Post on 06-Apr-2016
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ist ein vereinfachtes System zur Gewinnermittlung
nur BETRIEBSEINNAHMEN undBETRIEBSAUSGABEN
werden erfasst
EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG
darf angewendet werden,wenn:
nach UGB keine Buchführungspflicht besteht:Umsatz unter EUR 700.000,- in zwei aufeinander folgenden Jahren bzw. unter EUR 1.000.000,00 in einem Jahr
Bücher auch nicht freiwillig geführt werden.
EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG
EAR darf unabhängig von der Umsatzhöhe nicht geführt werden von:Kapitalgesellschaften (AG und GmbH)und vonPersonengesellschaften, bei denen keine natürliche Person unbeschränkt haftender Gesellschafter ist (GmbH und CO KG)
EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG
erforderliche Aufzeichnungen:
Erfassung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben
Wareneingangsbuch
Anlagenverzeichnis
Lohnkonten, wenn Dienstnehmer beschäftigt sind
EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG
Kassabuch
zur Aufzeichnung von BARGELDBEWEGUNGEN
EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG
Bankbuch
Erfasst werden Geldbewegungen auf dem GeschäftskontoSind alle Kontoauszüge geordnet und mit den dazugehörigen Belegen vorhanden, muss kein Bankbuch geführt werden
EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG
Wareneingangsbuch
Sofern mit Waren gehandelt wird oder Waren produziert werden
alle Eingänge an Waren, Rohstoffen, Hilfsstoffen usw. werden eingetragen
Die Aufzeichnungen müssen chronologisch und lückenlos sein
EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG
Angaben im Wareneingangsbuch: Fortlaufende Nummer der Eintragung Tag des Wareneinganges oder der
Rechnungsausstellung Name und Anschrift des Lieferanten Bezeichnung Preis Hinweis auf dazugehörige Belege
EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG
AAT zu WARENEINGANGSBUCH
Erstelle die Wareneingangsbücher mit vorliegendem Formular
EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG
Anlagenverzeichnis
Zum Nachweis für die jährliche Abschreibung
Bezeichnung Gegenstand, Lieferant Anschaffungsdatum Anschaffungs- oder Herstellkosten jährlicher AfA-Betrag voraussichtliche Nutzungsdauer Restbuchwert zum 31.12.
EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG
Lohnkonten
Sofern Arbeitnehmer beschäftigt werden Name Versicherungsnummer Wohnsitz AVAB/AEAB Bei AVAB Name und Versicherungsnummer des
(Ehe)Partners Bei AEAB Name und Versicherungsnummer des Kindes (der
Kinder) Pendlerpauschale Freibetrag laut Mitteilung des Finanzamtes
EINNAHMEN/AUSGABENRECHNUNG
Der Gewinn ergibt sich aus dem Überschuss der Betriebseinnahmen über dieBetriebsausgaben
Betriebseinnahmen- Betriebsausgaben= Gewinn (Verlust)
Ausgangspunkt ist die Einnahmen-Augaben-Verteilungstabelle
EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNGGewinnermittlung
EigenverbrauchAusgaben für teils privat genutzte Vermögenswerte müssen als Betriebseinnahme ausgewiesen werden und ist Ust-pflichtig
Abschreibung (AfA)laut Anlagenverzeichnis wird als Betriebsausgabe geltend gemacht
EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNGGewinnermittlung
Betriebseinnahmen lt.Verteilungstabelle+Eigenverbrauch
Summe der Betriebseinnahmen
Betriebsausgaben lt. Verteilungstabelle + Afa
Summe der Betriebsausgaben
EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
Gewinnermittlung
Zu- und Abflussprinzip
Geldbewegungen werden erst zum Zeitpunkt des Zu- und Abflusses erfasst (§19 EStG) Bsp.: Rechnungsdatum 29.12.2013
a) Zahlungsdatum 03.01.2014
b) Zahlungsdatum 30.12.2013
EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
Gewinnermittlung
Ausnahmen vom Zu- und AbflussprinzipWirtschaftliche Zuordnung (§ 19 EStG)regelmäßig wiederkehrend Zahlungen wie z.B. Gehälter, Versicherungen….Müssen dem Fälligkeitsjahr zugerechnet werden, wenn sie kurze Zeit vor Beginn oder kurze Zeit nach Beendigung des Kalenderjahres geleistet wurdenBSP.: Löhne für Dezember 2013 wurden am 03.01.2014 bezahlt in EAR 2013 zu erfassen
EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
Gewinnermittlung
Geleistete Vorauszahlungen (§ 19EStG)Bestimmte geleistete Vorauszahlungen müssen gleichmäßig auf den Zeitraum der Vorauszahlung verteilt werden, außer sie betreffen nur das laufende und das folgende Kalenderjahr Im EStG taxativ aufgezählt: Beratungs-, Bürgschafts-, Fremdmittel-,
Garantie-, Miet-, Treuhand-, Vermittlungs-,Vertriebs- und Verwaltungskosten
EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNGGewinnermittlung
Geldentnahmen und –einlagenGeldentnahmen vom Firmenbankkonto und aus der Kassa sein für die EAR unbeachtlich (nur tatsächliche Betriebsausgaben)Gleiches gilt für Geldeinlagen
Bei Gelddarlehen gelten nur die damit zusammenhängenden Zinsen und Spesen als Betriebseinnahme bzw. Betriebsausgabe
EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
Gewinnermittlung
Anlagevermögen §7EStG: Anschaffungskosten für Anlagen dürfen im Jahr der Anschaffung nicht vollständig als Ausgabe in der EAR erfasst werden.
Anschaffungskosten müssen auf die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer verteilt werden (AfA)Ausnahme: gwG: Anschaffungswert unter EUR 400,00
EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
Gewinnermittlung
USt befreiter Kleinunternehmer
Wenn der Umsatz EUR 30.000,00 nicht übersteigt, liegt eine
Unechte Ust-Befreiung vor die Leistungen werden ohne Ust berechnet die Vorsteuer kann nicht vom Finanzamt
zurückgefordert werden Einnahmen werden in der EAR mit dem
Rechnungsbetrag erfasst Ausgaben immer mit dem Bruttobetrag
EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
Umsatzsteuer
Umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer
Ermittlung der Zahllast erfolgt monatlich
UVA muss spätestens am 15. des Folgemonats erstellt und die Zahllast an das FA entrichtet werden
EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
Umsatzsteuer
BRUTTORECHNER
Alle Einnahmen und Ausgaben werden mit dem Bruttobetrag erfasst
Ust-Zahlung an das FA stellt ebenfalls eine Betriebsausgabe dar
Vorsteuergutschrift gilt als Betriebseinnahme
EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
Umsatzsteuer
NETTORECHNER
Alle Einnahmen und Ausgaben werden mit dem Nettobetrag erfasst
Ermittlung der Zahllast am Monatsende
EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
Umsatzsteuer
IST-Besteuerung
Einnahmen/Ausgaben Rechner sind IST-Besteuerer
Es gilt das Zu- und Abflussprinzip:Erst wenn das Geld tatsächlich geflossen ist, ist die Ust an das Finanzamt abzuführen
EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
Umsatzsteuer