Abschlussprüfungs-Qualitätssicherung in Österreich

A-QSG Regina Reiter 27.5.2010 1

Abschlussprüfungs-Qualitätssicherung in Österreich

A) Aktueller Stand in Österreich • Rechtlicher Rahmen • Organisation und Umsetzung • Erfahrungen mit der Qualitätsprüfung

B) Entwicklungen in der EU • Inspektorensystem


A-QSG

A) Aktueller Stand in Österreich

Abschlussprüfungs-Qualitätssicherungsgesetz 2005 (A-QSG) idF 29. Jänner 2010

• BGBl I Nr. 84/2005, in Kraft seit 1.9.2005• Änderungen:

- BGBl I Nr. 142/2006

- BGBl I Nr. 10/2010

A-QSG

• Abschlussprüfungs- Qualitätssicherungsrichtlinie (A-QSRL)

• BGBL II Nr. 251/2006

• VO des BMWfJ (damals BMWA) vom 4. Juli 2006



A-QSG

System des A-QSG• Berücksichtigt die wesentlichen Elemente des

Monitoring (kein Peer Review)• Staatliche Aufsicht durch eigene Behörde• Entspricht im Wesentlichen der 8. EU-Richtlinie

(Prüferrichtlinie)• Geltungsbereich des A-QSG: - Alle Prüfer, die Pflichtprüfungen nach österr.

Recht durchführen


A-QSG

Eingerichtete Behörden § 20 A-QSG Qualitätskontrollbehörde (QKB)• 6 Mitglieder, 6 Ersatzmitglieder (ausschließlich

Berufsfremde) mit Sitz beim BMWFJ• Bestellung für 6 Jahre durch BMWFJ• Behörde 2. Instanz (Berufungserledigung, Beaufsichtigung

Prüfungen, jährliche Berichterstattung)• Durchführung von Sonderuntersuchungen• In Gesetzesentwurf zu Verwaltungseinsparungen zur

Streichung vorgesehen – Zukunft ?


A-QSG

§ 19 A-QSG

Arbeitsausschuss f. externe Qualitätsprüfungen (AEQ)

• 7 Mitglieder, 7 Ersatzmitglieder• Bestellung für 4 Jahre

– durch Kammer der Wirtschaftstreuhänder (KaWT): 4 Mitgl. und Ersatzmitgl. und

– Prüfungsverbände: 3 Mitgl. und Ersatzmitgl.

• Tätigkeit ist dzt noch ehrenamtlich


A-QSG

Aufgaben des Arbeitsausschusses

• Alle Angelegenheiten und Aufgaben der Vollziehung des Qualitätssicherungs- systems, soweit nicht ein anderes Organ zuständig ist


A-QSG

Wichtige Aufgaben des Arbeitsausschusses• Führung der Liste der Qualitätsprüfer• Anerkennung / Widerruf als Qualitätsprüfer• Mitwirkung bei Bestellung des Qualitätsprüfers• Auswertung der Prüfberichte• Erteilung von Bescheinigungen• Zahlstelle für Honorierung Qualitätsprüfer• Verhängung von Strafen


A-QSG

Wichtige Aufgaben des Arbeitsausschusses• Jährlicher Tätigkeitsbericht über die Ergebnisse

der externen Qualitätsprüfungen• Beaufsichtigung von Qualitätsprüfungen im

Auftrag der Qualitätskontrollbehörde


A-QSG

§ 1 A-QSG Definitionen (anders als UGB)• „Abschlussprüfungen“ = Pflichtprüfungen nach

österreichischem Recht• Prüfungen von Jahresabschlüssen• zB Pflichtprüfungen nach anderen Gesetzen als

HGB (Gründungsprüfung, Spaltungsprüfung, Restvermögensprüfung, Stiftungsprüfung etc)

• NICHT: freiwillige Prüfungen kleiner GmbHs, Freiwillige (z.B. dzt nur in ISA vorgesehene) prüfungsähnliche Aufträge wie Reviews etc


A-QSG

§ 1 A-QSG Definitionen• „Abschlussprüfer“ = • Natürliche Personen, die Abschlussprüfungen

durchführen (WP)• „Prüfungsgesellschaften“=• WP-Gesellschaften jeder Rechtsform• Revisionsverbände der Genossenschaften• Sparkassen-Prüfungsverband


A-QSG

§ 2/2 A-QSG Qualitätssicherungs- maßnahmen eines Prüfungsbetriebes müssen umfassen:

• Wahrung der Unabhängigkeit und der Verschwiegenheit

• Auswahl, Einsatz und Beaufsichtigung der Mitarbeiter

• Aus- und Weiterbildung• Durchführung von Prüfungen


A-QSG

§ 3 A-QSG Umfang der Externen Qualitätsprüfung:Alle gesetzten Qualitätssicherungsmaßnahmen des

Prüfungsbetriebes, jedenfalls:• Qualität des internen Qualitätskontrollsystems• Qualität der Maßnahmen zur Einhaltung der

allgemein anerkannten Prüfungsstandards, der Berufsgrundsätze und Standesregeln

• Qualität der Berichte über Prüfungen• Maßnahmen gem. § 2/2


A-QSG

§ 4 A-QSG Externe Qualitätsprüfung: maximal mögliches Intervall

• 6 Jahre• 3 Jahre: Prüfer von:

– Börsenotierten Gesellschaften– Kreditinstituten (mit gewissen Ausnahmen)– Versicherungen (mit gewissen Ausnahmen)– Pensionskassen


A-QSG

§ 10/2 A-QSG Qualitätsprüfer: Anerkennung -Voraussetzung

• Mind. 5 J. Praxis als WP, Revisor oder Sparkassenprüfer

• Spezielle Schulung oder einschlägige Erfahrung bei Qualitätssicherung

• Keine die Eignung als Qualitätsprüfer ausschließenden Berufsvergehen (mit rechtskräftig verhängter Disziplinarstrafe)

• Anerkennung auch für Gesellschaften möglich


A-QSG

§ 5 A-QSG Bestellung des Qualitätsprüfers ( = Auftragserteilung für Qualitätsprüfung)

• Antrag an AEQ mit 3-er Vorschlag des Geprüften

• Formularvorschlag s. Homepage des AEQ


A-QSG

§ 14 A-QSG Bescheinigung über die Teilnahme an der externen Qualitätsprüfung

• Auswertung des Prüfberichtes durch Arbeitsausschuss

• Entscheidung über Erteilung der Bescheinigung

• innerhalb von sechs Wochen


A-QSG

§ 15 A-QSG Bescheinigung ist zu erteilen:• Uneingeschränkte Beurteilung - Keine oder

nur unwesentliche Mängel• Eingeschränkte Beurteilung• Und kein schwerwiegender Verstoß gegen

A-QSG oder A-QSRL Bescheinigung ist zu befristen (max. 6 Jahre)


A-QSG

Bedeutung der Bescheinigung für den Abschlussprüfer = „License to audit“• Prüfung ohne Bescheinigung – Berufsvergehen gem. § 120 Z. 26 WTBG, disziplinarrechtlich zu ahnden • § 271/ 2 Z 3: mangelnde Bescheinigung ist Ausschlussgrund (Für Prüfer von public-interest-companies anzuwenden auf die Bestellung zur Prüfung und die Prüfung von Geschäftsjahren, die nach dem 31.12.2008 beginnen; ansonsten für Geschäftsjahre, die nach dem 31.12.2011 beginnen)

• Geldstrafen für Auftragsannahme und Prüfen ohne Bescheinigung (§ 27 A-QSG)


A-QSG

§ 17 A-QSG Versagung der Bescheinigung• Versagung des Testats („Die

Qualitätssicherungsmaßnahmen .... sind unzureichend“) oder

• Schwerwiegender Verstoß gegen A-QSG oder A-QSRL bei Durchführung

• Bescheid des Arbeitsausschusses• Berufung – Entscheidung durch

Qualitätskontrollbehörde


A-QSG

§ 18 A-QSG Widerruf der Bescheinigung, wenn• Bescheinigung nicht zu erteilen war oder

• Beharrliche Verweigerung der Befolgung von Maßnahmen

§ 18a A-QSG Entzug der Bescheinigung• Verstoß wegen Befangenheit oder Ausgeschlossenheit (§§

271, 271a und 271b UGB) oder Verschwiegenheit (§275)

• Und dies zu einer schwerwiegenden Beeinträchtigung der Berufsausübung geführt hat


A-QSG

§ 16 A-QSG Anordnung von Maßnahmen • Durch Arbeitsausschuss• Unabhängig von Erteilung der Bescheinigung• Maßnahmen gem. A-QSG: - nachweisliche Beseitigung von Mängeln - Verkürzung der Frist - Sonderprüfung• Verzicht auf Bescheinigung – Anordnung von

Maßnahmen hat zu unterbleiben


A-QSG

§ 21 A-QSG Verschwiegenheitspflicht

• § 91 WTBG gilt für

• Qualitätsprüfer

• ihre Assistenten

• Mitglieder des Arbeitsausschusses

• Mitglieder der Qualitätskontrollbehörde

• Verwaltungspersonal


A-QSG

§ 30 A-QSG Übergangsbestimmungen

• Erste Qualitätsprüfung bis spätestens– 2007 (Prüfer von public interest companies)– 2010 andere Prüfer (6-Jahres-Intervall)

A-QSG

Übergangsbestimmungen

• Was bedeutet es für den Abschlussprüfer, wenn die Qualitätsprüfung am 31.12.2010 noch nicht abgeschlossen ist?



Erfahrungen aus Qualitätsprüfungen

Erteilte Bescheinigungen

• 2007: 87

• 2008: 29

• 2009: 11

• Jän – April 2010: 30

• Versagungen : bisher keine



Bescheinigungen beruhten auf Qualitätsprüfungen mit abschließenden Beurteilungen (=Bestätigungsvermerk):

• Uneingeschränkt oder Eingeschränkt

• Einschränkungen in den letzten Monaten zunehmend



Festgestellte Mängel:

• Versicherung nicht ausreichend

• Fehlende Regelungen betr. interne Rotation

• Fehlende Regelungen für Joint Audits

• Mangelnde Dokumentation oder Sicherstellung der Fort- und Weiterbildung

• Mangelnde Regelungen betr. Geldwäsche



Festgestellte Mängel:• Mängel bei Dokumentation oder Prüfung

des IKS• Mängel in der einheitlichen Umsetzung der

Prüfungstools• Mängel bei abschließender Durchsicht der

Prüfungsergebnisse• Mängel bei interner Nachschau



Vom AEQ angeordnete Maßnahmen:• Nachweisliche Beseitigung der Mängel mit

einer Frist von bis zu 9 Monaten (bei Mehrheit der Prüfungen)

• Sonderprüfungen• Verkürzungen der Frist bis zur nächsten

Qualitätsprüfung

Qualitätsprüfungen

Wie stehen die offenen Verfahren:

• Jän bis April 2010:

- 90 3-er Vorschläge eingereicht

- 29 Qualitätsprüfungsberichte eingereicht



B) Entwicklungen in der EU

Ziele der EU-Kommission• Vereinheitlichung der Systeme in den

Mitgliedstaaten• Anerkennung durch andere wichtige

Wirtschaftspartner, insbes. USA• Stärkung des Vertrauens in die Qualitätssicherung• Verlagerung des Schwerpunktes der Kontrolle hin

zu öffentlichen Aufsichtsstellen


Entwicklungen in der EU

Focus der Vereinheitlichung:

Prüfer von public-interest-companies

Für Prüfer von nicht im öffentlichen Interesse liegenden Unternehmen sind dzt keine Änderungen des Qualitätssicherungs-systems vorgesehen.



Empfehlung der EU-Kommission vom 6. Mai 2008

1. Stärkung der Unabhängigkeit des Qualitäts-sicherungssystems und der Inspektoren

• Öffentliche Aufsichtsstelle (keine Verbindung zu Berufsstand)

• Verpflichtende Inspektionen• Vom Berufsstand unabhängige Finanzierung • Ausreichende Personalausstattung der öffentlichen

Aufsichtsstelle



1. Stärkung der Unabhängigkeit des Qualitäts-sicherungssystems und der Inspektoren

• Abschlussprüfer und deren Angestellte dürfen nicht Inspektor sein

• Inspektoren dürfen ihre Vergütungen nicht vom Geprüften erhalten

• Hohe fachliche Anforderungen an Inspektoren



2. Umfang der Inspektionen

• Bewertung des internen Qualitäts-sicherungssystems

• Prüfung, ob die Verfahren allen geltenden Anforderungen genügen

• Kritische Durchsicht von Prüfungsakten

• Prüfung des Transparenzberichtes



Mindestprüfungsumfang des IKS:• Geltende Prüfungs- und

Qualitätskontrollstandards• Berufsethische Normen und Unabhängigkeit • Quantität und Qualität der eingesetzten

Ressourcen• Kontinuierliche Fortbildung• Prüfungshonorare



3. Ergebnis der Inspektionen

• Inspektor spricht Empfehlungen aus

• Umsetzung innerhalb von max. 12 Mon.

• Bei Nicht-umsetzung Veröffentlichung von Mängeln

• Sanktionen oder Disziplinarmaßnahmen durch Aufsichtsstelle



4. Zukunftsaussichten• Mitgliedstaaten sollten bis 6. Mai 2009 an

die EU-Kommission über die aufgrund der Empfehlung getroffenen Maßnahmen berichten.

• EU-Kommission wird im Jahr 2011 auf der Grundlage neuer internationaler Entwicklungen die Lage bewerten.

Date post:	30-Jan-2016
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Abschlussprüfungs-Qualitätssicherung in Österreich

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