter kann ein kostenführendes Unternehmen nach einem Preiskrieg auch
dann noch Profit erwirtschaften kann, wenn alle anderen Mitbewerber in die Verlust-
zone geraten sind. Dabei bedeutet eine Kostenführerschaft nicht die Preisführerschaft
innehaben zu müssen, sie ist jedoch oft Voraussetzung für Kostenführerschaft.
Zur Umsetzung dieser Strategie existieren folgende grundsätzliche Methoden:
1. Mehrfachnutzung der Produktionsfaktoren: Erzielung von Skaleneffekten
2. Nutzung von Größenvorteilen: Erzielung von Verbundeffekten
3. Nutzung des Fixkostendegressionseffektes: Erzielung von Erfahrungseffekten
4. Einsatz neuester Technologien: Erzielung von Prozesstechnikeffekten
Wettbewerbsvorteile
Kostenvorteile Differenzierungsvorteile
(differentiation)
(cost leadership)
Gesamtmarkt
Wettbewerbs-
breite
(focused differentiation)
(cost focus)
Teilmarkt =
Beschränkung auf ein Segment
Fokussierung
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5. Einführung von Verfahrensinnovationen: Erzielung von Prozessdesigneffekte
6. Nutzung einer konsequenten Designlinie: Erzielung von Produktdesigneffekten
7. Optimierung der Produktion: Erzielung von Kapazitätsausnutzungseffekten
8. Optimierung der Beschaffung: Erzielung von Input-Kostenreduzierungseffekten
9. Nutzung von Standortvorteile, Förderungen: Erzielung „Sonstige Effekte“
Eine Strategie der Kostenführerschaft erfordert Investitionen in Fertigungsanlagen und
eine Strategie der konsequenten Vermeidung von Verschwendung (KAIZEN) sowie
einer konstanten Aufmerksamkeit für technische Entwicklungen.
Die Kostenführerschaft unterliegt einer permanenten Bedrohung durch:
technologische Innovationen (permanenter Investitionsdruck),
kreative Nachahmer (Prozesspiraterie etc.),
reine Kostenfokussierung (Produktveränderungen werden ignoriert),
nicht beeinflussbare Kostenanstiege (Differenzierungsvorteile anderer
überwiegen).
Strategie der Differenzierung
Der zweite Strategietyp besteht darin, das Angebot bzw. die Angebotsstruktur des Un-
ternehmens entweder auf dem Gesamtmarkt oder auf einem Teilmarkt zu differenzie-
ren, um etwas Besonderes (Einzigartiges) innerhalb einer Branche zu schaffen. Die
Strategie der Differenzierung beschreibt die Möglichkeit von Unternehmen, sich durch
Preisführerschaft (nicht zu verwechseln mit Kostenführerschaft), Markenführerschaft
oder Designführerschaft etc. von Mitbewerbern zu unterscheiden.
Zur Umsetzung dieser Strategie existieren folgende grundsätzliche Methoden:
1. Preisdifferenzierung
2. Imagedifferenzierung
3. Support/Servicedifferenzierung
4. Designdifferenzierung
5. Qualitätsdifferenzierung Qualitätsführerschaft
6. Zusatzleistungsdifferenzierung
7. Nischendifferenzierung Nischenstrategie
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Allerdings kann die Differenzierungsstrategie unter Umständen einen großen Marktan-
teil verhindern, da sich die Wahrnehmung von Exklusivität nicht mit hohen Marktantei-
len vereinbaren lässt. Zudem ist eine Differenzierungsstrategie sehr genau im Sinne
der Kosten im Verhältnis zur tatsächlich erfolgsrelevanten Differenzierung abzuwägen.
Die Differenzierung unterliegt einer permanenten Bedrohung durch:
den Kostenunterschied zwischen den kostenführenden Unternehmen und dem
differenzierenden Unternehmen (Vorteilskompensation),
den Unterschiedsausgleich zwischen den Produkten im breiten Markt und den
Differenzierungsmärkten,
Konkurrenzangebote als Sub-Differenzierungen in den Nischen des differenzie-
renden Unternehmens.
Strategien der Fokussierung
Bei den Fokussierungsstrategien konzentriert ein Unternehmen seine Anstrengungen
auf einen Teilmarkt (Inland-Ausland, einzelnes Teilprodukt, Spezialprodukt etc.), wo-
bei die Zielsetzungen die gleichen wie oben sind. Das heißt, die Erlangung von Kos-
tenführerschaft bzw. einer erfolgsgerichteten Differenzierung innerhalb des jeweiligen
bzw. abgestrebten Teilmarktes.
Beispiel: Diffenzierungsstrategien der Automobilhersteller
Volvo
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1.4.7 Portfolio-Strategien
Die Portfolio-Technik ist ein Strategieentwicklungsinstrument für Unternehmen, Ge-
schäftsfelder, Produktgruppen und/oder einzelne Produkte. Sie beschreibt diese und stellt
sie grafisch zu Strategieformulierungszwecken dar.
Hierzu werden auf der y-Achse externe Faktoren (Umfeldvariablen), die nicht beein-
flussbar sind, und auf der x-Achse beeinflussbare interne Faktoren (Unternehmensva-
riablen) abgetragen.
Portfolios sind leicht zu erstellen und einfach zu verändern. Sie sind ein geeignetes In-
strument, um Strategien zu entwickeln und die entsprechenden Gründe dafür darzustel-
len.
Allerdings ist die Aussagekraft von Portfolios eingeschränkt. Viele Faktoren bleiben außer
Acht. Umso wichtiger ist es, die wichtigsten Portfolios weiterzuentwickeln, zu nutzen und
im Unternehmen zu kommunizieren. Da die unterschiedlichen Geschäftsfelder der Unter-
nehmen unterschiedliche Anforderungen an die Unternehmen mit sich bringen, besteht
eine wesentliche Aufgabe der Strategieentwicklung darin, im Rahmen der Strategischen
Planung zu entscheiden, wie die begrenzten Ressourcen optimal auf die vorhandenen
und die zukunftsträchtigen Strategischen Geschäftsfelder (SGF) verteilt werden sollen.
Ziel der Portfolio-Analyse ist die Bestimmung der strategischen Lage der SGFs und
die Beurteilung der SGFs hinsichtlich ihrer Marktstellung und ihrer strategischen
Entwicklungsmöglichkeiten.
Folgende 5 Kriterien müssen von einem Unternehmen erfüllt werden, damit es seine
Strategischen Geschäftsfelder (SGFs) oder Strategischen Geschäftseinheiten (SGEs)
eindeutig klassifizieren kann.
Die SGFs müssen ein Produkt-/Markt-Segment bearbeiten …
1. mit klar identifizierbaren externen Abnehmern,
2. mit klar abgegrenzter Gruppe externer Konkurrenten,
3. das in ähnlicher Weise von Preis-, Mengen- und Qualitätsänderungen betroffen ist,
4. für das sie voll gewinn-/verlustverantwortlich sind,
5. bei dem sie ihre Ressourcen und ihre Geschäftspolitik selber kontrollieren dürfen.
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a) Das Vier-Felder-Portfolio als Soll-Ist-Portfolio
Bei dieser Art von Portfolio erfolgt eine Positionierung der Strategischen Geschäftsfelder
auf der Basis des tatsächlichen Ist-Zustands und im Hinblick darauf, in welche Richtung
die SGFs in Zukunft entwickelt werden sollen (Soll-Zustand).
SGF 1 Sehr gute Umfeldvariable, attraktiv, muss sich etablieren, die Unternehmensvariable ist
noch zu verbessern bzw. zu entwickeln.
SGF 2 Sorgenkind, kaum Ansätze im Umfeld und Aktivitäten im Unternehmen,
entweder Umfeld und im Unternehmen entwickeln oder herausnehmen
niedrig hoch
niedrig
hoch
1
4
5
2
3
1
IST-Zustand
SOLL-Zustand
Notwendige Maßnahmen?
Notwendige Maßnahmen?
2
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b) Das Marktanteil-Marktwachstum-Portfolio der BCG
Diese Art der Portfolio-Analyse ist heute ein weitverbreitetes Instrument zur Strategie-
entwicklung. Sie wurde in den 60er und 70er Jahren von US-amerikanischen Consulting-
Gesellschaften (BCG, McKinsey, Arthur D. Little) von der Strategieentwicklung für Fi-
nanzgeschäfte auf die Strategieentwicklung für Unternehmen übertragen. Mit ihrer Hilfe
werden Erfolgspotenziale als strategische Geschäftsfelder (Produkte bzw. Produktgrup-
pen) dargestellt.
Die BCG definierte als Chancen-Risiken-Faktor das Marktwachstum. Je höher das
Wachstum des Marktes, umso größer sind die sich bietenden Chancen, aber auch die
Wahrscheinlichkeit zahlreicher Konkurrenten und damit verbunden der Aufwand, die ei-
gene Position halten zu können. Als Der Stärken-Schwächen-Faktor definierte sie den
relativen Marktanteil als denjenigen Marktanteil im Vergleich zum größten Wettbewer-
ber. Je größer dieser Wert ist, umso eher gelingt es einem Unternehmen, einen über-
durchschnittlichen Erfolg (Ertrag) zu erzielen.
Marktanteil-Marktwachstum-Portfolio der BCG
typisches Innovations-muster
niedrig hoch __________________
Unternehmensvariable
niedrig
hoch
_____________
Umfeldvariable
Question
Mark Star
Poor Dog
Problem-SGF/Produkt Verkaufs-SGF/Produkt
Cash Cow
?
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Beim Marktanteil-Marktwachstum-Portfolio können die Geschäftsfelder einem
der vier typischen Bereiche zugeordnet und entsprechend analysiert werden: Gesamtübersicht
Spitzen-Geschäftsfeld
bzw. Produkt
Stars, Sterne Wachstumsphase im Lebenszyklus
überall bekannt, guter Verkauf, hoher relativer Marktanteil, gegenwärtiger Wachstumsbereich, bringen Gewinn, es muss viel zur Erhaltung des Marktanteils investiert werden, werden bei nach-lassendem Wachstum zu Cash Cows
Strategisches Verhalten:
Halten bzw. Ausbau des Marktanteils
Cash-Flow reinvestieren
Risiko akzeptieren
Verkaufs-Geschäftsfeld
bzw. Produkt
Cash Cows, Melkkühe Reifephase im Lebenszyklus
guter Absatz bei geringem Marktwachstum, sorgen für Liquidität, bringen hohen Gewinn, Einnahmen übersteigen bei weitem die Kosten für die Erhal-tung des Marktanteils, finanzieren das Wachstum anderer Bereiche mit, höchster Ertrag aus dem Erfahrungskurveneffekt
Strategisches Verhalten:
Halten bzw. Ausbau des Marktanteils
Kaum investieren
Risiko begrenzen
Neues-Geschäftsfeld
bzw. Produkt
Question Marks, Frage-zeichen
Children, Nachwuchs-produkte, Wild Cats
Einführungsphase im Lebenszyklus
kurz am Markt, noch nicht bekannt, noch nicht stabil, Wachstum möglich, erfordern hohe Investitionen, Richtung hoher Marktanteil ent-wickeln, zum Star machen, durch Offensiv-strategien vom Erfahrungskurveneffekt profi-tieren
Strategisches Verhalten:
Änderung des Marktanteils
investieren
Risiko akzeptieren
Problem-Geschäftsfeld
bzw. Produkt
Poor Dogs, arme Hun-de, lahme Enten, Sor-genkinder
Sättigungs- bzw. Degenerationsphase im Lebenszyklus
geringe oder keine Gewinne, kaum Wachstum, sind „Liquiditätsfallen“, binden evtl. Ressourcen, sind evtl. aufzugeben
Strategisches Verhalten:
Abbau des Marktanteils
minimal investieren
Risiko reduzieren
?
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c) Geschäftsfeldstärke-Marktattraktivität-Portfolio von McKinsey
Am Marktwachstum-Marktanteil-Portfolio wird kritisiert, dass die Bestimmung der
Grenze zwischen niedrig und hoch problematisch ist, zumal viele SGFs Mittelpositionen
einnehmen, die auf der Grenze zwischen zwei Kategorien liegen. Für diese ist letztlich
kaum eine Normstrategie zu bestimmen. Zudem wird bemängelt, dass Marktwachstum
und Marktanteil nicht ausreichen, um die Erfolgspotenziale eines SGF zu bestimmen.
Auf der Basis dieser Anregungen entwickelte McKinsey das Geschäftsfeldstärke-
Marktattraktivität-Portfolio, auch Neun-Felder-Matrix genannt. Es besteht allerdings
bei diesem Portfolio das Problem, dass die Variablen Geschäftsfeldstärke und Marktat-
traktivität nicht so eindeutig messbar sind wie Marktwachstum bzw. Marktanteil.
Sie werden daher auf der Basis eines Punktbewertungssystems ermittelt.
niedrig hoch
niedrig
hoch
mittel
mittel
investieren, Wachstum selektiv vorgehen abschöpfen, abbauen
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1.5 Strategiebewertung
Aufgabe der Strategiebewertung ist es, Auswirkungen der Strategiealternativen auf die
Unternehmensziele aufzuzeigen und zu bewerten. Dazu wird jede einzelne Strategie-
alternative auf ihre Wirksamkeit hin überprüft und erfolgversprechende Strategien
werden zu einem Strategiebündel zusammengefügt.
Die Bewertung einer Strategiealternative entspricht der Bewertung der Nützlichkeit der
Strategie für die unternehmerische Zielerreichung. Dazu werden Daten über die Aus-
wirkungen der Strategie gesammelt, berechnet und/oder prognostiziert. Anschließend
werden der Strategie Werte zugeordnet und die Strategie mit den höchsten Gesamt-
werten ausgewählt. Nicht selten werden die einzelnen Alternativen rein intuitiv auf der
Basis von Erfahrungen und "Gespür" ausgewählt. Eine wesentliche Aufgabe der Un-
ternehmensführung ist es daher, die Strategiebewertung und damit die Strategieaus-
wahl transparent und überprüfbar bzw. nachvollziehbar zu machen. Dies benötigt eine
systematische und logische Darstellung der Strategiealternativen in Modellen.
Beispiele für Methoden der Strategiebewertung
o Szenariotechnik
o Nutzwertanalyse (Scoringmethode)
o Break-Even-Analyse
o Benchmarking
o Kapitalwertmethode (hier nicht behandelt)
Hinzu kommt, dass selbstverständlich alle Methoden der Strategieformulierung, wie
Lebenszyklusanalyse, Erfahrungskurvenanalyse, Portfolioanalyse etc. für die Bewer-
tung von Strategien herangezogen werden können.
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a) Die Szenariotechnik
Das Zusammenfügen von Informationen aus Analysen und Trendprognosen über mögli-
che Zukunftsentwicklungen wird als Szenario bezeichnet. Szenarien werden aus der Ge-
genwart heraus entwickelt und zwar aufgrund der Annahme, dass die Zukunft letztlich
doch weitgehend durch Entscheidungen der Vergangenheit vorbezeichnet ist.
Eine Szenarioanalyse läuft i. d. R. in 5 Schritten ab:
1. Schritt: ______________________________________________________
Genaue Definition des Problems: inhaltlich, formell, regional und zeitlich
2. Schritt: ______________________________________________________
Identifizierung und Analyse der Einflussbereiche nach ihrer jeweiligen Wirksamkeit
3. Schritt: ______________________________________________________
Entwicklung von Zukunftsprojektionen für alle identifizierten und analysierten Einfluss-
faktoren, unterteilt nach unterschiedlichen Zeiträumen und Entwicklungseinschätzun-
gen
4. Schritt: ______________________________________________________
Entwurf von Best- und Worst-Case-Szenarien sowie eines Trend-Szenarios und Visua-
lisierung in Form des so genannten Szenario-Trichters
5. Schritt: ______________________________________________________
Ableitung von Maßnahmen, um die Entwicklung gemäß dem Best-Case-Szenario
möglichst realisieren zu können
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Szenariotechnik: Szenariotrichter
b) Nutzwertanalyse: Scoringtabelle
Bei der Nutzwertanalyse, dem Scoring (Wertzumessung), handelt es sich um die klassi-
sche Methode, bei der der Nutzwert (Score) verschiedener Entscheidungsalternativen in
einer Tabelle miteinander verglichen wird. Das Ergebnis der Analyse ist für jede der Al-
ternativen eine Zahl, die den Nutzwert der Strategie abbildet. Die „beste“ Lösung erhält
dabei den höchsten Nutzwert (Score) im Vergleich zu den anderen Alternativen.
Scoringtabellen sind besonders gut geeignet, wenn „weiche“, also in Geldwert oder Zah-
len schlecht darstellbare, Kriterien vorliegen, mit deren Hilfe zwischen verschiedenen Al-
ternativen eine Entscheidung gefällt werden muss.
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Im untenstehenden Beispiel geht es um die Bewertung einer strategischen Endschei-
dung zwischen 3 Standorten. Was auf den ersten Blick nicht unbedingt direkt miteinan-
der zu vergleichen ist, wird mit Hilfe des Scorings in eine vergleichbare Form gebracht.
Zunächst müssen die einzelnen Merkmale bzw. Kriterien, die später bewertet werden,
festgelegt werden. Anschließend werden ermittelte Gewichtungsfaktoren mit der Erfüllung
der aufgestellten Kriterien laut Skala kombiniert. So wird für jede Alternative ermittelt, wel-
chen Wert sie erreicht – wie gut sie also die geforderten Kriterien erfüllt. Bei den Beispiel-
standorten kann das Ergebnis so aussehen:
Nutzwertanalyse/Scoringtabelle
Standort A Standort B Standort C
Kriterien Faktor Bewertung
am Standort
Nutz-wert
Bewertung am
Standort Nutz-wert
Bewertung am
Standort
Nutz-wert
1 Politische Stabilität 0,15 4 0,6 6 0,9 8 1,2
2 Verkehrsanbindung 0,25 7 1,75 6 1,5 6 1,5
3 Qualifikation der Arbeitskräfte
0,30 6 1,8 8 2,4 7 2,1
4 Staatliche Förderung 0,15 5 0,75 7 1,05 2 0,3
5 Arbeitskosten 0,15 3 0,45 4 0,6 5 0,75
1,00 1 - 10 5,35 1 - 10 6,45 1 - 10 5,85
Der Standort A hat die beste Verkehrsanbindung.
Der Standort B schneidet überall gut ab, ist aber relativ teuer.
Der Standort C hat die höchsten Arbeitskosten, aber dafür eine hohe politische Stabili-
tät und relativ gut ausgebildete Arbeitskräfte
Der Standort B hat insgesamt den höchsten Nutzwert der 3 Alternativen. Dies bedeutet,
dass B unter den gegebenen Umständen bei einen Strategieumsetzung den höchsten
Nutzen im Vergleich zu den anderen Anbietern bringen könnte.
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c) Break-Even-Analysen
1. Ermittlung des Break-Even-Points mit Hilfe der Vollkosten
Methode der Analyse der Kosten und Erlöse einer Strategie, um herauszufinden, bei wel-
cher Menge an produzierten Stück zum Beispiel eine Strategie anfängt, Gewinn zu erwirt-
schaften.
Vollkosten = Es kann eine Aufteilung in fixe bzw. variable Kosten erfolgen, allerdings werden
einer Analyse immer nur die vollen Kosten (variable und fixe Kosten) insgesamt zu
grunde gelegt.
Beispiel: Die Gewinnschwelle beim Vergleich von Vollkosten und Erlösen
Der Erlös je Stück beträgt 18 T€.
produzierte
Menge
Vollkosten in T€ Erlöse in T€ Ergebnis in T€
gesamt pro Stück gesamt pro Stück gesamt pro Stück
0 2 400 0 0 0 - 2 400
100 3 400 34 1 800 18 - 1 600 - 16
200 4 400 22 3 600 18 800 - 4
300 5 400 18 5 400 18 0 0
400 6 400 16 7 200 18 + 800 + 2
500 7 400 14,8 9 000 18 + 1 600 + 3,2
Analyse:
1. bis 300 Einheiten Kosten > Erlöse
2. bei 300 Einheiten Kosten = Erlöse
3. über 300 Einheiten Erlöse > Kosten
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Zeichnerische Lösung
100 200 300 400 500
1.000
2.000
3.000
4.000
5.000
6.000
7.000
8.000
9.000
Stück
K, E
TD€
Gesamtkostenanalyse (80%)
K
E
Gewinnschwelle
Kf
100 200 300 400 500
5,-
10,-
15,-
20,-
25,-
30,-
35,-
40,-
Stück
k, e
€
Stückkostenanalyse
k
eGewinnschwelle
Verlust
Gewinn
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2. Ermittlung des Break-Even-Points mit Hilfe des Deckungsbeitrages
Beispiel:
Produkt A Produkt B Produkt C
Fixe Kosten 20.000,00 € 180.000,00 € 1.125.200,00 €
Stückkosten variabel 12,00 € 2,50 € 210,00 €
Stückerlös 20,00 € 3,40 € 290,00 €
Berechnung des Deckungsbeitrags pro Stück
A B C
Stückerlös 20,00 € 3,40 € 290,00 €
- Stückkosten variabel 12,00 € 2,50 € 210,00 €
= Deckungsbeitrag 8,00 € 0,90 € 80,00 €
Die variablen Kosten sind also gedeckt und es bleiben diese Beträge „übrig“. Sie stellen den Bei-
trag dar, den das jeweilige Produkt zur Deckung der fixen Kosten leistet. Wenn die variablen Kos-
ten gedeckt sind und man wissen möchte, welche Stückzahl hergestellt werden muss, damit die
fixen Kosten auch noch gedeckt sind, gilt folgende Formel:
Kosten fix
Stückzahl = ---------------------------------------- = Gewinnschwelle = Break-Even-Point
Deckungsbeitrag je Stück
Berechnung der Gewinnschwelle (Produktionsmenge bzw. Absatzmenge
zur Fixkostendeckung)
A B C
Formel 20.000,00
-------------------- 8,00
180,00 ----------------------
0,90
1.125.200 ---------------------
80
Ergebnis 2.500 Stück 200.000 Stück 14.065 Stück
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3. Ermittlung des Break-Even-Points mit Hilfe von Formeln
Situation: Ein Unternehmen möchte ein Produkt herstellen. Das Produkt soll 100 € kosten
und mit 50 € variablen Stückkosten kalkuliert werden. Pro Jahr werden zudem
voraussichtlich 40.000 € fixe Kosten anfallen.
U = K Gesucht: xBE
x= -------------- xBE = _________ Kritische Menge Bei dieser Menge werden die Gesamtkosten gerade durch den Umsatz gedeckt. Es müssen also zukünftig mindestens 800 Stück abgesetzt werden, damit die Ge-samtkosten gedeckt sind.
40
80
U, K
X800
U
K
Verlust
Gewinn
U = Umsatz
K = Kosten
Gewinnschwelle
(Break-Even-Menge)
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d) Benchmarking
Der Begriff Benchmarking wird auf unterschiedliche Art und Weise definiert und ange-
wendet. Ursprünglich wurde er folgendermaßen verwendet: Bench (engl.) für Sitz- bzw.
Werkbank und Mark (engl.) für Markierung; markieren, anzeichnen bzw. bewerten.
Ein Benchmark kann eine physikalische Markierung an einer Werkbank sein, z.B. um
Holz auf die gleiche Länge zu sägen. Ein Benchmark ist der Referenzpunkt für verschie-
dene Leistungen eines Unternehmen, die an diesem Referenzpunkt gemessen und mit
anderen vergleichen werden.
Die Kernidee des Benchmarkings ist es, durch den Vergleich von Unternehmensdaten
mit anderen erfolgreichen Unternehmen, Ansatzpunkte für geeignetere Lösungen oder
Verbesserungen im eigenen Unternehmen zu finden. Dabei vergleicht sich ein Unterneh-
men kontinuierlich mit anderen Unternehmen bzw. mit den besten Unternehmen z. B.
der eigenen Branche oder am Markt, mit der besten Marke. Es werden dabei Produkte,
Dienstleistungen sowie Prozesse und Methoden mit mehreren Unternehmen vergli-
chen, um die Leistungslücke zum so genannten Klassenbesten (Unternehmen, die
Prozesse, Methoden etc. hervorragend beherrschen) systematisch zu schließen.
Ablaufschritte eines Benchmarkings
1. Auswahl des Benchmarkingobjektes
(Produkt, Prozess etc.), also dessen, was analysiert und verglichen werden soll.
2. Auswahl des Vergleichsunternehmens
und Bestimmung der erforderlichen Übereinstimmung zur Gewährungsleistung der
Vergleichbarkeit.
3. Datenerhebung
durch die Analyse von Sekundärinformationen und Primärinformationen, z.B. im Rah-
men von Betriebsbesichtigungen etc.
4. Feststellung der Unterschiede
bzw. Leistungslücken
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5. Erarbeitung der Ursachen
Unterschiede bzw. Leistungslücken.
6. Festlegung
der aus dem Benchmarking resultierenden Verbesserungsmaßnahmen.
7. Umsetzung
der aus dem Benchmarking resultierenden Verbesserungsmaßnahmen
1.6 Strategieplanung
a) Businessplanung - Businessplan
Ziele eines Businessplans
Jeder, der eine Firma gründen will oder eine entwickelte und formulierte Strategie
kommunizieren und umsetzen will, benötigt einen Businessplan (Business Case).
Ein Businessplan hilft dabei, andere über die eigenen Geschäftsvorhaben zu infor-
mieren und von diesen zu überzeugen. Besonders wichtig sind dabei die Banken, i.
d. R. die zentralen Fremdkapitalgeber. Mit dem Businessplan wird es möglich, die
Banken und andere Geldgeber oder auch den anderen Stakeholdern einen umfas-
senden Überblick über die zukünftige Geschäftsplanung zu geben.
Ziel eines Businessplans ist es, die Unternehmensplanung inklusive konkreter De-
tailplanungen darzustellen und mögliche Ergebnisse bzw. Erfolge voraus zu be-
rechnen bzw. auf der Basis von voraussichtlichen Markt-, Absatz und Umsatzzahlen
zu prognostizieren, übersichtlich dazustellen und zusammen zu fassen.
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Aufbau eines Businessplans
1. Kurzbeschreibung der Geschäftsidee
(Executive Summary)
Dies ist der erste und sogleich der wichtigste Teil
eines Business Plans. Die Summary fasst die wich-
tigsten Fakten der Strategien zu Beginn des Busi-
nessplans kurz und überzeugend zusammen, wird
aber zumeist erst am Ende der Planerstellung verfasst:
- Idee und Geschäftszweck
- Unternehmensphilosophie und -ziele
- Wettbewerbsvorteile
- Kundenanforderungen und - nutzen (der Produkte bzw. Leistungen)
- Markt- und Marktstrategie
- Unternehmensorganisation (Struktur und Stellen)
- Geplante Geschäftsdaten, wie Absatz, Umsatz, Kosten, Rentabilitäten etc.
- Bedarf an Eigen- und Fremdkapital
2. Standort
- Standortgegebenheiten
- Kundenstruktur: Einzugsgebiete, Kundengruppen, Kundenvolumina
3. Management
- Inhaber, Partner, Förderer, Investoren
- Rechtsform, Geschäftsführung, Stellvertretungen, Nachfolgeregelungen
4. Produkte/Leistungen/Strategien
- Angebot: Produkte, Leistungen, Services
- Produkt-/Leistungsvorteile und -nutzen
- Portfolio
- Lebenszyklus
- Konkurrenzprodukte/-leistungen
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5. Markstudie/Marktanalyse/Marktstrategie
- Konkurrenz: direkte und indirekte Konkurrenten
- Marktentwicklungen/-tendenzen
- Marketingstrategie (Marketing Mix)
6. Finanzplan
- Finanzierung: Eigenkapital, Kapitalbedarf
- Investitionsvolumen
- Kosten und Erfolgsrechnung
- Cash Flow
- ROI etc.
b) Strategieplanung - Business Case
Ein Business Case ist ein Szenario zur betriebswirtschaftlichen Beurteilung einer Stra-
tegie oder einer Investition. Eine Strategie ist so zu sagen ein gesamtunternehmeri-
sches Projekt, das eine Investition darstellt. Diese muss daher einer Überprüfung ihrer
Umsetzbarkeit und Vorteilhaftigkeit Stand halten.
Um den Mitteleinsatz zur Realisierung einer Strategie oder strategischen Maßnahme
zu rechtfertigen, muss gegenüber dem Management aufgezeigt werden, welchen Ge-
genwert („Return“) von der Strategieumsetzung (dem Projekt) erwartet werden kann.
Hierzu müssen Annahmen hinsichtlich der voraussichtlichen Kosten und der mit seinen
Ergebnissen erwarteten Ertragsauswirkungen und Kosteneinsparungen getroffen wer-
den.
Im Rahmen der Business-Case-Erstellung werden alle Kostenfaktoren und alle Nut-
zenaspekte für eine spezifische Strategie erhoben, bewertet und dokumentiert. Die
notwendigen finanziellen Größen werden für den Umsetzungszeitraum erfasst und
einander gegenübergestellt – meist über einen Zeithorizont von 1 bis zu 10 Jahren. Um
konkrete Anhaltspunkte für die zur Realisierung notwendigen operativen Entscheidun-
gen zu erhalten wird das erhobene Zahlenmaterial anhand von aussagekräftigen
Kennzahlen ausgewertet.
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Bausteine eines Business Case
Bereiche einer strategischen Entscheidung
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Wenn durch einen Business Case deutlich wird, dass die Strategie nicht rentabel ist –
die Kosten also den Nutzen übersteigen, gibt es drei Möglichkeiten diese zu kategori-
sieren und damit umzugehen:
Aussichtsreich
Es besteht die Aussicht auf einen positiven „Return“: In diesem Fall sollte man die-
se Chance nutzen und die Strategie auf Basis der gewonnenen Erkenntnisse über-
arbeiten und den Business Case entsprechend anpassen.
Aussichtslos aufgrund bestimmter Gründe
Es besteht keine Aussicht auf einen positiven „Return“, aber es gibt bestimmte
Gründe, die für eine Realisierung die Strategie sprechen: In diesem Fall muss eva-
luiert werden, ob die anderen Gründe entsprechend schwerwiegend sind, dass sie
eine Realisierung der Strategie rechtfertigen. Beispielsweise könnte die Strategie
aus marktstrategischer Sicht vorteilhaft sein oder es könnte Voraussetzung (tech-
nologische Basis) für weitere Strategieansätze sein (in beiden Fällen hätte jedoch
im Vorfeld bereits entsprechende Abklärungen oder Entscheidungen getroffen wer-
den müssen).
Aussichtslos
Es besteht keine Aussicht auf einen positiven „Return“ und es liegen auch keine
anderen Gründe vor, die für die Realisierung der Strategie vor: In diesem Fall wird
die Strategie neu bewertet und in der Regel nicht realisiert.
Nutzen von Business Cases bei der Strategieplanung
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Nutzen von Business Cases für die Entscheidungsfindung
Nutzen von Business Cases für die Umsetzungsplanung (Projektplanung)
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Business Cases sind ein wichtiges Instrument zur Unterstützung der Entscheidungsfin-
dung und Investitionsplanung. Aus einem Business Case ergeben sich konkrete An-
haltspunkte für eine Investitionsplanung. Durch standardisierte Berechnungsverfahren
und Ergebniskennzahlen wird einerseits Vergleichbarkeit hergestellt und andererseits
eine objektive Auswahl und Priorisierung von konkurrierenden Strategien und Strate-
gieprojekten möglich. Gleichzeitig trägt ein Business Case zur Verbesserung der kon-
kreten Planung der Strategieumsetzung (Projektplanung) bei, da auf seiner Basis
Rückschlüsse gewonnen werden können, die für die Projektdefinition („Project Sco-
ping“) und die Projektkonzeption notwendig sind.
c) Strategieplanung - Projektplanung
Bei der unternehmensspezifischen Ausgestaltung eines Planungssystems muss festge-
legt werden, welche Teilplanungen durchgeführt werden und welche konkreten Inhalte
(z. B. Absatzzahlen) innerhalb dieser Teilplanungen in welcher Detaillierung (z. B. je
Produktvariante/Land) und mit welchem zeitlichen Bezug (z. B. für 3 Jahre) Gegenstand
von Planung und Kontrolle sind.
Zur Dokumentation des Planungssystems (und damit Kontrollsystems) dienen in vielen
Unternehmen so genannte Planungshandbücher. Diese Handbücher setzen sich aus
drei Komponenten zusammen, dem Planungsrahmen, den Planungsrichtlinien sowie
dem Zeitplan bzw. Projektplan:
Planungsrahmen
Durch den Planungsrahmen wird festgelegt, welche Teilplanungen und -kontrollen in ei-
nem Unternehmen durchgeführt werden und auf welche Inhalte sich diese Planungen und
Kontrollen beziehen. Darüber hinaus werden die Detailgrade und der zeitliche Bezug der
Planung und Kontrolle bestimmt.
Planungsrichtlinien
In den Planungsrichtlinien wird unter anderem festgelegt, wie Planung und Kontrolle
durchgeführt werden, welche Methoden und Modelle dabei zur Anwendung kommen, wel-
che Informationen einbezogen werden und welche Annahmen (beispielsweise über Mark-
tentwicklungen oder Wechselkursveränderungen) den Planungen zugrunde liegen.
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Planungskalender
Der Planungskalender bildet schließlich als koordinierendes Planungsinstrument den zeit-
lichen Ablauf der Planung und der Kontrollen in Form eines Ablaufplanes ab:
Beispiel: Vereinfachter Planungskalender
Strategische
Planung
48
KALENDERWOCHE
Ko
nze
rn
49 50 51 52 1 2 3 4 5 6 7
Be
reic
hA
bte
ilun
g
Absatz-
planung
Produktions-
planung
Ergebnis-
planung
Materiallanung
Personalplanung
Kostenplanung
Die konkrete Umsetzung der Unternehmensstrategie erfolgt schließlich in Form eines
Zeit- oder Projektplanes, wie diese aus dem Projektmanagement bekannt sind.
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d) Strategievernetzung – Strategiekarte (Strategy Map)
Die Strategy Map ist eine grafische Darstellung, die in Form eines Wirkungsdia-
gramms abbildet, wie strategische Entscheidungen und deren Umsetzung sowie die
Kompetenzen der Mitarbeiter in finanzielle Ergebnisse wie Umsatz und Gewinn um-
gewandelt werden. Die Strategiekarte bildet die Wirkungszusammenhänge ab, die ei-
ner Strategie zugrunde liegen.
Sie ist das Ergebnis der Strategieentwicklung und hilft den Mitarbeitern, die Strategie
und die strategischen Ziele des Unternehmens zu nachzuvollziehen, indem Zusam-
menhänge einfach und klar sichtbar werden. Sie ist hilfreich, um Einigkeit im Ma-
nagement herzustellen und den Mitarbeitern die Strategie zu erklären. So wird jedem
klar, welchen Beitrag er zur Strategieumsetzung leisten kann. Ihr Aufbau entspricht
zumeist dem einer Balanced Scorecard.
Deckunsbeitrag je
Kunde rhöhen
Umsatz
erhöhen
ROI
steigern
Kundenzufriedenheit
steigern
Empfehlungsquote
erhöhen
Neukundenakquise
steigern
Prozessabläufe
verbessern
Produktqualität
steigernLieferantenmanage-
ment verbessern
Technische
Infrastruktur aufbauen
Mitarbeiterkompetenz
verbessern
KVP-Workshops
ausbauen
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1.7 Strategiekommunikation
Strategien müssen zu ihrer Verwirklichung im Unternehmen und in den alltäglichen
Routinen verankert werden. Strategieverankerung umfasst alle Maßnahmen, mit de-
nen dazu beigetragen wird, dass die Mitglieder sowie Strukturen und Prozesse
des Unternehmens zur Realisierung der Strategischen Pläne beitragen.
Das kann die Umgestaltung des Leistungsprogramms oder die Schaffung neuer Auf-
gaben und Stellen oder Abteilungen bzw. Bereiche, die Einführung von Informations-
veranstaltungen und eines Personalentwicklungspogramms und/oder von Schulungs-
maßnahmen oder die Entwicklung eines Strategieleitbildes bzw. Strategiemarketings
sein. Große Bedeutung bei der Verankerung der Strategien kommt den Führungskräf-
ten zu als den handlungsleitenden, die Strategie kommunizierenden, Personen im Un-
ternehmen.
Die Rolle der Führungskräfte bei der Strategiekommunikation
In der Strategischen Unternehmensführung gibt es für die Führungskräfte eines Unter-
nehmens wichtige Vermittlungsaufgaben zwischen der Unternehmensleitung und den
untergeordneten Unternehmensbereichen, für die sie zuständig sind. Führungskräfte
sollen die strategischen Ziele verstehen, annehmen, d. h. akzeptieren, und kommuni-
kativ weitergeben, denn die Führungskräfte sind für die Realisierung der Strategien in
ihrem Tätigkeitsbereich verantwortlich und haben dort Vorbildcharakter.
Dabei lassen sich 3 Phasen der Strategischen Führung mit spezifischen Führungsauf-
gaben unterscheiden.
1. Phase der strategischen Analyse und Strategieentwicklung
In allen Organisationen sind die Strategische Analyse und die Strategieentwick-
lung eine Kernaufgabe der obersten Führungsebene. Je nach Unternehmen
können unterschiedliche Personenkreise in unterschiedlicher Funktion und unter-
schiedlichem Umfang beteiligt sein: als Informationslieferanten, als Berater oder als
Mitentscheider etc.
In der Phase der strategischen Analyse und Strategieentwicklung besteht die
wesentliche Aufgabe der Führungskräfte darin, Informationen über die aktuelle Si-
tuation sowie die wettbewerbsrelevanten Stärken und Schwächen der Organisa-
tion zu sammeln und an die Unternehmensleitung weiterzugeben.
Unternehmensführung
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Die folgende Beschreibung der Führungsrollen geht von einem mittleren Beteili-
gungsgrad der Führungskräfte aus.
Die Führungskräfte nehmen die Rolle von Informationsknoten im Kommunika-
tionsnetzwerk ein. Gegenüber ihren Mitarbeitern setzt diese Rolle nicht nur eine
enge Beziehung voraus, sondern auch die Fähigkeit, sie dazu zu motivieren,
wichtige Informationen und Erkenntnisse weiterzugeben.
2. Phase der Strategiekommunikation
In der Phase der Strategiekommunikation verändert sich die Führungsrolle
grundlegend. Grundlage sind die strategischen Entscheidungen, welche zentral
getroffen wurden und für alle Mitarbeiter von weitreichender Bedeutung sind,
ohne dass sie daran aktiv beteiligt worden sind. Aufgabe der Führungskräfte ist
es, ihre Mitarbeiter von den strategischen Entscheidungen zu überzeugen und
ihnen deutlich zu machen, welche Rolle sie selbst in der Zielerreichung spielen.
Anforderungen an Strategieinformationen
Quelle: 4managers – Strategiekommunikation 2014
Dabei übernimmt die Führungskraft eine Vorbildfunktion ein. Sie verkörpert
mit ihrem eigenen Verhalten die strategischen Ziele und konzentriert sich da-
rauf, dass ihre Mitarbeiter sich ebenso mit ihren Teilzielen identifizieren. Die-
ser Führungsansatz möchte mögliche Widerstände der Mitarbeiter gegen-
über den vorgegebenen Zielen durch die persönliche Überzeugungsfähigkeit
der Führungskräfte überwinden.
Unternehmensführung
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Die Führungskraft als „Schleusenwärter“
Quelle: 4managers – Strategiekommunikation 2014
3. Phase der Strategierealisierung
Anschließend haben die Führungskräfte in der Phase der Strategierealisierung in ei-
nem kooperativen Prozess mit den Mitarbeitern die notwendigen Veränderungen in
ihrem Arbeitsbereich umzusetzen. Ein kooperativer, beteiligender Führungsstil un-
terstützt in dieser Phase die Identifikation der Mitarbeiter mit ihren Aufgaben am besten,
da diese ihren persönlichen Beitrag möglichst eigenständig gestalten und einbringen
sollen. Die Führungskraft hat hierbei eine aktive Rolle in Fragen des Umsetzungscon-
trollings und der Umsetzungsbegleitung und Motivation.
In kleineren Unternehmen hat das Führungsprinzip der Mitarbeiterbeteiligung einen
hohen Stellenwert. Dementsprechend hoch ist hier teilweise auch der Partizipations-
grad an der strategischen Unternehmensführung. Mit der Größe des Unternehmens
nimmt jedoch die Wahrscheinlichkeit zu, dass die strategische Unternehmensführung
zur Spezialaufgabe an der Organisationsspitze wird. Das erhöht die Bedeutung der
nächsten Führungsebenen für die Verankerung, Kommunikation und damit Umsetzung
der Strategievorgaben.
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1.8 Strategieumsetzung
Eine theoretisch verfasste Strategie alleine bewirkt noch nicht allzu viel. Zur Umset-
zung der Strategie ist es wichtig, zunächst einmal alle möglichen Hemmnisse mit ge-
eigneten Maßnahmen zu beseitigen. Hierzu sind die betroffenen Mitarbeiter gezielt und
stufengerecht über die Veränderungen und die spezifischen Auswirkungen zu informie-
ren.
Bei der Strategieumsetzung gilt es, die gewählte Strategie wirksam und innerhalb einer
sinnvollen Frist umzusetzen. Anschließend müssen konkrete Schritte zur Realisierung
eingeleitet werden.
Um die Kernfragen: Wer macht was? bis wann? und mit welchen Mitteln? muss
abgeklärt werden, was konkret getan bzw. verändert werden muss. Hierzu ist ein
SOLL-IST-Vergleich durchzuführen. Punkt für Punkt wird die Strategie konkret "herun-
ter gebrochen" und es wird geprüft, ob die formulierten Ziele in der Strategie und die
gegenwärtige Realität übereinstimmen. Falls nicht, werden Maßnahmen festgelegt
oder Projekte aufgesetzt, um die Ziele zu erreichen.
Erste konkrete Maßnahmen hierbei sind:
Erstellung oder Anpassung des Budgets,
Überarbeitung des bisherigen Anreizsystems,
Ausbau des bestehenden Informationssystems,
Einführung eines Management-Informations-Systems (MIS),
Anpassung der Organisation (Ablauf- und/oder Aufbaustruktur).
Anschließend folgt die Gewichtung der Maßnahmen nach Dringlichkeit und Wichtigkeit.
Dabei werden Prioritäten bestimmt und ein verbindlicher Umsetzungsplan mit zu errei-
chenden, messbaren Zielen, Verantwortlichkeiten und Terminen festgelegt. Das Erar-
beiten und Umsetzen der Maßnahmen allein genügt nicht. Genauso wichtig ist es, auf
der mensch- und unternehmensbezogenen Verhaltensebene Änderungen einzuleiten.
Dazu braucht es das Engagement der Geschäftsleitung. Aus diesem Grund ist es be-
sonders wichtig, Führungsteams und wichtige Mitarbeiter von Anfang an in die Ent-
wicklung der Strategie einzubeziehen und alle Mitarbeiter ausführlich über die neue
Strategie zu informieren.
Eine Strategie, die nur der Geschäftsleitung bekannt ist,
ist von vornherein zum Scheitern verurteilt.
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Bevor im Unternehmen neu entwickelte Strategien umgesetzt werden, ist es sinnvoll,
sich über mögliche Hemmnisse bei der Umsetzung Gedanken zu machen und diese
möglichst zu beseitigen:
Physische Hemmnisse
Produktionsstandorte, bestehende Anlagen und Einrichtungen, die vorhandene Or-
ganisation, eingeschränkte finanzielle Mittel, Ein-, Austrittsbarrieren, fehlendes
Know how etc.
Verhaltenshemmnisse
Fähigkeitsmängel der Mitarbeiter, antiquierte Wertvorstellungen oder Denkstruktu-
ren, festgefahrene Verhaltensweisen, Widerstand etc.
1.9 Strategiecontrolling
Strategisches Controlling umfasst alle Funktionen zur Planung, laufenden Bewertung
und Steuerung der Umsetzung von Strategien. Im Rahmen der Strategischen Unter-
nehmensführung hilft das Controlling bei der Korrektur, der Vorwegnahme (Antizipa-
tion) und der Lenkung und Anpassung der Strategieumsetzung.
a) Funktionen des Strategischen Controllings
Strategisches
Controlling
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Die Planungsfunktion des Controllings besteht in der Unterstützung des Strategi-
schen Unternehmungsführungsprozesses auf der Basis von Zahlen und Daten. Das
Controlling hilft die unterschiedlichen Analysen im Strategischen Analyseprozess
durchzuführen, begleitet den Strategieformulierungs- und -planungsprozess.
Hierzu arbeitet es die entsprechenden Zahlen und Daten auf, und liefert detaillierte
Berechnungen und Auswertungen zu Finanzen, Rentabilitäten, Wirtschaftlichkeiten,
Marktanteilen, der Konkurrenz in Form von Ist- und Sollzahlen sowie Prognosen und
Trends.
Die Kontrollfunktion des Controllings besteht darin, dass es Informationen über Ab-
weichungen vom strategischen Plan ermittelt, die Impulse für Korrekturmaßnahmen
sind. Dazu werden im Vorfeld Toleranzgrenzen festgelegt, bei deren Überschreiten die
entsprechenden Korrekturmaßnahmen eingeleitet werden. Das Controlling bereitet in
der Umsetzungsphase der Strategien die jeweiligen Informationen entsprechend ent-
scheidungsorientiert auf.
Die Vorwegnahmefunktion (Antizipationsfunktion) des Controllings bezieht sich auf
die Orientierung der strategischen Kontrolle an der Zukunft. Strategische Kontrollsys-
teme müssen nicht nur vergangenheitsorientiert sein, sondern auch vorwegnehmend
potenzielle Planzielverfehlungen erkennen lassen.
Da Plankontrollen nicht erst bei Vollendung des gesamten Plans durchgeführt werden
(Endkontrolle), sondern bereits Teilrealisierungen überwacht werden (Fortschrittskon-
trolle), ist es besonders wichtig, zukünftige Anpassungserfordernisse zu erkennen.
Möchte beispielsweise ein Unternehmen zur Erhöhung der Attraktivität sein Qualitäts-
image verbessern, kann die Korrekturfunktion des Controllings durch regelmäßige
Qualitätskontrollen auf der Basis von Kennzahlen realisiert werden. Damit wird die un-
mittelbare Wirkung von Änderungsmaßnahmen erfasst und gemessen. Dies wäre auch
dann der Fall, wenn derartige Kennzahlen auf einen Trend schließen ließen, der neue
Maßnahmen zur Folge hätte.
Die Steuerungsfunktion des Controllings ist dann gegeben, wenn im Controlling
Auswertungen in Handlungsstrategien umformuliert und anschließend an die entspre-
chenden Entscheidungsstellen im Unternehmen kommuniziert werden. Hier hat das
Controlling eine Informations- und Servicefunktion gegenüber den fachlichen Entschei-
dern.
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1.9.1 Übergang vom operativen zum strategischen Controlling
Versteht man unter Controlling die Bereitstellung von Methoden und Informationen für die im
Unternehmen ablaufenden Planungs-, Kontroll- und Koordinationsprozesse, so muss, wie
auch in der Planung selber, zwischen operativem Controlling und strategischem Controlling
unterschieden werden.
Strategisches Controlling betrachtet die langfristige Planung und Kontrolle der gesam-
tunternehmensorientierten Erfolgspotenziale eines Unternehmens. Es beschäftigt sich mit
dem Unternehmen selber (Visionen und Strategien) und dem Umfeldsystem des Unterneh-
mens, während sich das operatives Controlling auf die bereichsorienterte, kurz- und mit-
telfristige Planung und Kontrolle und die Wirtschaftlichkeitsprozesse konzentriert.
Strategisches und Operatives Controlling
Mit Hilfe der Kosten- und Erfolgskontrolle wird überprüft, ob die festgelegten Bereichs-
oder Teilziele erreicht wurden oder ob zusätzliche Maßnahmen ergriffen werden müssen,
um die ungeplanten Abweichungen zu korrigieren. Wird eine Abweichung festgestellt,
können entsprechende Anpassungen der Ausgangsannahmen eingeleitet werden.
Frühwarnsystem Controlling
der Unterneh-mensstrategien
in Bezug auf die Unternehmens-
strategien
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Im Rahmen der Strategieumsetzung wird eine Abweichungsanalyse von Zwischenzielen
durchgeführt, in der die entstehenden bei der Strategieimplementierung Störungen fixiert
und die Gültigkeit der ausgewählten Strategie in Frage gestellt werden.
Hinzu kommen die Wirtschaftlichkeitsanalysen und -kontrollen, bei denen z. B. die Er-
folgs- und Kostenwerte eines Vorhaben oder der Nutzen bzw. die Rentabilitätsalternativen
gegenübergestellt werden, um zu konkreten Umsetzungsentscheidungen zu gelangen.
Strategiecontrolling
Das Controlling hat im Strategischen Prozess eine wesentliche Steuerungsfunk-
tion. Die Geschäftsleitung muss in Rahmen der Strategischen Umsetzung jederzeit
in der Lage sein, neue Chancen auszunutzen bzw. drohende Gefahren abzuwen-
den. Dies ist aber nur möglich, wenn ein ständiger Informationsfluss dem Manage-
ment Aufschluss über potenzielle neue Chancen bzw. Gefahren gewährt. Deshalb
sollten ausgewählte Führungskräfte laufend auf Chancen ausgerichtete spezielle
Informationsbereiche überwachen.
Mit der periodischen Überprüfung der Strategie wird die Strategieumsetzung über-
wacht. Damit wird sichergestellt, dass Abweichungen frühzeitig erkannt und eventu-
ell geregelt werden können. Zudem wird regelmäßig überprüft, ob Änderungen in
den Rahmenbedingungen eingetreten sind und welche eine Anpassung der Strate-
gie notwendig machen.
Das nachfolgende Modell der Strategischen Kontrolle veranschaulicht das Vorge-
hen bei der periodischen Strategieüberprüfung. In einer Abweichungsanalyse
werden Ursachenbereiche identifiziert, die ihrerseits – je nach Ursache - unter-
schiedliche Maßnahmen auslösen.
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Prozess des Strategiecontrollings
- Interne Entwicklungen
- Externe Entwicklungen
- Umfeld
- Branche, Absatzmarkt
- Konkurrenz
- Erfolgsfaktoren
- Ergebnisrechnung
- Zielerreichung(sgrad)
- Maßnahmenfortschritt
- Sofortmaßnahmen
- Langfristigen Maßnahmen
1. Änderungen der Prämissen/Annahmen 4. Falscher/ungenügender Ressourceneinsatz
2. Suboptimale oder falsche Strategie 5. Mangelhafte Effizienz/Ausführung/Motivation
3. Falsche Zielsetzungen 6. Unerwartete Ereignisse
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1.9.2 Indikatoren (Kennzahlen)
Das Strategische Controlling hat die zentrale Aufgabe für die Versorgung der Un-
ternehmensführung und der operativen Bereiche mit Zahlen und Informatio-
nen für die Entscheidungsvorbereitung zu liefern.
Hierzu verwendet das Controlling so genannte Indikatoren. Das sind Kenngrößen bzw.
Kennzahlen, die den jeweiligen Zielerreichungsgrad anzeigen und signalisieren, ob dieser
eingehalten, über- bzw. unterschritten wurde. Sie sollten stets messbar und mit einem
entsprechenden Zeithorizont definiert sein.
Grundsätzlich unterscheidet man 5 Arten von Indikatoren: Beschreibungsindikatoren
(Mengen, Preis- oder Kostenindikatoren), Zeitvorlauf oder Zeitnachlaufindikatoren
(Früh- oder Spätindikatoren), Bereichsindikatoren (Volks- oder betriebswirtschaftliche
Indikatoren), Absolute Indikatoren (Maß- oder Ist-Standszahlen), Wachstumsindikato-
ren (Marktwachstum, Inflationsrate).
Beispiele für Indikatoren im Strategischen Controlling
Rentabilitätsindikatoren
Forschungs- und
Entwicklungsindikatoren
Eigenkapitalrendite
Gesamtkapitalrendite
Umsatzrendite
Return on Investment (ROI)
Betriebskapitalrendite
Anlagekapitalrentabilität
Dividendenrentabilität
Leveragefaktor
Innovationsrate
Entwicklungskostenanteil
Liquiditätsindikatoren
Eigenkapitalrendite
Liquiditätsgrad I - III
Cash flow
Working Capital
Tilgungsquote
Zinsdeckung
Produktivitätsindikatoren
Arbeitsproduktivität
Maschinenproduktivität
Materialproduktivität
Wirtschaftlichkeits-
indikatoren
Gesamt-Deckungsbeitrag
Stück-Deckungsbeitrag
Relativer Deckungsbeitrag
Deckungsbeitragssatz
Finanzierungsindikatoren
Investitionsquote
Außenfinanzierungsgrad
Innenfinanzierungsgrad
Kapitalstrukturindikatoren
Eigenkapitalquote
Fremdkapitalquote
Verschuldungskoeffizient
Anspannungskoeffizient
Vermögenstruktur-
indikatoren
Anlageintensität
Vorratsintensität
Vermögenstruktur-
indikatoren
Anlageintensität
Vorratsintensität
Absatzindikatoren
Unsatzstruktur
Umsatzindex
Exportquote
Kundenstruktur
Kundenindex
Relativer Marktanteil
Beschaffungsindikatoren
Optimale Bestellmenge
Bestellstruktur
Beschaffungskosten
Preisindex
Lagerwirtschaftsindikatoren
Durchschn. Lagerbestand
Lagerumschlag
Durchschn. Lagerdauer
Kapitalbindung
Lagerauslastungquote
Personalindikatoren
Alterstruktur
Fluktuationsquote
Krankenstand
Personalaufwand
Förderungsquote
Altersstruktur
Provisionsquote
Bewerbungsattrakivität
Produktionsindikatoren
Kapazitätsauslastung
Wertschöpfung
Prozessoptimierung
Ausschussquote
Automatisierungsgrad
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2. Entwicklung und Umsetzung von Zielsystemen im Unternehmen
2.1 Bestandteile von Führungsentscheidungen
Führungsentscheidungen sind einer der wichtigsten Faktoren der Führungsarbeit. Wer
eine Entscheidung treffen muss, benötigt Handlungsalternativen. Hierfür sind in der Un-
ternehmensführung Instrumente und Methoden erforderlich, die einerseits diese Hand-
lungsalternativen erarbeiten bzw. aufzeigen und andererseits die Konsequenzen aus
den Handlungsalternativen benennen und gegeneinander abwiegen.
Methoden der Entscheidungsvorbereitung
1. ABC-Analyse 2. (Nutz)Wertanalyse
3. Portfolioanalyse etc.
Methoden der Entscheidungsbewertung
1. Entscheidungmatrix/Entscheidungsbaum 2. Risikoanalyse
Zur Vorbereitung von Entscheidungen können die ABC-Analyse, die (Nutz)Wertanalyse
und die Portfolioanalyse herangezogen werden, zur Bewertung der Entscheidungen die-
nen die Entscheidungsmatrix oder der Entscheidungsbaum bzw. die Risikoanalyse.
Mit der ABC-Analyse werden Prioritäten zwischen verschiedenen Zielen oder Hand-
lungsvarianten gesetzt. Die Nutzwertanalyse untersucht das Kosten-Nutzen-
Verhältnis z. B. eines Produktes für den Kunden. Mit der Portfolioanalyse wird die Po-
sitionierung einzelner Erzeugnisse im Markt anhand des möglichen Wachstumspoten-
zials und des relativen Marktanteils beurteilt. Die Entscheidungsmatrix liefert Daten zu
den unterschiedlichen Wirkungen der handlungsalternativen und die Risikoanalyse
bewertet mögliche Unsicherheiten im Unternehmen und im Unternehmensumfeld.
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2.2 Das Entscheidungsmodell von Vroom/Yetton
Strategieentscheidungen führen zu Zielen und Ziele führen zu Handlungsentscheidun-
gen. Dabei können Entscheidungen im Zielbildungsprozess von der Geschäftsleitung
oder den Führungskräften alleine (autonom) oder in Zusammenarbeit mit den Mit-
arbeitern (kooperativ) getroffen werden.
Da Ziele nicht selten auf der Basis komplexer Geschehnisse und Datenlagen erfolgen,
können bei einer autonomen Entscheidungssituation Wissens- und Informationsdefizite
vorhanden sein, die eine Zusammenarbeit mit den (Fach)Mitarbeitern geradezu erfor-
derlich machen. Dies motiviert die entsprechenden Mitarbeiter, indem Sie die Verant-
wortung mittragen dürfen, Ihre Meinung und Erfahrung gefragt ist und sie sich mehr
oder weniger die Ziele selber gestalten.
"Jede Unternehmung braucht einfache, klare
und sie zusammenhaltende Ziele. Diese müssen
leicht verständlich und herausfordernd genug
sein, um eine gemeinsame Vision zu begründen.
Wenn wir heute so oft über Unternehmenskultur
sprechen, dann meinen wir damit in Wirklichkeit,
das die ganze Unternehmung durchziehende
Commitment, das Eingeschworensein auf ge-
meinsame Ziele und Werte. Diese Ziele und
Werte müssen von den Unternehmensführern
ausgedacht, verkündet und vorgelebt werden."
Peter Drucker (Amerikanischer Ökonom) in Harvard Business Review, 66, 1988, S. 76
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Victor Vroom und Phillip Yetton unterscheiden in Ihrem Entscheidungsmodell 5 grund-
sätzliche Entscheidungsstile:
Typische Entscheidungsstile nach Vroom/Yetton
Mitarbeiter sollten aus motivationalen Gründen und nicht zuletzt zum Zwecke der Identifi-
kation mit den Unternehmenszielen möglichst weitgehend in den Entscheidungs- und da-
mit Zielbildungsprozess mit einbezogen werden. Dazu sind die Entscheidungsstrategien
drei bis fünf im obigen Modell am besten geeignet.
4.
Konsultative
Entscheidungen
nach Beratung
mit Mitarbeitern
in der Gruppe
3.
Konsultative
Entscheidungen
nach individueller
Beratung durch
die Mitarbeiter
2.
Autokratische
Entscheidungen
mit Einholung von
Informationen bei den
Mitarbeitern
1.
Autokratische
Entscheidungen
5.
Demokratische
Entscheidungen
nach Beratung mit
den Mitarbeitern in
der Gruppe
Entscheidung wird auf der
Basis der verfügbaren
Informationen von der
Führung(skraft) alleine
getroffen.
Entscheidung wird auf der
Basis der gelieferten
Informationen von der
Führung(skraft) alleine
getroffen.
Entscheidung wird auf der
Basis von Informations-
gesprächen mit einzelnen
Mitarbeitern von der
Führung(skraft) getroffen.
Entscheidung wird auf der
Basis von Gruppengesprä-
chen mit einzelnen
Mitarbeitern von der
Führung(skraft) getroffen.
Entscheidung wird auf der
Basis von Gruppengesprä-
chen gemeinsam in der
Gruppe erarbeitet und
getroffen.
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2.3 Zielekatalog
Entscheidungen und geplante Maßnahmen müssen in Ziele umgewandelt werden. Der
Zielekatalog ist dabei eine Liste der Ziele, die sich aus dem Zielerarbeitungsprozess er-
geben. Er dient als Vorgabe für die spätere Messung der jeweiligen Zielerreichung.
Im Rahmen der Erstellung eines Zielekataloges spielen die Zielarten eine wesentliche
Rolle, die zu einem Gesamt-Zielsystem zusammengefasst und aufeinander abgestimmt
werden müssen.
Zielekatalog
Bezeichnung Zielpunkte Ziele
__________________
Leistungsziele
Marktanteil
Innovation
Attraktive Produkte
Qualität
Erhöhung des Marktanteils
Entwicklung neuer Produkte
Optimierung des Produktdesigns
Erhöhung Produktqualität
Erfolgsziele Umsatz
RoI
Cash Flow
Rentabilität
Erhöhung des Umsatzes
Optimierung des Kapitalumschlags
Rationalisierung in der Fertigung
Erhöhung der EK-Rendite
Finanzziele Zahlungsfähigkeit
Selbstfinanzierung
Rücklagenbildung
Shareholder Value
Hoher Liquiditätsgrad
Rückfluss von Kapitalausschüttungen
Rücklagenaufstockung
Erhöhung des Shareholder Value
__________________
Entlohnung
Arbeitsbedingungen
Arbeitsplatzsicherung
Mitspracherecht
Gewinnbeteiligung
Karrierechancen
Einführung „Arbeitsplatzbew.system“
Einführung „Heimarbeitsplätze“
Schaffung/Erhaltung v. Arbeitsplätzen
Kooperativer Führungsstil
Ausschüttung von Gewinnanteile
Optimierung der Mitarbeiterentwicklung
__________________
Umweltgesetze
Umweltfreundliche
Produkte
Müll/Abfall
Energie
Einsatz von Filteranlagen,
Katalysatoren, Staubabsaugung
Verwendung von Recyclingstoffen
Einführung (UM-System)
Erhöhung der Energieeinsparungen
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Darüber hinaus gibt es für Ziele eine Fülle an Zielarten und Zieldefinitionen, die bei
der Bildung und Umsetzung eines Zielkataloges zu beachten sind:
a) Formal- und Sachziele
Formalziele (Kennzahlenziele) sind die übergeordneten Ziele eines Unternehmens,
d. h. Ertrags-, Kosten-, Liquiditäts-, Kapital- Produktivitäts- oder Leistungsziele. Die
meisten privatwirtschaftlichen Unternehmen sind formalzieldominant, d.h. sie verfol-
gen zunächst Gewinn- oder Umsatzziele und leiten hieraus anschließend die hierzu
erforderlichen Sachziele ab.
Sachziele (Leistungs-/Prozessziele) sind die untergeordneten Ziele, die mit der Sa-
che, dem Gegenstand des Unternehmens zu tun haben. Sie definieren die inhaltlichen
Prozessziele eine Unternehmens, wie etwa "Herstellung von Werkzeugmaschinen",
"Erstellung von Architekturplänen", "Akquirierung von Aufträgen" etc. Sachzieldomi-
nante Unternehmen sind z.B. öffentliche Betriebe, bei denen nicht ein Formalziel (z.B.
Gewinn , Umsatz ), sondern die Leistungserstellung (z.B. Personentransport bei der
„Bahn AG“ oder die Rundfunkversorgung beim öffentlich-rechtlichen Fernsehen im
Vordergrund stehen.
b) Statische und dynamische Ziele
_______________________ Anschaffung eines Gerätes zum 01.10.
Gewinn von 100 000,- EURO bis zum 31.12. ...
_______________________ Kontinuierliche Verbesserung der Prozesse
Stetige Erhöhung der Kundenzufriedenheit
c) Monetäre und nicht-monetäre Ziele
Betriebliche Ziele lassen sich in monetäre Ziele (= in Geldeinheiten messbare) und
in nicht-monetäre Ziele (= nicht in Geldeinheiten messbare) einteilen:
Ziel
Rentabilitätserhöhung x
Umweltschutzoptimierung x
Liefergenauigkeitserhöhung x
Durchlaufzeitverminderung x
Personalkostensenkung x
Hallenflächeoptimierung x
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2.4 Zielbildungsprozess
Ziele sind nicht einfach so da. Sie müssen grundsätzlich definiert und in regelmäßigen
Abständen neu und nachhaltig angepasst, neudefiniert bzw. überarbeitet werden. Einer
strategischen Zieldefinition geht ein intensiver strategischer Prozess voraus:
2.4.1 Der strategische Zielbildungsprozess
1. Unternehmenszweck– Wozu gibt es uns?
Hier beschreibt ein Unternehmen seinen Daseinszweck.
2. Identität und Kultur - Was macht uns aus? Wie handeln wir?
Identität und Kultur definieren die Wahrnehmung des Unternehmens nach innen
und außen. Sie bestimmen die Produkte und das Handeln eines Unternehmens.
3. Leitbild/Vision– Wer sind wir? Wo wollen wir hin?
Ein Unternehmensleitbild ist die Erklärung der allgemeinen Grundsätze eines
Stakeholder
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Unternehmens sowohl nach innen (Mitarbeiter) als auch nach außen (Kunden,
Öffentlichkeit).
4. Strategie - Was wollen wir? Wo streben wir hin?
Bei der Strategiefestlegung werden die Vorgaben zu Erreichung des Leitbildes
bzw. der Unternehmensvision unter Beachtung der Kundenanforderungen und
der Wettbewerbssituation im Ganzen und langfristig als anzustrebende Hand-
lungspläne und Maßnahmen definiert.
5. Ziele - Was müssen/wollen wir konkret erreichen?
Die Ziele wiederum leiten sich aus den Leitlinien ab. Sie sollten konkret und er-
reichbar sein und möglichst gemeinsam vereinbart werden.
2.4.2 Der operative Zielbildungsprozesses
Ziele ergeben sich aus der Unternehmensstrategie und müssen regelmäßig neu und
nachhaltig definiert bzw. überarbeitet werden. Einer unternehmerischen Zieldefinition geht
ein intensiver Zielbildungsprozess voraus, der seine Ausgangspunkte in der Vision, der
Unternehmens- und Umfeldanalyse und der Strategieentwicklung hat:
Zielvorgabe bzw.
Zielverein-
barung
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1. Zielerarbeitung
Festlegung der Strategischen Unternehmensziele auf der Basis der Analysen,
der Vision und des Leitbildes bzw. der Corporate Identity – zumeist auf der Basis
von Führungsworkshops und dem Einsatz von Moderations- und Kreativitäts-
techniken.
2. Zielabstimmung
Bestimmung der Beziehungen zwischen den einzelnen Zielvorstellungen, um
Wechselwirkungen und Synergien zu erkennen.
3. Zielentscheidung
Aufgrund der Tatsache, dass nicht alle Ziele gleichzeitig realisiert werden kön-
nen und finanzielle und ressourcenbezogene Engpässe existieren, werden die
Ziele priorisiert und in eine Umsetzungsreihenfolge bzw. -rangfolge gebracht.
4. Zielformulierung
Definition der konkreten Bereichsziele durch Herunterbrechen der strategischen
Ziele auf die operativen Unternehmensbereiche.
5. Zielumsetzungsdefinition
Festlegung eines Erfüllungszeitplanes (s.o. Planungshandbuch bzw. Planungs-
kalender) für die Zielerreichung. Hinzu kommt, dass festzulegen ist, wer für die
Überwachung des Zielfortschritts verantwortlich ist und wie die Kommunikation
zur Geschäftsleitung gesteuert wird.
6. Zielerreichungskontrolle
Überwachung der Zielerreichung und Zielwirksamkeit der durchgeführten Maß-
nahmen. Dazu werden zunächst Soll-Vorgaben definiert, deren Erreichung über
die Messung der Ist-Zahlen überwacht wird.
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2.4.3 Anforderungen an die Ziele
Ziele sollten bei ihrer Formulierung gewissen Anforderungen genügen, damit sie auch
umgesetzt und die Umsetzung überprüft werden kann.
S.M.A.R.T.-Regel zur Zieldefinition
Specific _____________ So formuliert, dass es den erwünschten Zustand be-
schreibt, konkret und leicht verständlich ist.
Measurable _____________ So formuliert, dass die Zielerreichung anhand quantita-
tiver oder qualitativer Kriterien gemessen werden kann.
Attainable _____________ So formuliert, dass es positiv und attraktiv ist und von
_____________ der umsetzenden Stelle auch bewirkt werden kann.
Realistic _____________ So formuliert, dass es umsetzbar und erreichbar ist
Time phased _____________ So formuliert, dass es terminiert bzw. in Zeitphasen
_____________ aufgeteilt ist.
Eine Zielerarbeitung sollte den Anforderungen einer konkreten Zieldefinition
bis hin zu einem exakten Zielwert genügen:
Schritt Beispiel 1 Beispiel 2
Kundenzufriedenheit erhöhen Verbesserung der Personalentwicklung
Termintreue bei Auslieferun-
gen erhöhen Fortbildungsquote erhöhen
Terminüberschreitungsquote Fortbildungsquote pro Organisationein-
heit
Reduzierung der Terminüber-
schreitquote bis 31.12. .. um
50%
Erhöhung der Fortbildungsquote pro
Organisationseinheit um 20%
bis 31.12. ..
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2.4.4 Wechselwirkungen von Zielen
a) Komplementäre, konkurrierende und indifferente Ziele
Komplementäre Ziele = ergänzen sich
= Erreichung des Zieles A führt zur Erreichung des Zieles B Bsp.: weniger Gewinn weniger Steuerzahlungen bessere Maschinen weniger Ausschuss
Konkurrierende Ziele = behindern sich, stehen in einem Konflikt zueinander
= Erhöhung des Zieles A führt zur Verminderung des Zieles B Bsp.: höhere Qualität Senkung der Kosten Zufriedene Mitarbeiter Gehaltskürzungen
Indifferente Ziele = neutral, stehen in keiner Beziehung zueinander
= Erhöhung des Zieles A hat keinen Einfluss auf Ziel B Bsp.: Erstellung eines Prospekts Zufriedenheit der Mitarbeiter Investition in ein Gebäude Einführung von MAGs
komplementär konkurrierend indifferent Zielerreichungsgrad Zielerreichungsgrad Zielerreichungsgrad Ziel 1 Ziel 1 Ziel 1
100 % 100 % 100 % 100 % 100 % 100 % Zielerreichungs- Zielerreichungs- Zielerreichungs-
grad Ziel 2 grad Ziel 2 grad Ziel 2
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2.5 Zielsysteme
2.5.1 Entwicklung
Das Zielsystem eines Unternehmens stellt eine Ordnung formulierter Ziele dar, die ein
Unternehmen bei seinen wirtschaftlichen Aktivitäten anstrebt. Es besteht aus mehre-
ren Zielen, die in einer logischen Form miteinander Verknüpft sind und aufeinander
aufbauen.
Typische Zielgrößen sind dabei das Gewinnstreben, das Umsatzstreben, das Wirt-
schaftlichkeitsstreben, die Sicherung des Unternehmungspotentials und der
Liquidität, das Unabhängigkeits- und Vereinigungsstreben, das Prestigestreben,
das Machtstreben, ethische und soziale Bestrebungen sowie sonstige Zielvorstel-
lungen wie etwa der finanz- und leistungswirtschaftliche Erfolg.
Ein konsistentes, d. h. schlüssiges und ideales Zielsystem, ist jedoch aufgrund der
enormen Komplexität eines solchen Systems und der vielfältigen miteinander im
Konflikt stehenden Ziele im Zielbildungsprozess in der Praxis nur schwer zu realisie-
ren.
Zielsystem eines Unternehmens (vereinfacht)
Steigerung
des Gewinns
Sicherung des
Sharholder
Value
Erhalt der
Liquidität
Oberziele
Zwischenziele
Unterziele
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2.5.2 Das DuPont-Schema
Das wohl bekannteste Beispiel für ein Kennzahlensystem ist das bereits 1919 entwickel-
te DuPont-Schema. Es wurde ursprünglich zur Beurteilung der wirtschaftlichen Situation
eines Unternehmens durch externe Interessengruppen, wie Banken, Anteilseigner, Liefe-
ranten oder Kunden, anhand der Rentabilitätsgröße entwickelt. Es basiert auf der Ver-
knüpfung der Umsatzrentabilität mit dem so genannten Kapitalumschlag.
Das DuPont-Schema ist ein bereits 1919 entwickeltes und vielfach verbessertes Kenn-
zahlensystem. Es betrachtet die finanzielle Erfolgs- und Liquiditätsgrößen im Rahmen
einer rückblickenden Ergebnisanalyse.
Ausgehend vom Ziel Gewinnmaximierung bildet der Return on Investment die Basis- oder
Leitkennzahl. Durch schrittweise Analyse können die finanziellen Haupteinflussfaktoren
des Unternehmenserfolgs analysiert, durch die Gegenüberstellung mit unternehmensin-
ternen und unternehmensübergreifenden Soll- und Vergleichswerten Schwachstellen er-
kannt und entsprechende Gegenmaßnahmen eingeleitet werden.
Gewinn in %
des invest.
Kapitals
Gewinn
in % des
Umsatzes
Umsatz
Umsatz
Kapital-
umschlag
Gewinn
Investiertes
Kapital
Fixe kosten
Deckungs-
beitrag
Variable
Umsatz-
kosten
Netto-
umsatz
Erlös-
schmäle-
rungen
Brutto-
umsatz
Produktions-
programmAbsatzwege
Fertigungs-
material
Fertigungs-
löhne
Sonst. var.
Fertigungs-
gemeinkosten
Fertigungs-
gemein-
kosten
Verwaltungs-
gemeinkosten
Vertriebs-
gemeinkosten
Umlauf-
vermögen
Anlage-
vermögen
Zahlungs-
mittel
Forderungen
Bestände
:
:
x
-
= + +
+ +=
-
=
-
-
+
+
+
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Ein Vorteil des DuPont-Systems liegt in seinem übersichtlichen und einfachen Auf-
bau, der unternehmensindividuelle Erweiterungen erlaubt. Die Informationen werden
überwiegend aus dem internen betrieblichen Rechnungswesen bezogen. Dies hat
den Vorteil, dass die Größen mit denen anderer Unternehmen vergleichbar sind.
Ein wesentlicher Nachteil liegt in der ausschließlichen Betrachtung monetärer Grö-
ßen, womit das DuPont-System auf den Finanzbereich und auf rückblickende Be-
trachtungen beschränkt bleibt.
Es ist ideal einsetzbar, wenn ein Unternehmen sein kurzfristiges Rentabilitätsziel
bewerten möchte. Es kann auf der Basis dieser nur auf den ROI begrenzten Kenn-
zahlenanalyse aber nicht auf eine hohe Leistungsfähigkeit des Unternehmens ins-
gesamt geschlossen werden, da sich aufgrund bilanzpolitischer Möglichkeiten ein
positives finanzielles Ergebnis auch bei geringer Produktivität des Unternehmens
erzielen lässt.
2.5.3 Die Balanced Scorecard
Die Balanced Scorecard (BSC) machte in den letzten Jahren als Kennzahlensystem
Furore, weil sie Lösungen für zwei Kernprobleme von Unternehmen bietet: Sie ermöglicht
neben der Erhebung von Finanzkennzahlen auch die Erhebung der nicht-finanziellen
Kennzahlen in Bezug auf die Kunden, die Mitarbeiter bzw. „die Entwicklung des Lernens
im Unternehmen“ und die im Unternehmen ablaufenden Prozesse. Außerdem verknüpft
die Balanced Scorecard das strategische Geschäft, das Planen, Organisieren und Koor-
dinieren der Unternehmensaktiven, mit dem operativen Geschäft, dem konkreten Umset-
zen der geplanten Aktivitäten.
Die Balanced Scorecard setzt an der von der Geschäftsführung formulierten Unterneh-
mensvision an, die die Grundwerte und Auffassungen des Unternehmens allen Mitarbei-
tern mit auf den Weg geben soll. Ihre Aufgabe ist die klare und messbare Umwandlung
dieser Vision und der damit verbundenen Strategie(n) in konkrete Ziele und Kennzahlen
für die einzelnen Bereiche bzw. Mitarbeiter.
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Perspektiven einer BSC
Ziele Indikatoren
Kennzahlen
Maßnahmen
Ziele Indikatoren
Kennzahlen
Maßnahmen
Ziele Indikatoren
Kennzahlen
Maßnahmen
Ziele Indikatoren
Kennzahlen
Maßnahmen
Vision
Strategie
In welchen Geschäftsprozessenmüssen wir die Besten sein, umunsere Teilhaber und Kundenzufrieden zu stellen?
Wie sollen wir gegenüber unserenKunden auftreten, um unsere Zielezu verwirklichen ?
Wie können wir unsere Veränderungs- undWachstumspotenziale fördern, um unsereVisionen zu verwirklichen ?
Wie sollen wir gegenüberunseren Kapitalgebernauftreten, um den finanziellenErfolg zu erhöhen?
Ausgewogene Werte
Balanced Scores
Vgl.: Kaplan, R.S., Norton, D., Balanced Scorecard
Mögliche Ebenen einer BSC
BSCKonzern
BSC BSC
BSC BSC
BSCBSCBSCBSC
BSC
BSCBSC
BSC
BSCBSC
Bereich
Abteilung
Mitarbeiter
Unternehmensführung
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Der Wirkungskreislauf der BSC
Balanced ScorecardDarstellung der
strategischen Ziele und
Umwandlung in
operative Ziele
Mit Hilfe der BSC kann somit eine Strategie in Form von Kennzahlen dargestellt und auf
die einzelnen Unternehmensbereiche herunter gebrochen werden. Gleichzeitig ist es
möglich, die erzielten Ergebnisse zur Überprüfung der Realisierung der Strategie zu ver-
wenden.
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Ziel-Kennzahlen in einer Balanced Scorecard (BSC)
Marktanteil
Kundenarten
Kundenzufriedenheit
Kundentreue/ -bindung
Kundenabwanderungs-quote
Rückkehrerquote
Kundenrentabilität
Lieferpünktlichkeit
Umsatz
Gewinn
Kosten (Stückkosten)
Eigenkapitalrentabilität (Return on Equity)
Gesamtkapitalrentabilität (Return on Asset)
Umsatzrentabilität (Return on Sales)
Fahrzeiten
Durchlaufzeit/Auftrag
Bearbeitungszeit/ Be-schwerde
Quote Termineinhaltungen
Terminüberziehung
Reklamationsquoten
Anz. neuer Leistungen
Prozessverbesserungen/ Jahr
Mitarbeiterproduktivität
Mitarbeiterzufriedenheit
Qualifizierung der Mitarbeiter
Fortbildungsquote
Fluktuationsquote
Vision/Strategie
Regional führendes Maschinenbau-unternehmen
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2.5.4 Zielüberprüfung und Revision
Im Laufe der Umsetzung einer Unternehmensstrategie müssen die Ziele regelmäßig
überprüft und eventuell angepasst werden.
Kontrollmöglichkeiten der Zielüberprüfung
Zielprüfung
Kontrollmöglichkeiten
Korrektheit und Ange-
messenheit der
zugrundegelegten
Prämissen
Zu- bzw. Eintreffen der
Entscheidungsgrundlagen
im Rahmen der
Strategieplanung und
Zielsetzung
Soll-Ist-Vergleiche mit
Abweichungsanalysen
Ergebnisendkontrollen
Ergebniszwischenkontrollen
(Umsetzungsfortschritt)
Wirksamkeit der
eingesetzten Verfahren und
Techniken
Eintrittskontrollen der
vermuteten bzw. geplanten
Verhaltensweisen der
Abteilungen, Bereiche,
Mitarbeiter
Eintrittskontrollen der
vermuteten bzw. geplanten
Verhaltensweisen des
Umfeldes bzw. der
Stakeholder
Die interne Revision
Die interne Revision (Auditing) ist eine prozessunabhängige Prüfungsinstanz im
Unternehmen. Sie ist ein wichtiges internes Kontrollorgan, das nicht in den betrieb-
lichen Ablauf eingebunden ist, sondern durch einen eigenständigen Bereich im Un-
ternehmen vertreten ist, der eigenständig Revisionsprüfungen durchführt.
Ziel der internen Revision ist es, durch die Prüfung und Bewertung von Unterneh-
menstatbeständen, Risikosituationen im Unternehmen zu beurteilen und zu kommu-
nizieren.
Sie hat dabei eine Informationsfunktion, durch die Schaffung von Transparenz, eine
Präventivfunktion durch die Entdeckung von dubioser Vorgänge und Handlungen
und eine Vertrauensfunktion durch die Absicherung einer ordnungsgemäßen Durch-
führung der Unternehmensprozesse.
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Ziel der Revision ist die Prüfung …
Funktionsfähigkeit, Wirksamkeit, Wirtschaftlichkeit und Angemessenheit des
Kontrollsystems
Sicherung des Betriebsvermögens, Vermögensschutz
Wirtschaftlichkeit der Abläufe und der Organisation insgesamt
Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsprozesse
Soziale Effizienz - insbesondere des Personalmanagements
Zweckmäßigkeit und Effizienz der Organisation (Aufbau und Abläufe)
Risikobewertung für die Organisation und in der Organisation
Einhaltung betrieblicher Regelungen und Vorschriften (Compliance etc.)
Arten interner Revisionen (Audits)
1. ___________________________________________
Überwachung des Unternehmenssystems durch Prüfung sämtlicher Unterneh-
mensbereiche auf Zweckmäßigkeit, Ordnungsmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit.
2. ___________________________________________
Prüfungen der Finanz- und Vermögenslage sowie der Zuverlässigkeit des Rech-
nungswesens und Controllings
3. ___________________________________________
Prüfungen der Qualität, Sicherheit, Ordnungsmäßigkeit, Wirtschaftlichkeit und
Funktionalität der Strukturen, Prozesse und Systeme inklusive des Internen Kon-
trollsystems (IKS)
4. ___________________________________________
Unterstützung der Managementleistungen, insbesondere im Hinblick auf die Ziel-
setzung der Organisation und die Prüfung der Konsistenz von Gesamtstrategien
und Risikostrategien eines Unternehmens
5. ___________________________________________
Prüfung der Einhaltung der Vorschriften und Richtlinien und der Geschäftspolitik
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2.6 Technik der Zielvereinbarung
Im Rahmen einer Zielvereinbarung werden die erarbeiten und formulierten Ziele zu
ihrer Realisierung an die Bereiche, Abteilungen, Teams und Mitarbeiter zur Umset-
zung „weitergegeben“ bzw. diesen vorgegeben oder mit ihnen vereinbart.
Zielvereinbarungen zielen darauf ab, dass sich die Mitarbeiter stärker an ihrem eige-
nen Beitrag bei der Zielrealisierung orientieren, sie eigenständig Aktivitäten zur Ziel-
realisierung entwickeln, einer höhere Arbeitsmotivation erfahren und sich mit den Zie-
len (und dem Unternehmen) besser identifizieren können.
Zielvorgabe und/oder Zielvereinbarung
Ziel-
vorgabe
Top down
Oberziele
Zwischenziele
Unterziele
Ziel-
akzeptanz
Bottom upZiel-
angebot
Top down
Zielverhandlungen: Abstimmung, Vereinbarung
Ziel-
annahme
Bottom up
B = Zielvereinbarungsprozess
A = Zielvorgabeprozess
A = Zielvorgabeprozess: Management by Results
Dabei werden die Oberziele in der Regel Top down auf die unteren (operativen) Ebenen in
Form von Zwischen bzw. Unterzielen herunter gebrochen und den dort verantwortlichen
Personen mitgeteilt. Diese haben die Ziele anschließend ohne Mitspracherecht in Form
einer Zielumformulierung oder -anpassung zu akzeptieren und zu erfüllen. Da hier die Ziele
vorgegeben werden, spricht man von Management by Results (= Führung durch Ergeb-
nisvorgabe).
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B = Zielvereinbarungsprozess: Management by Objektives
Beim Zielvereinbarungsprozess (Management by Objetivs = Führung durch Zielvereinba-
rung) dagegen werden die Ober-, die Zwischen- und die Unterzielen jeweils in Form von
Zielangeboten den jeweiligen Adressaten vorgeschlagen (Top down). Diese gleichen die
Zielvorschläge mit ihren eigenen Zielvorstellungen ab und verhandeln die Ziele jeweils nach
oben (Bottom up). Dies geschieht solange, bis die Ziele letztlich in einer bestmöglichen und
umsetzbaren Formulierung vereinbart werden können.
Auszug aus einer Betriebsvereinbarung zum Zielvereinbarungsprozess
§ 4 Ablauf des Zielvereinbarungsprozesses
4.1 Der Zielvereinbarungsprozess funktioniert nach dem Gegenstromprinzip: das bedeutet,
Zielvereinbarungsgespräche erfolgen in der zeitlichen Reihenfolge von der Geschäfts-
leitung zum Mitarbeiter, die Zielerreichungsgespräche erfolgen in der zeitlichen Reihen-
folge vom Mitarbeiter zur Geschäftsführung. Die einzelnen Schritte werden im Folgen-
den beschrieben:
4.2 Die Geschäftsführung gibt im Rahmen der Jahresplanung unternehmensstrategische
Zielsetzungen vor.
4.3 Unmittelbar nach Abschluss der Jahresplanung werden in einem stufigen Verfahren je-
weils zwischen zwei Hierarchieebenen Zielvereinbarungen abgeschlossen:
Stufe 1: Ressort-Geschäftsführer mit seinen Abteilungsleitern/innen
Stufe 2: Abteilungsleiter/innen mit ihren Gruppenleitern/innen
Stufe 3: Gruppenleiter/innen mit ihren Mitarbeitern/innen
Bei gleichartigen Funktionen können auch mit Mitarbeitergruppen der gleichen organi-
satorischen Einheit Zielvereinbarungen getroffen werden. Diese Zielvereinbarung bein-
haltet auch die Verantwortung des einzelnen zur Erreichung des Gruppenziels.
Die Zielvereinbarungen werden i.d.R. für ein Geschäftsjahr abgeschlossen. Die dazu er-
forderlichen Mitarbeitergespräche sollen spätestens bis Ende Januar durchgeführt sein.
Bei Neueinstellungen wird eine Zielvereinbarung nur für den Zeitraum der Probezeit
durchgeführt und beinhaltet Ziele für die Probezeit.
4.4 Die im Zielvereinbarungsgespräch erzielte Einigkeit wird in dem entsprechenden For-
mular ( siehe Anlage ) niedergelegt und vom Vorgesetzten und dem Mitarbeiter/in un-
terschrieben. Die Zielvereinbarung gilt nur dann als abgeschlossen, wenn beide Seiten
unterschrieben haben.
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4.5 Zu einem festgelegten Termin, spätestens nach sechs Monaten erfolgt eine Überprü-
fung der vereinbarten Ziele in einem Zielmeilensteingespräch ( Formular siehe Anlage ).
Diese Überprüfung dient dazu festzustellen, wo der Mitarbeiter/in in der Zielerreichung
steht und welche zusätzlichen Maßnahmen seitens des/r Mitarbeiters/in oder des Un-
ternehmens eingeleitet werden müssen.
Die Verantwortung für die Zielerreichung trägt der Mitarbeiter. Wird zu einem Zeitpunkt
deutlich, dass ein vereinbartes Ziel nicht erreichbar ist, unabhängig davon, ob der/die
Mitarbeiter/in dies zu vertreten hat, so muss der/die Mitarbeiter/in die Führungskraft
umgehend darüber informieren.
Die Führungskraft unterstützt den/die Mitarbeiter/in bei der Problemlösung.
4.6 Zu Beginn des neuen Jahres, spätestens bis Ende März wird ein Zielerreichungsge-
spräch durchgeführt, um die Zielerreichung zu überprüfen. Dies erfolgt in einem mehr-
stufigen Verfahren:
Stufe 1: Gruppenleiter/in mit Mitarbeiter/in
Stufe 2: Abteilungsleiter/in mit Gruppenleiter/in
Stufe 3: Ressortgeschäftsführer mit Abteilungsleiter/in.
Hierbei müssen ggf. nicht vorhersehbare Einflussfaktoren berücksichtigt werden. Das
Ergebnis dieses Gespräches wird auf dem entsprechenden Formular festgehalten und
von beiden Gesprächspartnern unterschrieben.
4.7 Die erstellten Zielvereinbarungen, die Ergebnisse der Zielmeilensteingespräche und der
Zielerreichungsgespräche werden in dreifacher Anzahl erstellt ( 1 Original für die Per-
sonalakte, jeweils eine Kopie für den Vorgesetzten und den Mitarbeiter ). Die Aufbe-
wahrungsfrist in der Personalakte beträgt 3 Jahre.
Zielvereinbarungen sind zumeist mit einem entsprechenden Be- bzw. Entlohnungssystem
verbunden, das sich aus dem gesamten Anreizsystem des Unternehmens ergibt bzw. in
diesem enthalten ist.
Typisch sind dabei so genannt direkte, proportional zur Zieleirreichung angelegte, Beloh-
nungs- und Entlohnungsformen (Provisionen pro Vertrag oder Provisionen pro je Stück-
zahl, Boni etc.) und indirekte nicht an die Zielerreichung anlehnte Belohnungs- und Ent-
lohnungsformen, wie betriebliche Sozialleistungen, Alterszuschläge zur Betriebsrente,
Firmenwagen etc.
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Ablauf und Inhalte eines Zielvereinbarungsgespräches
Vereinbarung der Ziele
Absprache …
der Ziele, die (abgeleitet aus den strategischen Zielen) von dem Bereich, der
Abteilung, dem Team oder dem Mitarbeiter erreicht werden sollen: Wie lau-
ten die konkrete/n Ziel/e (Sinn und Zweck, Nutzen, Endzustand)?
Sämtliche Ziele sollten dabei S.M.A.R.T. formuliert sein (s. o.).
der Zielinhalte, d. h. des Umfangs der Ziele und der Elemente der Zielerrei-
chung.
der Zielstrategie, d. h. der Aktivitäten, die notwendig sind, um das Ziel zu
erreichen: Was muss im Einzelnen dafür getan werden, dass das Ziel er-
reicht werden kann?
des Zielrahmens, d. h. des Handlungsspielraums, den der Bereich, die Ab-
teilung, das Team oder der Mitarbeiter erhalten muss, damit er selbstverant-
wortlich und selbstständig aktiv die Ziele erreichen kann (Zuständigkeiten,
Budget, Personal, Arbeitsmittel etc.)?
des Zeitrahmens, d. h. des Zeitpunkts, bis zu dem das Ziel erreicht sein
muss bzw. in welchen Phasen die einzelnen Zielabschnitte erreicht werden
sollen.
Vereinbarung der Messung der Zielerreichung
Absprache …
des Messverfahrens, d. h. der Kriterien (Statistiken, Tabellen, Vorjahreser-
gebnisse u.a.), die für die Messung der Zielerreichung heranzuziehen sind.
der Sicherstellungsmaßnahmen zur Zielerreichung, d. h. der Meilenstei-
ne, die eingehalten werden müssen, damit die schrittweise Erreichung der
Ziele überprüft und damit sichergestellt werden kann.
Der Kontrolltermine, d. h. der Zwischentermine, die vereinbart werden
müssen, damit der eingeschlagene Weg rechtzeitig bestätigt oder korrigiert
wird, sowie der Endtermin.
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Ablauf des Zielvereinbarungsgesprächs
1. Erläuterung des Gesprächsziels und -ablaufs
2. Ermittlung der bisherigen Zielerreichungen
3. Gemeinsames Erarbeiten der Gründe für Zielabweichungen
4. Ermittlung des variablen Entgelts
5. Vorstellen der Ziele des Unternehmens, des Bereichs, der Abteilung, des Teams, des Mit-arbeiters
6. Vorschläge des Mitarbeiters zu den künftigen Zielen
7. Ziele für die kommenden 12 Monate aus Sicht der Führungskraft
8. Austausch über die Ziele und Zielvereinbarung
9. Vereinbarung zu den Voraussetzungen und Hilfestellungen
10. Koppelung der Zielvereinbarungen an die Entgeltformen
Gesprächsphasen bei Zielvereinbarungsgesprächen
1. Gesprächseröffnung
2. Absprache - Zielerreichung vergangene Zielperiode
Einschätzung Mitarbeiter Einschätzung Vorgesetzter
Austausch und Festlegung
3. Absprache - Ziele zukünftige Zielperiode
Vorstellung Vorgesetzter Vorstellung Mitarbeiter
Austausch und Vereinbarung
4. Gesprächsabschluss
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3. Steuerung und Kontrolle der betrieblichen Planung
3.1 Elemente der Planung
Am Ende des Strategieentwicklungsprozesses werden die ausgewählten Strategien im
Rahmen eines umfassenden Planungsprozesses als konkrete Ziele-Planung in einem
entsprechenden Unternehmensplan konkretisiert.
Strategische Planung ist dabei der Gesamtbegriff für „die Planung der Unternehmensstra-
tegien ... Strategien sind hierbei die Handlungsalternativen zur Erreichung der in der Un-
ternehmenspolitik festgelegten obersten Unternehmensziele ... Während die Unterneh-
menspolitik den Zweck der Unternehmung sowie die wesentlichen Ziele und Verhaltens-
grundsätze als Rahmen festhält, ist es Aufgabe der strategischen Planung, innerhalb die-
ses Rahmens die zukünftige Entwicklung der Unternehmung konkret festzulegen.“ (Ul-
rich/Fluri, S. 98)
Abgrenzung: Strategische, Taktische und operative Planung
Umwelteinflüsse
Kontroll-
informationen
Umwelteinflüsse
Strategische Planung
Taktische Planung
Operative Planung
Ausführung
Rahmendaten
Rahmendaten
Anweisungen
Ebenen der Planung
Die strategische Planung gibt zukünftige Handlungsrichtungen (Strategieplan) vor. Die
taktische Planung als nächstfolgende Konkretisierung der strategischen Planung gibt
einen mittelfristig angelegten Maßnahmenkatalog (Aktionsplan) in Form von allgemeinen
Handlungszielen (z. B. für einzelne Unternehmensbereiche, Abteilungen etc.) vor und die
operative Planung liefert detaillierte Vorgaben (Zieleplan) in Form konkreter Errei-
chungsziele, die bis in die kleinsten Organisationseinheiten „herunter gebrochen“ sein
können.
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3.2 Funktionsweise von Planungs- und Kontrollsystemen
Die Umsetzung dieses umfassenden Planungsvorgangs kann auf 3 Arten erfolgen.
Möglichkeiten der Gestaltung des Strategischen Planungsprozesses
Die oberste Unternehmenslei-tung legt die Pläne und Ziele unter Zuarbeit der oberen Füh-rungskräfte für alle nachfolgen-den Unternehmenseinheiten fest.
Die einzelnen Unterneh-menseinheiten erarbeiten ihre Ziele und Pläne und geben sie an die oberste Unternehmens-leitung zur Ab- und Zustim-mung Weiter.
Oberste Unternehmensleitung betrachtet die unternehmenswei-ten Bedingungen und Möglichkei-ten und legt Unternehmensziele fest. Die Unternehmenseinheiten ent-wickeln die konkreten Pläne, um die Unternehmensziele zu errei-chen.
Die konkrete Durchführung des Goals down Plans up sieht in der Regel so aus:
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Das Strategic Planning Institute (PIMS) erstellte folgende Liste der 5 typischen
Probleme (Fehler) bei der Umsetzung des Planungsprozesses:
1. ________________________________________________________
ist entweder zu langsam, d. h. der Prozess endet nicht richtig, "burn out" der An-
wender oder er ist zu schnell, d. h. es besteht ein hohes Risiko an Fehleinschät-
zungen!
2. ________________________________________________________
ist oft nicht ausreichend bzw. zu oberflächlich in Bezug auf die Kundenbedürfnisse
und Wettbewerbstrends!
3. ________________________________________________________
durch Delegation an ein "professionelles" Planungsteam wird die spätere Umset-
zung durch die Linienmanager erschwert, wobei die Einbindung der Linienmanager
auch nicht immer zu einer besseren Umsetzung führt!
4. ________________________________________________________
ist zu groß, d. h. der Strategische Geschäftsplan wird nicht gelesen bzw. umge-
setzt, ist er dagegen zu kurz, wird er bagatellisiert und unterschätzt!
5. ________________________________________________________
ist zu hoch, d. h. es wird zu häufig geplant, was zu einer eher starren Planung
durch Abschreiben der vorherigen Pläne führt. Ist die Frequenz zu niedrig, sind die
Planer zu weit auseinander, kommt es zu einer zu großen Datenbasis und können
Veränderungen nicht rechtzeitig eingearbeitet werden.
Revolvierende (rollierenden) Planung
revolvieren = umlaufen, drehen, sich erneuern
Ein Planungssystem muss laufend überprüft und korrigiert und fortgeschrieben werden,
damit keine Lücken in der Umsetzung der Pläne entstehen, die letztlich die Zielerreichung
gefährden. Diese Art der Planung, d. h. in einem gewissen Rhythmus immer wieder in
einem konstanten Zeitverlauf zu planen, nennt man revolvierende oder rollierende Pla-
nung (Rolling (Forecast).
Sie basiert in der Regel auf Meilensteinen (Meilensteintechnik). Diese Meilensteine sind in
aller Regel zuvor festgelegte Planungs- bzw. Kontrollzeitpunkte (Monats-/Quartalende
etc.).
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Eine revolvierende Planung ermöglicht es zudem, zukünftige Daten (z. B. Zahlungsströ-
me) in die Planung einzubeziehen und durch regelmäßige Anpassung der Planungsdaten
flexibel auf Veränderungen zu reagieren.
Planungen, vor allem hoch prognostische Planungen, erfolgen je nach Planungsthema
auf mehr oder weniger sicheren bzw. unsicheren Faktoren. Je größer der Anteil unsiche-
rer Daten und je weiter der Planungshorizont gefasst ist, desto fehlerbehafteter sind häu-
fig die Planwerte. Deswegen wird bei der Wahl des Planungsverfahrens immer denjeni-
gen Verfahren der Vorzug gegeben werden, die mit verfügbaren sicheren Werten und
minimalem Prognosebedarf arbeiten.
Beispiel: Materialwirtschaftliche Planung
Die materialwirtschaftliche Bedarfsplanung kann die Bedarfe zukünftiger Perioden umso
besser und weitreichender vorbestimmen, je höher der Anteil der Auftragsproduktion an
der Gesamtproduktion ist und je früher die Auftragszahlen bekannt sind. Wird dagegen
überwiegend für einen anonymen Abnehmermarkt produziert, müssen die zukünftigen Ab-
satzzahlen geschätzt werden, wobei - je nach angewandtem Verfahren in unterschiedlicher
Gewichtung - die Absatzzahlen vergangener Periode zur Errechnung von Prognosewerten
herangezogen werden. Diese Schätzungen beinhalten das Risiko der Ungenauigkeit, das
umso größer ist, je weiter die Schätzung in die Zukunft reicht. Deswegen wird die Bedarfs-
planung keine Bedarfshochrechnungen unter Anwendung von Prognoseverfahren anstel-
len, wenn konkrete Auftragszahlen vorliegen und verfügbar sind.
Werden lang-, mittel- und kurzfristige Planungen gleichzeitig (integriert) vorgenommen,
so dass sich die kürzerfristigeren (feineren) Planungen aus den längerfristigen (gröberen)
Planungen ergeben, Wechselwirkungen aber auch in die andere Richtung wirksam wer-
den können, wird gelegentlich von Planung nach dem Schachtelprinzip gesprochen.
Quelle: Elke H. Schmitdt et al.: Der Technische Betriebswirt Bd. 3, S. 52
10 32 54 76 8 109
t = 0: Planung 1. bis 6. Monat
1211
t = 1: Planung 2. bis 7. Monat
t = 2: Planung 3. bis 8. Monat
t = 3: Planung 4. bis 9. Monat
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3.3 Budgetierung
Budgetierung bezeichnet alle Aktivitäten im Rahmen der Erstellung, Genehmigung,
Durchsetzung und Anpassung von Budgets. Sie ist ein originäres Steuerungsinstrument,
bei dem zwischen der operativen und strategischen Budgetierung unterschieden wird.
Strategische Budgetierung
Sie basiert auf den Plänen zur langfristigen Existenzsicherung, die pro Verantwor-
tungsbereich für eine Planperiode aufgestellt werden. Die geplanten Ziele und Maß-
nahmen werden dabei - bezogen auf einen längerfristigen Zeitraum von ein, drei oder
fünf Jahren - vollständig in wertmäßigen Größen festgelegt.
Operative Budgetierung
Die operative Budgetierung beinhaltet die Aufstellung, Vorgabe und Kontrolle operati-
ver Budgets. Sie umfasst damit die vollständige mengen- und wertmäßige Planung
der erwarteten bzw. gewünschte Entwicklung der Unternehmung und ihrer Bereiche in
der zukünftigen Planungsperiode (ein Monat, ein Quartal, ein Jahr).
Zielsetzungen der Budgetierung
Abschätzung der zahlungsmäßigen Wirkungen der geplanten zukünftigen Maß-
nahmen. Insoweit ist die Budgetierung eng mit der Finanzplanung verknüpft, da hier
auf der Basis der einzelnen Programmpläne der Bereiche der voraussichtliche Zah-
lungsmittelüberschuss beziehungsweise Zahlungsmittelbedarf ermittelt wird.
Zusammenfassung und Koordination der Teilpläne eines Unternehmens zu einem
kostenvorgabenorientierten Gesamtplan.
Leistungsmessung (Leistungs- und Kontrollfunktion) durch die Vorgabe von ge-
nau definierten Sollgrößen, die es innerhalb der nächsten Planungsperiode einzu-
halten gilt.
Verhaltenssteuerung durch die durch eine Vorgabe von Soll-Budgets definierten
Erwartungen an das Verhalten der Budgetbetroffenen, indem zum Beispiel die Ent-
scheidungsträger auf bestimmte Kostenziele verpflichtet und ihnen damit konkrete
Handlungsorientierungen aufzeigt werden.
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Der Budgetierung geht ein umfangreicher (strategischer) Planungsprozess voraus, der in
den seltensten Fällen in allen Bereichen eines Unternehmens gleichzeitig bzw. simultan
ablaufen kann.
Das Controlling erhält in der Regel die Teilplanungen der einzelnen Unternehmenseinhei-
ten zeitlich versetzt. Seine Aufgabe besteht nun darin, diese Teilpläne unter Berücksichti-
gung der Unternehmenshierarchien und Unternehmensziele zu koordinieren und das Un-
ternehmensbudget mit allen Teilbudgets zu ermitteln.
Hierarchische Koordination (Mehrstufigkeit) beim Budgetierungsprozess
Das Gegenstromprinzip
Beim so genannten Gegenstromprinzip (Down-up-Verfahren) werden globale Unterneh-
mensziele auf dem Weg „nach unten" zunehmend konkretisiert und operationalisiert. Sie
werden in Maßnahmen- und Mengenplanungen umgesetzt und dann wieder auf höheren
Ebenen abgestimmt und bei Unstimmigkeiten zwecks Überarbeitung und Anpassung zu-
rückverwiesen.
(Bereichsleitung)
(Abteilungsleitung)
(Meister, Gruppenleiter)
(Geschäftsleitung)
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Dieses Prinzip setzt sich fort über die Werte- und Finanzplanung bis zur Genehmigung
der Gesamtplanung durch die Geschäftsführung. Wie oft dabei die verschiedenen Ebe-
nen durchlaufen werden und welche Hierarchiestufe dabei jeweils angesprochen wird,
kann je nach Unternehmen unterschiedlich sein.
Bei kleineren Unternehmen ist es praktikabler und wirtschaftlicher, Abstimmungen wei-
testgehend unbürokratisch vorzunehmen. Das Rückgrat dieses Verfahrens ist der Control-
ler, der die Teilplanungen so koordinieren muss, dass sie zu einer Optimierung der Unter-
nehmensziele führen.
Bsp.: Gegenstromprinzip
Planungsphase
Planungsebenen
Festlegung
der Planziele
Maßnahmen
und Mengen-
planung
Mengenplanung
genehmigen/
zurückweisen
Budgetplanung Finanzplanung
Plangenehmigung
Geschäftsführung
Controlling
Bereichsebene
Kostenstelle
Budgetierung ist die in finanzielle Größen umgesetzte Planung. Aufgrund der großen Be-
deutung von Budgets wird in vielen Unternehmen (vor allem in amerikanischen) häufig
Controlling mit „Budgetierung“ gleichgesetzt bzw. der Controller als „Leiter Planung und
Budgetierung“ bezeichnet.
Der idealtypische Budgetierungsprozess gliedert sich in folgende Stufen:
Umsatzbudgetierung
Kostenbudgetierung
o Beschaffungskostenbudget
o Produktionskostenbudget
o Forschungs- und Entwicklungs- kostenbudget
o Marketingkostenbudget
o Verwaltungskostenbudget
o Projektbudgets etc.
Leistungsbudgetierung
Finanzbudgetierung
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Der erste Schritt im Budgetierungsprozess ist im Allgemeinen die Erstellung des Umsatz-
budgets, weil davon wesentliche Teile der übrigen Budgets abhängen. Dem Umsatz-
budget werden die Kostenbudgets der einzelnen Funktionsbereiche - bei divisionaler Or-
ganisation auch die Spartenbudgets - gegenübergestellt und zum Leistungsbudget ver-
dichtet. Um den Finanzmittelbedarf zu ermitteln, benötigt man zur Aufstellung des Finanz-
budgets stets alle (nicht nur die betriebsbedingten) Einzahlungen und Auszahlungen.
Ablauf und Verknüpfungen im Budgetierungsprozess
Mengen-Werte-
Planung
Zielplanung MengenplanungWerteplanung Werteplanung
Bu
dg
etp
lan
un
g
Absatz-
planung
Fertigwaren-
lagerplanung
Produktions-
planung
Material-
lagerplanung
Beschaffungs-
lagerplanung
Einzelkosten-
planung
Material
Lohn
Kostenstellen-
planung
Einkauf
Produktion
Verwaltung
Vertrieb
F & E
Beschaffungs-
budgets
Material
Personal
Rest-Gemein-
kosten
Investitionen
Budgetgewinnrechnung
Aufwendungen
Jahresüberschuss
Erträge
Finanzbudget
Ausgaben
Endbestand
Liquide Mittel
Anfangsbestand
Liquide Mittel
Einnahmen
Bilanzbudget
Vermögen Kapital
Umsatzbudget
Grundsätzlich ist die Budgetierung im Sinne einer Gewinnplanung eine Jahresplanung. Dies legt
bereits das Handelsgesetzbuch fest, demzufolge jeder Kaufmann für jedes Geschäftsjahr
bilanzieren und den Gewinn und Verlust ermitteln muss (§ 242 HGB). In vielen Großunternehmen
wird mit Mehrjahresbudgets gearbeitet und es gibt in der Regel eine unterjährige Liquiditätspla-
nung, die Saisoneffekte und unvorhergesehene Ausgaben zeitpunktbezogen berücksichtigt.
Abhängig von der Geschäftsart und dem Planungsinhalt werden Jahresbudgets aufgeteilt
in: Quartalsbudgets, Monatsbudgets, Wochenbudgets oder gar Tagesbudgets.
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Flexible oder starre Budgets
Ob Budgets flexibel oder starr geplant und gehandhabt werden, hängt einerseits
davon ab, ob sie von der Beschäftigung abhängig sind und andererseits davon, ob
die zugrunde liegenden Leistungen einigermaßen gemessen werden können.
Im Produktionsbereich existieren meist flexible Budgets, bei denen zum Beispiel …
die Kostenarten eines Bereichs für verschiedene Beschäftigungsstufen in 10%-
oder 5%-Abständen vorgegeben werden,
tabellarische Kostenbudgets für bestimmte Planbeschäftigungen erstellt werden,
mit einem Variator kalkuliert wird, der angibt, um wie viel Prozent sich bestimmte
Kosten ändern, wenn sich die Beschäftigung um 10% ändert.
mit proportionalen Stückkosten gerechnet wird, die sich entsprechend der Be-
schäftigung erhöhen.
Bei weitgehender Unabhängigkeit von der Beschäftigung werden zumeist starre
Budgets erstellt. Dies ist typisch in den Bereichen Forschung- und Entwicklung,
Verwaltung, Marketing etc. Hier wird den jeweiligen Abteilungsleitern auf der Basis
der Vergangenheitszahlen für das Budgetjahr ein fester Betrag zur Verfügung ge-
stellt, der nicht überschritten werden darf. Dieses Verfahren führt häufig zu einem
weit verbreiteten Budgetphänomen, dem so genannten Dezemberfieber. In dem
Bewusstsein, dass sich die Budgets am Verbrauch des Vorjahres orientieren, wer-
den möglichst alle Mittel (noch schnell) verbraucht, ob dies wirtschaftlich sinnvoll ist
oder nicht.
Zur Steuerung starrer Budgets und zu Beeinflussung des Budgetphänomens (Etatden-
ken) haben sich folgenden Instrumente etabliert:
Schulung der Mitarbeiter zum Abbau des Prestige- und Etatdenkens,
Prüfung der Mittelverwendung durch die Innenrevision,
Begrenzung und Überwachung der Budgets durch Kennzahlen und spezielle In-
dikatoren (Cost Benchmarking)
Jährliche Infragestellung der budgetierten Mittel (Zero-Based-Budgeting)
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Zero-Base-Budgeting
Das Zero-Base-Budgeting wurde Ende der sechziger Jahre als Alternative zur klassi-
schen Budgetierung entwickelt. Das wesentliche Merkmal des Zero-Base-Budgeting
besteht darin, dass es grundsätzlich die bestehende Ressourcenverteilung in Frage
stellt. Der Budgetierungsprozess startet in jedem Jahr wieder bei "Null", das heißt
die vormals erstellten und verbrauchten Budgets werden bei der neuen Planung igno-
riert. Um alle Verkrustungen der Vergangenheit aufzudecken, arbeitet Zero-Base-
Budgeting mit der Idee einer "Neuplanung" und berücksichtigt bei der Budgetaufstel-
lung die Denkansätze der Wertanalyse (Kostenoptimierung mit Hilfe der Wertdefiniti-
on eines Produkts oder Prozesses) und der Kosten-Nutzen-Analyse (Kostenanalyse
mit Hilfe der Nutzendefinition eines Produkts oder Prozesses).
Deshalb stellt Zero-Base-Budgeting alle immer wieder in Frage::
Welche Abteilungen beziehungsweise Funktionen werden zur Erreichung der wesent-
lichen Unternehmensziele wirklich gebraucht?
Welche Ziele verfolgen die einzelnen Abteilungen?
Werden zur Zielerreichung die wirtschaftlichsten Methoden und Verfahren eingesetzt?
Welche Mittel sollen für den Gemeinkostenbereich eingesetzt werden, welche werden
tatsächlich eingesetzt?
Welche Maßnahmen sind für eine Gemeinkostensenkung erforderlich?
Gegenstand der Zero-Base-Budgeting-Analyse sind grundsätzlich alle Gemeinkosten-
bereiche des Unternehmens, lediglich die operativen Funktionen Fertigung und Ver-
triebsaußendienst sind in der Regel von dieser Analyse ausgenommen.
Prinzipiell lassen sich unterschiedliche Planungshorizonte (lang-, mittel- und kurzfristig)
berücksichtigen, so dass Vorhaben über strategische und operative Projekte, wie zum
Beispiel Forschungs- und Entwicklungsprojekte, ebenso beurteilt werden können wie
Maßnahmen zur Sicherung des Tagesgeschäftes. Dabei spielt auch die Größe des Un-
ternehmens keine Rolle, denn der gedankliche Ansatz des Zero-Base-Budgeting ist nicht
auf bestimmte Unternehmensgrößen ausgelegt.
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Das Zero-Base-Budgeting baut auf den Kenntnissen von Gruppen- und Abteilungsleitern
auf und nutzt die Erfahrungen von externen Beratern. Die Verantwortung für das Zero-
Base-Budgeting liegt allerdings bei der Unternehmensleitung, die sowohl die Analyse
als auch die Realisierung der Maßnahmen unterstützen muss. Bedingt durch den hohen
Zeitaufwand, der mit dieser Analysetechnik verbunden ist, wird das Zero-Base-Budgeting
nicht permanent, sondern lediglich in einem Mehrjahresabstand durchgeführt.
Die Vorteile des Zero-Base-Budgeting liegen vor allem darin, dass im Gemeinkostenbe-
reich alle Aktivitätsfelder systematisch analysiert und bewertet werden. Diesem Vor-
teil steht als Nachteil der hohe zeitliche und formale Aufwand gegenüber, da zur
Durchführung durchaus Zeiträume von 2-3 Jahren keine Seltenheit sind. Damit eignet
sich dieses Verfahren nicht zur kurzfristigen periodischen Budgetplanung.
Mängel des Budgetierungsverfahrens
Bei der Koordinierung des Budgetierungsprozesses sollte die Steuerung und Kontrolle der
betrieblichen Planung (Controlling) immer vor Augen haben, dass die Budgetierung eine
Reihe von Problemen mit sich bringt. Es handelt sich dabei um einen stark interessenbe-
zogenen Prozess, der von vielen Taktiken und Manipulationen begleitet ist. Häufig ist
die Budgetierung ein politischer Prozess, dessen Ausgang nicht zuletzt von der Stellung,
dem Verhandlungsgeschick und der Verhandlungsmacht der Beteiligten abhängt.
Eine vielfach zu beobachtende Taktik im Rahmen der Budgeterstellung ist beispielsweise
der Aufbau so genannter "stiller Reserven" (budgetary slacks), die dadurch entstehen,
dass Kostenprognosen bewusst zu hoch und/oder Umsatzprognosen bewusst zu niedrig
angesetzt werden. Hierdurch eröffnen sich ansonsten nicht zugestandene Handlungs-
spielräume, die eine Zielerreichung wesentlich erleichtern.
Budgetierung fördert durch die Vorgabe von Budgets Bereichen das Etatdenken und die
unbedingte Etatausschöpfung. Ein solcher Denkansatz kann unter Umständen einer
wirtschaftlichen Denkweise entgegenstehen, wenn am Ende der Planungsperiode nicht
verbrauchte Mittel trotz fehlender Notwendigkeit noch vollständig ausgegeben werden.
Hinzu kommt, dass im Bestreben, die eigenen Budgetansätze zu erfüllen, die Interessen
der Gesamtunternehmung vernachlässigt werden, obwohl hinreichend erkennbar ist, dass
die strikte Budgeteinhaltung dem Unternehmensinteresse entgegensteht.