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Stärkere Nutzung vermögensbezogener Steuern – Ansatzpunkte und Potenziale
„Gute kommunale Grundversorgung braucht solide Gemeindefinanzen“
Wien, 27. Mai 2013Margit Schratzenstaller
2 11.04.23
Vermögen in Österreich
Q: European Central Bank (2013), IMF (2012), Mooslechner (2013).
Median MittelwertMittelwert/
MedianBIP/Kopf
Vermögens-anteile 0-60%
Vermögens-anteile
91-100%
Gini-Koeffizient
In €
Insgesamt 109,2 230,8 2,11 - 12,0 50,4 0,68
Österreich 76,4 265,0 3,47 32.027 6,7 61,7 0,76
Deutschland 51,4 195,2 3,80 29.938 6,6 59,2 0,76
Zypern 266,9 670,9 2,51 17.579 11,2 57,8 0,70
Frankreich 115,8 233,4 2,02 28.539 11,7 50,0 0,68
Finnland 85,8 161,5 1,88 29.846 11,9 45,0 0,66
Portugal 75,2 152,9 2,03 14.985 14,0 52,7 0,67
Luxemburg 397,8 710,1 1,79 65.555 14,9 51,4 0,66
Niederlande 103,6 170,2 1,64 33.300 12,5 40,1 0,65
Italien 173,5 275,2 1,59 23.515 17,4 44,8 0,61
Belgien 206,2 338,6 1,64 33.099 17,2 44,1 0,61
Malta 215,9 366,0 1,70 13.012 19,1 46,9 0,60
Spanien 182,7 291,4 1,59 22.722 19,9 43,5 0,58
Griechenland 101,9 147,8 1,45 16.265 20,2 38,8 0,56
Slowenien 100,7 148,7 1,48 12.054 21,7 36,1 0,53
Slowakei 61,2 79,7 1,30 11.734 28,9 32,9 0,45
Kennzahlen zum Nettovermögen 2010/2011
In 1.000 € In %
3 11.04.23
Vermögen in Österreich
BruttovermögenHaushalte
NettovermögenHaushalte
Bruttoeinkommen je HH
Gini-Koeffizient 0,730 0,760 ..
Anteil der reichsten 5% (20%) unter den Haushalten 45% (74%) .. ..
Median/Durchschnitt-Relation 3,0 3,5 1,4
4 11.04.23
Begründungen
Leistungsfähigkeitsprinzip, Verteilungserwägungen und Angleichung der Startchancen
Relativ gute Wachstums- und Beschäftigungsverträglichkeit vermögensbezogener Steuern
Effizienzerwägungen
Äquivalenztheoretische Begründung
5 11.04.23
„Steuer- und Wachstumshierarchie“
OECD-Studie (Arnold et al. 2011)
IWF-Studie (Acosta-Ormaechea/Yoo 2012)
Vermögensbezogene Steuern (v.a. Erbschafts- und Schenkungssteuer,
allgemeine Vermögensteuer, Grundsteuer; nicht Transaktionssteuern)
Vermögensbezogene Steuern (v.a. sonstige vermögensbezogene
Steuern; weniger Grundsteuer)
Konsumsteuern (v.a. Lenkungssteuern)
Konsumsteuern (v.a. Mehrwertsteuer)
Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge
Unternehmenssteuern
Unternehmenssteuern Einkommenkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge
6 11.04.23
Umverteilung durch Abgaben und Transfers
Brutto-einkomme
n
Netto-einkomme
n
Gesamt Transfers Sozialver-sicherung
Einkommen-
steuer
Konsum-steuer
Gesamt Transfers Sozialver-sicherung
Einkommen-
steuer
Konsum-steuer
AT 0,504 0,408 0,255 -0,668 -0,017 0,368 -0,031 1,195 1,097 0,993 1,098 0,990
BE 0,505 0,386 0,288 -0,667 0,084 0,201 -0,025 1,239 1,111 1,036 1,078 0,992
BG 0,526 0,455 0,219 -0,791 0,000 0,276 -0,017 1,150 1,087 1,006 1,052 0,997
CZ 0,490 0,423 0,208 -0,705 0,026 0,112 -0,015 1,132 1,106 1,019 1,006 0,994
DE 0,536 0,441 0,251 -0,734 -0,016 0,256 -0,031 1,206 1,116 0,998 1,084 0,991
DK 0,383 0,284 0,216 -0,848 0,026 0,090 -0,010 1,161 1,100 1,004 1,055 0,995
EE 0,484 0,429 0,130 -0,687 0,026 0,090 -0,001 1,107 1,064 1,014 1,026 1,000
ES 0,510 0,453 0,195 -0,847 -0,014 0,333 -0,016 1,117 1,064 0,994 1,056 0,982
FI 0,455 0,323 0,284 -0,722 0,051 0,169 -0,010 1,242 1,113 1,023 1,075 0,998
FR 0,482 0,389 0,225 -0,731 0,039 0,196 -0,030 1,181 1,109 1,027 1,037 0,986
IT 0,523 0,470 0,177 -0,578 -0,006 0,189 -0,023 1,112 1,057 0,993 1,060 0,991
LT 0,530 0,468 0,144 -0,672 0,025 0,111 0,000 1,132 1,071 1,013 1,044 1,000
U 0,529 0,455 0,352 -0,619 -0,029 0,355 -0,015 1,156 1,089 0,993 1,069 0,995
LV 0,522 0,476 0,105 -0,644 -0,003 0,070 0,000 1,094 1,059 1,003 1,030 1,000
MT 0,551 0,503 0,336 -0,735 -0,107 0,468 -0,015 1,108 1,068 0,980 1,058 0,995
NL 0,493 0,391 0,241 -0,779 -0,095 0,442 -0,025 1,202 1,105 0,968 1,123 0,996
PT 0,571 0,490 0,340 -0,827 -0,006 0,443 -0,010 1,190 1,104 0,998 1,080 0,996
RO 0,606 0,500 0,359 -0,939 0,045 0,145 -0,016 1,269 1,201 1,018 1,038 0,995
SE 0,421 0,281 0,273 -0,785 0,054 0,167 -0,024 1,243 1,137 1,028 1,064 0,994
SI 0,502 0,392 0,331 -0,709 0,059 0,307 -0,032 1,220 1,119 1,034 1,055 0,986
SE 0,473 0,383 0,273 -0,776 0,038 0,297 -0,013 1,172 1,114 1,024 1,028 0,996
UK 0,578 0,456 0,504 -0,841 0,078 0,215 -0,003 1,289 1,170 1,027 1,072 0,998
Q: DIW, 2013 (i.E.). Progressionsmaß von Suits nimmt einen Wert zwischen -1 im Fall extremer Regression und +1 bei extremer Progression eines Steuertarifs an.
Das Umverteilungsmaß von Musgrave-Thin nimmt einen Wert gröer (kleiner) 1 an, wenn Umverteilung von oben (unten) vorliegt.
Gini-Index Suits_index (Progression) Musgrave-Thin-Index (Umverteilung)
Progressivitäts- und Umverteilungsmaße im europäischen Vergleich
7 11.04.23
Q: Schratzenstaller, 2013.
Ansatzpunkte für Steuern für hohe Einkommen und Vermögen
Spitzeneinkommen Vermögen Luxuskonsum
Kapitalein-künfte
- Bestand Übergang Wertzuwachs
AllgemeineVermögen-steuer
Grundsteuer außerordentlicheVermögens-abgabe
Banken-abgabe
Erbschaft- undSchenkungsteuer
Vermögens-verkehrs-steuern
Einkommensteuer capital gains tax
Grunderwerbssteuer Kapitalverkehrs-steuern
AllgemeineFinanztrans-aktionssteuer
Börsenumsatz-steuer
- Wertpapier-steuer
Gesellschaft-steuer
Arbeits-einkommen
Erhöhte Umsatzsteuer
Spezielle Verbrauchs-steuern
Ansatzpunkte
8 11.04.23
Einnahmen aus
vermögensbezogenen Steuern
Q: BMF, WIFO.
Steuer
1990 2012 1990 2012
Vermögensteuer 511,3 - 32,8 -
Erbschaftsteueräquivalent 130,9 - 8,4 -
Stiftungseingangsteuer 0,0 10,5 0,0 0,5Abgabe von land- und forstwirt-schaftlichen Betrieben 20,0 20,3 1,3 0,9
Bodenwertabgabe 4,6 5,8 0,3 0,3
Kapitalverkehrsteuern 148,4 89,3 9,5 3,9
Sonderabgabe von Banken 122,9 - 7,9 -
Stabilitätsabgabe inkl. Zusatzabgabe - 582,9 - 25,5
Grundsteuer 291,8 621,8 18,7 27,2
Erbschaft- und Schenkungsteuer 76,7 21,1 4,9 0,9
Grunderwerbssteuer 251,1 935,4 16,1 40,9
Gesamt 1.557,6 2.287,1 100,0 100,0
Aufkommen in Mrd. €Anteil am Gesamtauf-kommen
aus vermögensbe-zogenen Steuern in %
9 11.04.23
Einige Relationen (2012)
Nettovermögen im Verhältnis zum BIP: 332,6% (das 3,3fache des BIP)
Einnahmen aus vermögensbezogenen Steuern im Verhältnis zum BIP: 0,74% (1990: 1,14%)
Einnahmen aus vermögensbezogenen Steuern im Verhältnis zum Nettovermögen: 0,23%
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Vermögensbezogene Steuern in der EU
Vermögensteuer 2012
Erbschaftsteuer 2011
Grundsteuer 3) 2011 Grunderwerbsteuer 2011
Transaktionssteuer 7)
2012
Gesellschaftsteuer 2011
Bankenabgabe14)
2012
Belgien - 3-80 1-2,5 10-12,5 0,25 - 0,035Dänemark - 151) 1-3 - - - -
Deutschland - 7-50 1 3,5-54) - - 0,02-0,06
Finnland - bis 32 0,12-1,35 4 1,6 8) - -
Frankreich > 800.000 €; 0,55-1,8 5) 5-40 Ja12) 2,425-5,09 0,2; 0,01 9) - 0,2518)
Griechenland - 0-40 0,1-2 1 0,2; 5 8) 1 -
Großbritannien - 401) Ja13) 1-5 0,5 - 0,044-0,088
Irland - 301) Ja13) 3-9 1 - -
Italien - 4-8 0,04-0,07 7,8 - - - Luxemburg 0,5 6) 0-48 0,7-1 1,2-6 - - -
Niederlande - 5-68 0,17 6 - - 0,022-0,044 15)
Österreich - - 1 2-3,5 - 1 0,055-0,085 16)17)
Portugal - - 0,2-0,8 0-6 0,00225-0,015; 0,005-0,05 8)
0,4 0,01-0,05 16)
Schweden - - 0,75 1,5 - - 0,1Spanien >700.000 €; 0,2-2,5 2)5) bis 34 0,3-0,4 7 - 1 -
Bulgarien - 0,4-6,6 0,01-0,45 - - - - Estland - - - - - - - Lettland - - 2-3 2 - - 0,072Litauen - 5-10 0,3-1 - - - - Malta - - - - 2 10) - -
Polen - 3-20 Ja11) 2 1 - -
Rumänien - - 0,1 - - - -Slowakei - - Ja11) - - - 0,1
Slowenien - progressiv - 2 - - 0,1Tschechien - 7-40 Ja11) 3 - - -
Ungarn - bis 40 3 bis 4 - - 0,15-0,53Zypern - - bis 0,4 - 0,15 0,6 0,095
Q: Deloitte; BMF; Mennel/Förster; KPMG; eigene Recherchen und Zusammenstellung. - 1) Proportionaler Steuertarif. - 2) Befristet 2011 bis 2013. - 3) Die Steuersätze sind nur sehr bedingt vergleichbar, da die Grundsteuer häufig mit differierenden kommunalen Sätzen und wegen der Anwendung verschiedener Bewertungsverfahren auf nicht vergleichbare
Bemessungsgrundlagen erhoben wird. - 4) Die einzelnen Bundesländer wenden unterschiedliche Steuersätze an. - 5) Für Privatpersonen. - 6) Für Kapitalgesellschaften. - 7) Wenn nicht
anders angegeben, Börsenumsatzsteuer. - 8) Für außerbörsliche Transaktionen. - 9) Für hochriskante Finanzgeschäfte von Banken und finanzinstitutionen. - 10) Steuerbefreiung für
börsennotierte Wertpapiere. - 11) Fixbetrag pro qm Wohn- bzw. Grundfläche. - 12) Mietwertbezogene Besteuerung. - 13) Lokal unterschiedliche Sätze. - 14) Teilweise befristet, teilweise
fließen Erträge in spezielle Bankenrettungsfonds. - 15) Multipliziert mit Faktor 1,1, wenn Bonus mindestens eines Vorstandsmitgliedes das Jahresfixgehalt übersteigt. - 16) Spezieller Satz für
Derivate. - 17) Sonderbeitrag 50% der Steuerschuld 2012, 25% der Steuerschuld 2013 bis 2017. - 18) 0,5%, ab 2013.
Vermögensbezogene Steuern in der EU 2011/2012
11 11.04.23
Vermögensbezogene Steuern international
12,8 11,9 12,2 12,9 11,9 11,3
12,5 14,59,9
11,17,1 9,1
0,12,9
0,50,5
0,40,4
1,2
0,5
1,51,9
1,61,8
6,1
7,9
5,1
7,3
3,76,6
3,8
3,8
5,6
4,2
6,0
4,3
0,0
0,4
0,1
0,4
0,20,3
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
1980 2010 1980 2010 1980 2010
Österreich EU 15 OECD gesamt
In %
des
BIP
Steuern auf Einkommen und Gewinne SozialbeiträgeSteuern auf die Lohnsumme Steuern auf VermögenUmsatzsteuer Sonstige Steuern vom VerbrauchSonstige
Q: OECD (Revenue Statistics), 2012.
12 11.04.23
Vermögensbezogene Steuern international
35,128,3 33,6 32,9 38,2 33,2
34,334,6 29,1 29,3 22,1 26,4
0,26,9 1,5 1,2 1,3 1,0
3,3 1,3 4,25,0 5,3 5,4
16,6 18,913,3
19,310,6
19,7
10,5 9,117,9 11,2
21,913,4
0,0 0,9 0,3 1,1 0,6 0,8
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
1980 2010 1980 2010 1980 2010
Österreich EU 15 OECD gesamt
In %
der G
esa
mta
bgaben
Steuern auf Einkommen und Gewinne SozialbeiträgeSteuern auf die Lohnsumme Steuern auf VermögenUmsatzsteuer Sonstige Steuern vom VerbrauchSonstige
Q: OECD (Revenue Statistics), 2012.
13 11.04.23
Vermögensbezogene Steuern international
Q: OECD (Revenue Statistics), 2012.
26,9
43,9
27,4
48,6
19,8
45,538,2
58,2
30,0
53,6
46,7
15,0
7,5
17,3
8,614,4
8,0
16,7
9,7
5,8
2,212,1
9,9
13,1
10,3 9,2
6,4
9,8
7,1
20,5
53,345,2
31,9
49,5
33,1 37,826,0
43,1
28,2
0,0 0,6 0,3 2,2 0,3 2,5 0,4 1,4 0,4 1,5
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
1980 2010 1980 2010 1980 2010 1980 2010 1980 2010
Österreich EU 15 EU 15 ohne GB, IE OECD gesamt OECD ohneUSA, GB, CAN, IE,
NZ, AU
4100 Steuern auf unbewegliches Vermögen 4200 Regelmäßige Steuern auf das Nettovermögen4300 Erbschafts-und Schenkungssteuern 4400 Steuern auf Finanz- und Kapitaltransaktionen4500+4600 Sonstige vermögensbezogene Steuern
14 11.04.23
Maximalbelastung Kapitaleinkünfte in der EU
Q: Europäische Kommission, KPMG, Deloitte, OECD, WIFO-Recherchen und Berechnungen.
LandRegulärer
Einkommen-steuerspitzensat
z
Zinsen DividendenVeräußerungs-
gewinneKapital-einkünfte
Differenz
Belgien 53,7 15,0 50,5 0,0 21,8 -31,9Dänemark 55,4 55,4 56,5 42,0 51,3 -4,1Deutschland 47,5 26,4 48,3 26,4 33,7 -13,8Irland 41,0 30,0 48,4 25,0 34,5 -6,5Griechenland 49,0 10,0 45,0 49,0 34,7 -14,3Spanien 52,0 27,0 48,9 21,0 32,3 -19,7Frankreich 50,8 24,0 59,4 19,0 34,1 -16,7Italien 47,3 20,0 47,7 12,5 26,7 -20,6Luxemburg 42,1 10,0 43,5 21,0 24,8 -17,3Niederlande 52,0 0,0 43,0 0,0 14,3 -37,7Österreich 50,0 25,0 43,8 25,0 31,3 -18,7Portugal 49,0 26,5 44,9 20,0 30,5 -18,5Finnland 49,0 30,0 41,4 28,0 33,1 -15,9Schweden 56,6 30,0 48,4 30,0 36,1 -20,5Großbritannien 50,0 50,0 51,4 28,0 43,1 -6,9Bulgarien 10,0 0,0 14,5 10,0 8,2 -1,8Tschechien 15,0 15,0 31,2 15,0 20,4 5,4Estland 21,0 0,0 21,0 21,0 14,0 -7,0Zypern 38,5 15,0 28,0 0,0 14,3 -24,2Lettland 25,0 10,0 23,5 15,0 16,2 -8,8Litauen 15,0 0,0 32,0 0,0 10,7 -4,3Ungarn 20,3 16,0 33,3 20,3 23,2 2,9Malta 35,0 15,0 35,0 35,0 28,3 -6,7Polen 32,0 19,0 34,4 19,0 24,1 -7,9Rumänien 16,0 16,0 29,4 16,0 20,5 4,5Slowenien 41,0 20,0 34,4 0,0 18,1 -22,9Slowakei 19,0 19,0 19,0 19,0 19,0 0,0
EU15 49,7 25,3 48,1 23,1 32,2 -17,5
EU12 24,0 12,1 28,0 14,2 18,1 -5,9
EU27 38,3 19,4 39,1 19,2 25,9 -12,4
15 11.04.23
Bewertungskriterien
Aufkommenspotenzial
Substanzbesteuerung
Doppelbesteuerung
Treffsicherheit
Erhebungskosten
Anpassungsreaktionen
16 11.04.23
Bewertung Optionen im Überblick
Vermögens-bezogene Steuer
Anpassungs-reaktionen
Treffsicherheit Doppel-besteuerung
Substanz-besteuerung
Erhebungs-kosten
Allgemeine Vermögensteuer - ++ - + +
Erbschaft- und Schenkungsteuer ++ ++ ++ ++ +
Grundsteuer ++ + + ++ +
Q: WIFO-Zusammenstellung. – (++) Gut geeignet. – (+) Geeignet. – (-) Nicht geeignet
17 11.04.23
Reformbedarf
Erbschafts- und Schenkungssteuer
Reform Bewertungsverfahren Immobilien
Einbeziehung der Finanzvermögen
Vereinfachung des Tarifs (geringere Zahl von Steuerklassen und –sätzen)
Stiftungen???
18 11.04.23
Reformbedarf
Grundsteuer Reform Bewertungsverfahren
(marktwertnahe Bewertung) Beseitigung von
Ausnahmetatbeständen