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Der Gesamtabschluss kommt – was steht an?
Doppik al dente! ®
KOMCOM NRW
Essen, 23./24. März 2010
hallobtf! gmbh
Friesenplatz 8, 50672 Köln * www.doppik-al-dente.de * doppik-al-dente@hallobtf.de
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Der kommunale Gesamtabschluss kommt – was steht an?
Der Kämmerer von Musterstadt
Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner KonzernWas sagt das Gesetz dazu?
Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Wer sorgt für Orientierung und zeigt mir den Weg?
Software à la modeExcel oder was?
Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitVier Pilotkommunen – ein gemeinsames Konzept
Gesamt-Abschluss?
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Der kommunale Gesamtabschluss kommt – was steht an?
Der Kämmerer von Musterstadt
Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner KonzernWas sagt das Gesetz dazu?
Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Wer sorgt für Orientierung und zeigt mir den Weg?
Software à la modeExcel oder was?
Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitVier Pilotkommunen – ein gemeinsames Konzept
Gesamt-Abschluss?
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Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner KonzernEin Blick in den Beteiligungsbericht …
Stadtwerke Musterstadt GmbH (100%)
Stadtentwässerung Musterstadt AöR (100%)
Wirtschaftsförderung Musterstadt GmbH (100%)
Kultur und Werbung Musterstadt GmbH (100%)
Gemeinnützige Wohnungsbau GmbH (60%)
Musterstadt Marketing GmbH (30%)
Beteiligungsberichtder Stadt Musterstadt
Beteiligungsberichtder Stadt Musterstadt
=> zurück
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hä?
Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner KonzernUnd wer gehört jetzt zum "Konzern Musterstadt"?
=> zurück
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HGB (alt, von 2002!)GO NRW §§ 116 - 118, GemHVO NRW §§ 49 - 52
"Assoziierte Unternehmen" (HGB-Begriff) Maßgeblicher Einfluss wird tatsächlich ausgeübt
Indiz: mindestens 20% der Stimmrechte
Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner KonzernWas sagt das Gesetz?
Untergeordnete Bedeutung (GO §116 (3)) Indizien:
Modellprojekt schlägt hierzu Kennzahlen vor
"Verbundene Unternehmen" (HGB-Begriff) Beherrschender Einfluss kann ausgeübt werden
Indiz: mehr als 50% der Stimmrechte
Öffentlich-rechtliche immer (GPA verneint dies)
11
22
33Konsolidierung nicht zwingendBilanzausweis• als "Anteile an verbundenen
Unternehmen" bzw.• als "Übrige Beteiligungen"
Vollkonsolidierung§§ 301-309
Konsolidierung nach der
"At Equity"-Methode§§ 311-312
GemHVO § 50 (1, 2)
GemHVO § 50 (3)
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Konzern Musterstadt(Vollkonsolidierung)
Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner Konzern
Stadt Musterstadt
MusterstadtStadtwerke AG70%
MusterstadtEnergie GmbH
MusterstadtVerkehr AG
33,3%ASAG
Städt. Abfallwirtschaft GmbH
100%
60%
Wichtiges Prinzip:Der Konzern "wächst" als eine Einheit. Es spielt keine Rolle, wer im Konzern den beherrschenden Einfluss ausübt.
MusterstadtZentrale Dienste
GmbH
20%
20%
20%
Assoziiertes Unternehmen(Konsolidierung "At Equity")
Web GmbH
51%
Druck & WerbungGmbH&Co KG
25%
=> zurück
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Konzern Musterstadt
Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner Konzern
Stadt Musterstadt
33,3%ASAG
Städt. Abfallwirtschaft GmbH
Assoziiertes Unternehmen
HGB §290 (5) sagt "nein"
aber: In diesem Teil hat das HGB für uns keine Relevanz
Auch wenn es ausschließ-lich "At-Equity"-Fälle gibt, ist zu konsolidieren!
muss ich … ?
Ja!
=> zurück
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Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner KonzernWas gehört zum Konzernabschluss ?
22
11
33
Gesamt-Ergebnisrechnung
Gesamt-Bilanz
Gesamt-Anhang
Gesamt-Lagebericht++
Beteiligungsbericht
Kapitalflussrechnung nach DRS 2
++
++
GemHVO NRW §49 (3):
Wie Einzelabschluss, jedoch ohne
• Finanzrechnung• Teilrechnungen• Produkt-Kennzahlen• Anlagenspiegel• Forderungsspiegel
• hier auch gewünscht: Produkt-Kennzahlen
=> Start
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Der kommunale Gesamtabschluss kommt – was steht an?
Der Kämmerer von Musterstadt
Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner KonzernWas sagt das Gesetz dazu?
Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Wer sorgt für Orientierung und zeigt mir den Weg?
Software à la modeExcel oder was?
Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitVier Pilotkommunen – ein gemeinsames Konzept
Gesamt-Abschluss?
=> zurück
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Summenabschluss
Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Die Schritte zur Gesamtbilanz und zur Gesamtergebnisrechnung
EAStadt Musterstadt
EABetrieb 1
EABetrieb 2
KB I KB I KB I
melden Einzelabschlüsse, umgesetzt
auf Positionenplan(Konzern-Kontenplan)
auch: Daten für "Partner-Abstimmung"
abstimmen … gegen Einzelabschlüsse … gegen Konzern-Mitglieder
KB II / KB III KB II/III KB II/III
konsolidieren Vollständigkeit prüfen Rest (fast) automatisch
Gesamtbilanz / Gesamtergebnisrechnung
"buchen"(Anpassung an Kommunalrecht)
einheitliche Ansätze einheitlliche Bewertung KB III: stille Reserven
=> zurück
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Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Welche Arbeiten sind zu tun?
A Aufbau der Infrastruktur
B Probeabschluss
C Laufende Konsolidierung
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Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Welche Arbeiten sind zu tun?
A Aufbau der Infrastruktur
A.2 Grundstrukturen Festlegen von Konsolidierungsstelle, Konsolidierungskreis,
Meldestellen Einrichten der Arbeitsumgebungen
A.3 Qualifizierung Aufbau Know How für Konsolidierungsstelle Aufbau Know How für Meldestellen
A.1 Politische Verankerung Festlegen der Ziele Information der Betriebe
1. Beratungstag Doppik al dente! ®
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A Aufbau der Infrastruktur
Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Welche Arbeiten sind zu tun?
A.4 Eckpunkte festlegen Positionenplan, Übersetzungsregeln der Betriebs-Kontenpläne Gesamtabschluss-Richtlinie Entwurf Muster Gesamtabschluss
(Bilanz, Ergebnisrechnung, Anhang, Lagebericht) Termine (ggf. Zwischenabschlüsse)
A.5 Datengewinnung vorbereiten Evaluierung Maschinelle vs. manuelle Datengewinnung Kennzeichnung Partnerbeziehungen Festlegen Bearbeitungsbedarf
2. Beratungstag Doppik al dente! ®
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B Probeabschluss
Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Welche Arbeiten sind zu tun?
B.1 Vorbereitung Aktualisierung der Strukturdaten Terminplan, Buchungsschluss Saldenabstimmung
3. Beratungstag Doppik al dente! ®
B.2 Datenmeldung Meldedaten einspielen und prüfen Meldedaten anpassen, überarbeiten und neu einspielen
B.3 Buchungen Einzelabschluss => KB II/III Buchungen einspielen und prüfen Buchungen anpassen, überarbeiten und neu einspielen
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B Probeabschluss
Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Welche Arbeiten sind zu tun?
B.4 Aufstellen des Gesamtabschlusses Buchung Partner-Differenzen Buchung "Goodwill", "Badwill" Vollständigkeitsprüfung
4. Beratungstag Doppik al dente! ®
B.5 Ergänzung Gesamtabschluss Anhang Lagebericht
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Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Wo kann ich das alles nachlesen?
Im Kochbuch Doppik al dente! ® wird alles punktgenau erklärt:
Warenkunde
Organisation
Rezepte zum Nachkochen
=> zurück
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Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Was würde mir helfen?
… eine kompakte Beratung und Prozess-Begleitung
… ein Kochbuch, in dem alles präzise und verständlich erklärt ist
… die Nutzung einer professionellen Software
… gebrauchsfertige Grunddaten: Positionenplan, Buchungsmuster
Doppik al dente! ®Klare LeistungFester Preis
=> Start
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Der kommunale Gesamtabschluss kommt – was steht an?
Der Kämmerer von Musterstadt
Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner KonzernWas sagt das Gesetz dazu?
Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Wer sorgt für Orientierung und zeigt mir den Weg?
Software à la modeExcel oder was?
Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitVier Pilotkommunen – ein gemeinsames Konzept
Gesamt-Abschluss?
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Software à la modeErfassung der Grund- und Meldedaten in Excel
=> zurück
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Software à la modeErfassung der Grund- und Meldedaten in Excel
per Excel melden Firmenstruktur Einzelabschlüsse "Buchungen" zur KB II/III
Konsolidierungs-Maschine(IBM Cognos 8 Controller)
abstimmen … gegen Einzelabschlüsse … gegen Konzern-Mitglieder
konsolidieren Konzern-Buchungen Folge-Konsolidierung
=> zurück
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Software à la modeAutomatische Übernahme der Grunddaten
Daddi Konsolidierungs-software
Grunddaten
Je Konzernfirma: Erfassungsformulare
• UETAB• Meldedaten
=> zurück
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Software à la modeTabellen für die Meldedaten
=> zurück
hallobtf! gmbh 2010 / Doppik al dente! ® – 23./24.03.2010/ Seite 24
Software à la modeTabellen für die Meldedaten
=> zurück
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Software à la modeTabellen für die Meldedaten
=> zurück
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Software à la modeAutomatische Übernahme aus dem em Finanzverfahren
Daddi Kons.-Software
Je Konzernfirma:
• UETAB• Meldedaten
Finanzverfahren
Konsolidierungs-Extrakt
=> Start
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Der kommunale Gesamtabschluss kommt – was steht an?
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Die Stadt Musterstadt ist ein kleiner KonzernWas sagt das Gesetz dazu?
Was steht an? Wie gehen wir vor? Wer macht was?Wer sorgt für Orientierung und zeigt mir den Weg?
Software à la modeExcel oder was?
Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitVier Pilotkommunen – ein gemeinsames Konzept
Gesamt-Abschluss?
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Stadt Mönchengladbach
Stadt Neuss
Stadt Moers
Kreis Siegen-Wittgenstein
Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitDoppik al dente! ® Vier Pilotkommunen – ein gemeinsames Konzept
einheitlicher Positionenplan
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Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitDoppik al dente! ®– einheitlicher Positionenplan
=> zurück
hallobtf! gmbh 2010 / Doppik al dente! ® – 23./24.03.2010/ Seite 30
Stadt Mönchengladbach
Stadt Neuss
Stadt Moers
Kreis Siegen-Wittgenstein
Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitDoppik al dente! ® Vier Pilotkommunen – ein gemeinsames Konzept
einheitlicher Positionenplan
Gesamtabschluss-Richtlinienach einheitlichem Muster
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Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitDoppik al dente! ® – Muster Gesamtabschlussrichtlinie
Gesamtabschlussrichtlinie
(Doppik al dente! ® Musterrichtlinie)
Version 1.0
Stadt Musterstadt
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hallobtf! gmbh 2010 / Doppik al dente! ® – 23./24.03.2010/ Seite 32
Stadt Mönchengladbach
Stadt Neuss
Stadt Moers
Kreis Siegen-Wittgenstein
Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitDoppik al dente! ® Vier Pilotkommunen – ein gemeinsames Konzept
einheitlicher Positionenplan
Gesamtabschluss-Richtlinienach einheitlichem Muster
Buchungen für KBII und KBIIInach einheitlichem Buchungskatalog
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Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitDoppik al dente! ® - vollständige Fallsammlung für Buchungen zur KBII
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Stadt Mönchengladbach
Stadt Neuss
Stadt Moers
Kreis Siegen-Wittgenstein
Einheitlichkeit, Sicherheit, EinfachheitDoppik al dente! ® Vier Pilotkommunen – ein gemeinsames Konzept
einheitlicher Positionenplan
Gesamtabschluss-Richtlinienach einheitlichem Muster
Buchungen für KBII und KBIIInach einheitlichem Buchungskatalog
Konzernberichtspaketmit einheitlichem Aufbau
=> Start
hallobtf! gmbh 2010 / Doppik al dente! ® – 23./24.03.2010/ Seite 35
al dente !
www.doppik-al-dente.de
doppik-al-dente@hallobtf.de